（会计学专业论文）全面预算管理信息化的实例研究.pdf

北京一l ：商人学硕十学位论文 摘要 全面预算管理是一种企业资源管理机制，它以实现企业的战略为目的，对生产、投资、 成本及现金收支等进行全面预测，从而对企业资源进行有效配置，促进企业长期发展。企 业全面预算管理是一个从战略，到计划，到预算编制、分解、调整、执行和分析考核的全 过程型管理模式，技术性、复杂度都很强，随着市场竞争的不断加剧，企业的发展迫切要 求全面提高管理水平和科学决策能力，全面预算管理工作的开展必须从单纯进行数据统计 分析，转变到以预算编制、执行、处理、分析和维护为主的高效的工作模式。对于企业来 说，如果能够利用好自身的网络资源，利用好信息网络平台，在这基础之上实施一种适合 企业经营模式的全面预算管理，将会大大减少预算工作的复杂性，并能够更为有效的进行 资源配置，同时这种做法也能更好地诠释了精细化管理和基于价值的管理理念。本文围绕 l 公司的全面预算管理的信息化建设案例，先后从全面预算管理理论概念、预算管理的信 息化解决方案以及系统的实施方案进行逐层阐述，并结合攻读学位期间对企业预算管理的 理论研究，以及三年多来在l 公司进行信息化实施的实践经验，将实践过程中的每一步实 际体会与不断丰富的理论内容进行反复结合、融会贯通，通过案例总结企业全面预算管理 信息化建设解决方案的理论。通过硕士论文的研究撰写，作者创新性地指出了在信息化技 术高度发展的今天，企业是如何借助计算机技术，依赖网络信息系统，从而真正实行全面 预算信息化，如何通过一种系统化的、网络化的全面预算管理方案，突破企业发展的瓶颈， 使企业在一个更高的管理水平上发展。文章用实施全面预算管理信息化的成功案例给己经 实施预算管理信息系统或者将要实施的企业提供建议和参考，使他们可以在实际的业务中 得到启示，从而结合自身的实际情况做出选择和提出信息化解决方案，实施基于信息系统 的全面预算管理将为企业的长期发展奠定孥实的基础。 关键词 全面预算管理信息化案例 北京工商大学硕士学位论文 a b s t r a c t t h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ti sam e c h a n i s mo fe n t e r p r i s er e s o u r c e m a n a g e m e n t i ta i m sa tc a r r y i n go u te n t e r p r i s es t r a t e g y ，i tc a nd e p l o y e n t e r p r i s e r e s o u r c e e f f i c i e n t l y a n da c c e l e r a t e e n t e r p r i s e l o n g - t e r m d e v e l o p m e n tb yt o t a l l yf o r e c a s t so fp r o d u c t i o n ，i n v e s t m e n t ，c o s t ，c a s h i n c o m ea n de x p e n s e s ，e t c t o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ti ne n t e r p r i s ei sa n a l l p r o c e s sm a n a g e m e n t m o d ew h i c hi n c l u d e s s t r a t e g y ，p l a n ，b u d g e t o r g a n i z e d ，a n db u d g e td e c o m p o s e ，b u d g e ta d j u s t m e n t ，b u d g e te x e c u t i o n ， a n a l y s i sa n df i n a l l yt h ea c c e s s i ti sh i g ht e c ha n dv e r yc o m p l i c a t e d n o wi n m o s te n t e r p r i s ei no u rc o u n t r y ，i ti sr a t h e rm u l t i f a r i o u st oc o n s t i t u t et h e b u d g e ts y s t e m ，c o n f i r mt h eb u d g e tc o n t e n ta n dm a k eb u d g e tm a n a g e m e n t b e t t e r t h er e a s o ni sa l s oa l l a r o u n d ，n o to n l yt h eu n i v e r s a l i t yo fm a r k e t c h