会计入门会计凭证.ppt

第六部分会计凭证,会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是业务发生时取得的各种证明票据；记账凭证是确定记账科目、方向和金额，作为登记账簿依据的凭证。,一、原始凭证,原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。（一）原始凭证分类,按其来源分类,外来原始凭证,在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。,自制原始凭证,由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。,（二）原始凭证的基本内容与填制要求,1.原始凭证的基本内容,原始凭证的名称,原始凭证的填制日期,原始凭证的编号,原始凭证接收单位的名称,经济业务的内容、数量、金额等基本内容,填制单位及有关人员签章,附件,2.原始凭证填制,原始凭证填制要求,原始凭证填制举例,错误原始凭证的更正,会计综合模拟,记录真实：原始凭证的填制，要由填制人或经办人根据经济业务的实际执行和完成情况填写，不得伪造、变造。,内容完整：原始凭证填制的内容必须完整、齐全。凭证的填制日期、经济业务的内容、数量、金额都必须认真填写，不得遗漏。经办人员及有关单位、人员要签名盖章，做到手续完备。,书写正确：文字摘要要简练，数量、单价、金额计算要正确；各种凭证必须连续编号，以便考查；凭证如果已有预先编号的，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并保存不得销毁；书写要符合规定。大小写要按规定使用蓝黑、碳素墨水，字迹要工整、清晰；各种原始凭证不能随意涂改。应按正确方法更正。,编制及时：各种原始凭证必须在经济业务发生时及时填写，并应按规定的程序及时送交财务部门，由财务部门加以审核并据以编制记账凭证。,（1）原始凭证的填制要求,支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。,在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,2009年9月1日，武汉和美公司提取现金2000元备用。,贰零零玖,玖,零壹,本单位,中国银行球场支行,206615368,贰仟元整,￥200000,￥2,000.00,备用,备用,本单位,200991,在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。,发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。,增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。,2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。,武汉和美公司420100196578432武汉市球场路30号82896755中国银行球场支行206615368,联华百货公司211500861932445上海市淮海路12商行淮海路支行390025167,200991,小小酥件1000120120,00017%20,400,120,00020,400,壹肆零肆零零零零,140,000.00,单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。现金进账单和票据进账单的填制要点。,收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。,票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）、收款人的名称、开户行和账号等信息，除金额的大小写外，还应该注意填写票据的种类、张数和票据号码。,2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。,200991,武汉和美公司206615368中国银行球场支行,武汉新天地公司634598763工商行武汉市开明支行,壹拾叁万伍仟元整,￥13500000,转账支票1,XII053942,根据收到的转账支票上的相关信息填写,收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。,2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。,200991,原材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司,08920032,精制面粉吨1160,00060,0005,00065,000,吴飞刘熊夏军,领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。,限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。