（工商管理专业论文）进一步强化规范铁路工程项目部审计.pdf

捕理 y3 4 9 4 8 3 厂摘要 f i 铁路施工企业点多而j ，高度分敞，推行鲁嘶i 格经验、实行项目 经理责任制以来，在改革原有管那机制、适应市场竞争需要、推动施 工企业走向市场等方而发挥了重要作用。项目部打破了原有的管理格 局，远离管理现场，并| ) 有独立的经营权和财权。然而，不少项目部 基础工作薄弱，内部控制不健全，财务j 隘督不力，以及建筑市场不规 范，造成收入和支山都存在不少漏洞，严重影响了企业经济效益和铁 路建设事业的健康发展。工程项f i 部n 0 审计已成为铁路工程审计工作 中的“重中之重”。 铁道部市计中心领导把工程项目部市计列为1 9 9 9 年审计工作的 重点，对开展工程项目部寸t 汁研究极为乖视。尤其是铁路目前正面临 加快建设速度的大好j 眵羚，： 税处改任务越来越重，搞好工程项目部 的市计更加具有重要意义。 铁路施工企业自身羽哪部往生产经营方而臼勺特点，决定了项目 部审计应有的特点和应发挥的作用。随着铁蹄施工生产走向市场经济， 山以前的生产经营型转向经营管理型，通过加强内部管理从而提高企 业经济效益就显得尤其重要。为了提高项目部的经济效益和社会效益， 有必要加强工程项目部的审计，结合工程项目部自身的特点和需求对 工程项目部进行规范化的市计。 随糟社会土义i i r 场经济的小断深入耳施，l = 企业经营机制的转换， 全面推行项l j 法施工+ 2 j i ! j t + j _ i 处立项川经删负炎制势在必行。项目法施 工管理的推行改变了过去局、处、队行政管理模式，以项目部为承包 核算单位。项目法施工将给施工企、l k 注入新的活力，同时也给审计人 员带来了新的审计课题。审计人员如何把握工程项目部审计的实质， 做好事前预防、事中监督、事后评价和分析至关重要，它直接关系到 工程项目部管理体制的成败、企业约束机制的健全和经济效益的提高。 本文作者先后在铁一局五处施工的秦岭隧道、铁五局施工的施工 项目经理部进行了现场实地调查研究。根据铁路施工企业项目经理部 管理的实际情况，针对项目经理部管理中出现的问题和内部审计的要 求和意义，对如何进一步强化和舰范铁路工程项目部审计进行了研究 和探讨，在导师的精心指导下，挺出了自己的见解，阐明了强化和规 范铁路工程项i + i 部的审计对提高工程项目部管理效益和经济效益的重 要意义以及具体措施，对铁路工程项目部的审计具有理论意义和实践 意义。 工程项i i 【j 小计的刑象发现为j _ ! ； | 二i 经耻承包的：l 程项目。审计的v 重点为工程成本和效益。而工程项目部审计的难点在于对效益指标的 北方交通大学硕士学位论文 i 考核。 滦。 审计人员应把硬性的经济指标和基础管理工作很好的结合起 在明确了工程项目部审计的概念、意义、审计重点和难点后，针 对目前工程项目部审计开展不多、效益不显著的状况，应如何进一步 强化和规范工程项目部审计呢? 这也是本文的中心议题，笔者认为应 从以下几方面入手：加强和完善工程项目部自身的管理；从电：计方式、 程序、内容等等方面强化和规范工程项目部审计；等等。、， 工程项目部审计在我国还是一个新领域。如何规范士程项目部审 计、加强审计力度、明确审计目标、强化项目管理、堵塞工程漏洞、 提高经济效益以及促进铁路发展，有很多理论和实际问题有待我们认 真的研究和探索。 针对铁路施工企业面临的机遇与挑战，为适应目前铁路施工企业 改革转制和采用先进的项目法进行施工管理的需要，针对目前的工程 项目部及对其进行审计的实际情况，我们应进一步加强和规范对工程 项目部的审计。在对项目部管理进行评审时，在对项目部经济效益进 行评审时，也应注意加强和规范。当然，在对项目部进行审计的过程 中，还应注意开展计算机审计、选择最有利的审计时机等问题，这些 也对提高审计效率、保证审计质量、改进和完善项目部管理具有重要 意义。本文第五部分提出的具体措施和建议，对于项目部的审计具有 实践意义。，石7 关键词：强化规范项目部审计案例分析 了。确计“干 ? ：目隰施一z 殳k t 耙修些 ) 。? a b s t r a c t a b s t r a c t t h er a i l w a y - c o n s t r u c t i n gc o r p o r a t i o n sh a v em a n yb r a n c h e sa n d c o n s t r u c t i n gs p o t s ，w h i c hl o c a t ea n y w h e r e ，e v e no u t s i d e so fc l l i n a s i n c e i m p e l l e d t h e m a n a g e m e n te x p e r i e n c e a b s t r a c t e df r o ml u b u g e p o w e r h o u s ea n da d o p t i n gp r o j e c lm a n a g e rr e s p o n s i b i l i t y ，t h er a i l w a y - c o n s t r