a n c et h ee n t e r p r i s ef a c e d ，b u ta l s ot h ec o m p l e x i t yo ft h ei n n e rm a n a g e c o n f i g u r a t i o n w i t ht h ep i c k i n gu po fm a r k e t i n gc o m p e t i t i o n ，e n t e r p r i s e sn e e dt o p r o m o t e i t s m a n a g e m e n tl e v e la n ds c i e n t i f i cd e c i s i o n m a k i n ga b i l i t y u r g e n t l y g e n e r a lb u d g e tm a n a g e m e n tm u s tt u r ni t sw o r k i n gm o d ef r o m s i m p l ed a t as t a t a n da n a l y s i st oe f f i c i e n tb u d g e td e c o m p o s e s ，b u d g e t e x e c u t i o n ，a n a l y s i s ，a c c e s sa n dm a i n t e n a n c e i f t h ee n t e r p r i s ec a nm a k e f u l lu s eo fi t so w nn e t w o r kr e s o u r c ea n di n f o r m a t i o nn e t w o r kp l a t f o r m ，a n d t h e nb r i n gt h et o t a lb u d g e tm a n a g e m e n ti n t oe f f e c tw h i c hi ss u i t a b l ef o r i t s e l f ，i tw i l lc o n s u m e d l yr e d u c et h ec o m p l e x i t yo fb u d g e tw o r ka n dc a r r yo n r e s o u r c e sa l l o c a t i o nm o r ee f f e c t i v e l y a n di nt h em e a n t i m et h i sa p p r o p r i a t e m e t h o dc a na l s om a k eb e t t e ra n n o t a t i o no ft h ee l a b o r a t ea n da c c o r d i n gt o v a l u em a n a g e m e n tp r i n c i p l e t h i st e x tc i r c u m f u s e st h ei n f o r m a t i o n a l c o n s t r u c t i o no f t o t a l b u d g e tm a n a g e m e n t i n e n t e r p r i s e ， e l a b o r a t e s p o i n t - b y - p o i n ta n ds u c c e s s i v e l yf r o mt o t a lb u d g e tm a n a g e m e n tt h e o r i e s c o n c e p t ，p r e s e n tt o t a lb u d g e tm a n a g e m e n t c o n d i t i o n a la n a l y s i si ne n t e r p r i s e ， i n f o r m a t i o n a ls o l u t i o no fb u d g e tm a n a g e m e n ta n dt h ec o m p l e t es e to f i m p l e m e n tp r o j e c t t h et e x ts u m su pt h et h e o r i e sa n dd e m o n s t r a t i o na b o u t t h et o t a l b u d g e tm a n a g ei n f o r m a t i o n a l c o n s t r u c t i o ns o l u t i o n si nt h e e n t e r p r i s eb yc o m b i n i n gt h et h e o r i e s r e s e a r c ha b o u tt h