,2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60000元，填写领料单。,200991,生产车间小小酥,精制面粉吨1160,00060,000,魏来向文兵夏军,收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。,2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。,叁万伍仟元整35,000.00,武汉新天地公司,2009915,货款,XII053945,武汉和美公司刘敏,差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。凭证附件的处理：对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。,2009年9月20日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天30元给予伙食补助（出差时间共4天）。吴飞原借款800元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。,2009920,吴飞采购部采购材料,916916武汉-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武汉65.0065.00,130.0060.00300.00120.00610.00,5,肖华向宇,2009年9月30日，本月生产车间共发生制造费用36650元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。各产品定额工时：小麻花：54100，小小酥92500,20099,36,650,小麻花小小酥,54,10092,500146,600,0.250.250.25,13,52523,125146,600,张伟李静,会计综合模拟,对于数字发生错误的原始凭证，必须退回原开出单位重开，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。不可在原错误处更正。,对于文字发生错误的原始凭证，应退回原开出单位重开，或在错误处进行更正，并在更正处加盖更正单位公章及相关人员名章。,3.错误原始凭证的更正,各种原始凭证不能随意涂改。原始凭证填写如有错误，要使用正确的改错方法更正，不得涂改、刮擦、挖补或用褪色水改。更正处应当加盖开出单位的公章。,会计综合模拟,表1-1,通用原始凭证增值税专用发票,会计综合模拟,表12,通用原始凭证普通发票,会计综合模拟,2007年8月28日，滨海机械厂收到红云工厂转账支票一张，为预付机器款10780元，会计人员王华开具收据，出纳人员张红办理收款转账业务。,通用原始凭证,统一收据的填写,表13,会计综合模拟,表1-4,会计综合模拟,2007年9月10日，佳佳食品厂饼干生产车间从仓库领用面粉300公斤用于该车间椒盐饼干的生产，领料人孙明，发料人黄伟，审核人王天。,领料单的填写,表1-5,会计综合模拟,2007年8月29日，滨海机械厂采购人员李元报销当月去西安购买材料的差旅费，其具体情况及滨海机械厂相关财务规定如下：车费：8月10日，太原至西安火车，票价103元；8月14日，西安至太原火车，票价99元住宿费：报销标准为130元/日，李元住宿费实际为140元/日公出补助：30元/日市内车费：120元列车餐费补助：20元/次李元预借差旅费5000元，余款以现金退回。,差旅费报销单的填写,自制凭证,会计综合模拟,表1-7,自制凭证,会计综合模拟,1.原始凭证审核的内容为了正确地反映和监督各项经济业务，保证核算资料的真实、正确和合法，会计部门和经办业务的有关部门，必须对原始凭证进行严格认真的审核。审核内容有：,（三）原始凭证审核,真实性,合法性,正确性,完整性,对于不真实不合法的原始凭证，应拒绝受理，情节严重的应报告单位负责人。,对于不完整不正确的原始凭证，应退回由原开出单位补充和更正。,2.原始凭证的审核的具体方面,填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容的填制是否正确、完整、清晰，数字的填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。,3.原始凭证审核案例：虚假或无效发票的识别,相关人员在取得发票时就需要辨别发票的真伪及有效性，避免事后查出是假票再进行更换，造成相关成本的增加。,（1）已超过发票使用期限的发票（发票有标识使用期限的）无效。,此发票2008年底前开具有效,（2）发票要素不全、错误或涂改的发票无效；发票要素包括：开票单位发票章或财务章、抬头、开票日期、商品名称、数量、单价、金额、规格、型号、大小写（是否一致）、开票人、税务监制章等。,反面例子：要素填写不全，章不清晰,要素填写不全,章不清晰,反面例子：要素填写不全，品名过于笼统且无清单或小票。,反面例子：发票抬头不是公司的名称，而是地名。,（3）印章不清或根本没有印章的发票无效。