（会计学专业论文）财务决策支持系统体系结构研究.pdf

摘要 摘要 财务决策支持系统一直是我国会计信息系统界努力探索的问题。但是，由于 国内起步较晚，财务决策支持系统的研究基本上处于理论分析阶段，对于指导实 践的财务决策支持系统体系结构以及功能设计没有深入分析，缺乏对实际开发工 作的指导意义。一些软件公司推出的产品也缺乏辅助决策的功能。 2 0 世纪9 0 年代以来，由于企业面临的决策环境的变化给企业财务决策所带 来的挑战，对财务决策支持系统的开发提出了更高的要求。数据仓库、联机分析 处理、数据挖掘技术是近年来发展的新的数据管理和分析技术，将这些技术应用 于财务决策支持系统中，可以有效地解决传统财务决策支持系统的不足。而且， 随着企业业务的发展以及网络技术的发展，互联网在数据采集以及向用户提供服 务方面发挥了重要作用，越来越多的企业逐渐转向基于i n t e r n e t 的企业计算体系。 因此本文综合利用这些信息技术，结合目前企业财务决策的新需求，研究建立新 型的财务决策支持系统的体系结构。 本文通过研究目前财务决策支持系统的理论文献和目前软件厂商推出的一些 产品，指出现有理论研究和实际产品存在的一些不足：然后从企业财务决策的理 论出发，分析了由于当前企业经营环境的变化给决策者带来的挑战，引出对财务 决策支持系统的需求，接着分析了现有系统存在的数据、模型、系统平台等方面 的问题，从而奠定了本文研究的出发点。为解决这些问题以及适应企业财务决策 支持的新需求，引入数据仓库及w e b 相关技术，在传统的四库决策支持系统结构 的基础上，对基于i n t e r n e t 和数据仓库的财务决策支持系统体系结构作了研究和 探讨，建立了基于i n t e r n e t 和数据仓库的财务决策支持体系的体系结构，在此基 础上，分别对该体系结构的数据仓库部件和模型库部件进行了研究。 本文的主要成果有以下几个方面： 第一，建立新型财务决策支持系统体系结构。该体系结构综合运用互联网技 术、数据仓库技术等新的决策支持技术，并结合了传统四库结构的决策支持系统。 第二，研究了财务决策支持系统数据仓库的设计。为划分财务数据仓库的边 界，建立价值链与财务融合的模型，据此划分了财务数据仓库主要的主题域。然 后讨论维度建模的技术，并给出了成本决策数据仓库建模的实例。 第三，研究了财务决策支持系统模型库的实现。分析决策支持系统中模型存 储的一般方式，然后提出模型规范化的概念，并讨论了模型规范化的实现方式。 本文建立了新型的财务决策支持系统的体系结构，比较深入地研究了各个组 成部件的设计，将对财务决策支持系统的研究和开发应用起到一定的借鉴作用。 关键词：财务决策支持系统；体系结构；数据仓库设计：模型规范化 华南理工大学硕士学位论文 a b s t r a c t f i n a n c i a ld e c i s i o ns u p p o r ts y s t e mi st h ef o c u sb o t hf o rs o f t w a r es u p p l i e r sa n d t h e o r e t i c i a no fa c c o u n t i n gi n f o r m a t i o ns y s t e mi nc h i n a b u tm o s to ft h er e s u l t sw e r e f o c u s e do nt h en e c e s s a r ya n df e a s i b i l i t yo fb u i l d i n gf d s s ，b e c a u s et h eh i s t o r yo f s t u d y i n go nf d s si ss h o r t f e wr e s e a r c h e sw e r er e f e r r e dt o t h es y s t e ma r c h i t e c t u r e a n di t sf u n c t i o n s t h a tk i n d o fs t u d y i n gr e s u l th a sl i t t l ei n s t r u c t i o n a lm e a n i n gt o p r a c t i c a lw o r k al o to fs o f t w a r ec o m p a n i e sr e l e a s ef i n a n c i a ls o f t w a r e ，b u tt h e ya r e s h o r to fd e c i s i o ns u p p o r tf u n c t i o n s n o w a d a y s ，c o m p a n i e sa r ef a c i n gar a p i d l yc h a n g i n ge n v i r o n m e n t ，w h i c hb r i n g s s o m en e wc h a l l e n g e st od e c i s i o nm a k e r s t h e yn e e dm o r ep o w e r f u lf d s st oh e