u c t i n gc o r p o r a t i o n sh a v em a d es om u c hp r o g r e s so nr e f o r m i n gt h e o l dm a n a g e m e n ts y s t e m m e e t i n g 也ed e m a n db yc o m p e t i t i o nf r o m m a r k e t i n gs y s t e m ，a c c o m m o d a t i n gt h e m s e l v e st ot h em a r k e la n ds oo n t h ep r o j e c ta d m i n i s t r a t i o n sb r o k et h eo l dm a n a g e m e n tl a y o u t , a n da r ef a r f r o mt h er a i l w a y c o n s t r u c t i n gc o r p o r a t i o n s ，w i t hi n d e p e n d e n ta u t h o r i t yo n o p e r a t i o n sa n df i n a n c e h o w e v e r ，i nm a n yp r o j e c ta d m i n i s t r a t i o n s ，t h e f u n d a m e n t so fm a n a g e m e n ta l en o ts 仃o n g ，i n n e rc o n t r o lt i r en o ts a n e ，t h e f i n a n c i a ls u p e r v i s ea r en o rp o w e r f u l ，w h a t sm o r e ，t h ec o n s t r u c t i o nm a r k e t i sn o tn o r m a l ，a sar e s u l t ，m a n yi t e m so fi n c o m ea n de x p e n s ea r eo u to f c o n t r 0 1 t h i sh a ss e r i o u s l yb 锄e dt h eh e a l t h yd e v e l o p m e n to fr a i l w a y c o n s t r u c t i o na n dt h ei n c r e a s i n go fo p e r a t i o n so u t c o m e s o ，t h ea u d i to nt h e p r o j e c ta d i n i sm o s ti m p o r t a n ta m o n gt h em o s ti m p o r t a n ta u d i t i n gt a s k s l e a d e r s h i po ft h ea u d i t i n gc e n t e ro fm i n i s t r yo fr a i l w a y s 。l i s t e dt h e a u d i to nt h ep r o j e c ta d m o nt h et o po ft h e i ra u d i t i n gt a s k sl i s t ，a n d h i g h l i g h t e dt h ea u d i to nt h ep r o j e c ta d m e s p e c i a l l y ，t h er a i l w a yi sf a c e da n c wt i m e so fa c c e l e r a t i n gt h ed e v e l o p m e n to fr a i l w a yc o n s t r u c t i n g 、v i m m o r ea n dm o r ec o n s t r u c t i n gt a s k s ，t h ea u d i to nt h ep r o j e c ta d m w i l lb e m o r ea n dm o r em e a n i n g f u l t h ea t t r i b u t e so ft h eo p e r a t i o n so np r o j e c ta d m a n dt h er a i l w a y c o n s t r u c t i n ga d m i n i s t r a t i o ni t s e l f , g i v et h er e a s o n so nt h es p e c i f i c a t i o n s a n de f f e c to fa u d i t i n go nt h ep r o j e c ta d m w i t ht h er a i l w a yc o n s t r u c t