（工商管理专业论文）NAV公司财务体系改造探讨.pdf

耍震咔荭五嗲 百西两雨可i m b a2 0 l i( s p r i n g ) t h e s i s 删 y 19 0 3 5 莓5 。 i n s t i t u t i o nc o d e ： 1 0 2 6 9 s t u d e n ti d ：6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 3 eastc h inan or m al u niversit y 1 弋1 一一 二j j ，、。 1 lhe1n vest1g a t eo ffin a n cia lsvste m reh a bi1ita t eo f d e p a r t m e n t ： “n a v ，c o m p a n y s p e c i a lization：mba3 p e c l a 上1 z a t l o n ：m b a o r i e n t a t i o n ： s t u d e n t ： s u p e r v is o r ： f e b 2 0 1 1 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 3 盛焕俊 n a v 公司财务体系改造探讨 华东师范大学学位论文原创性声明 郑重声明：本人呈交的学位论文n a v 公司财务体系改造探讨，是在华东师范 大学攻读硕士学位期间，在导师的指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除文中 已经注明引用的内容外，本论文不包含其他个人已经发表或撰写过的研究成果。对本 文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己在文中作了明确说明并表示谢意。 作者签名： 日期：少年r 月f 乒日 华东师范大学学位论文著作权使用声明 n a v 公司财务体系改造探讨系本人在华东师范大学攻读学位期间在导9 币指导 下完成的硕士学位论文，本论文的研究成果归华东师范大学所有。本人同意华东师范 大学根据相关规定保留和使用此学位论文，并向主管部门和相关机构如国家图书馆、 中信所和“知网 送交学位论文的印刷版和电子版；允许学位论文进入华东师范大学 图书馆及数据库被查阅、借阅；同意学校将学位论文加入全国博士、硕士学位论文共 建单位数据库进行检索，将学位论文的标题和摘要汇编出版，采用影印、缩印或者其 它方式合理复制学位论文。 本学位论文属于非保密学位论文，适用上述授权。 导师签名 ，一一户弓 i勺 】 本人签名 沁c 年【月f 卢日 壁逸傻船a 学位论文答辩委员会成员名单 姓名职称单位备注 李曜教授上海财经大学主席 薛丘 副教授华东师范大学金融与统计学院h 于田 吴信如教授华东师范大学金融与统计学院 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 3 盛焕俊n a v 公司财务体系改造探讨 摘要 n a v 公司是2 0 0 5 年初成立的中美合资销售型公司，主要销售的产品是导航电子 地图数据，业务触角涉及车载、手机、消费类电子等电子导航领域。导航电子地图是 新兴的市场，竞争激烈。而随着导航电子地图的准入门槛调低后，市场也面临重新洗 牌，一时鱼龙混杂，盗版地图数据更是横冲直撞。同时，市场的高成长性也带来了更 多的竞争对手，其中不乏很多有实力的企业涉猎其中，也想分得一杯羹。 公司清醒地认识到，在经历了6 年的快速增长期后，整个行业进入了市场相对饱 和，竞争日益激烈的状态，红海已逐渐褪变成蓝海。在过去6 年中，公司的管理水平、 内部流程控制以及财务体系的发展显然与每年骄人的业绩相比是不相称的。高速的销 售额增长带来的不仅仅是经济效益的增长，管理上的矛盾也日益凸显。财务体系作为 公司信息的一个重要组成部分，矛盾突出尤为明显。不进则退，要想导航电子地图市 场中立于不败之地，唯一的出路就是一条：增强内功，夯实基础，提升核心竞争力。 本文旨在通过对财务内控和财务管理信息化强化的探讨来改造公司财务体系水 平，进而以点带面促进提高整个公司的管理水平及核心竞争力。 