l p t h e m d a t aw a r e h o u s e ，o n l i n e a n a l y t i cp r o c e s s i n g a n dd a t a m i n i n g a r e b r e a k t h r o u g h si nt h ef i e l d so fd a t am a n a g e m e n ta n dd a t aa n a l y s i s u s i n gt h e s et h r e e t e c h n o l o g i e st ob u i l df d s sc a nh e l pt or e s o l v et h ep r o b l e m so ft r a d i t i o n a lf d s s o n t h eo t h e rh a n d ，a l o n gw i t hb u s i n e s se x p a n d i n ga n dd e v e l o p m e n to fn e t w o r k t e c h n o l o g y , i n t e r n e tp l a y sm o r ea n dm o r ei m p o r t a n tr o l ei ns u p p o r t i n gc o m p a n y s b u s i n e s s s om o r ea n d m o r ec o m p a n i e st r a n s f e r r e dt h e i rt r a n s a c t i o np r o c e s s i n gs y s t e m f r o ms t a n d a l o n ep l a t f o r mt ow e b - b a s e dp l a t f o r m t h i sp a p e rf i r s t l ys t u d i e da c a d e m i cl i t e r a t u r e sa n d s o m ee x i s t i n gs o f t w a r e ，p o i n t s o u tt h el a c k so fe x i s t i n gr e s e a r c h t h e ni n t r o d u c e db a s i ct h e o r yo ff i n a n c i a ld e c i s i o n ， t h er e q u i r e m e n to ff d s sc a u s e do ft h er a p i d l yc h a n g i n gw o r l da n di t si n f l u e n c eo n d e c i s i o nm a k e r sw a sa l s oa n a l y z e d l a s t l y ，w ed i s c u s s e dt r a d i t i o n a lf d s s sl i m i t a t i o n o nd a t a ，m o d e la n dp l a t f o r m t os o l v et h e s ep r o b l e m sa n dm e e tt h en e wd e m a n d ，s e t u pn e w a r c h i t e c t u r eb a s e do nd 砒i n t e r n e ta n dt r a d i t i o n a lf d s s ss t r u c t u r e t h em o s ts i g n i f i c a n tc o n c l u s i o n sa r es u m m a r i z e da sf o l l o w s ： 1 n e wa r c h i t e c t u r eo ff d s s dw i n t e r n e tt e c h n o l o g ya n dt r a d i t i o n a ls t r u c t u r e w e r ei n t e g r a t e di nt h i sa r c h i t e c t u r e ，w h i c hh e l pf d s st om e e tt h ed e m a n dw e l l 2 d e s i g n i n gf i n a n c i a ld a t aw a r e h o u s e f o u n d e dan e wm o d e lt h a ti n t e g r a t e d v a l u e c h a i na n df i n a n c i a lt r a n s a c t i o n s t h em o d e lc a nh e l pt om a r k0 f ff i n a n c i a l c o n t e n t d i s c u s s e dt h ef l o wo fd i m e n s i o n a lm o d e l i n