（工商管理专业论文）SG集团母子公司绩效评价研究.pdf

原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不 包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的科研成果。对本文的研 究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本声明 的法律责任由本人承担。 论文作者签名：e l 期：丝坦：多：哆 关于学位论文使用授权的声明 本人完全了解山东大学有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留或向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论 文被查阅和借阅；本人授权山东大学可以将本学位论文的全部或部分 内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或其他复制手段 保存论文和汇编本学位论文。 ( 保密论文在解密后应遵守此规定) 论文作者签名：上鹚币签名：里隧日期：型丝至：堡 t 山东大学硕士学位论文 目录 摘! 1 9 l ：1 a b s t r a c t 3 第l 章绪论5 1 1 研究背景及问题提出5 1 2 研究目的与意义一7 1 2 1 研究目的7 1 2 2 研究意义7 1 3 研究内容研究方法与创新点7 1 3 1 研究内容一7 1 3 2 研究方法8 13 - 3 创新点一9 第2 章理论回顾1 0 2 1 母子公司绩效评价l o 2 1 1 绩效定义1 0 2 1 2 绩效评价定义1 1 2 1 3 母子公司绩效评价11 2 1 4 母子公司绩效评价体系的特点。1 2 2 2 母子公司绩效评价采用的指标体系1 3 2 2 1 财务指标体系l3 2 2 2 综合指标体系13 2 2 3e v a 指标一l5 2 2 3 1 介绍1 5 2 2 3 1 计算公式。1 5 2 2 3 2 主要变量计算1 6 2 2 3 4 调整项一17 2 2 4 我国国有企业母子公司绩效评价指标体系1 8 2 2 5 基于管理控制流程的母子公司绩效评价指标体系2 0 2 3 管理控制模式与绩效评价2 2 2 3 1 母子公司管理控制模式2 2 2 3 2 决定管理控制模式的要素2 4 山东大学硕士学位论文 2 3 3 母子公司管理控制模式与绩效评价的关系2 4 第3 章s g 集团母子公司绩效评价状况与分析2 6 3 1s g 集团概况2 6 3 1 1 集团简介2 6 3 1 2 集团管控模式和手段2 6 3 1 3s g 集团子公司2 8 3 2s g 集团母子公司绩效评价体系3 2 3 2 1s g 集团母子公司绩效评价指标3 2 3 2 1 1 该指标体系特点3 4 3 2 1 2 该指标体系不足3 4 3 2 2s g 集团母子公司绩效评价流程3 5 3 2 2 1 组织机构3 5 3 2 2 2 工作流程：3 6 3 2 2 3 考评周期3 6 3 2 3 其他相关方面3 7 3 2 3 1 绩效考核与激励措施3 7 3 2 3 2 绩效考评信息平台建设一3 7 3 2 3 3 绩效评价的文化建设3 7 3 3s g 集团母子公司理想绩效评价模式的探讨3 8 3 3 1 管控模式影响因素一3 8 3 3 1 1 因素选择3 8 3 3 1 2 集团类型一3 8 3 3 1 3 集团战略3 9 3 3 1 4 子公司归类与定位。4 0 3 3 2 确立s g 集团公司子公司理想管控模式4 l 3 3 3 确立s g 集团公司子公司理想绩效评价模式。4 3 3 3 4 确立s g 集团公司子公司绩效评价重点4 4 第4 章集团绩效评价体系优化方案4 7 4 1s g 集团母子公司绩效评价体系优化原则4 7 4 2 引入e v a 指标4 7 4 2 1e v a 指标适应情况分析4 7 4 2 2s g 集团子公司引入e v a 指标的可行性4 9 4 2 3s g 集团母子公司e v a 指标模型5 0 h i 山东大学硕士学位论文 4 2 3 1 公式5 0 4 2 3 2 调整项说明5 l 4 2 3 3 资本成本计算5 2 4 3 重塑指标体系5 4 4 3 1 建立s g 集团基于管控流程的母子公司指标体系模型一5 4 4 3 2 确定不同类别子公司的主要指标5 7 4 3 2 1 公路经营类子公司主要指标5 7 4 3 2 2 配套设施与服务类子公司主要指标5 9 4 3 2 3 原材料供应类子公司主要指标6 0 4 3 2 4 交通建设类子公司主要指标6 0 4 3 2 5 房地产、金融、服务区与三产公司主要指标6 1 4 3 2 6 铁路投资类子公司主要指标6 2 4 3 3 综合指标值计分模型6 2 4 3 4 新指标体系特色6 5 4 4 其他相关优化措施6 7 4 4 1 组织机构6 7 4 4 2 考评周期6 7 4 4 3 信息化建设6 8 4 4 4 文化建设6 8 4 4 5 激励手段6 9 第五章研究结论与建议7 0 5 1 研究结论7 0 5 2 研究局限与研究建议一7 l 调查问卷7 2 