（工商管理专业论文）A企业实施SA8000标准的案例研究.pdf

大连理工大学专业学位硕士学位论文 摘要 随着经济和社会发展，更多的人认识到企业“除了创造利润之外，还应该承担起与 之相应的社会责任 。在中国加入w t o 以后，有许多跨国公司对自己的供应商中国 企业提出了实施s a s 0 0 0 标准( s o c i a la c c o u n t a b i l i t y8 0 0 0i n t e r n a t i o n a ls t a n d a r d ， 简称s a 8 0 0 0 ) 的要求。但许多中国劳动密集型出口企业对什么是s a 8 0 0 0 标准、实施 s a 8 0 0 0 标准对企业有着什么样的要求等等，尚有认识不清的问题。 本文以一个劳动密集型纸制品出口企业大连艾尼工艺品有限公司( 后称a 公司) 2 0 0 6 年实施s a 8 0 0 0 标准的过程为例，从企业社会责任角度，运用了比较分析法、综合 分析和逻辑推理法、方差分析法，剖析了劳动密集型出口企业实施s a 8 0 0 0 标准的需求 以及s a 8 0 0 0 标准能给企业带来发展的成本与收益。并就a 企业在实施s a 8 0 0 0 标准过程 中遇到的问题，给出了相应解决方案，而且由实施结果证实了其可行性。 通过本案例，希望能使劳动密集型出口企业转变观念，充分认识到s a 8 0 0 0 标准的 具体要求和推行该标准的意义。并通过案例分析，为其他企业实施s a 8 0 0 0 标准提供参 考，找出企业在面对s a 8 0 0 0 标准时存在的问题和解决方案，使其在国际贸易中从社会 道德营销中获益。 关键词：劳动密集型出口企业；s a 8 0 0 0 标准；实施；解决方案 a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例研究 c a s es t u d yo fc o m p a n ya ss a 8 0 0 0i m p l e m e n t a t i o n a b s t r a c t a l o n gw i t ht h ed e v e l o p m e n to ft h ee c o n o m ya n ds o c i e t y m o r ea n dm o r ep e o p l eh a v e r e a l i z e dt h a tac o m p a n ys h o u l dt a k ei t sc o r r e s p o n d i n gs o c i a la c c o u n t a b i l i t i e sw h i l em a k i n gi t s p r o f i t a f t e rc h i n aw a sa c c e p t e da sam e m b e ro fw t o ，m a n ym u l t i n a t i o n a lc o m p a n i e sr a i s e d s a 8 0 0 0 ( s o c i a la c c o u n t a b i l i t y8 0 0 0i n t e m a t i o n a ls t a n d a r d ，a b b r s a 8 0 0 0 ) r e q u e s tt ot h e i r c h i n e s es u p p l i e r s b u tm a n yc h i n e s el a b o r i n t e n s i v ee x p o r tc o m p a n i e ss t i l ld on o tu n d e r s t a n d s a 8 0 0 0a n di t sr e q u i r e m e n t st ot h e s ec o m p a n i e s c l e a r l y t h i st h e s i so ft h ea r t i c l ea n a l y s e st h es a 8 0 0 0i m p l e m e n t a t i o nr e q u i r e m e n t sa n dt h e r e l e v a n tc o s ta n de a r n i n gf o rl a b o r - i n t e n s i v ee x p o r t c o r p o r a t i o n sb yt a k i n gt h es a 8 0 0 0 i m p l e m e n t a t i o no fd a l i a na r m ya r t s & c r a t c o l t di n2 0 0 6w h i c hi sal a b o ri n t e n s i v ep a p e r p r o d u c t se x p o r tc o m p a n ya sa ne x a m p l eb yu s i n gc o m p a r a t i v ea n a l y s i s ，c o m p r e h e n s i v e a n a l y s i s ，l o g i c a lr e a s o n i n ga n a l y s i sa