et o t a l b u d g e t m a n a g e m e n td u r i n g t h em a s t e rd e g r e es t u d yp e r i o dw i t ht h ep r a c t i c e e x p e r i e n c eo ft h ei n f o r m a t i o n a lp r o j e c t sw h i c hi si m p l e m e n t e do nt h es c e n e i nt h ec o m p a n i e ss u c ha sl - c o m p a n yi nt h ep r e s e n tt h r e ey e a r s b yr e s e a r c h i n ga n dw r i t i n gm a s t e r sp a p e r ，t h ea u t h o rp o i n to u t t h a ti n h i g h s p e e d i tt i m e ，e n t e r p r i s em u s ta d o p tas y s t e m a t i ca n dn e t w o r k p r o j e c tt ob r e a kt h r o u g hb o t t l en e c ko fe n t e r p r i s e sd e v e l o p m e n t ，t om a k e e n t e r p r i s eg r o w o na h i g h - l e v e r i n t h ee n d ，t h ea r t i c l e g i v e s o m e s u c c e s s f u l e x a m p l e o f e n t e r p r i s e si m p l e m e n t i n g t o t a l b u d g e t m a n a g e m e n t t os h o wt h a tf o rt h ee n t e r p r i s ei m p l e m e n t i n gt o t a lb u d g e t m a n a g e m e n tb a s e do nm i s ( m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m ) i sn o to n l y ai n n o v a t i o no ff 6 r m ，b u ta l s oa ni n n o v a t i o no fm a n a g e m e n t i tw i l lb e c o m e t h es t e a d yf o u n d a t i o nf o re n t e r p r i s e sl o n g t e r md e v e l o p m e n t i i 北京工商大学硕士学位论文 k e yw o r d s t o t a lb u d g e tm a n a g e m e n t ；i n f o r m a t i o n a l ；s o l u t i o n s 北京工商大学硕士学位论文第1 页共4 0 页 全面预算管理信息化的实例研究 第一章论文研究背景 在新的经济环境下，市场变化迅速，这种变化带来的不确定性对传统的经营管理提出 了新的挑战。在这种新的挑战面前，如何进一步充分利用企业内部的已有资源，降低企业 经营成本，开源节流，形成自己的竞争优势，创造长远价值，就成为每个企业关心的首要 问题。全面预算管理作为一种优化资源配置、有效控制成本、规范基础管理的现代企业管 理手段，自诞生以来，始终是一个开放的理论体系，不断吸收先进的管理思想和方法为其 所用，在企业管理实践中取得了良好的效果。但是面对高速发展的信息时代、瞬息万变的 市场环境、灵活多变的企业任务等新情况，目前的预算管理受到了严重的挑战。尤其是预 算在编制周期冗长、编制过程难以控制、预算数据缺乏准确性、不能根据业务的变化及时 调整、信息反馈滞后等方面的问题，使得预算在企业管理中的地位受到了质疑。 一、目前企业全面预算管理面临的困境 1 、全面预算管理在企业价值管理中的作用 价值管理( v m ，v a l u em a n a g e m e n t ) 或基于价值的管理( v b m ，v a l u eb a s e dm a n a g e m e n t ) 是西方管理学界提出的一种新的管理思想、管理理念、管理方法和管理手段，目的是通过 对价值的有效管理，实现企业长期持续的有效经营。本质而言，v m 的目标就是创造股东价 值，实现价值的增长，在公司经营管理和财务管理中遵循价值理念，依据价值增长规则和 规律，探索价值创造的运行模式和管理技术，从而连接战略并应用于所有对企业价值有影 响的各个因素和整个经营过程中的一种决策机制。