i o a s a r em o v i n gt ot h em a r k e t i n gs y s t e m ，a n dt r a n s f e r r i n gf r o mp r o d u c t i n ga n d o p e r a t i n gs y s t e m t ot h e o p e r a t i n ga n dm a n a g e m e n ts y s t e m ，h o wt o i m p r o v et h eo p e r a t i n ge f f e c tb ye n f o r c i n gi n n e rm a n a g e m e n ti sm o r ea n d m o r ei m p o r t a n t f o rh e i g h t e n i n gt h ee c o n o m i ca n ds o c i a te f f e c to fp r o j e c t a d m ，i t se s s e n t i a lt oe n f o r c et h ea u d i t i n go nt h ep r o j e c ta d m ，a n dt o g i v en o r m a la u d i to ni ta c c o r d i n gt oi t ss p e c i f i c a t i o n sa n dd e m a n d i t s u r g e n t t oa d o p tt h ep r o j e c t e dc o n s t r u c t i o n sm e t h o da st h e s o c i a l i s mm a r k e ts y s t e mi s d e v e l o p i n ga n dt h er a i l w a y - e o n s t r u c t i o n s c o r p o r a t i o n sa r ec h a n g i n gt h e i ro p e r a t i n gs y s t e m t h ep r o j e c t e dm e t h o d c h a n g e dt h eo l dm a n a g e m e n tl a y o u t ，w h i c hi n c l u d e st h r e el e v e l s ，t oan e w m a n a g e m e n tl a y o u t ，w h i c ht a k e s t h e p r o j c o ta d m a st h eb a s i c m a n a g e m e n tc e n t e r t h ep r o j e c t e dc o n s t r u c t i o n sm e t h o dg i v e sn e w p o w e rt ot h ec o n s t r u c t i o n sc o r p o r a t i o n sa n dn e wt o p i c st ot h ea u d i t o r s h o wt h ea u d i t o r sh a n d l et h ee s s e n c eo fa u d i t i n go np r o j e e ta d m ，a n d a r t i c l eo f m b a ，n o r t h e r nj i a o t o n gu n i v e r s i t y m a k eg o o dw o r k so np r e c a u t i o n sb e f o r e ，c o n s o l ed u r i n g ，a n a l y s i sa n d r e v i e wa f t e rh a p p e n e d ，i sr e l a e dt ot h ea c h i e v e m e n to fp r o j e c ta d m ，t h e s a n eo f i n n e rc o n t r o la n dt h ei n c r e a s eo f e c o n o m i ce f f e c t 1 1 1 ew r i t e r as t u d e n tm a j o r si n d 暇a ，h a v er e s e a r c h e di nt h eq i n g l i n gt u n n e l ，w h i c h i sc o n s t r u c t e d b y t h ef i f i l l c o n s t r u c t i o n s a d m i n i s t r a t i o n ，w h i c hb e l o n g st o t h ef i r s t r a i l w a y - c o n s t r u c t i o n s c o r p o r a t i o n s a n