参考文献7 6 致谢一7 9 i l i c o n t e n t s a b s t r a c t 1 e n g l i s ha b s t r a c t 3 c h a p t e r1 i n t r o d u c t i o n “5 1 1r e s e a r c hb a c k g r o u n da n dq u e s t i o ns t a t e m e n t “5 1 2r e s e a r c hp u r p o s ea n ds i g n i f i c a n c e ”7 1 3r e s e a r c hc o n t e n t s m e t h o d sa n di n n o v a t i o n 。7 c h a p t e r2t h e o r e t i c a lr e v i e w 1 0 2 1p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no f p a r e n tc o m p a n i e sa n ds u b s i d i a r i e s 1 0 2 2t h ei n d e xs y s t e mu s e db yt h ep a r e n t - s u b s i d i a r yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n s v s t e r i l 1 3 2 3m a n a 【g e m e n tc o n t r o lm o d ea n dp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n 。2 2 c h a p t e r3a n a l y s i so ft h es i t u a t i o no fs gg r o u p sp a r e n t 。s u b s i d i a r yp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ns y s t e m 2 6 3 1s gg r o u po v e r v i e w 一2 6 3 2s gg r o u p sp a r e n t s u b s i d i a r yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n 3 2 3 3t h ei d e a lm o d e lo fs gg r o u p sp a r e n t s u b s i d i a r yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n 3 8 c h a p t e r 4o p t i m i z a t i o np r o g r a m 4 7 4 1o p t i m i z a t i o np r i n c i p l e s 一4 7 4 2t h ei n t r o d u c t i o no f e v a 4 7 4 3 r e s h a p i n gi n d i c a t o rs y s t e m 5 4 4 4o t h e rr e l e v a n to p t i m i z a t i o nm e a s u r e s 6 7 c h a p t e r5t h ec o n c l u s i o na n dl ? r e s e a r c hp r o p o s a l s 7 0 q u e s t i o n n a i r e 7 2 r e 矗黝c e s “7 6 t h a n l 【s 7 9 i v 山东大学硕士学位论文 摘要 随着我国集团公司的迅速发展，越来越多的集团将母子公司体制作为自身的 组织形式，成为产业多元、子公司众多的庞大经济体。伴随规模快速扩张而来的， 是母子公司经营目标不一致、子公司对母公司注入资产运营低效等难题。因此， 研究我国母子公司管控手段具有深刻的现实意义。其中，母子公司绩效评价，为 管理控制活动提供信息支持与激励措旌，是母公司对子公司进行管理控制的重要 手段。 现有母子公司绩效评价体系由单体企业绩效评价体系发展而来，但却与单体 企业绩效评价体系有根本性的不同。怎样j 下确认识母子公司绩效评价客体、评价 目标的特殊性，建立满足母子公司管理控制需要的绩效评价体系，是母子绩效评 价研究的核心问题。 s g 集团是大型国有独资企业集团，经营范围以高速公路运营收费、公路建设 为主业，涉足原材料等产业链上游领域，并拥有金融、房地产等多样化业务。通 过分析，作者总结出现有s g 集团绩效评价体系的三大问题：没有针对不同子公司 的实际情况建立有区分的指标体系，无法对子公司投资活动进行有效控制，无法 支持集团协同性。 为解决s g 集团绩效评价体系的问题，作者进行了如下探讨： 首先，本文作者通过研究s g 集团的战略与母子公司管控模式，明确了s g 集 团绩效评价模式：以平衡绩效评价模式为主，以投入一生产绩效评价模式与产出模 式为辅。