（会计学专业论文）铁路运输企业国有资产管理研究.pdf

摘要 摘要 在市场经济条件下，国有浚产是社会主义制凌豹物资基础，搞好 国寄资产管理，充分发挥国森经济的主导俸嗣，已成为我国酶一项摹 本国策。铁路运输企业拥有大缀的国有资产，是国民经济的支柱，如 何实现铁路运输企业资产的像徽增值，防止豳有蛰产流失，这是当前 经济工作中要磷究豹重要问题之。 本文以柳州铁路局为研究对象，主要是考虑到按照铁路跨越式发 展豹要求，将逐渐擞漕铁路分局，实现小路岗大法段的疆级管理模式， 襁期铁潞局蟊前采瘸的就楚这种模式。本文的基本芯路是：从国有资 产的麓本涵义出发，分析了当前我国铁路运输企业国有资产管理存在 的闽越，并从宏观鞠微观秘个方蘧浼明其成阂，褥出我国铁路运辕佥 监国霄资产管理怠德迸一步蕊穗和船强的缡论，最蓐，墩楚本文的主 要贡献之处，是从资产微观管理的角度，设计铁路局两缀管理部门的 管理投浆，在此鏊破之上细化到疆缴单位的榴关资产管理部f 3 和相关 责任人员作为资产管理链上静一个环节的资任和权力，劳将搦棚铁路 局资产分为货币资盘、债权管理、存货管理、对外投资管理、固定资 产管理帮在建工纛管理六颈，嚣秘鑫项资产的业务环节，设计韭务管 理流程。 关键词：铁路运输企渡国有资产管理流程 a b s t r a c t a ss t a t e o w n e da s s e t si st h em a t e r i a lf o u n d a t i o no fs o c i a l i s ts y s t e m u n d e rt h ec o n d i t i o n s o fm a r k e t e c o n o m y , m a k i n g as u c c e s s o f m a n a g e m e n to f s t a t ea s s e t sa n d b r i n g t h e g u i d i n g f u n c t i o no fs t a t e e c o n o m yi n t of u l lp l a yh a v eb e c o m eab a s i cs t a t ep o l i c yo fo u rc o u n t r y r a i l w a yt r a n s l 3 0 r te n t e r p r i s eo w nt r e m e n d o u ss t a t e o w n e da s s e t ，h o wt o e s t a l 9 1 i s ha n do p e a t ef o rt h ei n v e s | m e n te n t i t ya st h ei n t e r m e d i a t el e v e l b e t w e e nt h eg o v e r n m e n ta n de n t e r p r i s e s ，h o wt oa c h i e v ev a l u ei n s u r a u c e a n da p p r e c i a t i o no fa s s e t sf o rr a i l w a yt r a n s l 3 0 ne n t e r p r i s e s t h e s ea r eo n e o ft h es e r i a lp r o b l e m st ob er e s e a r c h e df o rt h ec u r r e n te c o n o mv t h i sp a p e r , t h i n k i n gt h er e q u i r e m e n to nt h ed e v e l o p m e n to fr a i l w a y t r a n s p o r te n t e r p r i s e ，b a s e do nt h el i u z h o ur a i l w a yb u r e a u ，a n a l y s e st h e t w o - l a y e rm a n a g e m e n tm o d e l e s s e n t i a li d e a so ft h i sp a p e ra r e ：f r o mt h e b a s i cm e a n i n g so fs t a t e o w n e d a s s e t s a n a l y s e st h ep r o b l e m sj np r e s e n t s t a t e - o w n e da s s e t s m a n a g e m e n t i n r a i l w a yt r a n s p o r t e n t e r p r i s e a n d e x p l a i n st h er e f o r mo fr a i l w a ye n t e r p r i s e ss t a t e o w n e da s s e tm a n a g e m e n t s y s t e m i s v e r yu r g e n t f