ds o m eo t h e rc o n s t r u c t i n gs p o t si nt h ef i f l l ar a i l w a y - c o n s t r u c t i o n sc o r p o r a t i o n s a c c o r d i n gt ot h ef a c to fm _ a n 赡e m e n ti n p r o j e c ta d m ，a n dt h ep r o b l e m so fi t ，a n dt h ed e m a n da n dr e q u e s to fi n n e r a u d i t ，a f t e rr e s e a r c h i n ga n dd i s c u s s i n gw i t ho t h e r so nh o wt oi m p r o v ea n d e n f o r c et h ea u d i lh eg i v eu sc l e a ri d e a so nh o wi m p o r t a n ti ti sf o r e n h a n c i n gt h em a n a g e m e n ta n dh e i g h t e n i n gt h ee c o n o m i ce f f e c t , a n dt h u s g i v eu ss o m ec o r c r e t em e a s u r e so nh o wt od ot h i s ，a uo ft h i sw i l lb e m e a n i n g 铀i nt h et h e o r ya n dp r a c t i c ea b o u tt h ea u d i t t h eo b j e c to ft h ea u d i ti st h ec o n s t r u c t i n gp r o j e c ti t s e l f , w h i c hi s c h a r g e db yt h ep r o j e c tm a n a g e r t h ei m p o r t a n c eo f t h e a u d i ti sp r o j e c tc o s t a n de f f c c t a n dt h et r o u b l eo nt h ea u d i ti st h er e v i e wo nt h ee f f e c tt e r m s t h ea u d i t o r ss h o u l d c o o p e r a t et h eh a r de c o n o m i ce f f e c tt e r i l l sa n dt h e b a s i cm a n a g e m e n tw o r k s a r e rb e i n gc l e a ro nt 1 1 ei d e a s ，t h em e a n i n g s ，t h ei m p o r t a n c ea n d t r o u b l e so f t h ea u d i to nt h ep r o j c o ta d m ，a n da st h ea u d i ta r en o tp r a c t i c e d m u c ha n dt h ee f f b c to fi ti sn o to u t s t a n d i n g h o wt os t e po nt oe n f o r c ea n d n o r m a l i z et h ea u d i t ? t h i si sa l s o 血ef o c u s e dt o p i ci nt h i sa r t i c l e f o rt h i s f o l l o w i n g si ss u p p o s e d ：e n f o r c et h em a n a g e m e n to ft h ep r o j e c ta d m i t s e l f , e n f o r c ea n dn o r m a l i z et h ea u d i ti n i t sm e t h o d s ，p r o g r a m ，a n d c o n t e n t s ，a n ds oo n t h ea u d i ti sn e wf i e l di nc h i n a h o wt on o r m a l i z ei t e n f o r c ei t m a k e c l e a ro nt h et a r g e to f i t ，e n f o r c et h em a n a g e m e n to f p r o j e c ta d m 。