现在，“价值管理”从概念到实践已经深 入到企业的实际管理过程中，越来越发挥出重要的作用，而全面预算管理在价值管理过程 中也发挥了更为重要的作用。 企业价值管理控制系统图示( 图5 - 1 ) 通过管理信息系统等建立的一系列会计核算、财务报告、管理报告等，构成了企业价 值管理的核心，而建立在其上的全面预算管理是企业价值管理的实施平台，可以帮助企业 有效的实现企业价值管理。而基于战略成本的管理方式，是企业价值管理的定位，战略管 理是企业长期发展必不可少的一个重要部分，也是企业价值管理准确定位的先题条件。由 战略管理派生出的资金管理是价值管理的主线，企业实现价值管理紧密围绕资金管理进行。 同样，在企业内部实施价值管理，需要进行内部控制和风险管理，作为价值管理的保障环 节。在最后环节，需要业绩评价来实现对价值管理成果有个准确的衡量，从而得到进一步 的巩固。整个中间的四个部分围绕着一系列的会计核算、财务报告等，构成了企业价值管 理的控制系统，各个部分相互制约、相互影响，形成密不可分的一个整体。同样，在企业 北京工商大学硕士学位论文第3 页共4 0 页 实施价值管理的同时，需要各部门的紧密协作，因而就派生出了一系列业务管理，例如企 业发展管理、投资计划管理、项目管理、网络资源管理、市场发展管理等一系列管理模式， 各个部门都是为了实现企业的价值管理进行更好的服务。而全面预算管理，为企业价值管 理搭建了一个工作平台，在这里将完成价值管理的主要过程，是企业价值管理中的一个极 为重要的组成部分。 2 、企业全面预算管理面临的困境 从上可以看出，企业全面预算管理在企业的价值管理中起到核心作用。但是，由于信 息技术没有在预算管理全过程中得到系统化的运用，全面预算管理还不能充分发挥其在企 业价值管理中的应有作用。主要体现在以下两点： ( 1 ) 预算的适应性和动态性差 在目前的预算管理模式下，预算期限一般为一个会计年度，虽然在编制过程中考虑了 未来市场变化、竞争对手等因素，但受预算编制人员水平、信息搜集、市场的不确定性等 因素的影响，往往是所编制的预算在真正付诸实施时，企业的内外部经营环境、市场形势 都发生了或大或小的变化，因此是一种相对静态的预算管理，在此情况下，执行预算使得 企业陷入了两难的境地：一方面如果按原编制的预算执行，企业有可能面临生产经营不能 适应新的市场需求、不能满足新的顾客消费偏好、落后甚至落败于竞争对手的被动局面； 另一方面如果根据变化的市场不断调整原来的预算，又会严重冲击预算的严肃性和连续性， 使得预算变得呆板僵化，最终流于形式，失去了其作为控制和评价标准的意义，不能适应 现今动态复杂环境下的企业管理需要。 ( 2 ) 预算不能适应信息化经营环境，满足新的预算管理需求 在当今信息化时代的背景下，目前的预算管理模式普遍缺乏与信息技术的融合与应用， 即使有所应用，一般也是将预算管理系统预算信息系统视为财务管理系统的一个组成部 分，使预算管理的功能内化和服从于财务管理的信息系统，从而不能完全满足全面预算管 理对预算信息和信息技术的需求。由于预算管理的信息化水平滞后，使得预算监控、反馈、 调整相应变得滞后，预算管理者不能实时掌握预算信息，从而也就无法做出正确的预算管 理决策。对于预算执行者而言，出于自身利益的考虑，则可以利用预算信息的这种滞后性 和不对称性，逃避预算的管理控制或放弃预算执行，使得预算形同虚设。然而，准确及时 的预算执行信息是预算考评、奖惩和激励的依据。在目前的预算模式下，由于缺乏及时、 完整、准确的预算执行信息，一方面使得预算评价变得十分滞后，另一方面也使得预算评 价过多地掺杂评价者的主观评判和个人偏好，削弱预算执行的动力和预算实施的效果。 二、全面预算管理信息化的研究与应用现状 尽管预算管理在理论和实践上面临着企业动态复杂环境的挑战，自身也存在着多方面 的不足，但预算过程仍然反映了大多数组织应该具有的关键合作机制。预算管理是为数不 多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。同时以预算 管理为平台构建的资源配置和财务规划系统，在管理会计整合系统中具有不可替代的作用， 因此，对于预算管理应在原有理论和方法的基础上进行创新和改进以解决上述弊端，通过 预算管理信息化是目前一个比较好的方法，国内外也进行了较深入的研究。从目前状况看， 全面预算管理信息化研究与应用取得了以下几方面的初步成效： 1 、企业管理的信息化 计算机作为企业生产和管理过程中不可分割的一部分得到了越来越多的应用，主要是 以计算机代替企业经营管理中的人工计算和人工操作，并模仿手工管理方式中的单一工作 和内容相对独立的数据处理任务，如工资报表、统计报表等，以提高工作效率，这个阶段 为电子数据处理( e l e c t r o n i cd a t ap r o c e s s i n g ，e d p ) 阶段。