（工商管理专业论文）x财险支公司理赔中心内部控制研究.pdf

独创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究 工作所取得的成果。除文中己注明引用的内容以外，本论文不包含任何其他个人 或集体己经发表或撰写过的作品成果，也不包含为获得江苏大学或其他教育机构 的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均己 在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。 一签名黼 沙，王年1 月土日 学位论文版权使用授权书 江苏大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、中国学术期刊( 光盘版) 电子杂志社有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档，可以采用影印、 缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致， 允许论文被查阅和借阅，同时授权中国科学技术信息研究所将本论文编入中国 学位论文全文数据库并向社会提供查询，授权中国学术期刊( 光盘版) 电子杂 志社将本沦文编入r _ f - 国优秀博硕士学位论文全文数据库并向社会提供查询。 沦文的公布( 包括刊鸶) 授权江苏大学研究生处办理。 本学位论文属于不保梅 学位论文作者签名 2 口fl 年f - 月力弓日 将撕虢，了 山心年肛月影日 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 摘要 进入2 l 世纪以来，全球经济一体化进程加速，市场竞争日趋激 烈，世界经济缓慢复苏，企业面临的风险是前所未有的。因此，建立 一套高效简约的内部控制体系，对于提高企业而言有着举足轻重的作 用。研究表明，我国企业内部控制总体比较薄弱，缺乏内部控制建设 的内在动力，内控建设以满足外部监管要求为主要目的。 本文以文献研究、案例研究及比较分析为主要研究方法，首先对 内部控制、风险管理和价值管理的理论进行了详细的阐述，总结出内 部控制的研究和实践出现了优化的必然趋势。由于我国对保险公司内 部控制研究较少，故本文选择了x 财险公司某支公司理赔中心作为案 例分析的对象。首先，本文介绍了x 财险公司以及理赔中心，并对该 理赔中心的内部控制现状进行评估与诊断。然后从c o s o 内部控制整体 框架中包含的五个角度对x 财险公司内部控制的现状进行分析，指出x 财险公司内部控制中存在的问题以及产生问题的原因。最后，文章在 前文的理论基础以及对x 财险公司内部控制现状分析的基础之上，对 其内部控制提出改进方案。本文旨在通过对x 财险公司内部控制优化 和提升的研究，证明内部控制的建设并不是对企业原有制度体系的推 翻与重建，而是在企业现有制度及操作体系的基础上进行优化和提升， 而优化和提升的方向就是建立价值和风险导向的内部控制。 关键词：理赔中心内部控制改进 江苏大学3 - _ 商管理硕士( m b a ) 论文 a b st r a c t s i n c et h eb e g i n n i n go f21s tc e n t u r y , t h eg l o b a le c o n o m i ci n t e g r a t i o np r o c e s si s s p e e d i n gu p ，t h em a r k e tc o m p e t i t i o n i s b e c o m i n gi n c r e a s i n g l yf i e r c e ，t h ew o r l d e c o n o m yi ss l o w l yr e c o v e r i n g ，t h ee n t e r p r i s e si sf a c i n gt h eu n p r e c e d e n t e dr i s k 。 t h e r e f o r e ，t oe s t a b l i s has e to fe f f i c i e n ti n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mh a sap i v o t a lr o l et o i m p r o v et h ee n t e r p r i s ec o n c e r n e d r e s e a r c hs h o w st h a t ，i no u rc o u n t r y , t h ei n t e r n a l c o n t r o ls y s t e mo fe n t e r p r i s ew a sg e n e r a l l yw e a ka n dl a c ko ft h ei n n e