m a k ea l l t h i n g su n d e rc o n t r o l ，h e i g h t e nt h ee c o n o m i ce f f e c ta n df u r t h e rt h e d e v e l o l a m e n to fr a i l w a yc o n s t r u c t i n g , t h e r ea r em a n ya n dm a n yp r o b l e m s o nt h e o r ya n dp r a c t i c e ，w h i c ha r et ob er e s e a r c h e da n da n a l y z e d t h e r a i l w a y i s f a c i n gm a n y c h a n c e sa n d c h a l l e n g e s t o a c c o m m o d a t i n gt od e m a n db yt h es y s t e mt r a n s f e r r i n go ft h er a i l w a y c o n s t r u c t i o n sc o r p o r a t i o n sa n dt l l ep r o j e c t e dc o n s t r u c t i n gm e t h o da d o p t e d b yt h ep r o j e c ta d m ，a n dt h et r u em a n a g e m e n th a p p e n e dn o wi nt h e p r o j e c ta d m 。a n dt h ef h c tt h ea u d i t o ra r ef a c i n g ，w es h o u l dm a l 【em u c h m o r ep r o g r e s so nt h en o r m a l i z a t i o n sa n de n f o r c i n go ft h ea u d i t nw e a r er e v i e w i n go nt h em a n 2 l g e m e n to ft h ep r o j e c ta d m o rt h ee c o n o m i c e f f e c to fi t ，w es h o u l dm a k et h es a n l ep r o g r e s sa sw e l l o fo o b r s e a n y o t h e r sq u e s t i o n sa b o u tt h ea u d i t s u c ha st oa u d i tw i t ht h ea s s o e i a l i o n so f 2 a b s t r a c t c o m p u t e r ，t oc h o o s et h eb e s tt i m et oa u d i t ，e t c ，a r ea l s ov e r yi m p o r t a n tf o r u st oh e i g h t e nt h ea u d i t i n ge f f i c i e n c y ，a s s u r et h ea u d i t i n gq u a l i t y ，t o i m p r o v et h em a n a g e m e n to ft h ep r o j e c ta d m a tt h ef i f i hp a r to ft h i s a r t i c l e s o m ec o n c r e t e s t e p sa n dm e a s u r e s a r el i s t e do u t , a n dm a k e i m p o r t a n ts e n s eo np r a c t i c ea b o u tt h i sk i n do f a u d i t k e yw o r d s ：e n f o l e e n o r m a l i z e p r o j e e ta d m i n i s t r a t i o r a u d i tc 啪a n a l y s i s 3 研究背景_ i 意义 1 研究背景和意义 1 1 研究背景 铁路施工企业点多面广，商i 度分敝，推行鲁布格经验、实行项 目经理责任制以来，在改革原有管_ i ! 机制、适应市场竞争需要、推动 施工企业走向市场等方面发挥了重要作用。项目部打破了原有的管理 格局，远离管理现场，并拥有独立n 勺经营权和财权。然而，不少项目 部磊骊旧：作薄弱，内部控制不健个，财务峪懈不力，以及建筑市场不 规范，造成收入和支 都存存不少漏洞，严乖影响了企业经济效益和 铁路建设习列k 的健康发展。 一程项 部的巾汁已成为铁路工程审计工 作中的“重中之重”。 孙永福副部长在1 9 9 9 年3 月全路审计工作会议上谈到“突出审计 重点、加大巾计力度、提高市计质量”时，特别强调“要重点抓好工程 项目部审计”。部审计1 、心领导 巴工程项目部审计列为1 9 9 9 年审计工 作的重点，对开展工程项目部审计研究极为煎视。