【关键词】财务体系，财务体系改造，财务内控，财务管理信息化 r- a b s t r a c t n a vc o m p a n yi sf o u n d e di ne a r l y2 0 0 5t h es i n o u s j o i n ts a l e sc o m p a n y ， m a l n 上ys e 上上sp r o d u c t sa r en a v i g a t i o n d i g i t a lm a pd a t a ，b u s i n e s si n v o l v e s v e h l c l e m o u n t e dt e n t a c l e s ， m o b i l ep h o n e ， c o n s u m e re l e c t r o n i c sa n d o t h e r e 上e c t r o 舭cn a v i g a t i o nf i e l d n a v i g a t i o nd i g i t a lm a pi sa ne m e r g i n gm a r k e t c o m p e t i t i o ni sf i e r c e a n da sn a v i g a t i o ne l e c t r o n i cm a pa d m i t t a n c et h r e s h o l d t h em a r k e td o w na f t e rf a c i n gt os h u f f l e ， t e m p o r a r yd a t am a pi sg o o da n de v i l p e o p l em l x e du p ，p l r a c yr a m p a g e m e a n w h i l e ， t h eh i g hg r o w t hm a r k e t sh a v eb e e n m o r ec o m p e t l t o r s ， i n c l u d i n gm a n yp o w e r f u le n t e r p r i s e sd a b b l i n ga m o n gt h e m ， a l s ow a n tt og r a bas l i c e c o m p a n i e sr e a l i z es o b e r l y ， a f t e rs i xy e a r so fr a p i dg r o w t h ， t h ew h o l e 1 n d u s t r ya f t e rg o i n gi n t ot h em a r k e t p l a c er e l a t i v et ot h e s a t u r a t i o n 。t h e l n c r e a s l n g 上yc o m p e t i t i v es t a t e ， t h er e ds e ah a sg r a d u a l 1 yf a d e di n t ob l u e o c e a n 上nt h ep a s ts i xy e a r s ， t h ec o m p a n y sm a n a g e m e n t l e v e l ， t h ei n t e r n a l p r o c e s sc o n t r o l a n df i n a n c i a l s y s t e md e v e l o p m e n to b v i o u s l yw i t h y e a r l y c o m p a r e dp r o u da c h i e v e m e n t si si n c o n g r u o u s h i g h s p e e ds a l e sg r o w t hb r i n g s l sn o to n l yt h ee c o n o m i c b e n e f i t so ft h eg r o w t h ， i nt h e m a n a g e m e n to f c o n t r a d l c t l o n sa l s oi n c r e a s i n g l yp r o m i n e n t f i n a n c i a ls y s t e ma st h ec o m p a n y l n 士o r m a t l o n1 sa ni m p o r t a n tp a r tt ot h ec o n t r a d i c t i o n i se s p e c i a l l yr e m a r k a b l e n o tt oa d v a n c ei st o g ob a c k ， w a n tt on a v i g a t i o nd i g i t a l m a pm a r k e ti na n l n v l n c l b l ep o s i t i o n ，t h eo n l y w a yo u ti sa ：s t r e n g t h e n i n gt h ei n t e r n a lo r g a n s ， l a y i n gas 0 1 i df o u n d a t i o n ， e n h a n c et h e i rc o r ec o m p e t i t i v e n e s s in l s p a p e ra l