rp o w e ro ft h e c o n s t r u c t i o n t h em a i np u r p o s eo fc o n s t r u c t i o no fi n t e r n a lc o n t r o li st om e e t r e q u i r e m e n t sf o re x t e r n a ls u p e r v i s i o n t h i sp a p e rw a sb a s e do nt h et h r e em a i nr e s e a r c hm e t h o dt h a ti st h el i t e r a t u r es t u d y , t h ec a s es t u d ya n dt h ec o m p a r a t i v ea n a l y s i s a tf i r s tt h i sp a p e re l a b o r a t e ss o m et h e o r i e s o fi n t e r n a lc o n t r o l ，r i s km a n a g e m e n ta n dv a l u em a n a g e m e n t ，t h e ns u m m a r i z e st h a tt h e r e s e a r c ha n dp r a c t i c eo fi n t e r n a lc o n t r o li si nt h ei n e v i t a b l et r e n do ft h eo p t i m i z a t i o n b e c a u s et h es t u d yo fi n s u r a n c ec o m p a n yi n t e r n a lc o n t r o lw a sf e wi no u rc o u n t r y ，s o t h i sp a p e rc h o o s e st h ex g e n e r a li n s u r a n c ec o m p a n yas u b - b r a n c hc l a i m sc e n t e ra st h e o b j e c to fc a s ea n a l y s i s f i r s t l y , t h i sp a p e ri n t r o d u c e st h eg e n e r a li n s u r a n c ec o m p a n yx a n dc l a i m sc e n t e r , a n de v a l u a t ea n dd i a g n o s et h es t a t u so fc l a i m sc e n t e ri n t e r n a lc o n t r 0 1 t h e nt h i sp a p e ra n a l y s e st h ec u r r e n ts i t u a t i o no ft h ei n t e r n a lc o n t r o lo fx g e n e r a l i n s u r a n c ec o m p a n yf r o mt h ef i v ea n g l e st h a tc o s oi n t e r n a lc o n t r o lo v e r a l lf r a m e c o n t a i n e d ，a n dp o i n t so u tt h ep r o b l e m st h a te x i s t e di nt h exg e n e r a li n s u r a n c ec o m p a n y i n t e r n a lc o n t r o la n dt h er e a s o np r o d u c e dt h ep r o b l e m s f i n a l l y , b a s e do nt h e o r e t i c a l b a s i st h a tm e n t i o n e da b o v ea sw e l la st ot h ea n a l y s i so ft h es t a t u so ft h ex g e n e r a l i n s u r a n c ec o m p a n yi n t e r n a lc o n t r o l ，t h i sp a p e rp u t sf o r w a r dt h ei m p r o v e m e n tp l a nf o r i t si n t e r n a lc o n t r 0 1 t h r o u g ht h ea n a l y s i so fo p t i m i