n dv a r i a n c ea n a l y s i sm e t h o d so na s p e c to ft h es o c i a l r e s p o n s i b i l i t yo fc o r p o r a t i o n s a tt h em e a n t i m e ，t h i st h e s i sp r o v i d e st h es o l u t i o nf o rt h e p r o b l e m sw h i c hm a ya p p e a rd u r i n gt h es a 8 0 0 0i m p l e m e n t a t i o nh a sb e e nc e r t i f i e df e a s i b l eb y t h er e a lc a s e t h ea u t h o rh o p e st h i sc a s ec a np u s hl a b o r - i n t e n s i v ee x p o r tc o m p a n i e st oc h a n g et h e i r m i n d sa n dr e a l i z et h e i m p o r t a n c eo ft h es p e c i f i cr e q u i r e m e n t so fs a 8 0 0 0a n di t s i m p l e m e n t a t i o n a n d ，t h i sa c t u a lc a s ec a np r o v i d ear e f e r e n c ef o ro t h e rc o m p a n i e st of i n da n d f i xt h e i rp r o b l e m sw h e nt h e yf a c es a 8 0 0 0a n dg a i np r o f i tf r o ms o c i a lm o r a l i t ym a r k e t i n g k e yw o r d s ：l a b o ri n t e n s i v e ；s a 8 0 0 0 ；i m p l e m e n t a t i o n ；s o l u t i o n i i 大连理工大学学位论文独创性声明 作者郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下进行研究 工作所取得的成果。尽我所知，除文中已经注明引用内容和致谢的地方外， 本论文不包含其他个人或集体已经发表的研究成果，也不包含其他已申请 学位或其他用途使用过的成果。与我一同工作的同志对本研究所做的贡献 均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。 若有不实之处，本人愿意承担相关法律责任。 学位论文题目：垒全些塞丝墨垒墨! q q 盘造鲍塞剑盈窒 作者签名：雀碰l 魄丝年卫月卫日 大连理工大学专业学位硕士学位论文 大连理工大学学位论文版权使用授权书 本人完全了解学校有关学位论文知识产权的规定，在校攻读学位期间 论文工作的知识产权属于大连理工大学，允许论文被查阅和借阅。学校有 权保留论文并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，可以将 本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、 缩印、或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。 学位论文题 作者签名： 导师签名： 大连理工大学专业学位硕士学位论文 1绪论 2 0 0 6 年对大连艾尼工艺品有限公司( 后统称a 公司) 来说，是个艰难的抉择之年。 年初，a 公司刚刚获息一个意向订单，是一家德国c h i m b o 公司采购特殊艺术品的， 订单额约1 7 8 0 万人民币，但却附加了一系列企业社会责任要求，包括对工人的工作条 件、最低工资、工作时间，甚至包括对企业供应商的影响要求等。 a 公司所在的纸制品行业，是典型的劳动密集型行业。这个行业在国际上已经得到 了较快地发展，出现了一些大的跨国公司。但在2 0 0 6 年的国内，行业处于良莠不齐的 局面，大多数企业才刚刚起步几年而已，也没有形成一定的行业标准，可谓是一个新生 的行业。当时，尽管有些规模大的公司已经配置一些机器来提高生产效率、降低对人工 工时的需求，但对a 公司之类的小公司来说，还是更倾向于对人工的依赖，毕竟高昂而 极其先进生产设备，不是它们这种小公司能去大量投入的。但1 7 8 0 万的订单，已经相 当于企业2 0 0 5 年生产总值3 5 0 0 万的一半以上了，对企业有着致命的吸引力。可如果达 到德方的要求，企业需要一次性投入很多，包括人工成本( 三金、加班费等) 、固定资 产投资( 厂房、空调、劳动防护产品等) 、原材料( 无污染) 等，其中人工成本和原材 料则会延续到以后的年度中。究竟是否去接这个订单，让a 公司的乔总拿不定主意。 目前，国际上不少大的公司，如沃尔玛、麦当劳等，都对自己的供应商提出了类似 的要求，并且目前国际上还有一种企业社会责任认证( s a 8 0 0 0 认证) ，是专门针对劳 工权益保护进行的。