m s t o s t r e n g t h e ni n t e r n a lc o n t r 0 1 a n d e x p l o r et h e 1 n f o r m a t i o n i z a t i o no ff i n a n c i a la d m i n i s t r a t i o no fc o m p a n y sf i n a n c i a ls v s t e m 上e v e 上t oa s c e n d ， a n dt h e np o i n tt oa na r e ap r o m o t et h e i m p r o v e m e n to ft h e c o m p a n ya saw h o l em a n a g e m e n t1 e v e la n dc o r ec o m p e t i t i v e n e s s 【k e yw o r d 】f i n a n c i a ls y s t e m ， f i n a n c i a l s y s t e mr e h a b i l i t a t e ， f i n a n c i a l i n t e r n a lc o n t r 0 1 ， f i n a n c i a lm a n a g e m e n t i n f o r m a ti o n 6 8 0 8 0 4 0 6 0 2 3 盛焕俊 n a v 公司财务体系改造探讨 目录 第一章导论1 1 1 选题背景及意义1 1 1 1 选题背景1 1 1 2 选题意义2 1 2 研究内容和框架2 1 2 1 研究内容2 1 2 2 研究框架3 1 3 研究方法s 1 4 研究特点与不足5 1 4 1 研究特点s 1 4 2 研究不足5 第二章财务体系改造的基本理论。7 2 1 财务体系改造概述7 2 1 1 财务体系改造的含义7 2 1 2 财务体系改造的内容9 2 2 财务体系改造相关理论1 0 2 2 1 财务内控理论1 0 2 2 2 企业可持续发展理论1 2 2 2 3 投入产出理论1 3 第三章n a v 公司财务体系现状分析1 5 3 1n a v 公司发展状况1 5 3 2n a v 公司财务体系现状及诊断1 7 3 2 1 财务内控制度1 7 3 2 2 财务管理信息化2 1 第四章改造n a v 公司的财务体系2 3 4 1n a v 公司财务体系改造总体框架。2 3 4 2n a v 公司财务体系改造实施路径2 4 4 2 1 财务内控2 4 4 2 2 财务管理信息化2 5 4 2 3 财务体系改造实施步骤2 6 4 3n a v 公司财务体系具体改造方案2 6 4 3 1 财务内控2 7 4 3 2 财务管理信息化3 5 4 3 3 财务体系改造的相关配套措施3 6 第五章财务体系改造评价及期望效果4 1 5 1 通过财务管理信息化取得的改善4 1 5 2 通过财务内控制度管理取得的改善4 4 5 3 财务体系改造效果及评价4 s 5 3 1 财务体系改造效果的评价原则4 5 5 3 2 评价指标的设计与分析4 6 厂 第六章结论s 4 ：i l i ；： l ： 【2 ：j j 卯：5 5 i 剪缄。5 7 i v 导论 强企业的竞争力已经刻不容缓。而想要在 激烈的市场竞争中处于不败之地，就必须建立严密完善的控制系统，严格科学的管理 制度以及有效畅通的运行机制，只有这样才能保证经营目标的最终达成。财务内控管 理作为整个财务体系的核心，作为一项十分重要的财务管理手段，正在逐渐被广大管 理者所重视。 财务内控理论是随着社会经济进步的需要而不断发展，不断完善的。上世纪9 0 年代以来，企业财务内控理论最为显著的研究成果是c o s 0 报告和赛班思法案。在国 内，对于财务内控理论的研究与实务的渴求也越来越迫切。与此同时，全球财务舞弊 案件频发，经济生活中也不同程度地存在着财务报告信息失真的情况，并且产生了严 重的经济后果。从麦迪逊公司到安然公司，从琼民源到银广厦事件，国内外的财务报 告舞弊案件层出不穷。财务舞弊带来的损失空前严重，从而引起了相关部门和理论界 的高度重视。研究报告表明，仅安然和世通公司的财务报告造假丑闻就使美国2 0 0 2 年经济损失高达3 7 0 亿至4 2 0 亿美元。在国内，财务部发布的2 0 0 2 年会计信息质量 抽查报告显示，在对1 5 2 户企业会计信息质量抽查中，被抽查单位资产不实比例在5 以上的占被抽查单位的1 5 ，利润不实比例在l o 以上的占被抽查单位的5 4 。日益 猖獗的舞弊行为使得投资者缺乏投资的安全感，引起资本市场的巨大震动，严重的阻 碍了经济的良性循环与发展。随着中国加入世贸组织，要求各企业逐步建立符合国际 化要求的现代管理体系，其基础，就是要建立现代化的财务内控体系。 计算机技术、网络技术已经日趋成熟，并且正在影响或改变人们的生活工作方式 乃至管理思维方式。