z a t i o na n dp r o m o t i o no fx g e n e r a l i n s u r a n c ec o m p a n yi n t e r n a lc o n t r o l ，t h i sp a p e ra i m st op r o v et h a tt h ec o n s t r u c t i o no ft h e i n t e r n a lc o n t r o lo fe n t e r p r i s ei sn o to v e r t h r o wa n dr e c o n s t r u c tt h eo r i g i n a ls y s t e m ，b u t t h eo p t i m i z a t i o na n dp r o m o t i o no nt h eb a s i so f e n t e r p r i s ee x i s t i n gs y s t e ma n do p e r a t i o n s y s t e m ，a n dt h ed i r e c t i o no fo p t i m i z a t i o na n dp r o m o t i o ni sai n t e r n a lc o n t r o ls y s t e mt h a t e s t a b l i s h e dv a l u ea n dr i s ko r i e n t a t i o n k e yw o r d s ：c l a i m sc e n t e ri n t e r n a lc o n t r o l u p g r a d e 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 目录 第1 章绪论1 1 1 研究的背景及意义1 1 2 内部控制理论的国内外研究现状2 1 2 1 国外内部控制理论的研究现状2 1 2 2 国内内部控制理论的研究现状4 1 3 研究思路与方法6 1 3 1 研究思路一6 1 3 2 研究方法一6 1 4 研究内容与框架7 1 4 1 本文研究内容7 1 4 2 本文的框架图7 第2 章内部控制相关理论的分析9 2 1 内部控制理论演变及框架9 2 1 1 内部控制体系产生背景一9 2 1 2 内部控制的定义一9 2 1 3 内部控制的内容1 0 2 1 4 内部控制的目标l o 2 2 保险公司内部控制的内容1 2 2 3 内部控制的改进1 4 2 3 1 内部控制改进的理论背景1 4 2 3 2 内部控制改进的理论依据1 4 2 3 3 内部控制改进的构建动因1 5 2 3 4 内部控制改进的构建思路1 6 2 3 5 理赔中心内部控制现状评估与诊断方案1 8 第3 章x 财险公司理赔中心的内部控制现状及分析2 0 3 1x 财险公司简介2 0 3 1 1x 财险公司基本情况2 0 3 。1 。2x 财险公司组织结构2 2 3 1 3x 财险公司理赔中心组织结构2 3 3 2 理赔中心内部控制环境现状及分析2 4 3 2 1 诚信与道德价值观2 4 3 2 2 人力资源管理2 4 3 2 3 组织结构2 5 3 2 4 责任的分配和授权2 5 3 2 5 计算机管理2 5 3 3 理赔中心风险评估现状及分析2 6 3 4 理赔中心内部控制活动现状及分析2 7 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 3 4 1 理赔中心的职责分工现状及分析2 7 3 4 2 理赔中心授权审批的现状及分析2 8 3 4 3 理赔中心的实物控制2 9 3 4 4 理赔中心的理赔流程控制2 9 3 5 理赔中心信息与沟通现状及分析3 4 3 6 理赔中心内外部监督现状及分析3 4 第4 章x 财险公司理赔中心内部控制的改进3 6 4 1 目标设定3 6 4 1 1 理赔中心的内部优劣势分析3 6 4 1 2 理赔中心的外部机会与威胁3 7 4 1 3 理赔中心s w o t 分析图3 7 4 2 理赔中心内部控制的基本要求3 8 4 2 1 理赔管理工作的指导思想3 8 4 2 2 理赔管理工作目标3 8 4 2 3 理赔工作的原则3 9 4 3 理赔内部控制的改进3 9 4 3 1 理赔流程的改进3 9 4 3 2 理赔人员的职责的明确4 2 4 3 - 3 理赔制度的改进4 2 4 3 4 理赔规范的改进4 3 4 3 5 双向沟通机制的改进4 3 4 3 6 保密制度的改进4 4 4 3 7 理赔内部审核的改进4 4 4 4 持续改进4 7 4 5 纠正措施4 8 4 6 预防措施4 8 4 7 纠正和预防措施程序4 9 4 7 1 目的4 9 4 7 2 职责4 9 4 7 3 工作程序：4 9 第5 章结论与展望5 1 5 1 本文的结论5 1 5 。