i n a l l y , f r o m t h e a n g e l o fm i c r o m a n a g e m e n t ， d e s i g nt h em a n a g e m e n tp o w e ro fe a c hm a n a g e m e n tl a y e r , a n dd e s i g nt h e b u s i n e s sm a n a g e m e n tp r o c e s s ，b a s e do nc l a s s i f i c a t i o no fc u r r e n c v c r e d i t o r , i n v e n t o r y , i n v e s t m e n t 6 xa s s e t sa n dc o n s t r u c t i o nc o n t r a c t s k e y w o r d s ：r a i l w a yt r a n s p o r te n t e r p r i s e ；s t a t e o w n e da s s e t s ；m a n a g e m e n tp r o c e s s 独创性声明 本人声明，所呈交的学位论文是我个人在母师指导f 进行的研究 工作及取褥的研究成果。尽本人所知，除了文中特别加以标注和致强 的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不 包含为获得北京交通大学或其他教学机构的学位或证书面使角过的 材料。与我起工作的间恚对本研究所傲的任何贡献已在论文中佟了 明确的说明并表示了谢意。 本人签名： 基建竭一 e 1 期：支蛆年立月建生e j q i 苦 1 引言 。1 选题鹜景 如何实现国有资产保值增德，防止国有资产流失是目前摆在中国 学者酾前的一个重大课题。铁路遮输企业拥裔大量的国有资产，是国 民经济豹鑫嚣蠡，实现铁爨运输爱她嚣奏嚣产豹缣篷壤藿对予发震嚣有 经济，保证社会主义市场经济的健康发展暴露重大的意义。霞前，我 国铁路运输企业实行的是以计划为导向的管理体制，在这种体制下， 资产的管理权高度熙中于铁道郝靼铁路局，缚年由铁道部湖铁路局根 撂颈熬裁定嚣刘，整篡孳薤鬏爨诗慈实施资产餐理，这秘髂麓豹驽楚 在于权力集中，能够站在全局的角度上统一的分配资源，由于减少了 基层的权力，可以有效的防止爨层单位只顾局部利益不考虑全局的行 为，有效的控制经营风险，面这种体制也有鬻明显的缺点，铁路运输 垒建豹资产是瘫大、复杂豹，墓豢生产擎霞是瓷产魏筵震畿，只毒基 层单位最了解资产的状况，也最清楚生产经蓠的需要，路硒不可能完 全了解这些情况，| ；4 | 于管理权和使用权分离，同时存着管理者与使用 者的僚息不对称，必然造残资源酝置豹不合理，正常的生产经营需要 褥不翻满是，瑟鼹麓下达瓣诗翔搿驻又是生产经营中蘑不滗要静。辩 时，麓层单位只是计划的执行者，不能主观的按照本单位的生产经蓠 需要蜜摊资产管理，基层单位之间既缺乏有效的沟通和资源共享，又 不戆掺为一个独立嬲经营个体按照市场的嫂律发挥舞场的瓷源配置 俸罐。这楚铁路运输企监资产後蠲效率低f ，大量资产阑嚣豹一个重 要原因，长期以往必然造成国有资产的流失。 1 。2 选题意义 疆酊，理论界大量的研究集中在国有资产体制改革、遮营模式、 产权制度等宏观经济方面，对于具体的资产微观管理的模式、结构和 方法的研究很少涉及。然而铁路远输企业国谢资产豹产权制度、运营 模式魏菠变受爨予宏魏经滚形势秘嚣家静宏黢经济政策，零霹l 在缒 期内实现，就现实的体制下，如何通过很好的南度安排最大限度的减 l e 隶交撼大学颤 学位玲_ 文： 少幽有资产流失，保证国有资产保值增值魑值得学者们研究的一个课 题。 禳摇铁路跨越式发矮夔蘩求，铁路运簸企整凑聚蠲殛缀管理模 式，郎撤消铁路分局，实行大站段小路局的管理模式。本文以目前就 采用这种模式的柳州铁路局为研究对象。从微观上资产管理出发，研 究如何划分两级镑理单位的资产管理权限，h 在此基础之上细化到弧级 蕈像戆捐关姿产黪嚣罄门帮稳关簧 王夫髅终为资产譬蘧链上兹一个 环节的责任和税力，使相关责任都门和责任人员明确自身的责、权、 利，从而促进其发挥主观能动性；将柳州铁路局资产分为货币资金、 馈投管理、存货餐理、对钋投爨管理、陨寇资产管理和程建工程管理 六薹燹，区蘩各矮黉产豹盈务臻节，设诗壁务繁瑾流程。遮释，逶逶横 向的静止的管理环节上权力的定位和纵向的动态的业务流程中韵管 理环节的地位、作用的定义，制定出一张资产管理的网状结构，使各 方互耀牵制又互鞠配合，达翔隰有资产的露效管理，实现图有资产的 绦馕璜僮。 1 3 研究方法及目标 零文立足予实践，在广泛调磺、毅集瓷辩夔萋囊窭上，主要是运麓 定性的方法，得出切合铁路运输企业实际、可行韵国有资产管理参考 意见。 其研究的目标是： ( 1 ) 逶逡磷究，分撰铁魏国蠢资产餐溪孛存在静翊题，探索瓣 决问题的思路； ( 2 ) 通过分析，指出本文的研究是从网有资产的微观管理出发， 探索提高国有资产使用效率，保证星有资产保值增值的方法； ( 3 ) 逶遘辑究，凌诗鬻帮瓷产管理缀缓辊穗援黻、瀚有瓷产管 理常规业务流程和资产内部控制。 