产生这样的问题原因之一是有的经营单位为了推卸责任保护自己，在出具假发票时，故意不将印章印清或拒绝盖章，消费者事后无法再去索要真票。,（4）不是加盖发票专用章或财务专用章，而是盖其他类型的章的发票无效,如“现金收讫”章。举例：,（5）看同一次消费的几张发票的发票号码是否相同，相同为虚假发票。举例：,（6）同一次消费提供多家商家的发票，这种情况认定为假票。举例：住宿一晚60元，提供两张不同单位的发票，发票章不同。,（7）刮涂层鉴别法一是真发票密码区和兑奖区涂层很容易就能用指甲或硬币刮开，而虚假发票的涂层通常难以刮开，有时甚至会把纸刮破，字迹也不清楚；如右图所示：,二是真发票的密码是机器随机生成的编码，两张不同发票密码不会相同，因此同一来源相同密码的发票为虚假发票。,难以刮开,（8）发票代码辨别法普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国地税代码，“1”代表国税，“2”代表地税；第2-5位为行政区域代码（如“3100”代表上海,“4600”代表海南）。当发票代码编排存在以下几种情况时，可认定为虚假发票：地税发票使用国税代码；国税发票使用地税代码；地域代码虚假；发票的地域代码与发票章上的地域名称不能对应。如餐饮发票代码以1开头，则属于虚假发票。,（9）从发票的行业类别上识别有的商家在开具虚假发票时忽视了对行业类别的对照，造成发票的行业类别与经营行为产生矛盾。比如有的发票开具内容是“服装”而使用的却是建筑行业的发票；有的发票开具内容是“房屋维修”，而使用的却是商品零售行业的发票，等等。,（10）看发票所盖的章与消费场所是否吻合。如果不吻合，认定为假票。如：在餐厅用餐，提供的发票所盖的章却是商店的章。,（11）网络或电话查询法现在多数省份国税和地税发票都开通了在线查询服务，因此通过各地国税或地税部门网站的发票查询栏目，或拨打纳税服务热线12366，可验证发票真伪。,（1）在百度中输入某省或某市国税局或地税局字样，或者直接将发票背面的税局网址输入到地址栏。（2）进入税务局网站，查找发票查询模块。说明：不同地方税务局的发票查询模块所在位置或名称都不太一致，需仔细查看。（3）进入发票查询模块后，根据要求输入发票代码、号码、验证码等信息进行查询。,网站查询方法,二、记账凭证,记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。,（一）记账凭证的概念,通用记账凭证记账凭证,专用记账凭证,收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录,（二）记账凭证的分类,付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录,转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录,（三）记账凭证的基本内容与填制,1.记账凭证的基本内容记账凭证的名称；填制日期和编号；经济业务摘要及所附原始凭证张数；借方和贷方账户（科目）、金额；会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,2.记账凭证书写注意事项,上下无空，太满,上下居中,数字没有倾斜，太直,上留空、下无空有倾斜,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整,3.记账凭证的编号,分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证银收001银行存款付款凭证银付001现金收款凭证现收001现金付款凭证现付001转账凭证转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。,记账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,4.记账凭证格式（通用）,附件贰张,内容要点,￥,100000,100000,100000,100000,5.记账凭证格式（收款凭证）,收款凭证2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件贰张,￥,5100000,5100000,6.记账凭证格式（付款凭证）,付款凭证2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,￥,100000,100000,7.