2 展望5 2 参考文献5 3 致谢5 6 l v 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 1 1 研究的背景及意义 第1 章绪论 新中国成立之时，我国实行保险业务垄断经营，中国人民保险公司是我国唯 一一家保险公司：直至1 9 8 8 年，平安保险公司作为改革开放的试验田在蛇口成立， 是我国第一家股份制保险公司：1 9 9 2 年，美国友邦保险公司在上海设立办事处，是 我国改革开放引进的第一家外资保险公司：据2 0 1 0 年统计，我国已有保险集团8 家、再保险公司8 家、保险资产管理公司9 家、寿险公司6 3 家、财险公司4 6 家、 外资保险公司代表处4 家。可见，我国保险行业所处的环境发生了翻天覆地的改 变。保险企业急剧增加，市场机制逐步建立，竞争格局明显变化。保险市场对外 开放，国际合作不断加强。保险市场与资本市场的联系结合越来越密切，保险公 司的经营活动曰益受到投资环境、货币政策等因素的影响：保险经营机制不断转变 创新，积极有效地应对市场竞争，充分发挥管控职能，推动公司又快又好发展。 外部环境的改变使保险公司面临越来越大的风险，也促使保险公司愈加关注强调 风险管控。 保险公司是先收取风险保险费，而后在保险期限内发生赔案，支付赔款。风 险保费总是在赔款以前收取，保险公司在赔款发生前的时期中，通过投资而获得 收益。其经营具有保障性、负债性和广泛性的特征，与一般企业经营相比更具风 险性，因此如何规避防范各种风险是促进保险业可持续健康发展的关键。加强内 控建设是保险业全面落实科学发展观，保证业务持续健康发展的重要举措。建立 科学系统的保险公司内部控制运行机制，既有利于防范和化解金融风险，又有利 于深化保险行业的体制改革。 x 财险股份有限公司是经国务院同意、中国保监会批准，于2 0 0 3 年7 月由保 险集团公司发起成立。x 财险公司2 0 0 3 年1 1 月6 日在香港联交所成功挂牌上市， 成为中国内地大型国有金融企业海外上市“第一股”。凭借综合实力，公司相继成 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 为北京2 0 0 8 年奥运会、2 0 1 0 年卜海世博会保险合作伙伴，为北京奥运会和上海世 博会提供全面的保险保障服务。2 0 0 8 年，公司保费收入突破1 0 0 0 亿元，成为国内 第一家年度保费突破千亿元大关的非寿险公司，进入全球非寿险业务前十强。公 司的车险保费收入突破1 0 0 0 亿元，成为国内非寿险企业首个年保费收入超干亿的 单一险种；江苏、广东、河北分公司年度保费收入突破1 0 0 亿元，成为中国非寿 险业省级分公司首批百亿军团。在取得如此成就的同时，x 财险公司也存在一些内 控上的不足，导致了一定的损失，特别在理赔环节卜存在较大的问题，骗保事件 屡屡发生，给保险公司造成了巨大损失，同时也产生了一定的社会问题。 现今内部控制的研究和实践取得了1 些成果，但保险公司的内部控制理沦研究 和系统分析相对较少，我国保险公司的内部控制还比较薄弱。本文以本人所工作 的x 财险公司的现行理赔内部控制探讨研究为题，从本保险公司理赔中心的内部 控制的现实状况入手，通过深入分析影响理赔中心内部控制的因素，研究构建x 财险公司理赔中心的内部控制整体框架，建立长期有效的内部控制机制，进而完 善x 财险公司的内部控制。本文的研究不仅有利于进一步强化本财险公司的合规 理念，夯实内部控制合规基础，提升服务工作的专业化水平，满足财政部和保监 会有关内控规定的要求，也对公司的改革发展具有重要的现实意义。 1 2 内部控制理论的国内外研究现状 1 2 1 国外内部控制理论的研究现状 从欧美发达市场经济国家的情况来看，内部控制经历了一个从零散到系统， 从分散到统一的发展过程。健全有效的内部控制被视为是一种解决许多潜在问题 的有效方法。所以各国政府监管部门、研究组织和企业都把完善企业内部控制作 为实现企业经营目标、提供可靠的财务报告以及遵循相关法律法规的首选手段。 国外内部控制方面的研究以美国和英国的理论较为完善、先进。 1 9 8 5 年，由美国注册会计师协会、美国审计总署、财务经理人艮协会、内部 审计人员协会及管理会计师协会共同赞助成立了全国舞弊性财务报告委员会 ( n a t i o n a lc o 1 丌l i s s i o no nf r a u d u e n tf i n a r l c i a lr e p o r t i n g ) ，且口t r e a d w a y 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 委员会，该委员会所研究的问题就有舞弊性财务报告产生的原因，其中包括内部 控制不健全问题。两年之后，t r e a d - - w a y 委员会提出报告，提出了很多有价值的 建议。