并为各类子公司找到不同的绩效评价重点。 其次，在选择具体指标建立指标体系时，作者将e v a 指标引入以利于控制具有 较大投资自主权的子公司的投资活动，保证母公司利益。并对适应s g 集团具体情 况的e v a 公式进行了探讨，明确了s g 集团权益资本成本计算方法，创造性地提出 内部交易系数等符合s g 集团实际情况的调整项。同时，采用财务结果指标、流程 指标、部门工作绩效指标与否定性指标四类指标组成新指标体系，对各类子公司 进行有区别的绩效评价。另外，作者建立了新的综合指标值计算公式，大胆采用 ，。 山东大学硕士学位论文 系数相乘的方式取代加权法，用来结合财务指标与非财务指标，突出了非财务指 标的地位。 最后，本文还为s g 集团绩效评价流程、组织机构、考评周期、激励措施等各 个方面提出了优化建议。 2 关键词：企业集团管理控制模式母子公司绩效评价绩效评价指标 山东大学硕士学位论文 a b s t r a c t w i t ht h er a p i dd e v e l o p m e n t ，m o r ea n dm o r ec h i n ag r o u p sc h o o s et h es y s t e mo f p a r e n t - s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o na st h e i ro r g n i z a t i o n a lf o r m ，a n db e c o m eh u g ee c o n o m i c o r g a n i z a t i o n s w i t ht h ec o n s t a n te n l a r g e m e n to ft h es c a l e t h a tt h es u b s i d i a r yg o a l sa r e i n c o n s i s t e n tw i t ht h eo b j e c t i v e so ft h ep a r e n tc o m p a n ya n dt h a tt h es u b s i d i a r ym i s u s e t h ep a r e n tc o m p a n y sa s s e t sb e c o m ep r o b l e m s s o ，r e s e a r c ho ft h em e a n so fc h i n a s p a r e n t s u b s i d i a r y c o r p o r a t i o nm a n a g e m e n t h a s p r o f o u n dp r a c t i c a l s i g n i f i c a n c e p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fp a r e n t s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o n ，a so n eo ft h e i m p o r t a n tm e a n s ，p r o v i d e si n f o r m a t i o na n di n c e n t i v e s t o s u p p o r tp a r e n t s u b s i d i a r y c o r p o r a t i o nm a n a g e m e n ta c t i v i t i e s t h ep a r e n t s u b s i d i a r yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mi st r a n s f o r m e df r o mt h e s y s t e mo fs i n g l ee n t e r p r i s e , b u th a si t su n i q u e s s t h ec o r ei s s u eo ft h ep a r e n t s u b s i d i a r y p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns t u d i e s i st h a th o wt ou n d e r s t a n dt h e p a r e n t s u b s i d i a r y p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e m so b j e c ta n dt a r g e t ，a n dh o wt oa d a p ti tt ot h en e e do f g u i d i n gp a r e n tc o m p a n y i nc h a r g eo fs u b s i d i a r i e s s gg r o u pi sal a r g es t a t e - o w n e de n t e r p r i s