随着信息技术对企业组织产生更 加巨大影响，在管理上，将信息技术与先进的管理思想有机融合，逐步建立了基于企业资 源计划( e n t e r p r i s er e s o u r c ep l a n n i n g ，e r p ) 、客户关系管理( c u s t o m e rr e l a t i o n s h i p m a n a g e m e n t ，c r m ) 、供应链管理( s u p p l y c h a i nm a n a g e m e n t ，s c m ) 等的信息系统和电子 商务，并使其得以有效地运用，进行从传统管理转向信息化管理的变革，其目的是力求在 北京工商大学硕士学位论文第5 页共4 0 页 信息系统的支持下，实时动态地反映经营活动，实时控制经营活动过程，合理配置资源， 使企业更高效地运作、更快地做出正确决策，持续提高经营效益，以提高企业的核心竞争 力和市场应变能力。 2 、通过信息化来提高预算的灵活性 王成鹏和席宁【附注1 】从系统维护、预算编制、成本控制、预算分析和跨账套管 理五个功能模块对预算管理信息系统进行设计。董玉坤，于瑞华和王炜【附注2 】研究了 利用e x c e l 的强大链接功能生成可自动更新的全面预算控制系统。 3 、通过与e r p 系统的整合与集成实现预算的动态管理 陈晓红，赵永强和朱霞【附注3 】分别就全面预算管理与“e ”的关系进行了探讨， 提出e r p 在全面预算管理中应用的基础在于： ( 1 ) 两者的核心理念都是合理配置企业资源，企业在激烈的市场竞争中全方位地发 挥能力，从而取得最佳经济效益； ( 2 ) 全面预算管理如能得到e r p 系统的支持，将极大提高预算数据的准确性和及时 性，为确保预算执行的有效进行和预算控制的有效发挥提供了良好的信息平台。 汪进和吴楠【附注4 】阐述了预算管理在企业e 即战略中的重要地位，强调了以财务 为核心的全面预算管理是企业资源计划中重要组成部分。 4 、借助网络实现预算的实时控制 由于没有实现i t 环境下集中管理模式，无法得到实时动态的实际数据，结果预算控 制都是事后进行。在很多情况下，事后层层汇总的实际数据已经失去了与预算数对比的意 义，所以，很多企业只是把预算当成“摆设”，没有真正起到控制作用。傅元略【附注5 7 】，提出应该树立信息化下的信息价值观、流程再造观和实时控制观等财务新观念。初步 界定了适时财务监控的内涵：企业在财务活动中，充分应用网络系统提供的实时财务信息， 对资金流实施及时且恰当的跟踪监督和控制，以消除无效益的资金占用，适时地为各业务 活动提供所需的资金，提高企业资金使用的效率效果，确保企业财务目标的实现。宋奎艳 【附注8 】认为通过网络管理、信息资源共享、实时控制和动态分析，发挥预算在企业经 营管理的各个环节进行实时、动态、全面的控制作用。 本案例研究的目的和意义 本人工作单位l 公司是一家在香港上市的体育行业内的大型公司，根据资本市场对上 市公司高业绩增长的要求，公司在迅速发展业务的同时十分重视全面预算管理，希望通过 全面预算管理贯彻公司战略，调配公司资源，指导管理公司业务达成战略目标。为了实现 战略目标，也为了满足公司需要及时准确的财务预测、多维财务分析对比考核、实时追踪 调整的要求，公司投入相当大资源于信息化建设，在2 0 0 1 年上线s a p 系统；在2 0 0 4 年在 o a 上建立全面预算管理网络平台，实现了集团费用的实时预算管理，同时，公司根据不同 业务部门的需要逐步建设一些业务支撑信息，如为销售系统建设的经销商销售管理系统等； 2 0 0 7 年与北京某公司建立起合作项目，上线h y p e r i o n 全面预算管理软件，实现了全面预 算的信息化，从而使全面预算管理的理论方案与技术手段得到了统一结合。另外，公司从 2 0 0 6 年开始引入平衡计分卡( b a l a n c e ds c o m c a r db s c ) ，期望借助此工具把公司业务更紧密 的与公司战略及预算结合起来。 本论文将以l 公司全面预算管理信息化的解决方案为案例，研究l 公司全面预算管理 信息化的手段，以全面预算流程管理、平衡计分卡等管理思想和方法作为理论基础和分析 工具，以l 公司的e r p ( s a p ) 、h y p e r i o n 预算软件、o a 等信息技术作为理论实现的技术支 撑，遵循理论研究与实例分析相结合的原则，结合l 公司预算管理的实践进行研究，目的 在于： 首先，希望通过本文研究的科学管理理念与先进信息管理技术的结合，发现总结l 公 司是如何较好的实现信息化、电子化的预算管理，借以解决全面预算管理尚存弊端，充分 实现全面预算管理的功能。希望可以推动更多的企业应用好预算管理信息系统。 其次，希望通过本文的研究，可以给己经实施预算管理信息系统或者将要实施的企业 北京工商大学硕士学位论文第7 页共4 0 页 提供建议和参考，使他们可以在实际的业务中得到启示，从而结合自身的实际情况做出选 择和提出信息化解决方案。 本文的意义在于为企业预算管理信息化实践提供理论依据。目前在理论和实践上都把 信息技术的应用作为实现预算动态管理的主要方式，但由于缺乏明确的理论指导，从而在 实践上发展缓慢，不能适应信息时代对预算管理的需求。