a 公司的乔总也在网上搜集过s a 8 0 0 0 的认证要求及通过和保持所 需的费用，感觉到那不是自己一个小公司能够负担得起的。但如果只按照c h i m b o 公 司的要求来实施s a 8 0 0 0 标准而不去获得证书，只是通过c h i m b o 公司的验厂，那么， 所需费用就会降低很多。并且，乔总还开有一个服装辅料加工公司，销售额中出口贸易 也占了相对多的份额。从2 0 0 4 年，不少服装类公司也纷纷通过了s a 8 0 0 0 认证，如果想 做他们的供应商，那么那个服装辅料加工公司对s a 8 0 0 0 标准的实施也是势在必行。基 于种种原因，乔总决定将a 公司实施s a 8 0 0 0 标准提上管理日程。 1 1研究的意义及目的 从理论探索的角度来看，随着经济全球化的发展，企业的社会责任已经由弗里德曼 提出，“企业的天职是获取利润”，转变到了“单纯的财富增长并不能保证社会的公正 与进步，只有全体人民，特别是劳动者能够公正地得到他们应得的成果，社会才会真正 进步 。越来越多的人们认识到，企业不应该只从社会发展中获取利润，而还应该对 社会的整体发展负起相应的社会责任。责任，在现代汉语词典中，有两层涵义：一是“分 a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例研究 内应做的事”，二是“没有做好分内应做的事，因而应当承担的过失口1 。也就是说， 责任就是内在的义务。企业社会责任，也就是企业作为社会的一个“公民”，对社会所 具有的权利和应尽的义务。如何将国际上的企业社会责任要求，与中国目前的劳动密集 型中小企业的发展现况相结合，使其跨越新的国际贸易壁垒，实现更好更快地发展，己 成了当务之急。s a 8 0 0 0 标准作为维护劳工权益、工作条件的一个认证体系，应时而生并 在全世界迅速推广开来。 自s a 8 0 0 0 标准2 0 0 1 年公布以来，全球有多家跨国采购公司大力支持，并在自己公 司和生产链中实施。由于越来越多的国际贸易中“蓝色壁垒”实施，2 0 0 4 2 0 0 6 年s a 8 0 0 0 认证在国内掀起了轩然大波。政府、企业和学术界纷纷加入讨论。是不是真的“狼来了”? s a 8 0 0 0 是中国企业国际贸易的“蓝色壁垒”吗? 还是s a 8 0 0 0 认证是发达国家对发展中 国家的企业发展的新型推动? 一时间各种观点风起云涌。摆在中小企业面前问题是： s a 8 0 0 0 标准是什么? 要不要实施s a 8 0 0 0 标准? 实施s a 8 0 0 0 标准要如何去做? 本文正是通过对一个劳动密集型的中小企业a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的过程中遇到 的问题及其对策的案例分析，使其他劳动密集型出口企业能够转变观念，充分认识 s a s 0 0 0 标准的具体要求和推行该标准的意义。并通过案例分析获得s a 8 0 0 0 标准对企业 发展的影响，找出企业在面对s a 8 0 0 0 标准时存在的问题和解决方案，为其他企业在实 施s a 8 0 0 0 标准提供参考，使其在国际贸易中从社会道德营销中获益。 1 2 研究的思路及方法 如何达到s a 8 0 0 0 标准的基本要求、减少企业进入国际生产供应链的障碍，是目前 不少劳动密集型出口企业需要关注的重要问题之一，因为它可以为企业带来一系列的影 响。但要完全达到s a 8 0 0 0 标准的要求、通过s a 8 0 0 0 认证，则是比较复杂和高成本的， 所以，多数企业都选择使企业符合采购商提出的s a 8 0 0 0 标准的相关要求。对其中几个a 公司类中小企业在实施s a s 0 0 0 标准中普遍存在问题，加以详细的分析和提出解决的策 略，并验证其实施的结果，无疑为其他的中小企业充分认识s a 8 0 0 0 标准和如何实施提 供了参考和启迪。 而s a 8 0 0 0 标准所关注的正是企业对劳工权益和劳动环境等的保护，这些也正是企 业伦理的构成要素之一。本文将站在企业伦理的角度，采用案例研究的方法，首先是对 企业进行简单介绍，提出企业面临的s a 8 0 0 0 标准实施问题，其次是在企业财务管理、 战略管理等理论的指导下针对问题寻找原因。在分析企业实施s a 8 0 0 0 标准前的现状， 对收集到的企业实施s a 8 0 0 0 标准的各种因素的汇总下，依据劳动密集型中小企业的运 营特点确定出本文研究所需的劳动密集型出口类中小企业实施s a 8 0 0 0 标准中的重要因 一2 一 大连理工大学专业学位硕士学位论文 素。在理论分析和实践检验的基础上，确定主要原因，最后通过相关分析，提出解决问 题的对策和建议。 a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例研究 2案例正文 2 1企业介绍 2 1 1 成长中的企业 a 公司是一家私企，是1 9 9 8 年在全国下海创业潮的形势下成立于大连市黑石礁的一 家小型纸制工艺品，投资金额为2 0 万美元，注册资金为1 7 2 万美元。是集工艺礼品设 计开发、生产、销售于一体的出口加工企业。 公司主要生产“艾尼”品牌纸制办公用品、工艺品。公司具有独立的进出口权，产 品远销到欧盟、美加、澳洲、日本、韩国，深受国外用户的认可和青睐。