会计帐薄(2).ppt

第七章会计账簿,第一节会计账簿概述第二节会计账簿的设置与登记第三节结账与对帐第四节会计账簿的更换和保管,第一节会计账薄概述,一、会计账簿的概念会计账簿简称账簿，是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。,原始凭证,记账凭证,会计报表,分类、汇总会计信息,编报、输出会计信息,可以记载、储存会计信息,填制,会计报表,账簿,二、会计账簿的作用,检查、校正会计信息,三、会计账簿的种类,（一）按用途分类,序时账簿,分类账簿,备查账簿,现金日记帐,银行存款日记帐,总分类账,明细分类账,1、序时帐（日记帐）,序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。序时账按记录内容的不同分为普通日记账和特种日记账。,普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。,普通日记账的格式,特种日记账：是专门用来记录某一特定类型经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、购货日记账等通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。,2、分类账簿,是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。,明细账,是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。,是根据总账科目所属的明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。,3、备查账簿,(1)概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如“受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”等。,（2）特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。（3）要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。,（二）、按帐页格式,三栏式账簿,(1)特点：将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。(2)适用：这种格式适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。,应付账款明细账,公司名称：红星公司,数量金额式账簿,(1)特点：在借方、贷方和余额栏下分别分设数量、单价、金额栏三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。(2)适用：这种格式适用于既需要提供价值信息，又需要提供数量信息的账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。,原材料明细账,材料名称：A材料,单位：千克,多栏式账簿,(1)特点：在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成情况(2)适用：这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细价值信息的账簿，如成本、费用、收入类明细账。,横线登记式账簿,(1)特点：将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。(2)适用：适用于材料采购明细账、应收票据、其他应收款明细账。,其他应收款-备用金明细账,（三)、按外表形式分,订本式账簿,（1）概念：在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿（2）优点：能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性。缺点：必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。（3）适用：一般情况下，总账、现金日记账和银行存款日记账使用订本式。,总账,日记账,活页式账簿,（1）概念：平时使用零散账页记录经济业务，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿（2）优点：便于记账分工，节省账页，且登记方便。缺点：账页容易散失和被人为抽换，不安全。（3）适用：一般情况下，明细账使用活页式,明细账,卡片式账簿,（1）概念：用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿（2）卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，可采用卡片式账簿。,第二节会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容,封面（含封底）起保护账页的作用，封面上一般写账簿的名称、记帐单位和会计年度。,扉页：账簿启用表、账户目录等内容。,账页：账页的格式,账簿启用表,账户目录（科目索引）,二、会计账簿的启用1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。2、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。,三、会计账簿的记账规则,1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如“”），表示已经记账。,3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占行高的1/2。,4、登记账簿要用蓝黑色墨水书写。不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。但下列情况可以用红色墨水记账：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。,5、各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。,此行注销,王平,此页注销,王平,6、凡需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,应收账款明细账,公司名称：红星公司,计算余额,写出余额方向，余额方向代表账户的性质,7、每一账页登记完毕结转下页时，应结出本月合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页的摘要栏内注明“转后页”字样，在下页的摘要栏内注明“承前页”字样。,每一页登记完毕，应“过次页”,下一页的第一行应登记“承前页”的内容保证账簿登记连续性,8、账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按规定的方法进行更正。9、实行会计电算化的企业，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误。