因此，本文在预算管理理论指导 下，提出的预算管理信息化的实现方案将具有一定的现实意义。 第二章l 公司全面预算管理信息化解决方案案例研究 一、l 公司全面预算管理信息化的建设目标 l 公司对预算管理的期望是：围绕企业战略目标，根据资本市场要求，在预测和决策 的基础上，对企业内部各预算中心的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便 有效地组织和协调企业的生产经营活动，监控预算、预测目标的实施进度，以实现企业既 定的战略目标。可见，l 公司的全面预算管理包括：第一，秉承战略目标，在预算目标确 定、预算编制阶段通过将战略规划中的每一年目标具体化为当年的经营预算计划及业务计 划，全面预算体现为企业战略的细化及量化，从而实现与战略规划的紧密联系，其最终目 的是确保实现企业的战略目标。第二，为考核提供基础和依据，通过全面预算形成关键绩 效指标。预算目标是各预算中心绩效考核指标的标杆。根据预算的调整、预算的实际执行 结果去不断修正、优化绩效考核体系，确保考核结果更加符合实际，真正发挥评价与激励 的作用。第三，是一种实时监控的工具，通过预算编制、执行过程、预算调整中的实时监 控跟进业务执行进度，及时做出指导，并能根据资本市场要求做出准确及时的预测，为达 到预测目标提供符合业务逻辑的财务解决或支持方案，并监控达成。由l 公司全面预算内 容可以看出，全面预算管理信息化解决方案应该是一个多维度的组织架构，应该是一个全 职员、全过程、全业务的企业管理模式。 二、全面预算管理信息化方案技术架构体系 1 、l 公司全面预算管理信息化的技术手段 l 公司主要通过四种信息技术手段构建了一个全面预算管理信息系统，借以实现全面 预算管理的信息化，四种技术手段是： ( 1 ) h y p e ri o n 预算管理软件 系统完全基于a s 结构。基于w e b 方式，使得用户不需要使用任何特定的客户端，而只 需要浏览器即可使用系统。整个系统逻辑模型采用面向对象的设计思想设计，按照逻辑关 系将业务规则和业务处理逻辑进行封装，使整个系统结构清晰，层次分明；方便的系统管 理功能，管理员可以通过基于w e b 的管理工具完成所有设置和管理；严格的安全机制和权 限设定，使用户个人信息、办公信息更安全。 ( 2 ) o a 中预算管理模块 通过0 a 实现网上支付、报销、立项等，做费用报销或立项申请时可即时把累计发生与 预算对比，并且把相关数据如生成的“内部订单号( 即项目管理中的项目号) 传送到预算 软件及s a p 中。模块也基于w e b 模式，界面简单直观。 ( 3 ) s a p ( 3 0 模块 s a p 系统的c o 模块，可以实现按预算科目取实际发生数、项目预算管理等，为预算软 件、o a 中预算模块提供累计实际发生数据。 ( 4 ) 业务支撑系统 专门为各个业务部门设计的业务管理信息化系统，基于w e b 模式。比如销售部门的经 销商销售管理系统，可以实施统计对各个经销商的发货量等。 2 、全面预算管理信息系统的构建 l 公司全面预算管理信息化解决方案通过采用上述四种信息手段，做好这四个系统之 北京工商大学硕士学位论文第9 页共4 0 页 间的数据接口，形成一个信息系统，实现数据流、信息流的实时一体共享，以实现全面预 算管理信息化。 系统整体功能架构情况图( 图5 2 ) 琵滋黝缓覆蓊溺瑟蓊澄豳剿翻唆甏瑟瑟z 鍪琵麓凌荔震琵鬣嬲 t t y p e r i o n 预算软件 0 a 系统预算模块业务支撑系统 旨页 重要参数 重要指标 流程提醒 - 一一 项目管理项目预算编制项目执行 项目分析 非项目预算编制 一一 标准化标准化细则 标准化费用 一_ 一 预算编制 预算调整 预算执行收入、成本执行 预算分析分析报表费用预算执行 多维透视表订货会执行 敏感度分析经销商销售管理系统 动分析零售终端数据系统 l 公司信息化解决方案通过上述四种信息手段搭建了一个信息系统，整个系统的功能 可以分为四大类：基础平台、标准化管理、项目化管理、预算工作等。 基础平台：以h y p e r i o n 软件系统的首页、指标维护、参数维护等功能为主，预期市 场变动，宏观政策变动，主要竞争对手业绩表现，企业上年业绩实际数据及增长率等作为 重要的假设需要输入到重要参数中，在预算参数维护中固化有一定的业务逻辑，通过重要 参数，形成预算逻辑；指标维护功能用来固化展示预算目标，指标定义，计算公式等； 标准化管理：主要在预算软件系统中实现该功能。该部分分为标准化费用和标准化 细则两个部分。标准化费用将日常生产经营活动中必然发生的，确定性高、经常性发生的， 并且可以进行标准化控制的费用项目( 例如租赁费、车辆管理费和办公费等) ，采用定额、 ? j 一一一一j | | 一一。| | j 一。一| | | | 一一一一一一。一j r，障一i；l旧旧l一慷蔓r!