管理人逐渐信息化管理的思想，网络化概念深入人心，e r p ，s o a 等技术逐步成熟。企业经营和管理思想不断创新，信息需求不断变化，管理层要求的 信息量越来越大：会计职能不断扩充，财务已经从账房先生的角色转变为c f 0 的角色。 会计电算化体系也已经从原先的会计电算化阶段逐步进入了财务管理信息化的阶段。 这些技术条件的成熟也为我们推进财务内控提供了必要的条件和保障。 n a v 公司是2 0 0 5 年初成立的中美合资销售型公司，主要销售的产品是导航电子 地图数据，业务触角涉及车载、手机、消费类电子等电子导航领域。导航电子地图是 新兴的市场，竞争激烈。而随着导航电子地图的准入门槛调低后，市场也面临重新洗 牌，一时鱼龙混杂，盗版地图数据更是横冲直撞。同时，市场的高成长性也带来了更 多的竞争对手，其中不乏很多有实力的企业涉猎其中，也想分得一杯羹。在如此弱肉 蚕食的市场环境中，n a v 公司要想保持领先地位、可持续发展，除了加强业务开拓以 外，公司自身内功的修炼和夯实就变得尤其重要了。 1 1 2 选题意义 n a v 公司清醒地认识到，在经历了6 年的快速增长期后，整个行业进入了市场相 对饱和，竞争日益激烈的状态，红海己逐渐褪变成蓝海。在过去6 年中，公司的管理 水平、内部流程控制以及财务体系的发展显然与每年骄人的业绩相比是不相称的。高 速的销售额增长带来的不仅仅是经济效益的增长，管理上的矛盾也日益凸显。财务体 系作为公司信息的一个重要组成部分，矛盾突出尤为明显。不进则退，要想导航电子 地图市场中立于不败之地，唯一的出路就是一条：增强内功，夯实基础，提升核心竞 争力。我们已经有了最好的产品、也有了最好的技术支持，销售渠道等，更有最好的 销售团队。现在我们需要的是采取更有效手段将这些优势资源整合、协调，以最大限 度地发挥，在市场中保持长期竞争优势，立于不败之地。 管理会计学及财务管理科学在不断发展，为了与企业发展的要求相适应，财务管 理工作的重点以及企业财会人员的工作重心都发生了转变。这种转变使得财务管理人 员的大量精力从编制报表和提供报告上逐渐转移到通过财务分析促进企业持续成长 及协调企业综合发展上。财务管理的作用以及它在企业管理中担当的全新角色已经显 现。为了加强企业财务管理，提高会计核算水平，确保财务会计信息质量，建立一个 科学、规范、高效的财务体系，就必须将财务管理信息化和加强财务内控建设相结合， 从而为企业经营决策提供服务，使得会计信息真实完整、会计核算规范有序、会计监 督及时有效、会计信息资源共享、有效支持经营决策的目标。 本文旨在通过对财务内控和财务管理信息化的探讨来提升公司财务体系水平，进 而以点带面促进提高整个公司的管理水平及核心竞争力。 1 - 2 研究内容和框架 l - 2 1 研究内容 本文拟将n a v 公司的实际财务体系运作情况作为研究对象，从财务管理的主视角 来观察分析研究公司财务体系所存在的问题，并运用相关理论知识结合实际改善措施 以找出最适合的解决方案，最终达到改善公司财务体系，促进和提高公司管理水平的 目的。 本文主要分以下六部分：第一部分是导论，主要是对该课题的背景分析，说明选 题意义，阐述研究内容，研究方法和研究特点；第二部分是相关理论概念综述；列出 了一些与研究课题息息相关的概念和理论，作为课题进一步分析研究的理论基础；第 三部分着重对n a v 公司目前财务体系的现状进行分析与诊断，发现所存在的问题；第 四部分是针对前文分析研究发现的财务体系的问题和缺陷，提出解决方案和具体措施、 实施路径等，并针对一些财务体系中的关键财务流程细节提出了具体的改造方案。第 五部分是对实施改善方案后，对n a v 公司财务体系的期望效果的分析及展望，以此证 明此解决方案是可行有效的；第六部分是得出结论，总结以上分析研究结果。 1 2 2 研究框架 图1 1 研究框架 4 1 3 研究方法 本文用理论研究和实际研究相结合的方法对n a v 公司实施财务体系改造进行分 析研究，以财务内控管理的规范要求及财务管理信息化的相关理论为基础，结合n a v 公司的运营环境、行业特点和财务体系现状以及公司发展的整体趋势，对实施财务体 系改造的可行性、有效性进行分析，提出n a v 公司实施财务体系改造的建议和策略， 并制定了的具体实施措施。使用的分析工具有：案例分析法、经验总结法、比较研究 法、文献资料法等。 案例分析法主要是本公司为作为案例进行分析研究，从而得出研究结论；经验总 结法主要是本人在公司长期担任财务经理职位，对于财务日常工作中出现的种种问题 或弊端有较深刻的认识，总结以往经验的一种研究方法；比较研究法主要是运用财务 上的一些数据，对公司近几年的经营情况加以分析，并将财务体系改造前与改造后的 经营情况数据加以对比分析，从而得出研究结论；文献资料法，当然，本人也参考了 大量相关资料和文献，从中汲取了前人的一些经验和思路，失败教训等，对论文的研 究也有很大帮助。 