eg r o u p s i t sb u s i n e s ss c o p ei n c l u d e h i g h w a y s ，t r a n s p o r t a t i o nc o n s t r u c t i o n ，r e a l e s t a t ea n df i n a n c i a l s g g r o u p se x i s t i n g p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o n s y s t e mc o m p r i s e s t h r e e m a j o rs h o r t c o m i n g s ：i t h a v e n t d i f f e r e n t i a t e ds y s t e mo fi n d i c a t o r sf o rd i f f e r e n ts u b s i d i a r i e s ，c a n tc o n t r o li n v e s t m e n t a c t i v i t i e so fs u b s i d i a r i e se f f e c t i v e l y , d o e s n ts u p p o r tb u s i n e s ss y n e r g yi ng r o u p f i r s t l y , t h e a u t h o rc l e a r st h es g g r o u p sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm o d eo f p a r e n t - s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o nb ys t u d y i n gt h es gg r o u p ss t r a t e g ya n dc o n t r o lm o d eo f p a r e n t s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o n ：t h eb a l a n c e dm o d ei s t h em a i n ，s u p p l e m e n t e db yt h e p r o c e s sm o d ea n dt h eo u t p u t m o d e t h ea u t h o ra l s of i n d m a t c h i n gf o c u s e so n p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf o rd i f f e r e n ts u b s i d i a r i e s s e c o n d l y , w h e ns e l e c t i n gs p e c i f i ci n d i c a t o r st of o r ms gg r o u p si n d i c a t o r ss y s t e m o fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm o d e l s ，t h ea u t h o ri n t r o d u c ee v at ot h es y s t e mi no r d e rt o c o n t r o li n v e s t m e n tso fs u b s i d i a r i e s a tt h es a m et i m e ，t h ea u t h o re s t a b l i s han e w p e r f o r m a n c e e v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mo fs gg r o u pb yt h ef i n a n c i a lo u t c o m e i n d i c a t o r s ，p r o c e s si n d i c a t o r s ，s u b s i d i a r yo fs e c t o rp e r f o r m a n c ei n d i c a t o r sa n dn e g a t i v e i n d i c a t o r sa sf o u rc a t e g o r i e so fi n d i c a t o r s ，i no r d e rt o p r o v i d i n g d i f f e r e n t i a t e d 3 山东大学硕士学位论文 p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nf o rd i f f e r e n ts u b s i d i a r i e s f i n a l l y , f o rs gg r o u p