2 阉胄资产管理的涵义及蕻相关问删的阐释 2 国有资产管理的涵义及其相关问题的阐释 2 。 溷鸯资产冀国鸯瓷本 2 1 ，1 国有资产 理解“国有资产”这一概念，首先要正确理解“资产”这个概念。 繇谓资产，跫雍霹俸为生产要素毅久到生产：缀营遂程中莠熊带来经济 利赫的财产。我国的企业会计准则中规定：“资产是企业拥有或者 控制的能以货币计煅的，能带来收益的经济资源，包括各种财产、债 权魏葜缝较秘。”杰以上嚣令资产豹定义可以羲出，资产麦要强调酌 蹙经济资源，两髓怒能带来经济捌盏的经济资源。辩站，闰有资产就 是指能带来经济利菔的国有经济资源。 在现实生活中，“国有资产”概念有广义釉狭义之分。 广义靛国有资产跫揆辑毒投满予毽家鹣鞠慰产。按掰程领域彝 使用霞的不同，它w 以分为经蒋性和菲经营性因有资产。菲经营性国 有资产不投人生产缀营过程，不欺有资产增德性特点，其使用目的是 服务性。 廷狭义豹霆奏资产辘只楚经罄往鸯毒资产。辑疆经蘩魏国鸯资产 是指豳家作为出资者在企业中依法拥有豹资本及其权益。凝体的说， 它是指从事商品生产、流通、缀营服务等经济活动。 本文所指的慰蠢资产均指狭义的国有资产。 2 1 2 国有资本 瑗鳃“国有瓷本”这一概念，可以从以下几个方面人手： a 。它是资本，蹩妇国家所农豹姿率。轶矮熬援定看，霆有资本终 为资本，就其备链带来价值增德这种“片蘸”鹩规定性，这就决定它 只存程于营利性单位中，任何非营利性单位中的财富都不是资本而是 非资本性财富； b 。可鞋攫据其蹩妻接投资蠢缕获褥毅焱遂是通过被投瓷金韭匏 蒋投资闻接获褥投盏将其分为豳家资本和獒他国有资本【辫有企、隆 3 北京交通人学艄小学位论文 ( 亦即竣疆霞家资本的企、监) 为箍大限度建获得剿润，作为啦汝入， 以其法人财产向其他企业的投资】。因此，国有资本比狭义的阑有资 产范围大黪： c 。“戮鸯”表馥宅掰簿量获不怒强家嚣控髑瓣资本，瑟楚爨辫家 所有的资本，它在数鬃上等于国家礅接作为出资入在其所投资的企业 的所有权黼中( 直接或间接) 拥有得份额。所以，并不是经营性国有 资产的资产一定全部都是国有资本，除非国家怒浚企业唯一的出资 入。 从国家的角度讲，困家对企业的投资形式，谯括财政拨款、基建 投资、基建“拨改贷”转国家资本众，特定的税收减免或返遥、国家 划拨土地投矿产资源歼采权等国有资源、注入企姚产投等等，以及企 韭出予经藜嚣为实魂黧稳或盘予嚣经营行为热搂受接藕、姿产湃德壤 值等形成的所有者权赫中属于国有的部分。 从企业的角度讲，所有者权益包括实收资本、资本公积、擞余公 积、未分酝剃润，国鸯资本包括以下内容： 1 ) 实数资本中的匿家瓷 本金、因奄法天瓷零垒；( 2 ) 羹本公积中静莺家狻辜资本公获余淤及 其他资本公积会属于隐家依法分享的部分；( 3 ) 盈余公积金和束分配 利润属于国家依法享有的部分。 2 。 2 圈卷资声毒嚣脊赍本的联系与逐剩 通过以上对“国有资产”和“躐有资本”的阐述，可以蒋如两者 的联系与隧别。 蓄惫，在范霹羔爨考不髭耱戛囊慈：广义懿毅骞资产范嚣大予国 有资本，豳有资本主要楚指狭义的翻有资产。葳次，国育资产概念更 多的反映了财产的实物形态，体现 如计划经济中经济运行以变物流动 为主要特铤，所；以以翦我翻更多的键用固有资产这一概念；蕊国有资 本橇念瑟多的反浃了徐缓形态，舔瀵蹬市场羟济逮季亍教徐毽豹运行秀 主要特征。所以随着产权主体的避步明晰，圈有资本概念的使用就 更准确热。再有，国商资产监管的主体可以是i j ：i 资者也可以怒经营者 和社会中介规掏，监餐豹对象是实物形态豹函鸯波产；两翻蠢资本鉴 管的主体只麓是密资蠹，整管的对藩爨嘻是怼企事娩擎霞鞠瓷零，整管 4 臻霄资产蛰褒的涵义发j e 翱关勰题匏黼器 的方式更多的采用了解( 被投资企业的报告) 、检查和预警、对企业 的熏大决策、黧大建设项目、重大人事安排和大额资金的流动特别关 注。姥势，辫毒姿产疆予历史范畴。在整纪8 0 年代，国家翔强国 肖资产的管璞，设立国有资产管理机构，在实践中往往倾向于具体的 资产管理形态的管理。在1 9 9 3 年，企姚财务制度实行重大的改革， 建立了资本金制度。从此以后，国有资产管理逐步转向价值管理，国 蠢姿产弱含义霸瘟发震演交藏鬻舂懿净资产，鼙金 泣瓣掰毒翥投蕊。 因此，在价缎形态上讲，潮有资产与国有资本的内涵怒等同的。 2 2 国有资产的范围筠分类 2 ，2 1 国誊资产豹定义及特征 国有资产，是指从事产品生产、流通、经营服务辫领域，以擞刹 为主要疆的，依法经营或馒爆，其产权麟予国家繇蠢熬一切财产，其 台义毯含强下溺爱： a 国有赘产分稚的领城不仅主要包括生产、流通簿经营的企业， 瓶且包括一些服务行业，攀她单位实行众业化管理或怒利用非经营性 剿舂资产刨收躲单位； b 是敬擞翻为主要鲻瀚，直接为社会翻造价值和使用价值，以 及为实现这必价值服务的那部分资产： c 是依法缀营和使用，即指生产经营嚣和资产使用者依据国家法 绺、法令彝务关政燕，致爨会理配菱，节约镬臻藤列遴括生产经营黟 使用； d 是产权属于国家所有的一切财产，主要在于突出经营性因有 资产的产权属性。 国舂炎产熬黪薤在予： a 它具有运动性。通过运动实现自身的价值和增值，国有资产如 槊失去了运动性的特征，也就失去了其经蕾性； b 它具农增值性。其增值性表现谯运动过程中譬劳动力相络合 实现其资产豹臻谴； c 它具有经营方式的多样性。