1 4 研究特点与不足 1 4 1 研究特点 本文创新之处主要是提出了以财务内控管理为主线来完善整个财务体系制度和 流程，以财务管理信息化作为主要技术手段，配合财务内控的有效实施，优化和改善 公司现有的财务体系。并以财务体系的改造进而影响、提高整个公司的管理水平。此 前的一些相关的研究往往只涉及财务内控、财务流程再造，财务管理信息化技术在企 业中的应用等内容；很少有把两者结合起来分析研究的。 另外，此前国内对财务体系改造的研究往往有其特定的行业局限，如高校、银行 等，本文是针对高速成长期i t 业销售型公司的财务体系改造研究。具有一定的创新 性。 最后，本文所采用的部分数据是n a v 公司的内部真实数据，由于n a v 公司是导航 电子地图市场的领头羊企业，因此对他的数据的分析研究对于整个行业和相同类型的 企业的财务体系改造的研究具有极高的参考性。 1 4 2 研究不足 s 由于本人知识范围和能力有限，在研究过程中还有很多考虑不周到的地方，需要 在以后的学习和实践中不断的完善和改进，并有待进一步的研究和实践。 ( 1 ) 由于篇幅有限，本文仅仅探讨了n a v 公司的财务体系改造，但财务体系改 造的涉及面很广，很多具体财务流程有待完善，无法一一赘述，因此，对于整个财务 体系的大范围来说，本论文在内容上是有局限性的。 ( 2 ) 本文是通过n a v 公司的财务角度阐述财务体系改造的，由于n a v 公司性质、 所处的行业，所销售的产品等有其的特殊性。因此，本文在涉及具体实施改造的措施 时是有针对性的，并不一定适用于所有企业。 6 _ 一 体系改造的基本理论 整个财务链的运作系统，是根据财务目标设立组 对经营活动、财务活动进行反映、监督、控制、 协调的运作体系。财务体系也是一个复杂的体系，会产生自我组织行为来应对环境的 要求，与企业内部环境协调，随外部环境做出相应调整。财务体系、经营体系、公司 治理体系均有自我组织行为，这三个相对独立的系统分别从各自的系统之外获得物质、 能量、信息，从而维持各自的均衡和效率；同时，这三个自组织系统之间交换物质、 能量和信息，形成共存与互动关系，三者的互动促进了治理效率和经营效率提升。 企业财务体系除负责会计、财务、税收、e r p 之外，还要监控销售、采购、报销 等业务，根据经营管理特点建立利润中心、成本费用中心、投资中心等。财务体系对 日常业务进行处理、监控以及实施企业规章制度，更重要的是负责向管理决策者提供 有效、适用的经营管理信息，发挥决策支持作用。财务体系依靠制度来保障和维持以 控制为基础的信任。当信任度处于较低水平时，必须加强财务内控系统，约束和引导 员工行为，对违规行为进行处罚，从而建立和维护信任关系。当信任达到一定程度时， 成员之间具有较高的可接受性，财务监控的力度自然就会下降，如果仍然强化监控， 则可能导致信任程度和经营效率下降。利润源泉的识别是财务体系关注的焦点，财务 体系通过管理会计分析研究组成利润各项要素变化的原因，提供相关信息以及解决方 案，评价相关措施的有效性，保证企业战略的顺利实施。( 见图2 1 ) 图2 1 财务体系及其运行图1 财务体系改造的含义，企业财务体系改造理论是上世纪后2 0 年最重要的管理理 论创新之一，指在通过企业各种业务重组的方式，对企业现有的资源进行整合，最终 达到提高效率的目的。财务体系改造具有十分重要的地位，财务体系改造是融入公司 业务流程的，和公司整体的业务流程是密不可分，息息相关，但又是相对独立的一个 分支。所谓财务体系改造，是对财务管理过程和财务决策体制进行重塑，以提高财务 运作效率。企业财务体系改造对于提高企业的运作效率、建立和完善现代企业制度具 有十分显著的现实意义。 公司经营环境和财务环境是不断改变和不确定的，为了满足环境变化的要求，企 业需要具有复杂的应变能力。复杂环境中企业具有众多能够根据自己的活动结果来决 定未来行为的“智能体”2 ，这些“智能体”能够根据实际情况确立和维护与其他“智 能体 以及环境的关系。为了谋求对自身有益的结果，不同的组织结构和层次的智能 体可以和其他智能体相互结成一定的群体关系。财务体系作为一个智能体，随着周边 经营环境的不断演变，可以在竞争与协同机制的作用下进行自我调整、自我组织、自 动适应新环境。财务体系与其他自我组织系统之间交换信息、能量和物质，每个系统 都对自己的个体做出自主性调整，相互交换和相互渗入，建立新的协调系统。 企业需要能从企业整体角度理解企业经营的财会人才。例如，当销售经理需相关 1w i l c i l m b a i i b c o m 企业财务系统的运行与演变程 2 智能体是指驻留在某一环境下，能持续自主地发挥作用，具备驻留性、反应性、社会性、主动性等特 征的计算实体 8 户业务运营情况的完整信息，从而做出经营决策。这就要求财务体系配合销售部门 调处理一些项目，进行客户分类，协调业务流程与信息流程、财务流程之间的关系， 立和完善应收账款账期的管理体系；当采购部门需要确认采购订单时，就需要财务 系配合采购及物流部门，考量和评价采购流程，确保库存的高效流转性，减少营运 金占用，实现购销存经营效率的最大化。