尤其是铁路目前正 丽i i f ；d i l 快建设速度的大好形势，i ：棵建设任务越来越重，搞好工程项 目部的审计更加具有重要意义。 工程项目部审计在我国还足一个新领域。如何规范工程项目部 审计、加强审计力度、明确审计目标、强化项目管理、堵塞工程漏 洞、提高经济效益以及促进铁路发展，有很多理论和实际问题有待我 们认真的研究和探索。 1 2 研究意义 铁路施工企业自身和项目部在生产经营方面的特点，决定了针 对项目部的审计应有的特点和应发挥f 门作用。随蓿铁路施工生产走向 市场经济，由以前的生产经营型转向经营管理型，通过加强内部管理 从而提高企业经济效益就显得尤其重要。为了提高项目部的经济效益 和社会效益，有必要加强工程项目部的审计，结合工程项目部自身的 特点和需求对工程项目部进行规范化的巾；_ 卜。 本文作者通过对铁路工程项目部的管理现状和存在的问题进行 实地调研和理论分析，阐明了强化和规范铁路工程项目部的审计对提 高工程项目部管理效益和经济效益的重要意义以及具体措施，对铁路 工程项目部的审计具有理论意义和实践意义。 北方交通人学硕十学位论文 2 工程项目部的管理现状及其存在的问题 项目通常是指那些作为管理刘绿，要按限定的时间、预算和质 量完成的一次性任务。而项k l 部则址采片j 项h 法胞j 二，根饥；项【二1 人小 而组建的一种动念管理机构。项l _ 1 部晌主要职能是计划管理、安全质 量管理、成本管理、物资供应、机械设备管理和劳务管理，此外还有 合同事务、行政及生活后勤方面的管理。铁路工程项目部是指施工企 业以其法人财产( 主要是固有资产) 投入组建的、承担工程项目施工任 务的派出机构，广义地既，包括。 ，国铁路工程总公司及其所属工程 局、工程处、以及承担建设项目施工任务的各类工程指挥部、项目 部；狭义地况，是针对具体施工项目按项目法施工i 临时组成的与该项 目相适应的工程管理机构，本文所称的工程项目部是狭义的工程项目 部，即铁路施工企业工程项e l 部。1l 应的，本文所称施工企业是指项 目部的派出单位，主要指工程局和工程处。 我国在施工企业中实行项目法管理，是总结了多年的施工管理 经验和教训，吸收了国际上通行的先进施工管理方法而提出来的，目 前已被施工企业普遍接受和推广。项e i 法施工具有管理层次少、机构 精干、职责分明、决策速度快、综合效益高等特点。 以上所述是项e l 法管理的体制，也就足理论上的项目部。那么 现实中的项目部管理现状蓟l 何昵? 通过实地调查和研究，发现目前项 目部的管理存在如下问题： 2 1 项目部管理易产生短期行为。 项目部是针对特定的工程项目设立的一种动态管理机构。其存 续期间相当于项e l 的工期，随着项e 1 的开始而开始，随着项目的结束 而结束。因此项目经理关注的只是项目存续期内项目的经营情况，没 有长远打算，这样自然而然地就很容易产生短期行为。这种短期行为 主要体现在： 2 1 1 施工机械设备的使用和保管。 由于项目经理只关注短期效益，不关心项目完成以后的施工能 力或施工机械和设备的使用状况。因此在项e l 存续期内拼命使用，不 注意设备的保养和维护，反正在短短的几年内设备一般是用不坏的。 不按时对设备进行维修和保养，少捉或不提维修和折旧费用，致使设 备在项目结束时可能没法再使用。又由于没有预提充足的大修和保养 费，在下一个项目时一丌始就要投入大笔资金来修复或更新设备。 这样下一个项目就要承担上一个项e l 的成本，减少下一项目的利润； 而该项目部的利润虚增，无法准确考核其经营效益。 2 样项目 = | f 管耻现状及其存在的问题 2 1 2 人工费的管理。 随着施工的进展，人工赞的水平会有从低到高再从高到低的变 动。在项目进行到高潮时，不对工资发放进行控制和节留，或由于没 有建立行之有效的制约机制，致使_ ：资奖金发放缺乏严格的考核，出 现一定程度的失控现象，致使人工赞严重超支，活劳动费用的支付超 前、超量。而在施工低潮阶段由于没有工资储备又导致人工费不足。 工资水平的剧烈变动对工人积极性的调动可能会起反作用。人工费储 备不足，企业发展也缺乏后劲。力上个别项目经理中途被调换，这种 短期化行为更趋严重。 2 2 项目部管理不善导致财产损失。 2 2 1 不合理支出。 个别项目经理直接参与材料采购、销售等，或者直接经手大额 现金而易形成不合耻支出。例虫某工程丌工时，项日经理亲自签订了 一批工程项1 7 1 后期才能使用的材料合同，造成了库存积压，占用了一 定资金。到后来有一部分材料老化或已没彳一价值而只能废弃，给企业 带来了不应有的损失。再如有些项1 7 1 经理直接销售材料，将暂时不用 的周转材料大量出售，还有的项目经理把暂时闲置的常用设备都卖 了，等到需要时或新项目开工时再重新购置，造成极大浪费。 2 2 2 利用外包工程捞取好处。 有的项目经理任意将本单位施工的部分工程雇1 | j 民工队施工， 从中捞取好处费。例如京九线建设中某局项目部仅民工队就有1 0 0 多个，导致严重亏损。这种贪污舞弊、以权谋私的行为既是腐败现 象，又是导致项目部亏损的主要原因。 2 3 劳动力管理问题。 新组建的项目部，劳动力是山不同地方或部门调配而来的。一 般是从其他各项目部抽调来组成相应的班组。劳动力的调配和管理缺 乏长期打算，班组不稳定，人员组成松散，工种不均衡。