g c o s td e c i s i o nd a t aw a r e h o u s i n g w a s b r o u g h tf o r w a r da sa ne x a m p l e 3 d e s i g n i n g m o d e lb a s e p u tf o r w a r dan e w s t r a t e g y o fm o d e l i m p l e m e n t a t i o n - - m o d e ls t a n d a r d i z a t i o n i i a b s t r a c t w eh o p et h a tt h ec o n c l u s i o n sc a na c ta sr e f e r e n c e sv e r yw e l lf o rt h e o r e t i co f f d s sa n dd e v e l o p i n gf d s si np r a c t i c e k e yw o r d s ：f i n a n c i a l d e c i s i o n s u p p o r ts y s t e m ；a r c h i t e c t u r e ：d a t a w a r e h o u s i n gm o d e ls t a n d a r d i z a t i o n i i i 华南理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研 究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文 不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研 究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完 全意识到本声明的法律后果由本人承担。 作者签名：缘爿1 出 日期：2 ，叮车月j 乡日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定， 同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版， 允许论文被查阅和借阅。本人授权华南理工大学可以将本学位论文的 全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫 描等复制手段保存和汇编本学位论文。 保密口，在年解密后适用本授权书。 本学位论文属于 不保密西。 ( 请在以上相应方框内打“4 ”) 作者签名：缘小臣 刷谧辄移众净 日期：1 一。j - 年，月；日 日期：妒，年f 月“日 第一章绪论 1 1 选题的背景和意义 第一章绪论 1 1 1 选题的背景 自从2 0 世纪7 0 年代初提出决策支持系统( d e c i s i o ns u p p o r ts y s t e m ，d s s ) 的概念以来，随着决策理论、信息技术、数据库技术、办公自动化、专家系统等 相关技术的发展，d s s 取得了长足的进展，在许多领域都得到了成功的应用，d s s 己成为企业经营管理中一个不可缺少的现代化支持工具。而财务决策支持系统 ( f i n a n c i a ld e c i s i o ns u p p o r ts y s t e m ，f d s s ) 是企业管理层进行决策的非常重要的 辅助工具，是企业决策支持系统的一个重要的子系统，。 9 0 年代以来，新的决策支持技术如数据仓库( d a t aw a r e h o u s e ，d w ) 、联机分 析处理( o n - l i n e a n a l y t i c a lp r o c e s s i n g ，o l a p ) 、数据挖掘( d a t a m i n i n g ，d m ) 等 不断涌现以及随着i n t e r n e t 技术的迅速发展，给传统d s s 的研究和应用造成了 很大的冲击，也为d s s 的发展带来了新的机遇和挑战。信息系统经理和企业主管 怎样选择适合的决策工具，并将其引入到财务决策支持上来，建立所需要的 f d s s ? 影响构建财务决策支持系统体系结构的原因有多种，归纳起来，主要有以 下几种： 1 计算机技术的发展 9 0 年代以来，计算机技术取得了飞速的发展。i n t e r n e t 、组件、多媒体等技术 都对以前的信息系统起到了极大的促进作用。特别是i n t e r n e t 的普及，使得对以 前以单机系统或者客户机服务器为主流的d s s 提出了新的要求。在i n t e r n e t 环境 下，d s s 如何实现其决策支持的功能? d s s 又到底能够提供什么样的功能? 关于 这些问题还需要研究人员进一步去探索。 2 决策支持技术的发展 从d s s 的角度看，计算机技术的发展也同时促进了决策支持技术的发展。其 中比较突出的有o l a p 、数据开采、数据仓库技术。在原有的三部件( 数据、模 型、对话) d s s 中，很难把这些技术集成进去。