财务体系与公司其他系统的互相协作促进 企业经营效率和治理效率提升。 企业的快速成长通常会引发财务体系职能的不适应，按经营单位设立财务体系的 情况将会减少，这是由于财务体系的职能逐步与购销流程紧密地结合在一起。需要根 据市场环境、经营环境、价值链等建立财务流程，重新审视组织结构和控制系统。企 业改善财务体系结构，建立以客户为中心的财务体系。将核心业务中心化，使财会人 员聚焦于关键业务，而不是监控经营过程或员工。由此降低了财务体系运行成本，提 高了对供应商、合作伙伴、客户的信息反馈能力。反之，如果不与其他业务部门沟通， 不能与其他组织体系协调发展，高层财务管理人员就难以为战略实施做出贡献。在先 进的跨国公司，经营者层次财务体系的重心己从业务处理、内部控制转变为决策支持， 并逐渐重视财务体系改造。 。2 1 2 财务体系改造的内容 财务体系改造是对公司整个财务运作系统进行的改造，其内容包括对财务体系中 财务基础设置、财务预算体系、财务核算体系、财务报表体系四个方面的改造。 财务体系改造的原则，一是战略原则，即要从战略的高度理解和实施财务体系改 造。企业实施财务体系改造的根本动力和出发点就是为了适应企业长期可持续发展的 战略需要，如果没有明确的战略指导，财务体系改造就不能彻底完成。实践中，许多 企业实施财务体系改造的效果并不明显，其主要原因在于将本来是战略层次的财务体 系改造当作一种管理技术加以运用，结果导致一系列改造方案变成孤岛，未能发挥应 有作用。二是顾客价值原则，顾客价值是财务体系改造的核心。企业的使命是了解市 场和市场上顾客的需要，并有针对性地提供产品或服务，为顾客提供价值的增值。因 此，企业应打破职能和部门的界限，分离出相互独立并创造价值的财务体系。使企业 的经济活动能够跨越职能部门与分工界限，以“顾客需求导向 为基础。三是以人为 本的原则，财务体系改造要坚持以人为本。传统的劳动分工将企业管理划分为各个职 能部门，员工被限制在某个部门的职能范围内。财务体系改造要求在设计流程时，使 企业在每个流程的处理过程中最大限度地挖掘个人潜力，充分调动员工的积极性。同 时，强调入与人之间的合作精神，让流程成为联系人与人之间的纽带，并发挥巨大作 用。 财务体系改造的目标，企业财务体系改造是一项复杂的系统工程，其基本目标是 提高企业财务管理的效率，提高企业运营效率，加强财务体系的掌控力，包括对财务 信息的实时掌握与跟踪分析，并参与到公司的决策中。通过改造企业财务工作流程， 建立健全财务管理体制，建立完善决策支持系统、协调内部各系统关系，提高决策效 率；建立并逐步完善财务内控制度，提升企业的抗风险能力；重视人力资源的利用与 激励，帮助企业实现财务体系改造的目标。财务体系的贯彻执行，有赖于在计算机领 域和财务领域都合格的专业管理人才。 财务体系改造的对象，包含财务活动中涉及的各项要素。可以从三方面来看，从 财务要素的方面来看，财务体系改造的对象有资产、权益、收益、现金流、财务风险 等；从管理环节的方面来看，财务体系改造的对象包括财务预测、财务决策、财务控 制、财务分析等；从资金运动过程上来看，财务体系改造的对象包括资金筹措、资金 投放、资金营运、收入分配等。 结合n a v 公司的实际情况，我认为n a v 公司财务体系改造的对象主要分为两方面： 一是财务内控制度的完善，包括财务基础设置、财务预算体系的改善、财务核算流程 的改善、财务报表体系的改善。二是财务管理信息化：包括财务管理信息化制度的完 善、信息化网络环境的搭建、财务管理信息化的维护。 2 2 财务体系改造相关理论 2 2 1 财务内控理论3 财务内控理论是指为了实现其企业经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信 息资料的正确可靠，确保公司经营方针的贯彻执行，保证公司经营活动的经济性、效 率性和效果性而在公司内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、 手续与措施的总称。他的基本原则是实事求是，因地制宣，灵活兼顾。 财务内控的目标是1 ) 符合企业战略；2 ) 提高公司经营的效率和效果；3 ) 保证 财务报告及会计信息的真实可靠；4 ) 确保资产的安全完整；5 ) 遵循国家法律法规和 有关监管要求。 财务内控的基本要素：1 、内部环境，是影响、制约企业财务内控制度建立、完 3 程新生，内部控制理论与实务清华大学出版社2 0 0 8 年1 0 月 1 0 善与执行的各种内部因素的总和，也是实施财务内控的基础。2 、风险评估，是企业 识别、分析影响企业战略和经营管理目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过 程，它是实施财务内控的重要环节和内容。3 、控制活动，是企业根据风险评估结果、 结合风险应对策略所采取的确保企业财务内控目标得以实现的方法和手段，是实施财 务内控的具体方式和载体。