基于t r e a d - - w a y 委员会的建议，其赞助机构又组成了一个专门研究内部控 制问题的委员会一一c o s 0 委员会c o m m i t t e eo fs p o n s o r i n go r g a n i z a t i o n so f t h et r e a d w a yc o m m is s i o n ) 。1 1 1 9 9 2 年，c o s o 委员会提出报告内部控制一一整体框架，1 9 9 4 年进行了增 补。该报告对内部控制给出了定义，并提出内部控制整体框架主要由控制环境、 风险评估、控制活动信息与沟通、监督五项要素构成。c o s o 理论得到了美国审计 总署的认可，美国注册会计师协会也全面接受了c o s 0 报告的内容，并据此于1 9 9 5 年发布了审计准则公告第7 8 号。2 0 0 4 年，c o s o 委员会在广泛吸取各国理论和 实务研究成果的基础之上颁布了企业风险管理框架。该报告在1 9 9 2 年c o s o 内 部控制框架的基础上将企业管理的重心由内部控制转向了风险管理。c o s 0 理论是 目前世界上较为先进和完善的理论，得到了广泛的认同，也是本文采用的理论基 础。订 英国公司治理的研究历程中始终把内部控制作为一个重要内容，它贯穿了公 司治理的整个过程。在英国公司治理发展的早期阶段，主要参考了1 9 9 2 年c o s o 报告的内容。2 0 世纪8 0 - 9 0 年代，英国的公司治理像今天的美国一样，面临着巨 大的信任危机。面对创造性会计的泛滥、公司经营的失败和连续不断的丑闻、董 事薪酬激增以及企业短期行为主义猖獗等一系列公司治理问题，社会公众、监管 机构的不满情绪日益升温。这一阶段也就成为英国公司治理问题研究的一个高峰 期，各种专门委员会纷纷成立，并发布了各自的研究报告，其中比较著名的有卡 德伯利报告、拉特曼报告和特恩布尔报告。 1 9 9 8 年6 月，伦敦股票交易所公布了联合规则，该准则提出了优秀公司治 理的原则以及最佳实践的规则，它将卡德伯利、拉特曼和特恩布尔的工作统一起 来。该报告于2 0 0 3 年进行了修订。比1 1 9 9 9 年9 月，“公司内部控制工作小组”发布了名为内部控制一一董事关于 “联合规则”的指南的报告，因该小组的主席为奈杰尔特恩布尔，故称为特 恩布尔报告。该报告把风险管理、内部控制和商业目标联系了起来；指出风险管 理是企业内每个人的责任：认为董事会应该在获得信息和做出承诺的基础上仔细 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 检查公司制度的有效性，确保风险管理流程已经成为公司日常程序的一部分，并 能够在遇到风险时做出快速反应；强调了内部审计的职能，没有内部审计职能的 公司要考虑内部年审和其他的替代机制，以确保公司经营目标的实现。 2 0 0 5 年特恩布尔报告在保持基本原则不变的情况下进行了局部修改并予以发 布。相对于美国的内部控制来说，一方面，英国的内部控制更侧重于董事会层级 的建设，更侧重于加强董事会对内部控制的责任和管理，形成了具有自身特色的 公司治理导向的内部控制；另一方面，对内部控制的规定采取了原则导向多方式 而不是美国的具体规则形式。心1 1 2 2 国内内部控制理论的研究现状 从国内的情况来看，在内部控制法规建设方面虽然取得了很大的成就，但行 业特色比较明显，而且，在内部控制的定位、结构、目标以及评价体系方面还存 在亟待完善的地方。更重要的是，我们还没有形成一个统一的内部控制框架或指 南，还处于一个从分散到统一的发展过程之中。从国内对内部控制的研究来看， 也是“百花齐放”、“百家争鸣”，有的是会计控制、有的是管理控制、有的是内部 控制，其范围、目标、内容和体系各成一派、自成一家，处于一个“诸侯争霸” 的局面，但总体上说层次较低，没有能够从企业的本质、从企业整体效率的角度 来研究内部控制，构建内部控制的理论体系和框架结构。 与西方等发达国家相比，我国内部控制理论研究较晚，距今仅有三十年时间。 我国理论研究者借鉴和吸收欧美等发达国家先进的内部控制思想之后，结合我国 国情，在内部控制理论方面取得了一些研究成果。 张俊民( 2 0 0 1 ) 的研究表明，现代企业制度下的企业产权关系、治理结构中管 理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性，是构造现代企业内部会计控制目 标的基本理论。口， 方红( 2 0 0 2 ) 研究了内部控制的产生和演化轨迹，在研究过程中引入组织效率 概念和简化的组织概率函数，发现内部控制和审计的历史渊源和逻辑联系完全可 以运用组织效率函数做出科学的分析和解释，内部控制和审计的产生、演化和彼 此之问的交叉、融合都是追求组织效率的必然结果。畸1 4 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 张龙平( 2 0 0 2 ) 从内部控制评价的性质、目标、范围、内部控制与审计的关系、 评价标准等九个方面探讨了与内部控制评价相关的理论问题。” 