sp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o np r o c e s s ，o r g a n i z a t i o n ，e v a l u a t i o nc y c l e ，i n c e n t i v e sa n do t h e ra s p e c t so fa n o p t i m i z a t i o np r o p o s a l i na d d i t i o n ，t h ea u t h o r se s t a b l i s han e wf o r m u l af o rc a l c u l a t i n g t h ev a l u eo ft h ec o m p o s i t ei n d i c a t o r , a n dr e p l a c et h eu s eo fc o e f f i c i e n t sm u l t i p l i e db yt h e w e i g h t e d m e t h o d t o c o m b i n i n g t h ef i n a n c i a li n d i c a t o r sa n dn o n f i n a n c i a l i n d i c a t o r s ，h i g h l i g h t i n gt h es t a t u so f n o n - f i n a n c i a li n d i c a t o r s ， f i n a l l y , t h e a u t h o r sa l s og i v es o m eo p t i m i z a t i o np r o p o s a l sf o rp r o c e s s ， o r g a n i z a t i o n ，e v a l u a t i o nc y c l e ，i n c e n t i v e s a n do t h e r a s p e c t s o ft h es g g r o u p s p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ns y s t e mo ft h ep a r e n t - s u b s i d i a r yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n k e yw o r d s ：e n t e r p r i s eg r o u p t h ec o n t r o lm o d eo fp a r e n t s u b s i d i a r yc o r p o r a t i o n e v at h em o d eo fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n t 山东大学硕士学位论文 1 1 研究背景及问题提出 第1 章绪论 母子公司型企业集团，根据1 9 9 8 年4 月国家工商行政管理局发布的企业集 团集团登记管理条例第三条的定义，是指：“以资本为主要联结纽带的母子公司 为主体，以集团企业章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他成 员共同组成的具有一定规模的企业法人联合体。 母子公司的关系特点主要体现在两个方面： 其一，法律上的独立性。即母子公司是独立的法人，母公司仅以其对子公司 的出资为限承担自公司的经济法律责任。 其二，实质上的控制性。虽然互为独立的法人，但是母公司通过自身在子公 司的控股权为依托，以子公司治理机制为平台，综合运用战略、文化、财务、人 事、绩效等管控手段，对自公司的生产运营活动形成实质控制。 正是由于这两个特性，使得大型企业集团在利用子公司拓展市场机会、提高 对产业链上下游的控制水平的同时，能规避过高的财务风险。因此母子公司型企 业集团形式在世界范围被普遍采用。在西方国家。企业集团的发展已有上百年历 史，而我国随着经济的迅速发展，也涌现了大批的企业集团。 凡事有利必有弊，法律上的独立性和实质上的控制，是有内在冲突的：即更 大的独立性妨碍了对子公司的控制，而更多的控制性会增加母公司管控成本。因 此如何管理好子公司，成为现代企业集团迫切需解决的问题。 母子公司绩效评价，是母公司管理好子公司的重要手段。绩效评价贯通母公 司对子公司投入、生产过程、产出全部控制流程，为集团管理控制活动与战略执 行提供信息支持与激励支持，在母子公司管控活动中有着举足轻重的作用。母子 公司绩效评价与单体企业绩效评价有巨大差别： 首先，客体是有独立法人资格的子公司，母公司对其管理活动只限于控制职 能，因此母子公司绩效评价体系必须从控制的视角去设计。 其次，巨大的信息获取难度。母子公司企业集团这种形式，其本质有分权倾向。 5 所以， 最后， 变得繁多， 因此， s g 集团有限公 在省委省政府的正确领导和省国资委的监管下，集团坚持以科学发展观为统 领，积极推进现代化、国际化、高效化的综合型大企业集团建设，改革发展取得 了巨大成绩，综合实力不断增强，已发展成集高速公路、铁路、机场、港口等交 通基础设施的投资、建设、经营与管护于一体的大交通集团，实现了规模做大、 资产做优、效益做好、品牌做强。