4 、信息沟通，是企业及时、准确、完整地收集与企业经 营管理相关的各种信息，并使这些信息在企业各部门和层级之间进行及时传递、有效 沟通和正确应用的过程，它是实施财务内控的重要条件。5 、内部监督，是企业对其 财务内控制度的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，并对发现的问题或隐 患及时作出相应处理的过程，它是实施财务内控的重要保证。 拦! 铂黝 控 制 要 素 图2 2 财务内控五要素框架4 内部环境确定了企业的总体态度，它是财务内控系统的基础，对其他四个要素起 制约作用。风险评估是提高内部控制效率和效果的关键。控制活动贯穿于整个企业内 部的各个阶层和职能部门。信息沟通不仅包括企业内部的信息与沟通，还包括企业与 外部的信息与沟通。内部监督是对企业内部控制及其运行情况的跟踪、监测和调节， 确保其有效性。 财务内控不仅意指控制，还有管理、核实、检验、调节等功能。跟踪检验事物的 实际发展，是否符合预期的状况。财务内控是在企业组织规划、管理办法、以及各种 作业程序中，基于财务内控原则，通过一定手段以贯彻实施的一种既定政策。它一般 应具有以下特征：1 、全面性，即财务内控是对企业组织一切业务活动的全面控制， 而不是局部性控制。它不仅要控制考核财务、运营、人事等日常业务管理该活动的运 行情况，还要对运行效果进行各种分析，并及时提出改善措施。2 、经常性，即财务 4w w w b a i d u c o m 1 1 内控不是阶段性和突击性工作，它是涉及各种业务的日常作业与各种管理职能的经常 性检查考核。3 、潜在性，即财务内控行为随时融汇于日常业务与管理活动中，并时 不时地影响、监控着它们的运行。无论什么管理活动或执行什么业务，都会有潜在的 控制意识与控制行为。4 、关联性，即企业的任何财务内控行为，彼此之间都是相互 关联、相互影响的。一种控制行为的建立，可能会导致另一种控制的加强或减弱。 财务内控的作用是指财务内控在实际工作中对企业的生产经营活动及外部经济 活动所产生的影响和效果。财务内控作为企业生产经营活动中自我调节和自我制约的 内在机制，处于企业整个运营体系中的重要位置。其重要性随着企业规模的扩大而愈 加显著。财务内控制度是否健全、是否具有有效性、适应性，是企业经营成败的关键。 正确的认识财务内控的作用，对于企业的经营管理，财产安全，提高经济效益，具有 十分重要的现实意义。 财务内控遵循和依据的客观规律和基本法则，称为财务内控的基本原则。具体包 括：合法性原则；全面性原则；重要性原则；有效性原则；制衡性原则；合理性原则： 适应性原则；成本效益原则。 综上所述，在现代企业制度的形势下，企业在追求自身业务发展的同时，不断加 强和完善企业财务内控，充分发挥财务内控的作用，对增强企业的市场适应能力及可 持续发展能力显得特别重要。 2 2 2 企业可持续发展理论5 可持续发展是一种注重长远发展的经济增长模式，最初于1 9 7 2 年提出，是指不 断提高人群生活质量和环境承载力的、满足当代人需求又不损害子孙后代满足其需求 能力的、满足一定人群需求又不损害其他人群满足其需求能力的发展。它要求在发展 的同时重视资源的永续利用以及环境的保护，反对把环境保护和资源永续利用同经济 发展对立，揭示了发展与保护资源之间的相辅相成、互为因果的关系，为社会与经济 发展奠定了战略基础，其核心思想已成为世界各国政府制定社会和经济发展战略的重 要依据。中国政府提出的科学发展观就借鉴了可持续发展理论的核心思想。 可持续发展是随着人们对全球环境与发展问题的重视而提出的一个全新概念，是 人们对传统发展模式进行的长期深刻反思。1 9 8 7 年，布伦特兰夫人在世界环境与发 展委员会中正式提出了可持续发展的概念，可持续发展理论的由此产生。最初的研究 5 现代企业可持续发展战略全书何兴中国科技文化版社2 0 0 4 年； 企业可持续发展财务评价理论与方法研究邱英四川大学2 0 0 7 年 1 2 重点是社会的经济增长与生态环境的承载能力如何互相满足与适应，使得环境、资源 与经济同步协调发展，形成长期的良性循环。这一理论在此后不断地发展、充实、完 善，形成了构建和谐社会，科学发展观等衍生理论。人们对可持续发展的关注，已经 从环境领域渗透到各个领域中。社会环境在不断变化，企业必须面对和快速适应变化 的环境。如何使企业保持长久良好的发展势头，并且在未期中依然可以维持这种状态， 最大限度地延长企业生命周期，越来越引起企业的重视。 企业可持续发展，是指企业在追求自我生存和发展的过程中，要考虑到企业经营 目标的实现和市场地位的提高，同时也要保持长远眼光，保护企业发展所需依赖的各 种资源，使其不被过度过快地消耗，从而使企业能够在竞争领域中始终保持稳步增长， 立于不败之地，保证企业在长时间内兴盛不衰。 企业可持续发展战略主要有1 ) 创新可持续发展战略，即企业可持续发展的核心 是创新。企业的核心问题是效益，创新产生效益，只有不断创新的企业，才能保证其 效益的持续性，也即企业的可持续发展。