同时由于有 些工种调配不及时，不能很快形成生产f i j j ，影响施工进度。等等这 些都易造成财产损失。 2 4 成本管理观念淡薄，经济核算意识不强。 目前，大部分项目经理成本管理观念淡薄，对施工班组承包仍 然停留在简单的定额工费承包的水平上。虽然定额工费承包能调动工 人的积极性，但不利于控制成本。占成本6 0 一7 0 的材料费由于未 承包而造成大量浪费、超耗，造成成本失控。 北方交j i 亘人学硕十学位论文 有的项目部经济核算的主动性较差，成本监控意识淡薄，信息 反映失真，在成本管理上没有采取强有力的措施。如费用支出随意性 大，强调客观，成本控制失去力度。由于内部机械租赁市场尚待进 步完善，不是所有项目所需机械设备都能够在内部租赁市场及时租 到。对于有些机械设备，由于内部机械租赁市场资金紧张等原因， 时不能满足项目租赁的需要。有的项目部就动用工程款购置急需的机 械设备，由于项目部没有机械设备购置组资权，就将设备长期挂帐。 有的定期将折旧费预提列入成本，有的干脆不提，引起受益期成本失 真，核算紊乱。这样容易形成在机械设备购蹬上贪大求洋，在使用上 吃设备、啃机械，达不到应有的使用周期。 2 5 经营风险不容忽视。 由于建筑市场不合理竞争状况没有得到较好的改善，违背基建 程序、借资建设等不良现象时有发生。施工企业为了急于中标，有的 采取先入为主的方式，在f i 乙x 义方尚未签订正式合同的情况下就匆 忙进点，丌始蚺资施工，引起施：【：赞j 1 超胁发生，经营j x l 险加剧。 旦项目取消、停建或缓建，则将给施工企业带来巨大损失。另外， 些施工企业承包前未认真评估自身能力和充分估计施工困难，缺乏风 险意识，也易造成损失。 2 6 项目部的组建缺乏规范性。 例如有的项目部是从原工程队成建制沿袭而来，仅仅换个牌子 而已。根据施工项目新组建的项目部，其项目经理及各部门管理人员 的选聘也很简单。由于急于丌工等原因，一般没有经过严格的培训 及必要的聘用程序。有的因处内人才选聘的局限性及其他原因，聘用 综合工作能力不强或当年毕业的大学生为部门经理。上述等等情况， 导致这些项目部包袱沉重，人卅结构不合理，综合作业管理能力较差 等。 2 7 项目部内部控制制度亟待改进和完善。 由于推行项目法施工管理时间不长，要素市场尚不健全，项目 部内部各部门之间及其同其他各有关单位之间新型关系的确立，都需 要一个理顺及磨合的过程。日i m ，一些比较落后的内部控制制度与先 进的管理需要之间仍存在着较大差距，甚至还存在一些管理的盲区。 例如，有的项目部在其分包的工程项目管理中，对建设单位代购料或 代建设单位购料时存在看管圳部门不统一( 物资、技术等部门均有经 手) ，给财务部门提供代购料资料不及时全面，有的甚至工程竣工很 长时间以后才将有关资料报来，导致结算困难、多付或少付分包单位 4 程项目部管理现状及其存住的问题 工程款。另外，其与分包单位签订的分包合同未经上级单位( 处、公 司) 进行必要的稽核，出现问题得不到及时而有效的控制。 2 8 资金管理意识较差。 多经理部垫资施工一- j i ：l 姚投入大量资金。部分工程完工后 垫付款还不定能及时回收，给项e i 部造成很大压力，致使资金周转 相当困难。个别项目部没有编制资金使用计划( 季度或年度) ，缺乏资 金的时间观念，周转观念，重投放、轻管理，重视货币资金的使用， 轻视其他资产的挖潜。由于资会运用水平较差，各项生产要素平均占 用资金规模扩大，资金缺口严重，被迫向金融等单位贷款，大量支付 不必要的资金占用赞，刁i 合理f f j 加大了成本。资金成为目前困扰项目 部的一大因索。 2 9 施工组织管理缺乏有效性、先进性。 个别工程项目仍沿用过去传统而比较落后的施工组织管理模 式，技术组织措施不力。有的j _ l 考虑技术操作的可行性，而对该措施 的技术成本考虑很少，遇工j j 1 乞紧，便依靠传统的加班加点或大批投 入人力、物力、财力等落后办法来j j i i 快工程进度。有的工程项目，前 期不注重生产效率，到了施工建设关键时期，为了抢工期用金钱来刺 激工人的生产积极性，形成y 6 , , rt “j 建设高湖，这样容易造成忽视工程质 量、工程成本失控、形成恶性施工习惯等弊病，如此等等，只顾了工 期、质量等社会效益，而在一定程度上丧失了企业应当获取的经济效 益。有的项目部，由于施工组织、工序衔接不利，施工起来顾此失 彼。尤其是对分包工程质量控制不严，经常发生返工现象，也存在不 少安全隐患。 3 工程项目部审计的概念和意义 3 1 工程项目部审计的概念。 工程项目部审计属于内部市计，内部审计的概念、意义、作用 等，同样适用于工程项h 部m i 。 内部审计是指本单位的专门机构或人员对本j 1 b 位内部控制的健 全、有效，会计及斗h 关信息f l j 典吱、合法、完整，资产的安全、完 整，经营绩效以及经营合规性等进行的检查、监督和评价活动。内部 审计的目标是协助本单位的成员有效履行其职责。为达此目的，内部 审计为他们提供有关被审计活动的分析、评价、建议、咨询意见和信 息。内部审计的范田应当包* r , - x , j 外= l 、阻位内部控制系统的健全程度和有 效性以及完成规定职责的质量进行检查和评价。