截止2 0 0 9 年底，集团职工2 6 0 0 0 多人，注册资 本达到6 4 亿元，资产总额突破1 3 0 0 亿元，资产规模居省管企业第一位，年经营 收入超过1 5 0 亿元，利润总额2 5 亿元。集团拥有代省政府履行全省铁路建设出资 人职责的山东铁路建设投资有限公司，负责全省地方铁路规划建设和运营管理的 山东省地方铁路局( 山东高速轨道交通集团有限公司) ，全国路桥类上市公司蓝筹 股代表山东高速公路股份有限公司，具有特级施工资质、全国最大的省级路桥旖 工企业山东高速路桥集团，全省首家区域性城市商业银行威海市商业银行，以及 具有对外合作经营资格和建设总承包一级资质的齐鲁建设集团、中国山东国际经 济技术合作公司等2 6 家权属单位。 s g 集团权属单位众多，性质复杂。从设立方式来说，既有自建的子公司，也 有省国资委划拨合并的子公司；从战略定位来看，既有沿产业链布置，为实现纵 向一体化设立的子公司，也有基于核心竞争能力，横向跨入相关交通建设领域的 同心多样化子公司，还有与集团主业毫无相关性的复合多样化子公司；从经营活 动来看，既有以实业经营为主的公司，也有以投资活动为主的公司，还有主要依 靠人力资本的公司。面对如此错综复杂的子公司情况，如何设计s g 集团的绩效评 价体系，以实现对子公司生产经营活动有效率的控制与引导，对实现集团战略， 取得协同效应有着重要意义。 6 山东大学硕士学位论文 1 2 研究目的与意义 1 2 i 研究目的 针对s g 企业集团绩效评价体系不能很好体现管控重点，实现管理控制目的现 状进行剖析，通过研究为s g 集团母子公司绩效评价体系提出优化建议。本文力图 能够总结出一套基于分析母子公司管理控制模式，进而决定母子公司绩效评价体 系的思路，提出有创新性的母子公司绩效评价指标体系，能为同类型企业做好母 子公司绩效评价工作提供一定的借鉴。 1 2 2 研究意义 首先，本文研究了如何建立基于控制流程的母子公司绩效评价指标体系。提 出通过确定集团母子公司管控模式，来确定母子公司绩效评价模型，进而找出绩 效评价重点，形成绩效评价指标体系的分析思路。对提高我国企业对母子公司绩 效评价指标的设计能力有重要意义。 其次，本文研究了如何利用e v a 指标，提高我国母子公司型企业集团的绩效 控制水平。对于我国母子公司型企业集团来讲，从e v a 出发的评价体系有利于子 公司管理者“拟股东化”的达成，从而解决好委托代理机制问题。研究e v a 指标 在母子公司绩效评价体系中的应用，对提高我国企利用业母子公司绩效评价体系 统合母子公司战略目标的能力有重要意义。 最后，通过对s g 集团这一国有大型企业的个案研究，为其他企业提供可供借 鉴的案例，并提升了s g 集团母子公司绩效评价效率，促进了s g 集团长期可持续 发展。 1 3 研究内容、研究方法与创新点 1 3 1 研究内容 l 、对母子公司管理控制、绩效评价的相关理论进行回顾和比较研究，确定研 究方向。提出建立母子公司绩效评价体系的新思路。 2 、通过理论分析、比较研究与问卷调查，发现s g 集团现行绩效评价模式与具 体指标选择、综合指标值计算方式、绩效信息建设、绩效文化建设等方面的不足。 7 山东大学硕士学位论文 3 、根据e v a 理论、管理控制理论与s g 集团实际情况，尝试为s g 集团设计新 的指标体系与综合指标值计算方式，并对绩效评价周期、绩效评价文化、信息建 设等方面提供优化建议。 论文基本框架见图1 - 1 1 3 2 研究方法 图1 - 1 本文研究系统结构图 l 、理论研究：对国内外关于母子公司管理控制、绩效评价的研究的理论进行 系统的回顾与总结，并进行客观的评价与分析。 2 、比较研究方法：对集团内不同形式的企业采取不同的控制模式与绩效评价 模式，采用不同的具体指标时，采用比较研究方法。 3 、系统方法。在研究过程中，将母子公司看成一个整体，将母子公司绩效评 价体系看作管理控制的重要组成本分，看作实现集团整体战略与协同效应的重要 手段。 山东大学硕士学位论文 4 、问卷法。为进行实证研究，客观描述s g 集团母子公司绩效评价的现状， 做了问卷调查，问卷基本情况说明如下： l 、问卷设计。在问卷设计过程中经历了文献研究，问卷的初步调查，问卷再 修改，最终发放这几个阶段，历时三个月有余。在问卷设计与完善过程中，当面 访谈了总公司与子公司领导层、人力资源部门成员。 2 、问卷内容。依据调查的思路，问卷设计主要由以下几个部分组成母子公司 控制模式、母子公司控制模式的影响因素、母子公司绩效评价模式、母子公司绩 效评价指标。 3 、调查问卷对象。调查问卷对象为s g 集团公司、对子公司的控股比例在5 0 以上、或者控股比例在5 0 以下但掌握实际控制权的子公司。共发放问卷3 0 份， 回收2 6 份，问卷回收率8 7 ，其中有效问卷2 l 份，有效回收率为8 0 7 。在回 收的有效问卷中，集团公司或母公司填答5 份，子公司填答1 6 份。 1 3 3 创新点 1 、通过分析集团管理控制模式，为集团找到了理想的绩效评价模式，确立了 不同类别子公司的绩效评价重点。 