2 0 0 5 年生产总 值3 5 0 0 万元，出口创汇4 0 0 余万美元。2 0 0 6 年计划实现生产总值5 0 0 0 万元人民币，出 口创汇6 0 0 万美元，实现利税6 0 0 万元。目前，a 公司固定资产元，公司共有在册正 式职工2 0 0 多人，其中各类技术人员1 1 人，专科以上文凭1 0 人。a 公司组织机构图如 图2 1 所示： 图2 1a 公司组织机构图 f i g 2 1 a c o m p a n yo r g a n i z a t i o ns t r u c t u r e 公司成立这几年来，已经摸索到了这个行业的一些经营经验，工作人员的技术能力 也不断提高，现在已经有2 名成熟的产品设计人员和1 名熟练的打样人员。目前，在国 际贸易中已经有了几个稳定的客户，并能不断地争取到其他的订单。企业的产值和利润 也大幅上升。 4 大连理工大学专业学位硕士学位论文 2 0 0 6 年，公司由快速发展进入到稳步发展阶段。继2 0 0 3 年公司通过了i s 0 9 0 0 1 认 证，现在已经逐步将公司制定和完善各项规章制度纳入到企业的近期发展规划中来。由 于国际经济发展良好，市场需求旺盛，乔总对企业未来的发展充满了信心。 2 1 2 “五力模型 下的发展 由于1 9 9 7 年乔总就带领公司走入了这个行业，算是国内此类行业的先行者了。直 到2 0 0 6 年，国内此类行业仍处于混乱朦胧的状态，经营、制度及产品都不太规范。但 已经出现了非常多的小企业，水平上也参差不齐。而整个国际国内市场中，在这个行业 中经营较好的和较大的企业都是国外的公司。a 公司生产的产品( 纸制品和特殊工艺品) 全部都是做出口贸易，国际市场的销售额为1 0 0 ，充分利用了国内廉价劳动力的优势。 虽然a 公司正处于一个高速发展行业中，但是产业环境中仍存在着各种竞争的力量。 波特的五种竞争力模型为a 公司的高层认清、分析行业内的竞争力提供了框架。 表2 1 公司的所处的“五力模型”及对利润影响情况分析 t a b 2 1f i v ec o m p e t i t i o nf o r c e sm o d e la n dt h e i ri m p a c tt op r o f i t 乔总和a 公司其他高层领导一致认为，虽然国内这个行业的发展正是起步阶段，a 公司仍有先来者居上的优势，但是由于产品的技术门槛非常低，所以潜在竞争对手进入 的风险非常大。大连地区已经出现了好多家从事纸制品设计出口的小企业。但乔总始终 坚定一个企业经营理念：抓住老客户、开拓新客户。乔总在公司内严格强调质量和成本 两手齐抓，要求企业的每名员工务必将自己的工作当成是面对客户的最后一步。所以， 公司的出口客户非常的稳定，公司有三四家大的客户，有时也接到其他客户一点小的订 单。但与之俱来的是客户需求量基本也非常稳定，因此如何开发新的客户成为了公司销 量突破的重点所在。 但对采购公司产品的企业来说，a 公司是一中小型企业，每年的产值有限，对购买 者的讨价还价的能力相对要差。公司所用原材料大部分采购白国内，虽然批量并不算大， a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例研究 但国内原材料供应充足，因此a 公司对供应商讨价还价的能力勉强可以。并且，国际上 的包装发展基本处于稳定阶段，所以来自产业替代性产品的威胁一般。 2 1 3 国际市场的开拓 a 公司从成立之初的定位，就是产品的出口贸易。因为一是国际市场上有较大的产 品需求，二是国内的劳动力成本非常低，三是国际贸易回款比较及时。2 0 0 1 年，a 公司 就在韩国、日本及欧美些国家注册了自己公司的品牌“艾尼a r m y 。在1 9 9 7 到2 0 0 2 年间，公司主要进行做的就是产品的打底探索、研发，并努力争取大的订单，将产品推 向批量生产。2 0 0 2 到2 0 0 5 年，公司的国际贸易产值逐渐达到了3 5 0 0 万人民币。 为了开拓更大的国际市场，乔总可谓是下足了功夫。公司每年都派人到国际展会去 参展，还在国外的市场上采集跟公司产品对路或类似的商品，设计人员也二年次送到 国外进行短期培训。在设计思路和产品上，乔总可以说自己的公司还是跟紧了国际工艺 品流行趋势的。为了更多得到订单，每年的广交会a 公司都从不放过。a 公司还建立了 自己的网站，对公司的产品进行了发布。并且乔总还派了专人，收集网上的产品采购信 息。 从这几年的经营情况来看，公司的领导层在开会时对公司目前的产品1 0 0 出口的策 略给予了肯定。开拓更大的国际市场，是a 公司目前的发展重点。 2 2 背景信息 2 2 1 经济环境 经济全球化，使世界经济获得了巨大的发展。世界g d p 由上世纪8 0 年代初的1 0 8 0 5 0 亿美元( 1 9 8 2 年) ，增长到本世纪初的3 2 2 2 7 0 亿美元( 2 0 0 2 年) 。到2 0 0 6 年，中国 的经济正以更大的速度发展，国内生产总值达2 0 9 4 万亿，比上年增长1 0 7 ，房地产 市场火热，中国股市正在悄声崛起。国际市场上，发达国家通过跨国公司的形式，成为 了经济全球化的主要受益者。跨国公司是经济全球化的载体，在信息革命推动下，其数 量、规模、经济实力和科技开发能力都得到了空前的发展。