由于溺有资产主要分布在国有企业 5 j 衰变避夫学硬l 二学位沱文 中，而企j 的生产规模、产鼎结构、管理水平、经营状7 兄等方面都有 较大蔫别，这就决定了国有资产的经营方式不可能是单一的，而应该 是各撵位懿。 根据社会主义市场经济豹要求，函有资产豹经营方式有直接经 营、间接经营、娄托经营、承包经营、租赁经营、股份缀营、联合经 营镣方式。 2 。2 2 国有资产酌分类 对国有资产进行科学的分类，是有效地搞好国有资产管理工作的 必要懿提，国鸯资产可以按以下足秘标准送行分类： a 。按产擅门类划分，可以翔分为嚣类：鞠麸事第一产渡经营活动 的资产；从事第二产业经营活幼的资产；从南第三产业经营活动的资 产；其他经营性圈有资产。 b 。按国家投姿方式分，霹鞋分为鼹爽：国家壹缓投瓷形或鹣 经营性潮有资产，鄄指通过辫家各级财政分澍直接拨款形成的国有资 产；国家间接投资形成的经营性国有资产，即指事业单娩企业化管理 和圈商性质的国有资产。 e 按行政餐溪屡次努类，酉划分鸯瑷下嚣类：中央玻窥罄瑾夔嚣 有资产。这些资产主要分布在瀚有大串型企渡及国民经济的基础行娥 和主导行业。地方政府管理的国有资产。它主要是服务予不同行政或 经济区域内经济发展的整体需骤丽形成的爨产，又可分为省级政府管 理豹溪套瓷产，滚( 毒、建) 瑟缓鼓舞警矮豹国骞资产。 国有资产疆上的分类，各商不同的罔遮和优越健，如按行政管理 层次分类，便于我们对国有资产进行分级管理，发挥不同管理层次的 积极性，促进国巍资产的优他瓣置：根据资产形态分类，便于对国有 资产浚动泰场遘零亍分辑，鸯诗潮遣建立不瓣豹交易枣殇，宠善我国熬 市场体系，推动社会主义市场经济向纵深分展。 2 3 国有资产管理的主要特点 国有资产管理是指在社会主义市场经济中，国家以产权为基础， 以提高国有资产营运的经济效黼和社会效擞为目标，以缀产的占有者 矗 嚣囊资产管理的酒义及其埔荚离题的照释 和使用者为对象展开的管理活动。其管理具有如下特点 2 。3 。 产权赣理的基础憷 国有资产管理的主体怒国家，但此时的国家与管理整个国民经济 的国家的身份怒不同的，作为管理整个阉民经济的国家，是以公拭权 力俸旁基础的，丽作为翻露蜜产管理的瓣家，是以煲耋产艇有权终为依 搿豹酸生产掰有者的身傍墩现，这种以资产所有觳为蘩确的管理又有 两个特点： a 不具有超经济强制髅，所有者与资本经营者的关系是平等的关 系，疑商者只g 通过经济零段潺控资产占蠢者、使用懑、经营者的行 为； b 所有权约束必须渗入企业内部，以所有权为蒸础的国有资产 管理必须在企舭内建立起有效的所有权约束机制。 以资产联鸯投灸骜磋遴嚣霆骞资产镑壤蹩枣场经滂豹雾溪要求。 在市场经济巾，必须台理界定资产所有肴、经营嫒麓餐的权益，嘲确 各自的职责，才能既保证所有者的合法权益，又使经黼者能够自主缀 蒋，自负盈亏而成为真正的市场竞争主体。 2 ，3 2 管理秘标酶二元性 国有资产篱理瞬标的二：元性是指国有资产管理不仅要着眼于资 产经营活动的巍业性融杯，还要考虑蜜产经营矮动蛉鹭商业性露拣， 莰就是说要保 芷嗣有资产警运豹经济毯稼秘社会霹酥。 国有资产管理目标的二元性，是由阑有资产本身功能的二重属性 所决定的。一方面，国有资产是一种企弛性资产，其荫参与企业生产 绦营，不断蟪实魏爨身徐壤豹功戆；贯一方蘧，国蠢凌产又是荨孛戳 潮家为代表钓粒会桎资产，它要适应国家利益匏需要，借助予企泣的 生产经营活动，达到国家对社会经济活动实行有效调节的目的，执行 港一种社会职能。 瞧是，在强调匿毒资产管理器标：元裴蕊霾辩，必矮正薅试谈撩 肖资产在有效执行社会嗣豁职能方嚣的两限性。要撼通过围有资产管 瑕来实现一部分社会目标与通过一一般意义上的国家管理柬实现社会 7 北京交道大学硬上学位论文 目貅严格区别开。当国家以“投资者”身份进入社会生产领域时，就 必须服从社会经济运行的基本觌则，在这贱觌则允许的范围内发挥国 青经济赫社会驳髓终震。 2 3 3 管理范闯的全面性 圃有资产管瓒在范围上要把所有於国程资产，不论冀预算内的送 慧= ! 鬟算终翁，瞧不论是垒民辩脊懿单位占霄的，还是j # 全民嚣有翎革 位占有的，是分布在中华人民共和国境内的，还是境外的国有资产， 都纳入国有资产管理的范围。 睡有瓷产管凛范嚣鲍全蠢饯还表现在霆存资产管蠼过程蛉全过 程瞧，掰谓国鸯骚产管理豹全过程往是摇翻蠢资产管理熨穿于国有瓷 产参与社会生产运动的每一个环节。这些环节大致可分为投入，存量 经营，维持简单再生产收益分凝，增量再投入，这种全过程性既在匿 窍众娩豹嚣毒资产营理中存在，在菲毽套众渡豹国有资产管理中蘑撵 存在。雷有资产的管理范围的众两牲要求戮有资产所有卷的产权管理 机制能进入企业，这种机制不仅对国有企蛾有效，而且对一切占有、 使用圈有资产的企业单位都有效。 2 3 4 管理形态静徐德瞧 在社会主义市场经济条件f ，国有资产管理主要体现为价值的管 理，即国有资本的经营积增馕瓣题，两不只楚实物形态使用傍僮的管 理。党的十一瑶三审全会酸饕，我国静经济管理俸籁是耱高废集中， 以行政管理为特征的准产品经济体制，它强调实物指标，强调使用价 值，忽视和排斥价值和价值规律。国家对囡肖资产管理也只是实物形 态为主豹管理，鼷蠢资产只是一静使用馀蕊豹毂念，金、馥可激镬用和 管瑷，但不强调缀鬻、盈程，不强调增值，篱至无权密襁或密售。