2 ) 文化可持续发展战略，即企业发展的核心 是企业文化。企业面对纷繁变化的内外部环境，企业发展是靠企业文化的主导。3 ) 制度可持续发展战略，是指企业获得可持续发展主要源于企业制度。4 ) 核心竞争力可 持续发展战略，是指企业具有本企业特性的差别竞争能力即核心竞争力，企业可持续 发展靠的是培育企业核心竞争力。5 ) 要素可持续发展战略，要素可持续发展战略认为 企业发展取决于人力、信息、技术、领导、资金、营销等关键要素。 2 2 3 投入产出理论6 投入产出理论，是研究各种经济体系中不同部分之间投入与产出的相互依存关系 的数量分析方法。它是由美国经济学家瓦西里列昂惕夫创立的。他于1 9 3 6 年发表了 投入产出的第一篇论文美国经济制度中投入产出的数量关系；并于1 9 4 1 年发表了 美国经济结构，1 9 1 9 一1 9 2 9 一书，详细地介绍了“投入产出分析”的基本内容； 到1 9 5 3 年又出版了美国经济结构研究一书，进一步阐述了“投入产出分析”的 基本原理和发展。这三本著作可以说是投入产出理论发展三个阶段的奠基石。 “投入产出分析 的理论基础和所使用的数学方法，主要来自于瓦尔拉斯的一般 均衡模型。因此，投入产出模型又被称为“古典的一般均衡理论的简化方案 。 投入产出理论的基本内容是编制投入产出表7 、建立相应的线性代数方程体系的 6 企业信息化的d e a 投入产出有效性研究张婀莉2 0 0 8 年 7 投入产出表：是指反映各种产品生产投入来源和去向的一种棋盘式表格 1 3 投入产出模型8 ，并据此综合分析各经济体系部门之间错综复杂的联系，分析重要的 宏观经济比例关系及产业结构等基本问题。 投入产出理论的基本作用，通过编制投入产出表和投入产出模型，能够清晰地揭 示国民经济各部门、产业结构之间的内在联系；特别是能够反映国民经济中各部门、 各产业之间在生产过程中的直接与间接联系，以及各部门生产与分配使用、生产与消 耗之间的均衡关系。此外，投入产出理论还可以推广应用于各地区、国民经济各部门 和各企业等类似问题的分析。当用于地区问题时，它反映的是地区内部之间的内在联 系；当用于某一部门时，它反映的是该部门各类产品之间的内在联系；当用于公司或 企业时，它反映的是其内部各工序之间的内在联系。 投入产出理论的基本特点：1 、投入产出理论具有整体性，它把国民经济作为一 个有机整体，综合研究各个具体部门之间的技术经济联系。整体性是投入产出理论最 重要的特点。2 、投入产出表从生产投入和产出的分配使用两个方面同时反映产品在 部门之间的运动过程，同时揭示了产品的价值和使用价值的形成过程。3 、它通过各 种系数，反映在一定技术和生产组织条件下，国民经济各部门的技术经济联系；并用 以测定和体现社会总产品与中间产品及最终产品之间的数量联系。4 、它与现代电子 计算技术相结合进行数学运算和模型的构建。 投入产出理论是对一般均衡模型的简化，这种简化主要表现在以下两个方面： ( 1 ) 投入产出理论将瓦尔拉斯模型体系中繁琐费解的方程式和变量，简化到可 以实际应用和计量的程度。用分类合并的统计方法，将成数量众多的产品及生产单位 合并为有限数量的产品部门或行业，大大缩减了方程式和变量的数目，是的实际运用 变为可能，解决了实际计算的困难。 ( 2 ) 投入产出模型省略了生产要素供给的影响。假设生产要素的供给是相等的， 进一步大大减少了一般均衡模型联立方程的数目。同时，还省略了价格对消费需求构 成、中间产品流量以及对劳动等生产要素供给调节的影响。另外，投入产出模型也沿 袭了一般均衡模型中各种投入系数是固定不变的假设。 列昂惕夫极大地改变了一般均衡理论的模型体系，使投入产出模型成为一种以技 术联系为基础、分析研究各种经济体系中各部分之间相互依存数量关系的分析方法。 第三章n a v 公司财务体系现状分析 3 1n a v 公司发展状况 n a v 公司是2 0 0 5 年初成立的中美合资销售型公司，主要销售的产品是导航电子 地图数据，业务触角涉及车载、手机、消费类电子等电子导航领域。导航电子地图是 新兴的市场，竞争激烈。而随着导航电子地图的准入门槛调低后，市场也面临重新洗 牌，一时鱼龙混杂，盗版地图数据更是横冲直撞。同时，市场的高成长性也带来了更 多的竞争对手，其中不乏很多有实力的企业涉猎其中，也想分得一杯羹。 公司清醒地认识到，在经历了6 年的快速增长期后，整个行业进入了市场相对饱 和，竞争日益激烈的状态，红海已逐渐褪变成蓝海。在过去6 年中，公司的管理水平、 内部流程控制以及财务体系的发展显然与每年骄人的业绩相比是不相称的。高速的销 售额增长带来的不仅仅是经济效益的增长，管理上的矛盾也日益凸显。财务体系作为 公司信息的一个重要组成部分，矛盾突出尤为明显。不进则退，要想导航电子地图市 场中立于不败之地，唯一的出路就是：增强内功，夯实基础，提升核心竞争力。( 见 图3 1 ，图3 2 ，表3 3 ，图3 4 ) 图3 一ln a v 公司组织架构图 由图可见，n a v 公司