这些决策支持新技术拓宽了决策 管理人员获取辅助决策信息的手段，同时也带动了d s s 本身的发展。d s s 研究人 员面临着d s s 新的发展问题。 3 决策支持环境的变化 在信息时代，企业以集团形式经营，并在全球范围内进行竞争，企业的业务 多样化以及组织机构跨地域分布。与之相适应，企业的财务及经营活动日趋复杂， 华南理工大学硕士学位论文 业务量、信息量不断增大，为了进行j 下确的决策，需要关于企业内外部资源的全 面信息，包括需求信息、竞争情报、管理信息、产品数据等。这些数据不再集中 于一个物理位置，而是分散到不同的地区、部门，并且存在数据的异构现象。分 析、决策模型及知识处理方法也从集中式处理发展为在i n t e r n e t i n t r a n e t 环境里的 分布、或分布再加上并行的处理方式。这些决策支持环境的变化改变了f d s s 辅 助决策的方式，也引起f d s s 体系结构的变化。 1 1 2 选题的意义 财务决策支持一直是我国会计信息系统界努力探索的问题。由于国内起步较 晚，财务决策支持系统的研究基本上处于理论阶段，其开发与应用尚在尝试之中 ”1 。用友与金蝶等国内的e r p 供应商推出的产品中虽然也具备了较强的财务分析 能力以及一定的预测能力，但是基本上都是属于结构化的常规分析，不属于财务 决策支持系统。 财务决策支持系统是直接面向企业中高层管理者对财务决策信息的需要的 人一一机交互系统，它的目标是为财务决策者提供问题分析、模型构造、决策过 程模拟以及决策效果评价的决策支持环境，它不仅致力于提供决策所需的相关信 息，而且通过各种决策模型的构造和不断完善，能有效改进企业财务决策手段， 减少决策者的随意性，将定性和定量分析有机结合起来，提供决策质量，增强决 策效果1 1 。 9 0 年代以来，随着决策支持技术的发展以及决策支持环境的深刻变化，对财 务决策支持系统的开发提出了更高的要求。但目前对财务决策支持系统的研究大 部分属于理论的探讨，缺乏对实际开发工作的指导意义，而且也没有探讨如何建 立基于i n t e r n e t 和数据仓库的，包含模型库与方法库的财务决策支持系统的完整 的体系结构。因此本文拟对如何综合利用这些信息技术，建立财务决策支持系统 的完整体系结构进行探讨。 本文提出了一种适用于i n t e r n e t 环境的财务决策支持系统的体系结构，比较 深入地对该体系结构的各个组成部件进行了探讨与分析，对财务决策支持系统的 研究和开发应用有较强的意义。 1 2 文献综述 我国对财务决策支持系统的研究从2 0 世纪9 0 年代开始，在近十年的过程中 取得了一些成果，但基本上处于将决策支持系统知识引入会计信息系统的过渡阶 段，而且相关文章多出自于研究信息技术和企业管理的人员，会计人员研究财务 决策支持系统并不多见，这导致财务决策支持系统理论上显得苍白，实际应用中 缺乏效果，财务决策支持系统基本上停留在财务管理信息系统这一层次。而且实 2 第一章绪论 际应用的软件系统大部分也仅限于提供常规财务数据分析功能，缺乏对企业内部 所有财务数据信息的深度发掘，也缺乏真正的决策支持功能。 1 2 1 财务决策支持系统的理论研究综述 我国对财务决策支持系统的研究开展得比较晚，相关文献并不多，而且进行 深入探讨的更为少见，下面将对现有的文献作一个概括。( 在下文引用的文献中， 会同时出现会计决策支持系统和财务决策支持系统两个名词，这两个名词所指为 同一对象，其中早期文献多用会计决策支持系统，后面逐渐转为使用财务决策支 持系统，在此作一说明。) 1 建立财务决策支持系统的必要性 里斯本科技大学的a p a l m a d o s r e i s 在ag e n e r a lf r a m e w o r kf o rd e v e l o p i n g f i n a n c i a ld e c i s i o n - s u p p o r ts y s t e m s ) ) 一文中认为，企业管理者当前面临着更为多变 的决策环境，而且制定财务决策的模型变得更为复杂，因此必须借助计算机工具 来建立财务决策支持系统，以辅助人们进行决策t 3 1 。 李守明教授在财务决策支持系统一书中指出，随着会计电算化的普及和 企业管理现代化发展的需要，以电算化会计信息系统为基础，着眼于支持企业财 务决策的财务决策支持系统是电算化会计信息系统发展的方向，是企业财务决策 科学化的必要要求，。 曾荣华在关于建立财务决策支持系统的探讨一文中认为，管理的核心是 “决策”，财务管理的核心是“财务决策”。面对信息技术和经济全球化趋势带来 的机遇和挑战，企业比以往任何时候都希望获得管理决策的有效支持，以提高企 业在市场经济环境下的管理水平和竞争能力，对于企业而言，建立恰当的财务决 策支持系统是现代企业特别是大型企业发展的迫切需要。我国财务软件的运用， 已经完成从核算型到管理型的过渡，能够对企业经营信息从财务的角度进行收集、 传递、储存、加工、维护和使用，但是现在利用的财务系统只能帮助管理者对财 务信息作表面上的组织和管理，而不能把财务信息的内在规律更深刻地挖掘出来， 以更好地为企业的经营决策提供服务，在企业的财务决策过程中还在使用人工的 技术和方法，严重影响决策效果，因此建立财务决策支持系统是一个迫切需要解 决的问题 4 1 0 傅元略在从财务会计电算化系统扩展成经营决策支持系统的探讨一文中 指出，现行的会计电算化系统无法满足企业管理人员对扩展的财务信息需求，无 法提供支持经营控制和战略决策的信息，要满足企业信息用户的需要，就必须将 财务会计电算化系统扩展为支持决策的系统r ”。 