跨国公司数量从7 0 年代末 的7 0 0 0 多家，到1 9 9 9 年母公司增长到6 3 万家，子公司增长到7 0 万家，其产值已占 全世界总产值的4 0 。跨国公司内部和相互贸易已占世界贸易的6 0 ，超过2 3 的国际 贸易额与跨国公司的活动相关。跨国公司控制了国际技术贸易的6 0 至7 0 ，在全球的 直接投资已占国际直接投资的9 0 以上口3 。由此，其对全球经济政治、社会生活的影响 力也急剧增长。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 经济的全球化加快了世界经济的发展，但并非所有的国家都公平分享全球化的好 处，相反，全球化加剧了世界经济发展的不平衡。靠出卖资源和劳动力来赚出贸易收入 的国家，由于产品的附加值和科技含量低，这使得这个国家的这一行业进一步初边缘化 和贫困化。从2 0 0 0 年的统计资料来看，美国2 0 最富家庭获得全国收入的将近一半和财 富的8 0 ，5 的“尖子 户则获得收入的1 4 和财富的6 0 。而在底层的6 0 的家庭却只 获得收入的2 5 ，最底层的2 0 的家庭所拥有的财富不是零就是负数。收入和财富的差 异又影响了人们能够获得财富的技术手段。但不争的事实是，跨国公司已经充分意识到 了，企业作为社会的一个主要器官，不仅要创造经济价值，而且要创造社会价值，应同 社会的其他组织一起设法解决共同面临的社会问题。因为，社会存在的问题也必然会威 胁到企业自身的发展。因而，努力解决社会问题，就自然而然地成为企业的另一项社会 责任h 1 。正如福特在自传中所说，他坚信资本家不能仅凭工人生产时付出的脑力和体力 来支付工资，他还应该考虑到工人在家庭中所要支付的成本；不但要让他们有衣食、有 住房，还要让他们的子女能受到教育，还应有一定的储蓄。企业的持续盈利要依赖于企 业承担相应的社会责任，这是企业社会责任标准建立的一个基本原则，国际工商界也将 企业社会责任列为评价企业的重要指标之一，履行社会责任己成为全球化的大势所趋。 我国提出了“十一五”发展规划和“可持续发展”的战略。无论国家还是前延的经 济学家都充分地认识到，经济增长要实现可持续发展，要将过去以“高投入、高消耗、 高污染”为特征的粗放式经济增长转变为以“提高效益、节约资源、减少废物 为特征 的集约式经济增长。生态上要实现可持续发展，经济发展要与有限的自然承载能力相协 调，充分地保护生态的可持续性。社会方面要实现可持续发展，要强调社会公平，只有 有了社会公平，才会有社会的稳定，才会在发展中充分考虑资源和环境，不以牺牲同代 人甚至后代人的经济利益为代价来满足少数人的个人欲望，从而造成社会的公平、稳定 难以保障。我国的一些大型企业如中国石油、中国平安等，已经将承担社会责任纳入了 自己的责任范畴，每年都会向社会发布自己的社会责任报告书。 2 2 2 行业竞争 纸制品行业是我国目前工业行业中少数需求拉动型、市场潜力巨大的行业，2 0 0 5 年，我国造纸及纸制品工业生产继续快速增长，全行业共完成现价工业总产值4 1 7 3 8 1 亿元，比上年同期增长2 7 7 5 。其中，纸浆生产企业完成现价总产值1 1 9 9 0 亿元，同 比增长6 3 ；造纸企业完成现价工业总产值2 6 2 2 2 1 亿元，同比增长2 5 9 ；纸制品制 造企业完成现价工业总产值1 4 3 1 6 9 亿元，增长2 8 8 9 ，增幅比去年同期明显加快。 a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例目f 究 蝌222 0 0 5 年纸制品出口额1 】全国纸制品i 。业生产总值比率图 f i g2 , 2t 1 1 c r 蒯o d i a g r a mo f t h e p a p e r p r o d u c t s e x p o r t v o l 唧e t o p a p e r p r o d u c t $ i d d u s l f i a l g d p i n2 0 0 5 其中，2 0 0 5 年的纸制品出口额约为1 3d 亿美元，占纸制品工业总产值其0 9 ，2 0 0 5 年纸制品出【_ j 额占全国纸制品工业生产总值比率图如图22 所示。a 公司的纸制品全部 进行出口贸易，其中，特殊工艺品占公司总出口额的三分之一以上。但a 公司的总产值 才占整个行业出几额的04 ，2 0 0 5 年a 公司产值占全国出口纸制品工业生产总值比较 情况如罔23 所示。 幽232 0 0 5 年a 公司产值l i 全国出口纸制品j 业生产总值比较 f i g2 , 3t h e r m i o d l 8 o f a sp r o d u c t s v o l u m e t op a p e r p r o d u c t s i n d u s t r i a l g d p i n2 0 0 5 大连理工大学专业学位硕士学位论文 由a 公司产值在全国纸制品出口生产总值所占的比率来说，a 公司是一个典型的劳 动密集型中小企业的代表。反而言之，如a 公司这样经营纸制品出口的中小企业，在国 内可谓是多如牛毛。而有着相当生产能力，目前产品尚未进入出口竞争市场的企业，在 整个行业中也是数量彼多。一旦国内的市场经济形势发生变化，国际市场上就势必会掀 起新一轮的竞争。 2 0 0 5 年，国家对造纸及纸制品出口还采取税率优惠政策，出口退税率为1 3 。