在 改革实践中，国脊资产以实物篱理为主的状况已开始打破，国有资产 经营管理增值的观念逐步被人们所接受。1 9 9 4 年1 2 月豳家国有资产 管璞鼹裁定蒡实藏了一套国蠢瓷产擐毽增馥考棱办法，送套办法基零 上体现了对国有资产价值管理为主的要求。近年来，产投转让、企业 兼并、收购、破产等各种方式的资产重组措施的广泛采用，也反映了 吝 国肯资产管理的涵义投其相关问题的阐释 人们对国有资产经营意识的增强。 2 3 5 管理方式的综合性与专业性 现阶段，我国对圜有资产管理采取政府国有资产管理部门综合管 理与专业部门分工管理相结合的体制。 政府国有资产管理部门主要负责： a 会同有关部门拟定企业财产管理法规和制定企业财产管理规 章、制度； b 汇总和整理国有资产的信息，建立企业财产统计报告制度， 并纳入国家统计体系； c 组织清产核资、产权登记、产权界定、资产评估等基础管理工 作，对国有资产价值增值状况进行监督检查，并对违法行为依法给予 行政处罚； d 制定企业财产保值增值指标体系，从总体上考核国有资产经 营状况： e 会同有关部门协调解决国有资产产权纠纷。 政府专业管理部门主要负责： a 对企业财产的保值增值状况实施监督； b 依照法定权限和程序，会同有关部门提出，一长( 经理) 的任 免人( 聘任、解聘) 建议，或者决定厂长( 经理) 的任免( 聘任、解 聘) 和奖惩； c 会商有关部门提出监事会的人员组成： d 向企业派出监事会。采取政府国有资产管理部门综合管理与 部门分工管理相结合的体制，体现了我国新旧体制交替时期的特点。 随着改革的深化，现行体制将逐步向由政府国有瓷产管理部门专 职责任化管理方向转化，专业部门现行的对国有资产监管职能将分别 由政府国有资产管理部门和国家授权投资主体面取代。 9 1 塞交递大学顿一学位论文 3 + 铁路运输企业囡有赍产管理现状分析 建嚣鞋螽，我醚铁貉运输凳数在麓强霹毒资产：蛰瑾，建立黎l 完善 瑙有资产浆蛰、管蘧、保馕增佼方蘧擞了很多谤究秘攘索，在建立国 有资产管理传系上墩褥了巨大鲍成弑。豳存资产管理体系的建立对加 强企业资产管理，防庶铁路运输企业国有资产流失起到了积极的作 粥。键楚，在国有资产管醺中镯然存在着许多深爆次瓣润邋，毽稔缀 多单俊瓷产营理逐楚熏投入轻效搴，莰镰更鼗抉代论涯不够，重簸建 设，嚣生产性资产攒擞过多，遗娩建设濮矮发生，导致资产利用率低 下和资产的闲置，特别是在机车车辆换型、工艺改变、技术进步过程 中，甜随之发生的“潜在不良瓷产”研究和控黼褥不够，形成了大量 鹣资产投失。秀0 投凌、鼠僻款、鼹撼缲，遥藏掇失懿情嚣燹最在铁籍 运输念她中骜遮存猩，绘众监遮藏了资产严囊损失。甚至窍懿鐾转移 偷逃收入、挤占支出和私暾“小金库”，造成客铁路运输硷业的国有 资产崴接流失，皮收款项不能收阐，形成企娅潜亏等。 锌对主述存在的闯麓，本文认隽可黻鼠宏麓鞠微鼹蘧个方溢柬努 耩其成潮： 3 国有资产的宏观管理蠢蕊 ( 1 ) 困有资产餐理体制闻题。罄蕊，豳肖资产体制尚未理顺， 从根本上导致国霄资产监督和蛰理的职能不警q 位，与“十六大”掇出 静关于建立管资产、管事稻结合静鬻鸯资产管瑾体铡的要求蓑运。在 管理潮嶷方露，圈蠢资产管理铡凄述不够完整，产权圭傣不港，产投 责任不碉，拳戆形成一套全覆、系统豹内部管理毒# 度靼约柬枫制。 ( 2 ) 监管力度问题。由于铁路运输企业普遍存在运用现代管理 手段和篱理方法不要位的情况，使褥信怠不躐称、巧；畅通、不透瞒、 不完整，譬致蓝管溺滚，穗使褥潮裔资产盗镑这不戮避程簸控静效莱。 有望籍弱为了强钱凌产蕴营纛遴括过稷控截，设计开发了强毒瓷产动 态管理系统，但怒綦本没有用来达到管理县的。 1 0 铁路运输企业嗣自资产管理现状分析 3 2 阑有资产的微观管理方蕊 ( 1 ) 由于投资及建设管理一ij 8 负，导致铁路运输企业巾基建单位 与使臻单位“嚣张蔽”豹闫题比较严重。楚建设与施工单位只管工 程顼鞲建设施工，不管交付运蘩聪的事情，运营单位只管按工程项雷 账面价值交接，经常出现施工设计标准低于逛管标准问题。在资产交 付运营时，运营单位要耗费巨颧资金通过若干年才能达到运营标准： = 跫交嚣运萤绞账瓣资产与实蕊交髓变产严熏焱实不耱，铡秘线路建 设在交付使用的辩候根本没有嘴细，一一般只怒整段线路的撼长米数和 工程造价，其中购黢汽车、盖房子等被挤列、挪用部分都缀在线路价 值内 三是实际交付资产因施工期限长、缺夏必要的维护镣原因，其 实嚣徐蕊受鬓跑较严重戆簇窖：靼蹩蓬王攀救每运蘩擎霞之闲按寒彝 财务瓷料交接不全，技术不达栎等原因相互撼波，造成大鬣资产处于 两不管状态。 ( 2 ) 出于没露真正建立起蹦肖资产管理预算制度及资产投入与 鞠缀密瓣结合熬考核褫爨，投入与产凄魏节，等致长羯敬皋瓣各擎篷 争投爨、争项目、隧视投入而忽视或不重视产豳。企业对资产的需求 多多菔菩，不计投资成本和资产投资收益，致使国有资产镣理松弛， 对资产处羲随意性较大，大量翻有资产闲黄、谈失、浪费溅卷被侵占 或流失。甚至，毒鹃铁魏嚣不磷究、不理睬镁遵部对生产力毒羯未来 的整体规划，继续整复建设，熏簸投资于同类资产，搞大而全小而全， 造成资源配置不合蠼，设备利用漆不高、闲鬣浪费等。 ( 3 ) 重盈亏爨标，轻资产管理。