内部审计主要包括以 下内容：审查与国家的法律法规是否相符合；审查企业是否遵循企业 的政策和程序；检查和评价铀 k 内部控制是否完善；提高企业的运转 效率和降低企业成本：检套氽、l k 内部是否有欺诈行为或人为制造假 证。 工程项目部审计属内部日i 计一个新的领域，尚没有形成定性概 念。一般来说，工程项目部中计足依掘困家有关法律、法规、准则和 各行业( 或部门) 的规章制度以及工程承包合同，按审计程序对工程项 目的生产经营全过程的经济活动利管理活动进行监控、评价和鉴证， 达到促进项目法施工、维护财经纪律、提高工程项目经济效益的一项 监督活动。或者可以这样沈：上肥，! 项i | 部小计姓指对工程项目的验工 计价、财务收支、工程成本控制及其经济效益进行的审计监督，并对 项目部管理绩效进行评价。 施工企业工程项目部审计，是指对施工企业施工的能独立存在 的一个完整建筑工程的、能单独作为成本核算对象的单项工程的审 计。工程项目有大有小，但揶呵以是州划独立的，如：铁路施工企业 承担的一个标段铁路、公路可为一个工程项目，而一座桥涵、一座隧 道、一段路基、一栋房子也可以是一个工程项目。然而，每一个相对 独立的工程项目都是施工企业经济效益的直接创造者，每个工程项目 经济效益的好坏都会最终影响到施工企业的整体经济效益。所以，我 们应把工程项目的审计做为基本审计单元。 项目部审计依据国家的法律、法规以及铁道部、建设部项目管 理的有关规定进行，一般分为f 肖蝴q i 计、中期审计和终结审计。项 目部审计的目的是为了加强项口部的管霉u ，规范项目部行为，强化项 剃坝l1 i n q 帆念1 = | l 意义 目成本控制，降低工程成本，挺高经济效益，增强施工企业的市场竞 争能力，促使其走质量效益型的发展道路。 3 2 工程项目部审计的意义。 工程项目i = | j 审计屈于内翻川吲，所以分析工程项目部审计的意 义可以从分析内部审计的意义入于。 党f 向十心大确定了我矬试社会二i - 义1 1 j 场经济体制，坂计划经 济体制一f 的幽有企业l r 在转换经营机制- 稽现1 企业制度办转化。 这必然促使施工企业向现代企业制度过渡。实行以产权管理为核心的 资产经营方式，要求企业具符一套行之有效的内部控制机制，以适应 市场竞争的要求。内部计作为企业自我约束机制的重要一环，具有 综合性强、力度火、行为独立、雌懵层次高的特点，在建立现代企业 制度中占有十分m 要晌地位，j 艇发挥其应有的作用。相应地，加强工 程项目部q 计，有利0 i 项u 部以企悭个企业肌姒经济管耻，摊岛经济 效益。有些人认为市计脏督捆住了企业的手脚，束缚了企业的发展。 事实上证女n 反，下而我们从几个力而来认u l 。 3 2 1 经济监督本身就是为了提高企业经济效益。 经济监督是内部审计的丛乖职能贯穿于企业经济活动的始 终，对企业的经济活动着防扣、作j l l ，经济监愣本身就是对企业提高经 济效益的有效促进。 如内部审计对企业实行的财务收支审计，从中发现不合规不合 法的支出，从防护角度予以搦示并纠正。它一方而规范了企业经济行 为，另一方面增强了笫管理兹+ 遵纪守法的意以，实际上就是保护了 企业，使那些违法迎纪行为订! 发7 i i 之前得到纠正在，使其经营活动符 合国家财务、物价、税收等各利t 法律法规的规定，避免造成更大的经 济损失。铁五局许多单位最初财务收支不规范，多数单位都不同程度 存在违反财经纪律的问题。通过1 p 部门对这些单位定期实施财务收 支审计，违反财经纪律问题逐年减少，绝大多数单位消灭了违纪问 题，他们在以后数年财务、物价、税收大检查中多次被列为免检单 位。然而，这些单位并未因为_ l j l l 强了经济监督而降低了经济效益，恰 恰相反，他们的经济效益得到了挺商，职工的收入也逐年增加。 同l 时，内部经济临杵可以维护企业应得利益。例如，对地方乱 摊派、乱收费的现象，就可以依照国家的法令予以抵制，减少了不应 有的丌支；通过对一些承包合同兑现的情况进行曰了计，对未兑现的部 分提出审计建议，就可以缎i 护企业利i ，域终达到提商经济效益的目 酗l 。 北方交迎人j 顺 “学位论文 3 2 2 内部审计的服务职能促进和加强了企业管理水平和 经济效益的提高。 内部审计除一般_ i | 汁l 川兜外，还具打川安务彤 能；| f i 化是它的服 务职能促进和加强了企! l k l 舅理水1 和经济效益的提高。审计的职能首 先是经济监督，其次是鉴证职能，l 呼次是评价职能。这是我们对审计 职能的般认彭! 。但是，如果我们把t m i - 这些i i ： 能和内部审计实践结 合起来加深认识，就不难发现内部1 计还多了一个职能，那就是服务 职能。山于内部市汁产；i - - ! 二余、i p 内部，足氽、i 个组成部分，它就 必须服务于这个企业，所以它的职能在企业内部得到了延伸，产生了 服务职能。内部审计服务职能的具体体现形式就是经济效益审计、内 部控制审计，即通过经济效益丫f r 汁和内部控制审计促进企业管理水 平，提高企业经济效益进而体现其服务职能。 3 2 3 内部审计的最终目的是促进企业提高经济效益。 促进企业提高经济效益，足内部t n 计n 勺最终目的。内部审计作 为企业内部较高层次的经济监督部j ，如果仪