戴悦在会计d s s ：决策支持系统在会计学中的应用一文中认为，由于市 场竞争加剧，使企业经营决策所涉及的面越来越广，灵活性越来越大，决策目标 华南理工大学硕士学位论文 多元化，战略决策、阶段决策与即时决策并存，并越来越多地涉及到不确定性和 非财务指标，因此建立会计决策支持系统是十分必要的“1 。 葛世伦在其论文会计决策支持系统的研制中认为，由于生产经营与管理 的需要，使会计电算化信息系统由核算型向管理型转变，会计不仅要反映、监督 企业的经济活动，而且还要参与企业的经营决策，为宏观经济预测、控制提供正 确的依据。对会计信息进行加工、整理，必须运用运筹学、统计学、预测学、决 策科学等定量化技术，而且会计决策的科学化要求综合运用定量与定性分析手段， 建立模型进行求解，这些新动向都要求建立会计决策支持系统1 7 1 。 董琼慧在我国开发财务决策支持系统的环境分析一文中提到，企业规模 日益大型化，经营结构日益多元化，与之相适应，企业的财务及经营活动日趋复 杂，业务量、信息量不断增大，企业经营者、投资者为了及时地进行经营决策和 投资决策，对会计信息的时效要求越来越高，这就客观上要求采用准确、高效的 会计手段。同时，随着预测决策型会计的形成与发展，在会计领域必然要建立大 量的预测、决策模型，并运用这些模型进行复杂的数学运算与分析。因而，目前 的核算型会计电算化系统远不能满足要求，必然向财务决策支持系统发展m 。 2 财务决策支持系统的功能 颜光华教授在企业财务决策与分析一书中认为，企业财务决策与分析的 核心内容包括企业筹资与投资决策、企业资产决策与分析、企业成本决策与分析、 企业利润决策与分析，财务决策支持系统也应该具备辅助进行以上决策的功能”，。 李守明教授财务决策支持系统一书中提出，企业财务决策支持系统应能 支持企业不同管理层次的财务管理问题如支持高层管理的筹资、投资、利润分 配及预算编制等问题的宏观战略决策：支持中层管理控制决策，如生产决策、成 本决策中的计划管理控制等；支持基层作业控制决策，如生产决策、销售决策中 的作业控制决策。从广义上来说，财务决策支持系统应该具备以下功能：筹资决 策、投资决策、生产决策、存货决策、销售决策、存货决策和利润分配决策m 。 胡维华在财务决策支持系统的功能框架与逻辑结构一文中将财务决策支 持系统分为财务预测决策子系统、财务计划与控制子系统和财务分析子系统。其 中，财务预测决策子系统主要进行筹资预测决策、投资预测决策、资产预测决策、 成本预测决策、收入和利润预测决策：财务计划与控制子系统包括固定资产需要 量计划、流动资产需要量计划、资金来源计划、营业收入计划、利润计划、产品 成本和期间费用计划；财务分析子系统主要包括企业财务状况发展趋势分析、盈 利能力分析、偿债能力分析、经营能力分析等综合分析，企业资金来源及其运用 情况分析，成本费用分析，销售收入和利润分析等o ，。 戴悦认为，会计决策支持系统的功能应分为两类，一类是对结构化会计问题 的决策支持，一类是对半结构化、非结构化问题的决策支持。对结构化会计问题 第一章绪论 的求解过程为：根据实际问题，选定模型库中的模型，利用信息库中的数据进行 量化决策处理，得出决策结论。对半结构化、非结构化问题的求解方法为：运用 可获得的信息、资源，根据问题需要，按决策的全过程逐步向决策者提供分析的 情景和求解方法的支持，促使决策者产生有科学依据的有效的决策方案 6 1 0 3 财务决策支持系统体系结构 李守明教授提出一个由数据库、模型库、方法库和会话系统组成的财务决策 支持系统体系结构。其中，数据库提供财务基础数据；模型库对模型进行组织存 储和管理；方法库存放模型库中常用的各种计算方法或者算法；会话系统负责接 受用户输入和向用户输出结果m 。 林鸿在基于数据仓库的会计决策支持系统一文中提出了数据仓库、联机 分析处理工具( o l a p ) 、数据挖掘( d m ) 三者结合的系统结构，用数据仓库存 储和组织数据，为用户的数据访问提供统一的全局数据视图；用联机分析处理工 具构建面向分析的多维数据模型，用多维分析方法进行分析比较，用数据挖掘技 术实现知识的自动发现，为决策提供全局性的知识。但这种结构完全摒弃了模型 库，只能为决策者从不同角度提供辅助决策信息，而对那些需要借助于模型来完 成的决策问题无能为力，并不适合作为一个完整的会计决策支持系统的结构体系 【i l j o 陶国飞在其论文一个基于数据仓库的企业财务管理决策支持系统框架初探 中提出一个基于数据仓库、数据挖掘、客户机，服务器的新决策支持系统体系结构。 该体系结构在传统的基于模型库的d s s 结构的基础上，以数据仓库作为统一的数 据来源，增加数据挖掘模块，在客户机服务器平台上实现，系统功能修改和扩充 方便，用户访问功能权限集中管理，用户可以较方便地实现自我更新m 。 1 2 2 现有财务决策支持软件简介 财务决策支持软件一直是国内外企业管理软件供应商开发的热点之一，目前 市场上也有不少具有财务决策支持系统特征的产品，主要有下面一些。 