但由 于劳动生产率低、人工密集度高、行业技术壁垒低，整个行业竞争十分激烈。国际跨国 采购商对纸制品生产商，处于绝对优势地位，拥有很高的议价能力。并且由于网络发达、 信息畅通，行业产品价格极度透明。虽然纸制品行业整体毛利率为1 4 ，但是其利润率 仅为4 。 2 0 0 6 年，纸制品行业出口仍以2 6 5 的速度增长，行业中很多新兴企业如雨后春笋 般出现。2 0 0 6 年一季度刚过，从综合部收集到的信息就可以看到：公司的主要产品纸制 品和特殊工艺品面临激烈的行业竞争。近年来，国内的纸制品生产规模扩大、企业数量 的增长( 全国已有6 0 0 0 多家纸制品企业) 、产品的质量和档次也在不断提高，纸制品 行业产能的集中释放，使得纸制品行业出现了产能过剩的情况。由于国内纸制品质量已 经具备与国际竞争的实力，另外国内过剩产能也促进纸品的大幅出口，导致纸制品出口 量在不断增长，也不断有更多的企业加入到纸制品出口行列中来。虽然从长期看，我国 的纸制品市场潜力巨大，但短期内由于产能增加等因素，市场竞争依然激烈。 但纸制品属于低附加值商品，而我国近年来造纸原料主要依赖进口，这不符合国家 对出口结构升级的趋势，行业中也有出口退税率将行调整的传言。某纸业战略专家也认 为：由于造纸行业存在原材料不足，污染耗能较大的原因，造纸业出口的大幅增长不利 于建立环境友好企业的实施，另外，造纸业中低附加值产品的出口既没有为国家赚取相 对较高的外汇，又会增加潜在的国际贸易摩擦，因此此行业的出口税率调整势在必行， 可能会有较大的调整力度，只是时间问题。甚至有关专家认为：这是一种出口结构退化 的现象。基于纸制品行业其特殊性，从资源消耗以及产品附加值上来说不适于做出口导 向型的经济增长模式，政府肯定会希望渐进式引导纸制品行业以满足内需进行定位，不 鼓励纸制品出口快速增长，逐步改变其经济增长方式，调整产业结构。从各方面的信息 来看，国家对造纸行业产业结构的调整越来越近，企业必将面临着出口退税率的调整， 这将进一步压缩企业的利润空间。 大企业的抗风险能力会远远大于小企业，作好准备的小企业将远远好于未充分做好 准备的企业。在未来的发展中，产品开发、原料采购、生产、流通、销售，每一个环节 都将拷问中小企业的承受力。 一9 一 a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例研究 2 2 3 “狼来了” 2 0 世纪9 0 年代，当美国媒体将部分美国公司的海外企业让当地工人在恶劣条件下 工作的情况曝光后，引起了美国公众、劳工组织及非政府组织的抗议。迫于国内压力， 美国跨国公司纷纷制订了各自的社会责任守则，要求其海外企业和供货商遵守。这一做 法逐步为其他发达国家的跨国公司采纳。 就企业社会责任方面，国际性的行业协会制定了多种守则，如欧洲外贸协会 b s c i 倡议、公平劳动协会工作场所行为守则、清洁成衣运动基本准则、国际玩具 协会商业行为守则等。甚至于许多不同的跨国公司，也就企业应承担的社会责任方 面，制定了不同的企业守则，并将它们应用于对跨国采购时对供应商的审核。美国经济 优先认可委员会( c e p a a ，后又易为国际社会责任认可委员会，简称s a i ，s o c i a l a c c o u n t a b 订i t yi n t e r n a t i o n a l ) 于1 9 9 7 年1 0 月召集了来自1 1 个国家的2 0 个大型商 业机构、非政府组织、工会、人权及儿童组织、学术团体、会计师事务所及认证机构， 起草并公布了社会责任国际标准( s a 8 0 0 0 ) 。2 0 0 1 年1 2 月发表了s a 8 0 0 0 ：2 0 0 1 标准， 在一定程度达到了规范企业组织、尤其是企业的道德行为的作用，有助于保护劳工权益、 改善劳动条件，得到了较为广泛的认可，并得到了西方发达国家跨国采购公司如：耐克、 沃尔玛、麦当劳等的广泛支持。国际的一些大买主和零售商纷纷将劳工权利与订单挂钩， 要求生产企业承担社会责任，改善劳工问题。如其中的世界零售业巨头沃尔玛就明确提 出在两年内其所有的供应商必须通过s a 8 0 0 0 标准，否则将取消订单，并先后在广东、 深圳、东营和福建莆田等地设立了3 0 多人的劳工监督部门啼3 。 到2 0 0 4 年末，全世界已有5 4 个国家的5 7 2 个大中型企业通过了s a 8 0 0 0 论证。并 且从2 0 0 4 年，已经有很多跨国采购公司对中国的加工企业采取了相关生产守则或 s a 8 0 0 0 标准条款的审核，6 0 多家跨国公司在我国已经检查了1 0 0 0 0 多家工厂，5 0 0 0 0 多家工厂被要求随时接受检查田1 。中国政府也对推动s a 8 0 0 0 认证有着积极的认识，在那 些在认证方面进展较快的城市，政府大都发挥着较好的引导和促进作用。深圳市已经举 办了多场s a 8 0 0 0 报告会，市w t o 事务中心还联合有关机构开展s a 8 0 0 0 相关知识的咨询 和认证工作。另据东南早报2 0 0 4 年4 月9 日的报道，“晋江市政府对该市一批先进 企业奖励时，首次出台了s a 8 0 0 0 社会责任标准认证奖，这项奖励，在福建省也尚属首 次。泉州市人民政府对获得s a 8 0 0 0 社会标准认证的企业，给予一次性奖励5 万元。” 表面上看，与认证所需支出的成本相比，奖励的额度显得微不足道，但实际上，这种奖 励具有很强的政策指导性口3 。