申富平( 2 0 0 3 ) 运用实证会计研究方法，研究了我国内部会计控制执行过程中 存在的一些问题，指出企业应该从完善公司治理结构、加大外部监督和完善法规、 严格执行国家统一会计制度等方面来解决内部会计控制存在的问题。瞄3 刘亚莉( 2 0 0 4 ) 通过比较财务报告内部控制和内部会计控制两者之间的差异， 发现财务报告内部控制评价是提高资本市场信息质量的重要举措。1 程新生( 2 0 0 4 ) 运用委托代理理论、组织学理论对内部控制、公司治理和组织 结构三者之间的关系进行了研究，提出企业应该以效率经营和科学决策为核心， 以决策机制、激励机制、监督约束机制为纽带，建立治理型内部控制，指出了治 理效率和经营效率的共同追求对内部控制发展的推动作用。一1 李连华( 2 0 0 5 ) 从嵌合论角度研究了内部控制与公司治理之间的内在联系，指 出了制度环境论对研究两者之间内在联系的缺陷。通过对公司治理结构和内部控 制各种关系的再认识，提出了建立内部控制制度和公司治理结构相互关联，是提 高公司治理效率和内部控制效果的根本途径。聃1 许新霞( 2 0 0 7 ) 认为在股权结构高度集中或相对集中的情况下，小股东和控股 股东、控股股东和管理层之间出现了双重委托代理问题。基于我国上市公司双重 委托代理问题迫切需要与之相匹配的内部控制标准和披露制度，企业应当明确内 部控制目标，积极拓宽内部控制边界，建立强制性内部控制信息披露制度。田1 陈汉文( 2 0 0 8 ) 从详细评价法和风险基础法两种评价方法入手，对内部控制的 有效性进行了分析，得出了风险基础法相对于详细评价法具有更高的成本效益和 效率的结论。n 刚 李小燕( 2 0 0 8 ) 在组织循环理论的分析框架下，结合c o s 0 内部控制基本框架和 国际标准化组织制定的i s 0 9 0 0 1 先进理念，将内部财务控制有效性评估标准的建 立与内部财务控制制度有机结合起来，阐明了持续改进的内部财务控制评估标准 的特点，并指出了内部财务控制相对有效性评估方法。阳3 谢晓燕( 2 0 0 9 ) 通过对中美两国财务报告内部控制审计与财务报表审计二者关 联的比较分析，提出我国制定内部控制审计准则时应当将财务报表审计和内部控 制审计进行整合。h 。 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 综上所述，我国理论界经过多年的研究和探索，在内部控制理论研究方面已 经取得了一些令人瞩目的成就，但是与国外相比，我国迄今为止还没有保险公司 的内部控制研究，没有内控环境和内控活动分析发布具有较大权威性的内部控制 研究报告，我国几乎没有涉猎内部控制模型的构建，还没形成具有中国特色的内 部控制理论体系。国外内部控制的最新发展可以给我们一些有益的启示。在今后 内部控制的研究中，我们应运用行为科学、心理学、哲学、工程学等学科的理论 知识来研究内部控制。结合实际案例来研究内部控制，使内部控制的理论研究、 企业实务的管理制度与政府部门的相关立法建立良性互动关系、促进我国内部控 制理论与实务的发展。 1 3 研究思路与方法 1 3 1 研究思路 文章遵循提出问题一寻求理论依据一分析问题一解决问题一总结问题的思路展开 研究。首先提出问题，国内企业内部控制总体水平偏低，而企业面临的风险前所 未有，监管部门也对内部控制建设提出了具体的要求，企业存在改善内部控制的 内在动因和外在压力。然后对国内外内部控制、风险管理、价值管理的理论进行 了梳理和回顾，以此作为优化和提升企业内部控制的理论依据，提出内部控制的 发展方向。接着分析了x 公司内部控制的现状及缺陷，提出了公司层面和主要业 务流程层面的优化和提升方案。最后对研究的问题进行总结。 1 3 2 研究方法 本文在研究问题的过程中，主要采用文献研究、案例研究及比较分析的研究 方法，先阐述了内部控制、风险管理及价值管理理论的发展，然后根据x 公司内 部控制调查，对x 公司内部控制的现状进行分析，提出了从公司层面和业务流程 层面内部控制的改进方案。 6 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 1 4 研究内容与框架 1 4 1 本文研究内容 本文的主要内容为。 第1 章：绪论。本章主要阐述本论文的选题的背景及意义；对国内外相关的内 部控制研究现状进行了简单回顾与总结，确定了本文的研究的思路与方法并总体 提出本文研究的主要内 第2 章：内部控制的相关理论。本章主要对内部控制相关理论进行了简明扼要 的分析，为下文的研究提供理论基础。 第3 章：理赔中心内部控制现状及分析。本章主要依据内部控制的基本内容， 对理赔中心的内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息与沟通和监督五个 方面的现状进行了描述与分析。 第4 章：x 财险公司业务流程层面内部控制的优化和提升。本章主要对x 财险 公司理赔中心的内控进行s w o t 分析，确定x 财险公司的目标体系，进行事项识别 和风险评估，进而提出公司层面内部控制的优化和提升的方案。 