2 、本文将e v a 指标引入，作为集团绩效评价体系的财务产出指标之一，提高 了对子公司投资活动的控制能力。并对不同子公司采用e v a 指标的可行性进行了 分析，并建立了适应s g 集团管理控制需要的e v a 计算公式，提出s g 集团权益资 本成本的计算方法，建立了符合s g 集团管理控制需求的调整项。 3 、针对集团子公司不同的管控重点，建立了基于管理控制流程的指标体系， 并重新设计了综合指标值计算方式；最后，对与绩效评价相关的激励措施、文化 建设、信息化建设与组织机构、考评流程等方面提供了优化建议。 9 山东大学硕士学位论文 2 1 母子公司绩效评价 2 1 1 绩效定义 第2 章理论回顾 绩效，也称为业绩、效绩，反映人们从事某一活动所取得的成绩或者成果。 绩效主要体现在成果和效率两个方面，没有效率的成果，与没有成果的效率一样 是毫无意义可言的，两者缺一不可。从出资人的角度看，企业绩效就是投入与产 出比率的最大化。 绩效按实施主体分为组织绩效、部门或团队绩效和员工与管理者个人绩效。 其中组织绩效指在一定时期内整个组织所取得的绩效，在企业管理中一般指 公司的绩效评价。其历史演进过程如下：2 0 世纪6 0 年代7 0 年代，从财务的角度 界定组织的绩效，如利润率等；2 0 世纪8 0 年代时，逐渐形成一套以财务指标为主， 非财务指标为辅的公司绩效评价指标体系；到2 0 世纪9 0 年代，非财务指标受到 更多关注，9 2 年哈佛商学院教授罗伯特s 卡普兰提出平衡记分卡概念，用以把公 司的战略目标转化为一套系统的绩效评价系统。 部门或团队绩效，强调部门或团队任务目标的实现情况以及为其他部门或团 队的服务、支持、协调、配合、沟通、等方面的行为表现，其他部门客户满意度 也应成为该部门或团队绩效的重要组成部分。 个人绩效。指在完成工作目标与任 务的过程中所体现的个人业绩。 本文讨论的母子公司绩效评价所涉及的绩效，一般意义上指组织绩效。但由 于子公司属于集团控制的一个单位，承担集团战略所赋予的任务，不能单单作为 一个个体企业来评价，因此子公司绩效就有了部门绩效的特性。这是母子公司绩 效评价的特殊性所在。管控力度越轻的子公司，对其绩效评价越具有组织绩效的 张蕊企业战略经营业绩评价指标体系研究【m 1 北京：中国财政经济出版社，2 0 0 2 盂建民中国企业绩效评价【m 】匕京：中国财政经济f l 版社，2 0 0 2 王怀明绩效管a m 1 济南：山东：人民出版社，2 0 0 5 王怀明绩效管a m 1 济南：山东：人民出版社，2 0 0 5 王怀明绩效管t 日 m i 济南：山东：人民f l ：版社，2 0 0 5 王怀明绩效管理【m 】济南：山东：人民f l ：版社，2 0 0 5 1 0 山东大学硕士学位论文 特性，而管控力度越大的子公司，对其绩效评价越具有部门绩效的性质，要更看 重子公司对集团整体战略的贡献程度，以及与集团内其他子公司的配合程度。 2 1 2 绩效评价定义 绩效评价，指组织依照预先确定的标准和一定的评价程序，运用科学的评价 方法、按照评价的内容和标准对评价对象的工作能力、工作业绩进行定期和不定 期的考核和评价。 2 1 3 母子公司绩效评价 母公司对子公司绩效评价，是指母公司运用数理统计与运筹学方法，采用特 定的指标体系，对照统一的评价标准，按一定的程序，通过定量、定性对比分析， 对子公司定经营期间的经营效益进行客观公正准确的综合评判。 根据云南财经大学黄娟、李青浅析母子公司绩效评价模式的选择一文总 结，母子公司绩效评价体系包括主体、客体、原则、指标体系及评价报告等要素： 1 、评价主体与评价客体 母子公司评价体系中的主体是母公司，客体是子公司具体包括子公司的经营 绩效和母公司委托的子公司经营管理层人员。 2 、评价目的与原则 母子公司绩效评价的目的是：作为母公司经济决策、企业监督和财务管理的 依据，作为控制子公司活动支持集团战略的手段，作为改进子公司业绩的依据， 作为对子公司经营者进行奖惩与任免考核的依据。 3 、评价指标 评价指标是母子绩效评价指标体系的核心。主要的评价指标体系包括： 首先，是以杜邦公式为代表的财务指标体系，该体系从重视销售利润率，到 重视投资回报率与资产报酬率和现金流，发展到现在以兼顾少量非财务指标的模 式为主。其次，是以e v a ( 经济增加值) 为代表的价值评价体系和以平衡计分卡体 系为代表的综合指标体系。最后，国内研究对母子绩效评价指标体系也有所贡献： 山东大学陈志军教授提出基于控制流程绩效指标体系，将母子公司绩效评价体系 百度h t t p ：f o a i k e b a i d u c o r n v i e w 2 2 9 8 0 8 h t m 财政部统计评价司企业绩效评价问答 w 北京：经济科学出版社，1 9 9 9 ：0 3 山东大学硕士学位论文 从目的、建立方式上与单体企业绩效评价体系区别开，为设立母子公司绩效评价 体系建立了新的思路。 5 、评价方法 获取绩效评价指标数据的具体运算手段。 6 、评价报告 母公司对子公司绩效评价的报告，包括子公司基本情况、财务结果等诸多内 容。 2 1 4 母子公司绩效评价体系的特点 母子公司绩效评价体系有以下特性： l 、评价客体的独特性 母公司评价的是具有独立法人资格的子公司，各单体企业评价的对象是职能 部门，因此增加了其复