,第三节会计帐薄的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法（一）、库存现金日记账的格式和登记方法,收入、支出、结存三栏式,现金收付、款凭证、银行存款付款凭证,出纳人员,逐日逐笔登记，日清月结,格式,登记依据,登记人员,登记要求,（二）、银行存款日记账的设置和登记,银行存款收、付款凭证现金付款凭证,出纳人员,逐日逐笔登记，月末同银行对账单核对,格式,登记依据,登记人员,登记要求,收入、支出、结存三栏式,银行存款日记账,登记方法同“现金日记账”,格式,登记依据,登记要求,一级科目,借、贷、余三栏式,记账凭证汇总记账凭证科目汇总表,逐日逐笔登记，按期或分次汇总登记,二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式和登记,三、明细账的格式和登记方法,数量金额式,三栏式,多栏式,格式,适用结算类、资金类账户,适用财产物资类账户,适用成本计算类、费用类、收入类帐户,1、三栏式明细分类账的格式及登记,应收账款明细账,公司名称：红星公司,(1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。,2、数量金额式明细分类账的格式及登记,(1)特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。(2)登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，(3)适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容。,原材料明细账,材料名称：A材料,借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏,单位：千克,3、多栏式明细分类账的格式及登记,(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,4、横线式的格式及登记方法,(1)特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。(2)登记：逐日逐笔的进行登记。(3)适用：登记材料采购、应收票据和一次性备用金业务。,管理费用明细账,借、贷方设置专栏进行明细核算,第四节对账,一、对账对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,对账内容,账证核对,账账核对,账实核对,总帐帐户借方发生额与贷方发生额,总帐帐户借方余额合计与贷方余额合计,总帐帐户余额合计与其所属明细帐余额合计,总帐帐户与序时帐,明细帐的核对,现金日记帐余额与现金实有数核对,银行日记帐余额与银行对帐单余额核对,各项财产物资帐面余额与财产物资的实有数核对,债权债务明细余额与对方单位帐面记录核对,第五节错账更正的方法,一、划线更正法,（一）适用范围：适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。（二）更正方法：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。,30日的余额应为2669.00,2669.00,陶信池,使用这一方法应该注意的是：第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊一片。,二、红字更正法,（一）适用范围1适用于结账前发现的，记账凭证中使用的会计科目发生错误，或借贷方向发生错误，并已按错误凭证登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（二）更正方法1、用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日号凭证错误”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。,2、用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。3、用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“更正某日号凭证错误”。4、用蓝字登记有关账户，以更正错账。,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销错账。,3,编蓝字更正凭证,4,蓝字记账，更正错账。,（二）、适用范围2记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额大于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（三）、更正方法1、填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“冲销某日号凭证多记金额”。2、用红字金额登记有关账户，冲销多记金额。,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更正,1,编红字冲销凭证,2,红字记账，冲销多记金额。,三、补充登记法,（一）、适用范围记账凭证中使用的应借、应贷会计科目正确，只是所记金额小于应记金额，并已登记入账，且记账凭证和账簿记录相吻合。（二）、更正方法1、填制一张蓝字金额为正确与错误金额的差额的记账凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中注明“补充某日号凭证少记金额”。2、用蓝字登记有关账户，补记少记金额。,企业管理部门2003年1月15日领用原材料50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：,登记,登记,更正,更正,1,编蓝字补充凭证,2,蓝字记账，补记少记金额。,一、对账对账就是对各种账簿记录进行核对，做到账证、账账、账实相符，保证账簿记录和会计报表数字真实可靠。,结账是在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期或者转入新账。,结转,期末结账,第六节结账,结账前应将本期发生的经济业务事项全部登记入账,按权责发生制原则编制调整收入、费用分录并登账。,编制结转分录，将损益类帐户转入“本年利润”,计算本期的发生额合计及期末余额，办理结账。,一、结账的程序,二、结账的方法,1、对不需要按月结计本期发生额的帐户，只需在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线。,是指月末对本月账簿记录所进行的总结。,2、月结,会计科目：主营业务收入,总账,月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“本月合计”，并合计本月该账户的本期借贷方发生额并计算本期期末余额,在该栏的上下各划一条通栏的单红线作为结账标志,对于损益类账户需要结出本年累计额的，在“本月合计”下一行按相同的方法计结“本年累计”额。,30本期发生额及余额3985.004716.002169.00,是指年末时对本年账簿记录所进行的总结,2、年结,会计科目：主营业务收入,年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额,在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。,31本月发生额及余额1269550.001102960.008632