1 i f p s ( i n t e r a c t i v ef i n a n c i a lp l a n n i n gs y s t e m ) i f p s 是由美国的e x e c u c o ms y s t e m 公司研制，是基于模型的d s s 系统，并具 有很强的交互性，它的设计目标是支持经理制订计划和做出决策，它的灵活的、 面向用户的命令结构使得用户能为企业的经营管理建立一个易于理解的企业状态 模型，并支持决策问题求解，立即做出”w h a t i f ，结论，进行敏感分析和影响分析， 目标查找以及对不确定性问题进行风险分析等。i f p s 的主要功能如下m ，： ( 1 ) 支持利用易于理解的语言建立模型： ( 2 ) 运行模型，结果以表格输出( 显示式打印) ； ( 3 ) 回答“如果则( w h a t i f ) ”问题； 华南理工大学硕士学位论文 ( 4 ) 灵敏度分析； ( 5 ) 影响分析( i m p a c ta n a l y s i s ) ； ( 6 ) 目标搜索； ( 7 ) 数据文件和模型通信； ( 8 ) 风险分析等。 2 用友公司e r p 产品的财务决策支持功能 用友公司的企业应用套件决策分析管理，基于数据仓库技术，面向中、高层 管理人员，分析、监控企业的财务、资金、人力、销售、采购、库存、生产各个 业务的经营状况。通过挖掘数据、分析信息，帮助决策者做出科学的决策，包括 下面一些功能n ”： ( 1 ) 综合业务监控，实时掌控企业运营状况，提供整个企业的生产、经营、 财务、人事等方面的信息，为决策者提供不同角度、不同层次的信息。 ( 2 ) 多角度的分析、展现企业各业务的运营状况。按多期间、多单位的资产、 负债、利润、费用、现金等进行分析；按部门、产品、客户、业务员、供应商对 销售、采购、存货、生产制造、人力资源等进行分析；多种分析方法对各业务报 表进行迭加分析及数据钻取分析： ( 3 ) 专业的自动财务评估报告、绩效考核报告。动态更新行业标准值和同业 上市公司的财务数据；横向、纵向报表对比分析，及时了解企业在行业中的竞争 态势，实现对企业的全面绩效评价分析。 3 金蝶公司e r p 产品的财务决策支持功能 金蝶公司e r p 产品的财务决策支持功能是以企业绩效管理为核心，通过提供 企业绩效管理和战略规划的各种工具与方法，来实现战略目标管理、业务规划、 预算管理、管理监控、业务合并、投资者关系管理等功能。金蝶公司的e r p 产品 能够提供准确、及时、科学并且多视角、多维度的决策分析数据，包括k p l 分析、 资金分析、成本分析、杜邦分析、经济增加值分析、资产分析、损益分析等在内 的多维度商业智能分析，从而让管理者能够一目了然地得到企业关键绩效目标与 实际经营指标的差异，及时发现集团经营中的异常，及时做出准确的决策，实现 企业绩效的持续改进m ，。 1 2 3 目前研究的特点 总的来说，已经有不少专家学者对财务决策支持系统作了有益的探讨，也有 不少软件供应商推出了一些具有财务决策支持特点的软件，但是，由于财务决策 支持系统是涉及多学科的综合性很强的系统，以及研究的时间不是很长，目前的 研究存在以下特点和缺陷。 1 理论界对财务决策支持系统具备的功能、系统体系结构的看法并不统一。 6 第一章绪论 2 理论研究不够全面。现有的文献主要是研究建立财务决策支持系统的必要 性、财务决策支持系统的功能以及它的体系结构，需要对财务决策支持系统的数 据源的集成、财务决策模型方法的建立和管理等问题进行研究。 3 理论研究不够深入。理论界虽然提出了多种财务决策支持系统的功能以及 体系结构，但是没有深入的对系统的实现做出探讨，仅仅是将d s s 的概念引入到 财务决策支持上来。 4 面对现有企业集团化、国际化的趋势，企业地域分布分散化，带来系统数 据源的分布异构化以及服务方式的分布化，对这种新的趋势，理论界没有提出符 合这种需求的财务决策支持系统的体系结构。 5 目前市场上软件的数据管理系统是数据库，而数据库对于决策数据的管理 有很多的不足，存在较多的数据问题。决策支持功能主要体现在一般的数据查询、 常规的财务分析等功能上，没有对企业海量的财务数据进行挖掘，数据没有得到 深层次的利用。因此，要建立新的财务决策支持系统的体系结构，以有效的集成 企业财务决策所需的内外部数据，提供各种财务决策模型方法和数据分析挖掘工 具，以达到辅助决策的目的。 1 3 研究内容和思路 1 3 1 研究内容 本论文结合目前国内外对财务决策支持系统方面的研究资料，总结现有研究 存在的问题，以及企业在财务决策方面的需求，提出了一种基于互联网和数据仓 库的财务决策支持系统体系结构，并对该结构下数据仓库部件和模型库部件的设 计进行了讨论。本文的研究内容主要包括以下几个方面： 1 介绍企业财务决策有关的理论以及目前财务决策的新环境，然后介绍财务 决策支持系统的理论和数据仓库技术，并以此引出了本文所讨论的基于互联网和 数据仓库的决策支持系统。 2 构建了基于互联网和数据仓库的财务决策支持系统的体系结构。首先，根 据企业决策环境的现状，讨论了建立新型财务决策支持系统的必要性，构建了基 于互联网和数据仓库的财务决策支持系统体系结构，分析了该体系结构的特点与 面临的一些挑战：最后，给出了财务决策支持系统的功能模块结构。 