截止到2 0 0 5 年6 月3 0 日，我国已经有l o l 家企业获得了 s a 8 0 0 0 的有效认证。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 这次，综合总李部长从网上获得德国c h i m b o 公司的1 7 8 0 万订单采购信息，但订单 附加有s a s 0 0 0 标准( 企业社会责任方面) 的要求。虽然s a 8 0 0 0 认证和验厂都是针对劳 动密集型出口企业而进行的，但中国通过s a 8 0 0 0 认证的企业大多是服装业、纺织业等， 而在纸制品行业中，这个要求似乎一直还很远。c h i m b o 公司在国际上是一家中型采购公 司，主要经营各种纸制品、小工艺品、圣诞饰品等，这是a 公司第一次与这个公司接触。 乔总当即跟这家公司采购部c r o s s 取得了联系，对采购信息进行了确认，订单额很确切， s a 8 0 0 0 标准要求也同样很确切。s a 8 0 0 0 标准，对整个a 公司所处的行业来说，原来只 是听说而己，而现在s a 8 0 0 0 标准端端正正地摆到了乔总的面前。 2 3问题描述 2 3 1 成本与收益 在a 公司对德国c h i m b o 公司的订单情况进行确认以后，公司的供应部和生产部就 开始了激烈地辩论。2 0 0 6 年3 月1 0 号，乔总主持召开了管理层会议，让大家提提对这 个订单的看法。在乔总看来，这个订单就好象一个扎嘴的刺猬，有肉，但拿下的代价也 是不小。 综合部李部长率先发言，就他在网上查到的与s a 8 0 0 0 标准相关的资料给了大家一 个介绍，并说明这次c h i m b o 公司虽然提出重点在劳工权益如：劳动保护之类，但据已 经推行s a 8 0 0 0 企业和s a i 的部分审核员总结说，其中的工作时间、报酬和供应商控制 是要点所在。s a 8 0 0 0 标准在国内外企业中通常有两种实施方式：一种是通过s a 8 0 0 0 标 准认证，获得s a 8 0 0 0 的证书，以证实自己在s a s 0 0 0 标准方面实施的情况；另一种是企 业在国际贸易中，根据客户的意向要求或合同要求，进行全部或局部s a 8 0 0 0 标准的实 施，由第三方公司进行验厂，证实自己对客户要求的s a 8 0 0 0 标准的实施情况，通过验 厂后方能获得订单。由于s a 8 0 0 0 标准尚不是国际通用标准，也不是强制性认证标准， 所以，目前大多数劳动密集型国际贸易企业都是在客户提出要求时，方根据客户要求实 施s a 8 0 0 0 标准并被验厂。第一次验厂由采购商付费，对企业来说是不收费的，如果不 合格，限期整改。从第二次验厂收5 0 0 1 0 0 0 美元不等，最多三次验厂，再不通过就会 被取消订单。李部长介绍说：“这次c h i m b o 公司提出的就是对企业验厂要求，难度仅 次于获得s a 8 0 0 0 认证。 并且李部长提供出了验厂的基本步骤如下： ( 1 ) 以产品为标的的意向接触。 ( 2 ) 被审方按客户要求提供书面资料( 含图片，调查表，影印件) ，包括营业执照， 生产能力等。 a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例研究 ( 3 ) 客户的审核：客户通过网络，电话跟被审方沟通确认，顺利则进行后继的步骤。 ( 4 ) 验厂前的准备：客户下达审核范围通知，被审方进行确认和准备。 ( 5 ) 确定审核时间。 ( 6 ) 现场审核，并提出整改项。 ( 7 ) 整改完成并将整改的情况以文字、实物、图片的形式传达给审核方。 ( 8 ) 审核方通知审核结果。 ( 9 ) 客户签订合同和明确产品订单时限。 在李部长说完后，生产部宜部长激烈地提出了自己的看法，“我认为工作时间根本 不可能达到法律规定的要求。每月加班不超过3 6 个小时，怎么可能呢? 从咱们公司成 立之初我就没记得那月自己舒舒服服地每周休过一天。企业刚开始创业时，总想着忙点 是正常地，等上了正规后就发现这活怎么也做不完。就目前的这些人，2 0 0 来个，就天 天加班三个点，每年九、十月也赶不完活呀。大家要都休息起来，活怎么派呀? 供应 部郭部长说：“我还是支持实施那个标准的，有销量才有利润，那个订单毕竟是赚钱的。 再说了，以后这种订单可能会越来越多，我们现在没做表面看占了点便宜，可以后恐怕 抢订单就抢不过别人了。 人事部唐部长接上了话，“加班时间不超过法律规定时间， 也不是不可能的，关键看企业打算化多少成本来拿这个订单了，不行就多招点人嘛。 财务部栾部长很不赞同，“光说招人，临时工可是不符合c h i m b 0 公司提出的要求，如 果是正式工，那每人每年公司负担的成本至少是1 2 万，况且招了那么多人，活少的时 候让他们做什么? 再者说了，不加班就赚钱少了，工人也不愿意呀。话说回来，如果超 额的工时全雇佣非全日制工人的话，我们至少要比以前多雇佣8 0 多个，上哪里去招那 么多的人? ” “各部门都拿出建设性意见来。财务部核算一下如果我们要达到要求， 今年需要投入的成本和以后每年的后续投入来。”乔总对各部门提出了具体的要求。 第二天一大早，财务部就送来了预算报告。