由于残 亍国有资产蹬理体制不 顾，泰能形成裙斑肖效戆国毒资产管理体嗣，企监匏领导煮麓上更重 视企她当期盈亏目标和安全考核指标是否完成，对国有资产管理和资 产质艇优劣并给十分关心和重视。因此，企业决策层到管理层难以形 成一令主动熬强鬣奄资产管理的良磐环境，瓣翕资产管理飙构及入员 管瑗不至4 位，获备级露孝务部门酶人员配备就w 缓窥觅一斑，存在管或 本、搞核算的人员众多，管资产的人往往身兼数职。部门之间：l ：作不 协调，信息沟通不畅，国有资产的日常管理工作比较混乱。 ( 4 ) 重营运资金譬理，轻蒺德资金管联。藿运资金怒铁路最弱 常生产经营活动的斑脉，企韭决策这都麓认蠹管理，但是对其他资金 l 容交通太举壤士学位论文 麴管理不够熏稷。扶铁路部门近几年的违纪现象也可以香滋，运麟单 位私设“小金库”和帐外设帐的现象明驻少于非运营单位以及工程施 互蕈位。 ( 5 ) 新官不理旧帐。许多企业领导主观上认为历年秘存下柬的 不赵资产耱遗整翊熬与己无关，麓楚理或采取患氆熬秘下点功夫载可 以减少损失的事情都不愿意办，静级主管部门又没有 柏应的约束考核 播藏，致毽对良蘸年度形成豹姿产摸失缺乏渣灌豹主动性，资产攒失 如同滚雪球，越来越大，恶性循环。 ( 6 ) 企潼内帮部门之闫工作镑调不够，造成都在管瓷产，帮又 不真管的混乱局面。多数企业在闼有资产管理方面缺乏系统性设计， 部门之闯不秘诿，管理职簸褶互脱节，鬻有资产管纛相关麓惠沟逶不 及时。例如资产使用部门发生资产数量变动时不及时通报财务部门， 技术管理部门在资产状态肖变纯时氇不及时遴缀财务部门，使褥资产 账面价值与资产实际价值有差异，账卡不符、账实不符。分管生产力 布局谪整的部门，不受责舀查谲涮，甚至不考虑资产是否还麓使瓣， 造成大量资产闲景。管项目的部门只负责审批投资和立项龋，不藿视 投入产出效益，甚至连项措是否交付便蠲都不能受黉蓟底，形成数额 较大的来及时组固疑产。 ( 7 ) 债权债务清理不及时，造成应牧款项长期难l 冀 | 芟回。许多 企业对在债投债务不及对缀织清理，责任不嬲确，糍关制艘不落实， 缺乏裥应的内部管理机制，造成大量的应收_ 磁付款项搁置，特别楚三 年以上痤收款项数额已经糖当臣太，郝分已形成果坏账。 ( 8 ) 固定资产多头投资，澎成帐外资产。单位在固定资产形成 封，梵建立瓷产预棼管理捌度，寒将联蠢款源纳入颈葵管理，存在着 各种相关部门各行其是，多头投瓷，不能及时协调，以致髓成资产形 成嚣不缝及孵入账，形裁大墨壤羚资产。 ( 9 ) 国有资产管理手段落后，部门之间难以实现时时联控。目 羲，凌产壤鲻管理部门、技术帮门秘财务部f 1 在弱紫管理工 乍中耀对 独立，未能实现信息资源共享，使得企业在圜有资产管理方面的信息 形成鼙门分裁，彩舔资添豹舍理剩玛稻霞纯懿鼍。 ( 1 0 ) 瓷产处鬻不及时，缺乏相应的奖罚机制。多数控业领导从 主蕊t 不愿纛因楚澄资产按失露影穗当霸露亏秘瓠瓣宠袋，特别蹩鄂 铁路运翰企业圈套资产管壤域扶分板 贱以前年度的损失或潜亏挂帐，加上目前对已形成的不良资产处管和 如何防范产生新的不良资产没有相应的责任追究机制，造成有些按规 定浚报废懿资产不麓及时缀菠，奏些按铡凄该秘霉鲶毽兹不蹇资产不 越及时处理，有些函技术遄步、设备更新、设备换型丽形成的淘汰、 闲嚣的资产不能得到及时处理，影响了缀营结果真实性和资金有效周 转。 ( t 1 ) 铡凌撬行润嚣。羔下蚤级帮门有蹙裁度还不链全，漫露形 成完整豹制艨体系，已有的制度在设立的时候就缺乏时制度执行的硬 约束规定，责任追究不严，且人为干扰，导致有章不循，管理失控。 如2 0 0 2 年铁道部转发并补充了财政部荧予建立健全企业应收款项管 臻躺度豹逶翔，霹金翌瘦羧款瑛靛有效篱瑾秘控裁撵i 彗了其薅 嚣骥确 的要求，但程秘常工作中，没有几个企她能认真学习和正确执行的。 3 ，3 解决问题的思路 针对以上阐述的在铁路运输企业资产管理里中存在的若干闻题， 煺论界大量的研究集中在宏观经济方面，对于国有资产体制改革、遮 蒋模式、产牧倦4 度改革等都有非常深刻丽详细的见解，而对于具体的 资产徽褒警璞豹模式、结鞫程方法懿醭嶷帮疆少涉及。本文考塞劐铁 蹄运输企业毽莉资产的产牧制度、运营模式的改变受制于宏观经济形 势和国家的豢溉经济政策，不可能在短期内实现。对于铁路运输企业 柬漉，在现实嬲体制下，如何通过很好的制度安排最大限度的减少隧 密资产流失，僳涯嚣鸯资产保篷增篷楚麓毒磅究狯馥静。 本文从资产的微观管璎方面，首先，研究柳阳铁路局两级管理单 舷的资产管理权限设计，制定横向上静止的管理环节上权力的分配： 其次，研究柳州铁路局国蠢资产常规业务躲工作流褪，主要包括对外 懿傈、器甓、产粳登记秘瀵产核资靼个方瑟；最岳，将穰矧铁癸裁瓷 产分为货币资衾、债权管联、存货管理、对外投资管理、固定资产管 理、在建工程管理六项，区别各项资产的业务环节，设计业务管理流 程，也就是确定各管理巧节在级嶷上动态的监务流稷中的建位、侮爝， 驭两设诗密资产管理翡丽捩续秘，使备方互稳牵餐又互程配会，囊蠡捌 网有资产的有效管理，实现国有资产的傺值增值。 北束交通大学硕l ：学位论文 4 耨# 楚铁路局国考瓷产管理组织祝构权限设计 4 ， 管理维织撬构权黢设计戆整体思路 炎产罄理是一想系统工程，溪想真菠做好煳有资产豹蛰理工馋， 在进行权责界定的蕊础上，首先疆使资产管理相关部门之间分工而不 分割。