3 财务决策支持系统数据仓库部件的设计研究。首先，讨论了数据仓库的组 成部件，提出了数据仓库设计的步骤；然后，从价值链的角度考察企业业务流程， 提出价值链与财务融和的模型，分析了价值链中与财务相关的作业处理流程，根 据该模型划分了财务决策支持系统数据仓库的主题域：最后，讨论了数据仓库的 维度建模方法，建立了财务数据仓库的总线结构，并给出了成本数据仓库的设计 华南理工大学硕士学位论文 实例。 4 财务决策支持系统模型库部件设计的研究。首先讨论企业财务决策的内容 和方法，给出了企业财务决策的常用模型；然后讨论了模型的组织、存储和管理 等问题。 1 3 2 研究思路 本文从财务决策支持系统的现有研究出发，分析了理论研究以及实际软件系 统所存在的问题与缺陷，指出数据仓库技术和w e b 技术是解决这些问题的出路， 然后根据企业财务决策的环境，构建了基于互联网和数据仓库的财务决策支持系 统体系结构，最后，对财务决策支持系统的数据仓库部件和模型库部件的设计进 行了研讨。本文的研究思路如图1 1 所示。 决策 基于w e b 和数据仓库的舯务决策支持系统体系结构 图l - 1 论文研究思路 f i g u r el 一1h i e r a r c h yo ft h er e s e a r c h 横雒! 库设训 馕支持环境j 1 3 3 论文结构 本文分为四大部分，总共五章。第一部分( 第一章) 绪论。通过研究财务 决策支持系统的文献资料和一些软件厂商的产品，对其研究成果进行综述，并 提出本研究的主要思路和内容。 第二部分( 第二章) ，主要是分析企业财务决策的理论与决策环境，阐述财 第一章绪论 务决策支持系统的理论以及财务决策支持系统需要解决的问题，并对数据仓库 技术进行了简要的介绍。 第三部分( 第三章) ，说明建立基于互联网和数据仓库的体系结构的必要性， 并建立了新型的体系结构，分析了该体系结构的特点与面临的挑战问题。 第四部分( 第四、第五章) ，分别对财务决策支持系统的数据仓库部件和模 块库部件的设计进行了论述。 9 华南理工大学硕士学位论文 第二章企业财务决策与财务决策支持系统理论 财务决策在企业经营决策体系中占有重要地位，本章讨论了企业财务决策的 一些理论，并分析了在全球经济一体化、信息化的趋势下企业财务决策环境的变 化以及面l 临的挑战，传统财务决策支持系统存在的问题和缺陷；然后引出了财务 决策支持系统的有关概念，分析了它的功能模块；最后简单介绍了决策支持技术 方面的新进展一一数据仓库技术。 2 1 企业财务决策理论 企业财务决策是综合运用财务管理学、决策技术、数学和其它社会科学中有 关的理论、方法和手段，根据企业财务系统的功能和特征，以及财务决策在企业 经营管理中的地位和作用，形成资金的工作原理、基本原则、技术方法和程序步 骤，对企业财务活动及其过程的各个方面进行科学的决策与分析，实现预期目标 的最佳效果( 或满意效果) 9 1 0 2 1 1 企业财务决策的地位和作用 决策是行为的选择，是人们在一定的人财物以及技术和时间制约下，为实现 特定的目标，从多种可供选择的策略或方案中做出决断，以求得最优或较好的效 果的过程。决策可从多个角度进行分类，根据人们对客观存在的、有待于解决的 问题的认识和分析，决策可分为结构化决策、半结构化决策和非结构化决策m ，。 企业财务决策是企业经营决策的一项重要内容。企业的财务决策，有广义和 狭义之分。广义的财务决策，是指对企业财务活动及其过程的各个方面所进行的 决策，包括筹资与投资决策、生产决策、存货决策、销售决策、利润分配决策等。 狭义的财务决策，是指对企业的重要财务活动( 资金的筹措、使用方向和使用效 果) 所进行的决策，也就是从重要财务活动角度出发，对企业各种经营决策的评 价和选择，通常仅包括筹资和投资两种。这里所指的企业财务决策是广义的财务 决策。 1 企业财务决策的地位 财务决策在现代企业管理中占有很重要的地位，主要表现在以下两个方面： ( 1 ) 它是企业财务系统管理的首要环节。企业的财务系统管理，一般是通过 财务决策、财务计划、财务控制、财务核算、财务分析等一系列工作环节来实现 的。在这些工作环节中，财务决策为企业资金运动制订和选择重要财务活动方案， 规定了各种财务活动的目标和实现目标的方针、方法等一些重大问题。它对企业 1 0 第二章企业财务决策与财务决策支持系统理论 的整个财务管理工作具有决定性和指导性的地位。 ( 2 ) 它是企业经营管理的重要组成部分。这不仅是财务决策所涉及的重要财 务活动，都是企业重要的经营问题，而且企业大部分经营决策所涉及到的资金和 盈利问题，都需要由财务决策加以汇总。同时，财务决策对其它经营决策还具有 指导和促进的功能。所有财务决策在经营管理中处于一种特殊的地位。 2 企业财务决策的作用 企业财务决策的主要作用有： ( 1 ) 评价优选。各种经营方案是否正确、是否合理，应从多方面进行衡量、 评价，但其中重要的一个方面是看各个经营方案占用资金和盈利的多少。而财务 决策的过程，就是根据每个经营方案占用资金和盈利的情况，进行方案优选的过 程。通过财务决策，便可以选择初占用资金少而获得盈利多或效果好的经营方案， 为企业进行经营决策提供依据。 ( 2 ) 综合平衡。经营决策的各个组成部分及其所涉及的各种因素，它们之间 往往会发生矛盾，如新产品开发决策，研发部门需要经费，市场部门强调要效益， 生产部门要求添置新设备等等。