第5 章：结论与展望。本章主要对本文进行总结，得出研究结论，指出本文研 究的局限性及后续研究的建议。 1 4 2 本文的框架图 本文的总体框架见图1 1 。 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 图1 1 文章总体框架图 l 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 第2 章内部控制相关理论的分析 2 1 内部控制理论演变及框架 2 1 1 内部控制体系产生背景 2 0 世纪7 0 年代中期以前，人们对内部控制的关注主要是从审计角度出发，注 意力集中在制度设计和审计领域。1 9 7 3 年到1 9 7 6 年水门事件调查使得立法机关和 监管机构开始关注内部控制问题，并于1 9 7 7 年通过了反海外贿赂法( f c p a ) 。 科恩委员会、证券交易委员会、m i n a h a n 委员会等职业团队加强了对内部控制的研 究，发布了一系列的准则、指南及建议。 1 9 8 5 年，美国注册会计师协会、美国会计协会、财务主管协会、内部审计师 协会和管理会计师协会共同发起成立虚假财务报告全国委员会( 即t r e a d w a y 委员 会) 。委员会提出了针对内部控制的若干建议，它强调控制环境、行为准则、审计 委员会和内部审计的重要性。在该委员会的建议下，其赞助发起机构于1 9 8 7 年资 助成立一个内部控制特别工作组，即c o s 0 委员会。经过文献搜索、一对一访谈、 问卷调查、研讨会、公开披露、现场测试等七个阶段，c o s 0 委员会于1 9 9 2 年发布 了内部控制一整体框架，并于1 9 9 4 年进行了修订。 2 1 2 内部控制的定义 关于保险公司内部控制还没有一个明确的定义。就内部控制本身而言，c o s 0 报告认为，内部控制是一个由企业董事会、管理层和其他员工实施的、为实现以 下目标提供合理保证的过程：经营的效果和效率；财务报告的可靠性；遵守适用 法律法规( 即合规性) 。 首先，内部控制是一个过程，是一种手段。内部控制并非一个事件或环境， 而是贯穿于企业经营活动的一系列行动。企业的经营活动是通过计划、执行和监 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 督这一基本的管理流程实现的。内部控制是这些流程不可分割的部分，内控可以 使其他流程发挥作用，并监督它们的实施。 其次，内部控制受人的因素的影响，它是通过人的行为得以实现的。 第三，内部控制只能为企业目标的实现提供合理保证。 第四，内部控制是为了实现企业相互独立而又相互交叉的一系列目标。 2 1 3 内部控制的内容 内部控制体系是由五项相互关联的要素组成，即控制环境、风险评估、控制 活动、信息和沟通、监督。 控制环境是内控体系的基础，是一个企业的基调和氛围，直接影响员工的控 制意识。包括诚信、道德价值观、工作胜任能力、管理层的经营理念和风格、组 织结构、权责分配等。 风险评估是对影响企业目标实现的相关风险进行识别和分析，识别高风险领 域和环节，从而确定内部控制关键控制点。 控制活动是指为确保管理层的指令得以贯彻执行的政策和程序，它贯穿于企 业的所有级别和职能部门，包括授权、批准、验证、核对、职责分工等。 信息和沟通渗透于各项控制活动，包括信息的收集与传递、沟通、披露三个 过程，以便使企业员工及时获得并交换执行、管理和控制企业所需要的信息。 监督是评估内控体系在一定期间内运行质量的过程，包括持续性的监督和独 立评估。 五项要素构成一个相互影响的动态机制。内部控制不是一项要素仅影响下一 要素的顺序过程，而是一个任一要素都能够影响其他要素的多方向的、反复的过 程。 2 1 4 内部控制的目标 1 9 9 2 年，c o s 0 在其发布的内部控制一整体框架中，把内部控制的目标设 定为三类：经营的效率和效果：财务报告的真实可靠性：相关法律法规的遵循性。 2 0 0 4 年9 月，c o s 0 在其发布的企业风险管理框架中，把内部控制的目标分成 江苏大学_ 1 2 商管理硕士( m b a ) 论文 了战略目标、经营目标、报告目标、合规目标四类目标。 2 0 0 6 年1 0 月，我国财政部在企业内部控制规范一基本规范中，将内部控 制的目标确定为：企业战略：经营的效率和效果：财务会计报告及管理信息的真实 可靠：资产的安全完整：遵循国家法律法规和有关监管要求。这个目标体系，不仅 与2 0 0 1 年财政部设定的控制目标不同，而且同其他国家的内部控制目标相比较也 有自己的特点。2 0 0 8 年6 月，我国五部委联合颁布的基本规范也明确了内部 控制的目标。 我国有关“内部控制”的教材和理论中，保险公司内部控制目标包括两个方 面，一是经济控制目标，包括社会经济目标和公司经济目标。社会经济目标是指 保险公司为社会所提供的经济补偿量和社会给付量，既不是越多越好，也不是越 少越好，而应当是社会必要的补偿量和社会必要的给付量。