按c h i m b 0 公司的要求，初期投入至少 需要6 0 一7 0 万元，其中包括：给全体人员签订正式合同，交纳社会保险金，这部分将增 加成本1 8 7 万元；扩建厂房实现工作区和宿舍分离，需要大约2 0 万；人员加班费雇 佣非全日制工人需要1 1 万9 7 万；安装空调等基础设备5 万，其他生产线改造等5 1 5 万；后续每年负担人工成本约2 0 多万。第一年的投入能从订单的直接收益( 如果公司 能够和c h i m b 0 公司达成协议并验厂成功) 中赚回来，但如果没有后续的大订单，那么 公司每年增加2 0 多万运行成本，无疑会进一步压缩公司本就微薄的利润空间。那么到 底做还是不做呢? s a 8 0 0 0 标准究竟对企业有什么成本和收益呢? 乔总陷入了深思。 大连理工大学专业学位硕士学位论文 2 3 2a 公司实施s a 8 0 0 0 标准的过程 想了想这个1 7 8 0 万的订单能产生6 0 0 多万的毛利，乔总决定还是想尽办法拿下订 单。因为这个订单粗略估计能为企业创造大约5 0 0 多万利润。并且，通过此次实施s a 8 0 0 0 标准，企业可以获得直接的利润。从综合部收集的信息来看，在新形势下的国际竞争中， 实施s a 8 0 0 0 标准也能够提升公司的形象，增加公司的社会道德营销力，谁说不会给企 业带来新的机会呢? 于是在2 0 0 6 年3 月1 2 日的管理层会议中，乔总将企业中尽快实施 s a 8 0 0 0 标准决定告知了大家，并将德国c h i m b o 订单中附加的s a 8 0 0 0 标准要求发给了每 个人，要求副经理王总( 公司的技术总工) 总负责，将属于各部门管辖范围内的任务先 安排下去，将材料收集汇总后由王总和各个部门的管理人员分别评估是否达标，并提出 改进措施。 德国c h i m b o 公司提出需要提供十八大类相关记录文件，其中和员工工时、培训等 密切相关的有十条，可见其对劳工权益的重视。并且其中提出，可以提供i s 0 9 0 0 0 、 i s 0 1 4 0 0 0 、s h 8 0 0 0 等证书，还要求公司提供排污许可证、有害( 危险) 废物排放许可证 和车间温湿度等。将需要收集的资料拉出清单后，对照着各部门现在能提供出的材料， 王总很快将所有的材料都复查了一遍，发现问题集中出现的方面就是临时工签订合同、 最低工资、工作时间等等，还有公司对供应商在合同里从来就没有提出过类似社会责任 的要求。既然财务部已经拉出成本清单，并且乔总已经拍板决定了，王总就按部就班地 做了起来。 首先，要求每个车间、部门对自己部门的现有生产能力和成本控制情况及改进空间 进行分析，各部门形成自己的分析报告，并给出需要增加的人员和固定资产的详细说明 和费用预算。其次，从公司的实施策划上分三个方面进行：是完善、制定各个方面基 本制度，包括人力资源管理、设备设施管理制度、数据统计分析规程等等；二是固定资 产投资计划，包括宿舍楼装修( 原先建立了宿舍楼，但没有装修) 、生产线的改造、消 防和职业保护设备设施的配备等等；三是采购管理，包括对原材料的要求、合同的中对 供应商关于原材料和社会责任的要求等等。最后，在进行汇总并报乔总批准后，会尽快 给各个部门明确可投入的资金预算和完成期限，要求各部门必须严格控制资金和成本， 所有工作计划必须在三月底前交出，工作在五月底前完成。 接到任务以后，各部门就迅速地行动起来，很快各个部门拿出了部门运行管理情况 的分析报告，生产部和两个车间都拿出了自己部门从预算、计划、控制、监督进而成本 核算、成本分析等的分析报告，并就如何进一步降低制造成本和各项费用提出了可行的 途径和方法。在此基础上，各部门对需要增加的人员和设备进行了说明，并提出申请。 王总拿到后，对各部门报告进行了汇总，并就人员和固定资产投资预算情况再次和各部 a 企业实施s a 8 0 0 0 标准的案例研究 门进行核对，并将方案上报给乔总。总预算费用在6 2 万左右。乔总批准后，人事部很 快拿出了新的人力资源管理规定，从根源上建立正确的模版，并且给现有在册员工 中没正式签订合同的全部补签，其他常规改造该做就做。同时生产部也开始为车间增加 配备照明灯、灭火器，及安装空调等。供应部对生产线设备进行联系采购。综合部拿出 了采购管理制度和供应商管理制定，并把对原材料环保要求和产品设计优先选 用环保节能材料的具体要求写入了采购管理制度，并在合同样本中将对供应商的相关要 求进行了明确。各部门风风火火地将s a 8 0 0 0 标准实施需要的各项工作开展了下去。 2 3 3 纷繁而必须的细节 通过c h i m b o 公司提出的对合作方实施s a 8 0 0 0 标准的要求，参照公司正在运行的 i s 0 9 0 0 1 标准，王总认识到，二者相同之处都是用证据来说话。这样，公司在实施s a 8 0 0 0 标准时，必须对各个相关方面，建立应有的制度，并对运行留下相应的记录。 首先，实施s a 8 0 0 0 标准后的验厂对工人的最低工资、加班工时和身体保护有着严 格的要求和审查。为了保证利润就必须提高工作效率，但也必须降低减少工人的加班时 间，给工人的基本工资提高的同时足额支付工人的加班费。加班工时是必须关注的，甚 至零售业巨头沃尔玛都因为占有员工午休时间而却没支付相应工资，被1 1 6 万名员工 联手送上法庭暗1 。在实施s a 8 0 0 0 标准的同时，公司逐步准备了七种记录，包括：工厂的 花名册、所有员工的身份证复印件，上一年度的工资条，上一年度的考勤记录，上一年 度的工人工资签字领取工资的文件，工人三金缴纳的社会机构收