要解决这些矛盾，只有通过财务决策，把它们综 合起来，从资金占用和经济效益的角度进行调整、平衡，以达到相互紧密衔接的 经营决策。 ( 3 ) 资源分配。资源是一切生产经营活动的保证，进行任何生产经营活动， 都离不开人力、物力、财力、信息等资源。企业资源分配，不仅应从实物形态上 进行分配，而且要从价值形态上进行考查，资源分配必须要通过财务决策进行价 值的分配，然后才是实物状态下的分配。 2 1 2 企业财务决策的工作程序 企业财务决策是一个动态的完整过程，它的工作程序，一般可分为四个基本 步骤： 1 确定目标 在调查企业财务状况的基础上，根据企业的经营目标，规定财务决策对象所 要达到的明确目标。财务决策目标必须是单义的，并要有完成目标的量化标准： 目标必须有明确的时间界线，才能规定出实现目标的期限：目标必须是可分解落 实的，才能确定各层次执行人应负的责任。确定目标阶段的主要工作是：确定企 业财务活动所要解决的问题，收集企业内部信息和外部环境的情报，具体规定目 标、期限、负责人，分析实现目标的可能性和约束条件等。 2 拟定各种可行方案 在收集信息情报和分析预测未来的基础上，提出达到财务决策对象同一目标 的各种可行的行动方案。它是探索和设计出供财务决策备选的可行方案。 华南理工大学硕士学位论文 3 评价、选择方案 根据一定的评价标准，采用有关的评价方法，评定出各方案的优劣或价值， 并据以选择出一个预期效果最佳( 或满意) 的财务决策方案。评选方案的评价标 准，包括财务决策目标、方案效果、方案作用等。评价方法通常有经验判断法、 数学分析法、试验法等。 4 决策执行过程的控制 在财务决策方案的执行过程中，随时掌握和检查决策的实施情况，即时纠正 和防止资金利用发生的问题，以保证财务决策执行结果与预期目标相一致。 2 1 3 企业财务决策的主要内容 按照广义的企业财务决策概念，财务决策包括以下的一些内容m ： 1 企业筹资决策 企业筹资决策，是指为了满足企业融资的需要，对筹资的途径、筹资的数量、 筹资的时间、资本成本和筹资方案进行评价和选择，从而抉择一个最优资金结构 的分析判断过程。 2 企业投资决策 企业投资决策是以获取最大利润为目的，把筹资到的资金投入到企业的生产 和经营活动中去，以建立企业的某种生产经营条件和从事某种生产经营活动。投 资决策有对内投资和对外投资。 3 企业生产决策 生产决策的实质是考虑如何充分利用企业现有生产能力，尽可能的降低产品 成本、减少耗费，增加产品的贡献毛益总额。其决策内容主要包括目标成本决策、 成本趋势预测、最优生产批量决策、产品优化组合决策、零部件自制或外购决策、 产品是否继续加工、接受追加订货决策等。 4 存货决策 存货决策主要是指原材料和产成品的决策，存货决策一方面要保证不发生缺 货现象，一方面维持最低的存货总成本。 5 销售决策 销售决策主要包括销售数量预测、产品定价决策和信用政策决策等。 6 、利润分配决策 利润分配决策主要包括目标利润决策、提取公积金和公益金决策、股利政策 决策。 2 1 4 当前企业财务决策面临的挑战 在过去的许多年里，管理者制定决策是一门纯粹的艺术，是通过很长一段时 第二章企业财务决策与财务决策支持系统理论 间的经营所获得的一项才能。管理决策之所以被看成一门艺术，是因为许多个体 风格被用于处理并成功的解决了同类型的管理问题。这些风格源于创造力、判 断力、直觉和经验，而不是建立在科学方法基础上的系统化的定量分析方法。 但是，今天管理者所面临的决策环境正在发生迅速改变，企业所处的环境变 得比以往更加复杂，而且这种复杂性日益增加，给企业管理者制定决策带来了新 的挑战。 2 1 4 1 企业面临的新决策环境 2 0 世纪9 0 年代中期以来，企业的经营环境发生了巨大变化，表现在： 1 全球化 世界经济一体化、国际经济政治化与区域集团化趋势不断加强，全球公司和 跨国公司已遍布世界每一个国家和地区。因此，企业的资源配置、产品开发、管 理范围、增长模式都得从全球观念出发。全球化使企业的竞争对手日益模糊化， 企业可能跟世界上任何一个角落的或大或小的公司发生竞争m ，。 2 多样化 随着全球科技的进步和经济的发展，人们生活水平在逐步提高，他们的消费 倾向和生活方式在不断变化，其需求层次提高，个性化趋势突出，使社会需求呈 现出复杂多变的特征“”。 3 信息化 信息革命的到来，互联网络的冲击，使企业无“边界”，企业生产要素不仅仅 是人、财、物、技术，信息的价值越来越重要；销售方式、生产方式将发生革命 性变革。信息技术的急速发展对组织和个人的决策发挥极大的影响力，也影响着 个人和个人、企业和企业之间的信息交流方式“”。 而且相对于单一的企业实体而言，集团企业的运营模式、管理机制有很大的 不同，这种区别除了由上面所说的企业经营环境变化引起之外，也是由企业集团 本身的不断发展而产生的。集团企业相对单一企业实体的区别有： 1 业务领域的多元化 单一企业实体也有实施多元化战略的，但是，多元化更是大部分集团企业的 特征。多元化是很大一部分集团企业实施战略扩张的手段。如近十年来，家电制 造企业向手机、电脑、互联网等新兴行业扩张。每个行业都存在特定的市场环境、 特定的产品生命周期和竞争规则，这使得制定决策变得更为复杂和有难度。一方 面，信息处理系统