经济补偿量和经济给 付量过多，表明保险公司的补偿和给付不合理，反映出保险公司经营管理水平低 下：反之，经济补偿量和经济给付量过少，也表明保险公司的补偿和给付不合理， 从另一个侧面反映出保险公司经营管理不善。公司自身的经济目标是保险公司内 部控制所要实现的经济效益，集中体现为公司的利润总额。在正常情况下，保险 公司的利润越高，表明公司管理水平越高，保险公司内部控制的自身经济目标充 分实现。另一方面是社会控制目标，即保险公司内部控制所要达到的社会效果。 主要有以下三项内容：提高风险管控意识：降低灾害事故率和人身伤残率： 安定社会生活。 由此可以归纳出保险公司内部控制的目标主要有三方面： ( 1 ) 保证国家法律法规和中国保监委制度规定贯彻执行。这不但是保险公司要 达到的客观目标，而且是保险业务活动执行过程中要采取的具体目标。 ( 2 ) 保证有效控制风险在一定的区间范围内。控制风险既是保险公司经营过程 中的具体目标，又是保险公司内部控制的核心目标。 ( 3 ) 保障战略目标和经营目标的全面实现。这是保险公司内部控制的根本目 标。 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论丈 2 2 保险公司内部控制的内容 中国保险行业在快速发展的同时也面临挑战，其中企业的风险管理与内部控 制建设受到越来越多的重视。如何识别、评估及监控关键风险指标，在遵循监管 要求的同时优化风险管理及内部控制，提高企业的核心竞争力，是目前国内保险 公司普遍关注的问题。 借鉴国内外保险机构内部控制的实践和经验，保险机构的内部控制应包括下 面六点内容： ( 1 ) 健全的经营管理决策。经营管理决策是保险公司领导工作的中心环节，是 关系全局的战略性大事。因此要完善经营管理决策程序，建立健全经营管理决策 机制。严格按照民主集中的原则进行决策，所有的经营决策符合国家的法律法规 和有关规章制度。符合市场经济的要求，具有创造性，广泛听取各方意见，提高 决策透明度，保证经营决策的合法性和公开性。在进行决策活动时，应注重考虑 公司整体利益与长远利益。应建立经营决策委员会，听取专家的意见和建议，确 保决策的科学性、正确性和可行性。各级保险公司应制定科学、民主、规范的决 策程序或议事规则。对于重大问题实行集体决策，并执行总经理对决策负责的评 估机制。建立“自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束”的经营机制，坚持 资金营运“安全性、流动性、效益性”相统一的经营原则。 ( 2 ) 科学的岗位设置与管理。只有科学设置岗位，分系列分层次制定岗位职责， 才能充分实现公司有效内部控制。岗位设置要根据系列归流的精神，严格控制公 司限定的主体系列以外其他系列岗位的设置数量、层次及等级。各级保险机构要 对己设置的岗位进行定期检查，岗位与职责不符的要进行调整，职责不清的要重 新修改完善。保险公司必须加强管理意识，逐步把日常岗位管理工作制度化、规 范化，使岗位管理、考试、评审、奖惩、档案管理各个环节形成一套科学完整的 岗位管理体系。 ( 3 ) 合理的授权。保险机构应当按照经营活动的性质和功能，建立符合国家法 律法规的内部“分级分口”管理和“授权有限 的管理制度，加强防范和控制风 险的能力，在1 9 9 9 年公司制定了统一法人授权经营管理规定。授权实行逐级 授权、有限授权和权责一致的原则，被授权人在被授权范围内开展相应活动，不 江苏大学工商管理硕士( m b a ) 论文 得越权或滥用权利。x 财险公司对法律事务管理权限、承保业务管理权限、理赔业 务管理权限、计划财务管理权限、信息技术管理权限、人力资源管理权限、监察 管理权限、稽核管理权限和转授权权限作了具体规定。 ( 4 ) 部门岗位职责的适当分离。合理的职能分工和恰当的责任分离，能够使各 部门各岗位人员各司其职。保险公司按职能不同应分为：办公室、人力资源部、财 务会计部、客户服务部、再保险部、销售管理部、理赔管理部、信息技术部、合 规部、监察部、审计部，以及各产品线部门。各省地市公司在内部规章制度中， 明确规定各部门职责和岗位说明书，并对部门之间、岗位之间实行适当的责任分 离制度。要求全员职工严格遵守制度规定，各司其职、各付其责。 ( 5 ) 有效的内部审计制度。内部审计制度是指保险公司审计部对本系统各级公 司及分支机构的各项业务活动、财务收支及经营管理进行检查、监督、鉴证、评 价服务。审计部门对一级法人负责，独立行使审计监督权，不受其他部f - j 币j j 个人 的干涉。被审单位应当按照规定接受审计检查，并如实提供资料，汇报情况。实 行内部审计制度，是为维护国家财经法纪，增强i h 我约束机制，有效防范和化解 经营风险，改善经营管理，提高经济效益，促进保险公司健康持续发展。x 财险公 司早在2 0 0 0 年初就实行了内部审计制度，在系统内设置独立的审计机构。审计部 门负责组织、指导、检查、监督辖区内的审计工作：负责制定审计工作