顺限汪阵pi 定率的方式进行统一汇总实现，该部分功能由预算员进行操作，维护到预算软件系统中； 标准化细则包涵：标准的业务逻辑，如从订货会收入如何折算为财务收入的数据关系； 标准的业务指标定义，如市场费用的标准定义，包涵哪些核算科目等；标准的维度， 如哪些费用需要项目管理等，由预算管理委员会审批确定后维护到预算软件系统中； 项目管理：将企业中非经常性费用，区别于经常性费用，阶段性发生的，且金额较 大的项目按照项目化进行管理。在预算软件系统中可以进行项目预算编制、及项目执行情 况的财务分析等，在o a 中进行项目申请审批、项目号( 内部订单号) 生成、项目报销等工 作，s a p 提供项目实际累计发生数； 预算工作：主要实现预算的编制、分解、执行、分析和调整，预算软件、o a 、业务 支撑系统、s a p c o 模块共同联系作用，是一个多功能工作台； ( 2 ) 全面预算管理信息系统的信息流 整个系统建立在s a pc o 模块的基础上，s a p 为h y p e r i o n 预算软件系统、o a 预算模块 和业务支撑系统提供累计实际发生数；h y p e r i o n 预算软件系统中实现预算编制、执行及分 析展示功能，同时为o a 、业务支撑和s a p 系统提供各种预算数据，如预算目标、年度预算、 项目预算等，而软件中预算分析中的实际发生数据则来源于另外三个系统：有一部分来源 于o a 预算模块，主要是项目实际发生数；一部分源自业务支撑系统，主要是提供业务数据， 比如从零售终端数据系统中可以传输店铺数量、规格等实时实际数据到预算软件中以便分 析；一部分来源于s a p ，主要是费用、收入等实际发生数；费用等的预算控制主要在o a 上 进行( 下文有详述) ，o a 为预算软件系统和s a p 提供相应数据，如项目号、按项目统计的 实际发生数等，而各预算中心预算，预算标准、预算调整后的数据等则来自于预算软件系 统。 其中标准化管理和项目化管理均由各个系统共同实现，为预算管理确定提供可靠的参 考数据和预算标准。 这几个基本方面的实现是基于各个模块的维护工作( 包括标准维护、项目维护和预算 北京工商大学硕士学位论文第1 l 页共4 0 页 维护等部分) ，该部分功能包括组织架构的构建、用户管理以及用户权限设置、科目设置等 多个功能，由预算管理员进行统一设置。 三、l 公司全面预算管理流程的信息化 l 公司整个全面预算管理信息化的实现主要是通过全面预算管理流程的信息化来实现， 全面预算管理的流程主要包括了预算目标确定、预算编制、汇总与分解、执行、分析、调 整和绩效考核等一系列流程管理模式。本文的重点在于主要通过l 公司案例分析研究如何 实现流程各个环节的信息化，从而达成整个流程管理的信息化，实现全面预算管理的信息 化。 1 、l 公司预算目标确定的信息化 公司预算目标是公司在一个预算期内对各种经营行为达到的境界或结果的预测和期 望，是企业发展战略目标在预算期的具体体现。l 公司认识到，在整个预算管理管理中， 预算目标确定是开始的关键一步，预算目标的准确合理与否，根本上决定了整个预算编制 管理过程。企业的战略目标应作为一种导向，指导企业各部门每一年度预算目标的确定。 年度预算目标应强调可操作性，必须能通过预算的编制体现出来，将企业的努力方向具体 化、数量化，变成各部门、各层次职工的行动准则。 l 公司预算目标确定逻辑及预算目标涵盖范围如下：集团首先根据战略部提供的市场 战略研究、同行业分析等制定战略目标，如到底是以增加店铺数量的水平增长还是以增加 单店收入的垂直增长为重点，鞋、服装、配件各业务的比重等；其次，根据资本市场的要 求比如要求的比上一年的增长率等确定下一年关键指标，如收入、毛利率、存货周转天数 等；最后再考虑如何制定业务部门的业务预算指标以达成上述关键指标，如物流费用率、 期货执行率等；上述三个内容组成了公司的预算目标。可见，预算目标的涵义不仅仅指几 个数字，还包括另外三方面的涵义：首先是指标的定义，不管是关键指标还是业务预算指标 都有其独特的定义，包括指标是如何计算的，指标的维度，指标精确到几位等等；其次， 各个指标间的业务逻辑，如期货执行率与收入间的业务关系等；最后，预算管理的一些规 范，如哪些费用需要项目管理，哪些预算需要标准化等。 l 公司的预算目标确定的逻辑比较严密，目标比较全面，应该说是符合全面预算管理 需要的，但是在整个预算管理信息系统没有构建好之前，还是存在种种问题的： ( 1 ) 预算目标确定过程不规范 预算目标的确定过程没有规范的确定、处理、存档流程，确定过程存在于各种报告、 e x c e l 、邮件中，有的逻辑不清楚甚至互相矛盾，导致有可能过一段时间后没人知道预算目 标是如何制定出来的。 ( 2 ) 预算目标定义不规范 预算目标定义散落在各种文件中，甚至很多预算目标的确切定义都有不同版本；一些 预算目标仅仅存在于财务的e x c e l 中，业务部门甚至不知道有这些目标，或者知道了目标 也无法使用，比如确定目标时，想当然的制定项目预算目标，但实际执行时发现无法得到 项目的实时发生数，造成项目预算无法控制。 在预算软件上线后，l 公司从两个方面进行信息化建设解决上述问题： 首先，实现信息化实现规范化管理。