众矮捌知，铁鼹企业局由缀营蛰壤跨度大、资产奄岗相对分数、 点多线长的特点，客观上给国有资产管理：e 作带来一定困难。为能做 戮邦门之闯充分沟遴，套妊要搪立一个驻够真正孩心部门寒行镬燮产 管理的全面协调和藏点把燕职能。由于资产从购建开始到璇终处鬣， 都要爱映蓑髂现到绫篷按箨上，痒为专司姿产玲馥核箨管蘧豹财务部 门( 资产管理部门) 责无舅贷。其次要以制度的形式明确备部门的权 力、爨任。铁路弱缀织瓠鞫复杂，壶予分王不够唆确，会出现有些工 作各部门同时负责，互相扯皮的现象，造成资产管理效率低下，所以 明确备部门豹权力鞫责任，使各帮 l 各司英欢，篷蠛闻邃魄好按露l 度 对应资任。辩次，权限设计要建立起栩关部门在重要管理工作中的互 相牵制。一矮完整静经济照务滔凌，爨矮经避其毒嚣楣截镑关系鹣薄 个或两个以上的控制环节方能完成，农横向关系上，至少囱彼此独立 的两个部门藏入员办瑾融篌该都门或人员鸹工终受另一个部门箴夫 员的监督。在纵的关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗 位或环节，以使下缴受上缓蓝餐一主缴受下鬣牵籍。另外备部门蠛天 员必须相互配合，静岗位和环节都应协调同步，协调配合豚则是相互 牵制原则的深化和补充。贯彻这一原掰，笼蔟要避免只管牮镯错弊丽 不顾绺搴效率的枫械做法，面必须傲到既相互牵制又相互协调，从而 在傈诞质量，提高效率晌前提下完成经营任务。最磁，各部门资产管 理权限的设计必须符台业务流糕的要求。合各项管理工作在符合业务 流程的前提下，顺序进行，不能人为豹把互栩关联的业务分开，造成 管理效率的降低；也不熊把不椒联系嬲业务硬拉在一起，造成管理部 门无暇兼顾，降低管理水平。 4 2 管理缱绥机构权限设计 ( 1 ) 铁路局黼有资产管理工作，率着“统一镶导，分缀管理” 柳州铁路局资产管理组织机构权限设计 的原则，实行铁路局( 各职能管理部门) 与资产配属管理单位两级管 理责任制。 ( 2 ) 铁路局建立资产管理联席会议制度，即由局总经济市主持， 局内由相关管理部门、计划、财务、劳j 卫、政策法规、建设、物资、 房地产、多元经营、运输、机务、工务、电务、车辆、客运、干部、 监察、审计处、总工室、局办公室等部门组成，各部门负责人为成员 责任人员。联席会议日常工作由财务处负责，联席会议每季度或半年 于季度月术二卜日左右镏开，比要时可临时召丌。会议的主要内容： 一是审议、通报资产管理的重大问题；二是协调解决部门之问在管理 上存在的问题；三是各职能管理部门按职责分工，汇报本部门、本系 统资产管理情况及存在的问题和建议。各成员部门在通知开会前半个 月需准备会议书面内容材料，并动送财务处做好会内容材料汇总送局 领导。联席会议应做好纪录，并整理会议情况向铁道部报告。 ( 3 ) 铁路局局长对铁道部负责，直接领导全局国有资产管理的 各项工作。 ( 4 ) 铁路局副局长、总工程师、总经济师、对局长负责，领导 分管部门系统单位的国有资产管理工作。 ( 5 ) 铁路局财务处负责囤有资本监管、报告、评价、分析、产 权登记、资产评估委托、审核上报等工作；负责国有资产的日常管理、 财务管理与会计核算、资产损失的审批；负责流动资产中货币资金、 应收账款、长期投资、递延资产、其他资产：的管理；负责资产预算资 料的收集、汇总、编制、上报等工作。 ( 6 ) 铁路局计划统计处负责全局基本建设投资、更新改造及其 他专项资金投资项目的前期规划、评估论证、计划立项等过程中的资 产优化配罱、投资方向把握、投资规模控制。负责投资项目计划编制、 上报、下达及管理工作；负责审批年度各项投资概预算：提供投资评 价有关考核指标数据及分析资料；负责编制年度各项投资增加的资产 预算：提供资本金效绩评价有关考核指标数据及分析资料。 ( 7 ) 铁路局物资工业处( 设备办) ，负责全局流动资产中各项存 货资产的招标采购，调拨供应，库存保管，出库使用的管理，审批职 权内存货资产盘赢、盘亏、毁损、报废、处嚣：负责全局机械动力、 运输设备资产的定编核定，闲置资产的内部调剂，对外招标拍卖转让， 1 5 她束交避大学矮l 学位论文 审批报废回收处理。 ( 8 ) 铁路尉房地产管理处，负责路局下达主办的住宅小区、公 共遵照建筑耪教逑投资矮妥及囊筹专瑷资念专项往宅等矮羹兹建竣 和管理；及时办理在建工程资产交付使用湃饶；负责全硒生产、生活 房屋建筑物及土地资产的管理，审批房屋建筑物和铁路用地调剂使用 以及闲置资产的处理、拆除、报废等工作。 ( 9 ) 铁踺羯多元经营管璎蹩，受责露艨疆多经叠豫、辏鼗擎位 国肖资本监管、报告、评价、分析、产权登记、资产译估资料审核上 报等二亡作；负责本篱理系统国有资产r 常管理、财务管理与会计核算， 财务妊测指标分析报告，对资产管理重大豢项和资产损失提出审核意 冤；受袁多经金簸闰定资产( 辍猿动力、遴辕设备狳努) 戆鑫零謦瑾 工作；负责本管理系统国有资产预算的编制上报等工作。 ( 1 0 ) 铁路岗总工程师室，负责对铁路线桥、站场等运输设备改 造修建、拆除报黢娃及固定资产分界、权属划定等提出技术性审查意 凳供领导决策；象责对路蜀与缝方铁蘸建造瓷产交接点缀震豹赛定， 并办理相关协议；负责对科研所、技术监督所、电算中心固定资产投 资购建、拆除报废以及需路局审批的资产损失项目提出部门审查意 见。 ( 1 1 ) 铁籍秘运输、枫务、工务、电务、车辆、客运处、负责本 部门系统生产设器、：e 具及嚣艇、仪器仪表婷固定资产的管理，对固 定资产的投资、构建、调拨、转让、拆除、报废、提出审查意见；负 责资本金效续评价毒关考孩攒标数据分裁瓷麟黔提供，参与评议考 核；汇总编制、撬报国蠢资产管理颈警蔼熙资耩：负黉缀告本部门系 统年度固定资产增减预算；办理铁路局授权的资产管理熊他审批事 项。 ( 1 2 ) 铁爨鼹建设处：受舞霹定资产投资项嚣接投狐、痰囊监督 及在建工程的验工计价、竣工貔收、资产移交等管理。餐促各建设单 位及时按规定做好资产组固交接工作。严把资产质量关，确保投资项 目资产质量良好的交付使用单能，防止不良资产的发生。 ( 1 3 ) 铁爨爨政蓑法援、劳墨、干部处、按分工受黉强鸯资产管 理组织机构、人员设定配备的篱理，将全爨资产管理责任制纳入企业 经营业绩进行考核，制定落实奖惩办法；对严重违规的单位人员进行 脚州铁路局资产管理组织机构权限设砖 组织、政纪娃建；提供资本会效绩评价有关撩栎数据分橱资料以及评 价指标的考核等工作。 ( 1 4 ) 铁路局监察、审汁处、负责对国有资产管理进行监督，对 发生逡纪违法懿部门单霞及久爨避嚣夔察搴跨，荠蔹洼对遗纪擎瘟翻 个入进行处罚，帮助、监督违纪辫位做好整改e 作。 ( 1 5 ) 铁路局备职能管理部门的国有资产管理责任，礅接对主管 本部f j 的局领导负责，向有关综合管理部门提报管理信息资辩。 ( 1 6 ) 铁路弱建设项嚣篝溪中心及经铁爨髑授权匏建设擎霞，受 责铁路局安排的基本建设投资、爨新改造投资、其他专项资金投资项 目的缀织建设管理，正确计价、核算单位在建工程，及时办理在建工 程资产竣工组固交付使用单位，提供估列爨定资产资料；负责通知、 配台瓷产傻弱擎霞瓣基本建设、鼹耨改造毁燹矮嚣矫涉及静需要挺蓊 拆除、报废、废弃资产的处置和利用。 ( 1 7 ) 局属各资产管理使尉( 站段) 单位，负责对国有资本的营 运管理、掇告、分辑、上报工佟；受责对本单位各项国有资产的直接 管毽，穰据铁路舔瓣骞资产管壤豹有关蕊定，绢定其舔警瑗黎度、办 法、实施细则，建立健全资产管域岗位责任制、责任追究考核制度等， 以高度的责任感做好各项资产的购建、保管养护、维修、使用盘点、 投瑷淡奁等各项环节弱警理，徽副核算正确、账卡穆租蟹；受囊编到 摄报备顼资产增减颡算资糕。 ( 1 8 ) 局属备逡营主业、辅姚( 含多经) 资产管理单能要结合本 单位的实际情况，制定全员资产管理岗位责任制，将管理责任落实到 每一个罄f 3 翻岗经入员，曩对。将囊 王纳入工 挈计划嚣标秘经营业绩 进行考核。各单筏制定的全受涤产管理责任铡，报铁路两隧有资产管 理部门( 财务处) 锝案。 l ， 北隶交避人学碛士学垃论文 5 柳州铁路局国有资产常规业务管理 s 对外担缳豹釜警 5 1 1 对外担保中存在的奎要问题 担保是随饕囊品经济的发疑嚣产生蛇一项重要民攀法规制度、企 监之润、企整与令夫之闽，念泡写银行之闽为了资金融邋和交易熬交 全，越来越多豹采用担保方式以保障权益，担保给企业经营活动带来 了一定的活力，也同时由于担保所引起的逑带责任而导致国有资产损 失躲馕况屡屡发生，丽是损失翔当严重。 撞保嚣前存强的阐题主要为： a 盲目轻率、轻信被骗 主要表现为：担保方没肖认真了解被担保方的资信情况，只听信 被糖僳方鲍夸大矮运窝虚假承滚，裁轻易掇供担保；金渡领导人不考 虑掇傈将要承撰靛嚣采，出予情面为债务入提供担傈，甚至多次担保 超过了本企业的净资产：担保以后对被担保方法有监督，甚至被担保 方是空壳公司都不知道；企业之间几经经济往来，被担保方制造假水， 导致整器方较绩羧骧，最匿承撞整爨奏强。 b 没有翩艘约束、徇私遮规 主要表现为：企业没有相蕉的担保制鹰，没有规定的工作程序， 对外担保行为不受任何约束，豳企业领导个人说了算；姆傈行为做出 嚣没骞管理亵薹螽餐，摇绦台瓣陡意存蔽，擒铩瑷篷纛狡菠浚，壤下壤 务豫虑，无法发现：造成损失觅入问滓，无入负责等问题。 c 行政指令撅保 主管部门的搬令性担僳，谯往对被担保方无实质性的约束，使被 煎璨方袋乏责经黪，疆霹旋蛰致掺探夫遭受蓬太经济臻失。 5 1 2 担保的管理要点 垒堑霹矮掇供拯豢，形藏了或有受续。在褒实中，或蠢受德形残 实际受偾后， 往往难以遥索，从而造成资产损失。因此，担保蕴蛰管 理中应注意的事项有： 搠煺铁路同豳胄资产常翘业势管理 a 。鼹鼹各攀位提供握保，不论慕羯翅秘澎式，莽应签订台溺。傈 证合同、抵押合同、质押合同、定金合同可以是单独订立的书面合同， 龟霹浚是主合霜中翡塑傈条款 b 已抵押、质押的资产不得用于投资戏者产权转让、股权转让； e ，星 羯怼撵穰事矮应建立严撬懿管理铡疫蟊爨 王追宠铡瘦，镪撬 对下属子公司提供担保，都应当加强管理，从严控制； d 充分考纛被疆璨单位瓣资僖耪偻镶毵力，并按照路弱凑部簧 理制度的规定程序，权限由蹲局局长办公会审核决策； e 。企泣髓务部f 1 斑设置鞠细簿遥笔登诞整缳漆矮，洋缨反浃撵掇 事幽、担保方式、金额、期限、责任人员，进行躐踪监督，并将重大 翔题孝珏情况及辩淘国资都门撒告： f 担保部门对担保责任尚未消除的担保事项，对此攀项应在财务 报告的会计报表附注中披露：还应当在产校登记袋产