记账凭证格式（转账）,转账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,￥,5000000,5000000,更多的实例,原始凭证,请选择要查看的业务：,1,2,3,4,5,6,7,8,会计凭证训练,专用凭证,会计凭证整理,公司地址：深圳市福田区彩田路190号开户银行及账号：工商银行蛇口支行，账号48889934345中国银行福田支行账号200066838324纳税人识别号：440301873618456电话号码：（0755）81372483,深圳开原实业有限公司,关闭窗口,银行存款,库存现金,07,9,02,本单位,￥20000.00,备用金,贰零零柒,玖,零贰,深圳开原实业有限公司,贰万元整,￥20000.00,备用金,中国银行福田支行,200066838324,205100410,205100410,王立丰印,业务1,关闭窗口,下一页,9月2日，开出支票从中国银行福田支行账户提取现金20000元；,凭证填制：,原始凭证,此联交银行,付款凭证贷方科目日期：年月日总号开户银行账号第号,核准：复核：记账：出纳：制单：,20071106,001,001,银行存款,模拟银行20030021087,提现,库存现金,2000000,￥2000000,1,周正业,关闭窗口,上一页,业务2,关闭窗口,下一页,9月6日，销售部张素雅借差旅费4000元，出纳以现金付讫；,凭证填制：,2007906,销售部,张素雅,出差差旅费,零零肆零零零,2007.9.16,4000.00,同意王大宁07.9.06,同意苏成方07.9.06,张素雅,2007906,现金付讫,付款凭证贷方科目日期：年月日总号开户银行账号第号,核准：复核：记账：出纳：制单：,2007906,002,002,库存现金,销售部张素雅借差旅费,其他应收款,400000,￥400000,1,周正业,返回,张素雅,关闭窗口,上一页,业务3,关闭窗口,下一页,9月10日，销售给深圳市三环贸易有限责任公司芯片100件，单价60元，增值税率为17%，收到支票一张，存入工商银行蛇口支行账户。,三环公司资料地址：深圳市罗湖区水田路80号电话号码：075525384808税务人识别号：440301587563987开户银行及账号：工商银行罗湖水田分理处2002666848,深圳开原实业有限公司,440301873618456,深圳彩田路190号（0755）81372483,工商银行蛇口支行48889934345,深圳市三环贸易有限责任公司,440301587563987,深圳市罗湖区水田路80中国工商银行罗湖水田分理处2002666848,芯片,件,100,60.00,6000.00,17,1020.00,￥6000.00,￥1020.00,￥7020.00,柒仟零贰拾元整,465-573858-7711332,2007910,凭证填制：,关闭窗口,上一页,下一页,深圳开原实业有限公司,48889934345,工商银行蛇口支行,￥7020.00,深圳市三环贸易有限责任公司,2002666848,工商银行罗湖水田分理处,货款,07910,07910,深圳开原实业有限公司,中国工商银行蛇口支行,48889934345,货款,￥7020.00,柒仟零贰拾元整,原始凭证,此联交银行,关闭窗口,上一页,下一页,收款凭证借方科目日期：年月日总号开户银行账号第号,核准：复核：记账：出纳：制单：,返回,2007910,001,003,银行存款,工行罗湖水田分理处2002666848,销售芯片,主营业务收入,芯片,600000,应交税费,应交增值税（销）,102000,￥702000,2,周正业,关闭窗口,上一页,业务4,关闭窗口,下一页,9月11日，张素雅出差上海报销差旅费如下：出差时间：9月7日至9月10日，来回火车硬卧票价为5602，出差期间市内交通补助为50元/天，住宿补贴为250元/天，伙食补贴为120元/天，另交纳会务费1000元。,200797,销售部,张素雅,职员,参加展销会,2007910,4,2,97,深圳上海,3,560,503150,2503750,1203360,1000,2820,560,150,750,360,910,上海深圳,560,1000,￥3380,零叁叁捌零零零,4000,缴回,620,2007911,560,周正业,张素雅,王大宁9.11,苏成方9.11,李莉,现金收讫,凭证填制：,关闭窗口,上一页,下一页,转账凭证日期：年月日总号第号,核准：复核：记账：制单：,2007911,001,004,销售费用,差旅费,338000,其他应收款,张素雅,￥338000,周正业,销售部张素雅报差旅费,（与收第002号为同笔业务）,￥338000,返回,338000,1,关闭窗口,上一页,下一页,收款凭证借方科目日期：年月日总号开户银行账号第号,核准：复核：记账：出纳：制单：,返回,2007911,002,005,库存现金,张素雅报差旅费交回余款,其他应收款,张素雅,62000,￥62000,周正业,附于转001号凭证,（与转第001号为同笔业务）,关闭窗口,上一页,业务5,关闭窗口,下一页,9月18日，收到三环公司交来借用包装物押金现金2000元；,2007918,深圳市三环贸易有限责任公司,借用包装物押金,零零贰零零零零零,2000.00,陈大力,现金收讫,李莉,凭证填制：,收款凭证借方科目日期：年月日总号开户银行账号第号,核准：复核：记账：出纳：制单：,返回,2007918,003,006,库存现金,收三环公司包装物押金,其他应付款,三环公司押金,200000,￥200000,周正业,1,关闭窗口,上一页,业务6,关闭窗口,下一页,9月22日，生产车间领用电容10000个，单价0.3元，其中：生产模块耗用6000个，生产转换器耗用3000个，生产车间一般耗用1000个。,生产车间模块生产,2007922,电容,个,6000,郑亮