在预算软件系统中固化目标确定逻辑，把从预期 市场变动，宏观政策变动，主要竞争对手业绩表现，企业上年业绩实际数据及增长率等如 何推导出预算目标的过程固化及展现出来，并且可以随时查询； 其次，通过信息化实现精细化管理。为了使预算目标确定做到有据可寻，系统设置了 标准化管理功能页面。在这里，可以对会议费、差旅费、招待费等项目设定标准，然后依 据标准来计算本年度的该项费用花费情况。这样一来，既可以实现对成本费用的精确控制， 也可以为预算提供准确可靠的数据依据。l 公司全面预算管理将某些费用类指标，依据历 史数据计算出某种标准化标准。在预算目标维护、重要参数维护功能中，l 公司对业务逻 辑、业务指标定义、预算的维度，哪些预算采用什么方法编制等进行标准化定义与管理， 所有的定义、对应关系等都可以在系统中查到，这种标准化关注到了预算管理的各种细节， 北京工商大学硕士学位论文第1 3 页共4 0 页 极大的提高了预算管理的可执行性与可操作性，提高了业务部门与财务部门间沟通效率。 2 、l 公司预算编制的信息化 公司预算编制的过程实际是是将企业年度预算目标具体量化并分解到各个预算单位。 预算编制过程形式上是预算目标的层层分解和表格化落实的过程，是公司上下层之间财务 经营责任的博弈过程，涉及一系列活动。预算编制是全面预算管理的重要基础环节，预算 编制是否科学合理直接关系到预算的执行控制、分析反馈、考核评价是否有效，同时也验 证预算目标确定是否恰当。 l 公司预算实行分层管理、逐级汇报。集团设立预算委员会，作为预算管理的最高组 织机构，集团财务部为预算管理机构的常设部门，组织预算编制工作，分析预算执行差异， 提交改进建议，对本公司的预算管理工作进行考核。各预算中心为本公司的预算执行机构， 负责编制本中心、部门的年度预算，执行管理机构下达的调整措施，接受预算考核机构的 考核。预算中心与会计核算单位不完全相同。预算单位按业务管理关系及各子公司的责任 设置；会计核算单位按产权管理关系和法人主体设置。预算组织设计的指导原则：不改变 现有组织架构的情况下，明确定义各类预算组织，加强各类预算组织的责、权、利，统一 预算单位即预算系统的用户可以最终细分到各职能部门。 ( 1 ) l 公司预算编制阶段及其信息化 公司目前采用“先上后下、上下结合 的方式，分四个阶段完成。 集团财务部为年度预算编制工作的总体组织者，于每年8 月下发集团年度预算编制总 指导原则，总方案内容包括预算的范围、预算内容、报表格式、预算口径说明、程序与时 间要求。然后是战略部牵头，按照b s c 的方法，从“财务、客户、内部管理和员工发展” 四个方面，从上至下的在各个预算部门中讨论业务计划，确定预算目标，各预算中心确定 为达成预算目标而进行的业务计划，并经上级审批。审批通过后交财务部备案； 财务部与战略部结合公司战略，制定出一个预算草案，对一些大的预算目标如收入、 毛利率等给出大致范围，编制和下发具体预算编制方案及指导意见。信息化后的工作包括： 第一阶段，需要在预算软件中维护大量的定义及逻辑关系、重要参数 在预算软件中，按照每年新的修订后的业务逻辑维护各个预算数据间关系，即预算 逻辑。如收入预算到底是有各级经销商预算收入各级经销商数量得出，还是由每种产品 收入x 各种产品份额得出等等；新的修订后业务逻辑主要来自于两个方面信息：第一，公 司财务部有专门的小组每年进行生意模型的研究，对一些业务逻辑给出类似数学模型的公 式，例如研发费用与开发新品的种类数量间的关系，研发费用= 系数开发新品的种类数量， 小组会给出系数的建议值，由开发部门填制开发新品的种类数量预算即可；第二、结合上 文所说的经审批后的业务计划，如销售系统确定其业务计划为通过店铺布局达成收入目标， 则需要在系统中维护收入= 各级经销商预算收入各级经销商数量关系，由销售部门在预算 软件中填制各级经销商数量和收入即可；可见，该步骤是整个预算软件的核心和基础部分， 意义非常重大，直接决定着预算管理能否与业务紧密结合。 维护标准化费用和标准化细则两个部分，包括： 在预算软件中维护重要参数，如各级经销商折扣率、期货执行率等，确保业务部门编 制预算时不会和集团政策有冲突。尤其是编制预算会遇到的历史数据等，由专人录入系统， 并且注明来源。例如，会议费预算按上年实际发生数乘以一定增长率得出，那么业务部门 及财务部门对上年实际数认定一致就非常重要，通过信息化，可以避免业务部门对历史数 据等预算数据质疑。 预算编制方法：对不同方面的预算维护不同的编制方法，主要分增量预算法和零基预 算法两类。增量预算法通常是基于公司过去的历史信息，尤其是上年度的实际结果，考虑 未来年度的目标、计划的变化，预测变化部分的资源需求及其成本。主要是收入及毛利率 预算、专项费用等采用此方法；零基预算法指编制预算时，不考虑公司过去的历史信息， 仅仅从完成制定的年度目标角度，按照合理的支出水平，编制出所需要的资源及其成本。 主要是咨询费、房租等费用。 根据人力资源系统下发的人员计划，维护各部门人员数量； 北京工商大学硕士学位论文第1 5 页共4 0 页 维护重要k p i 指标的逻辑和公式等，如存货周转天数预算，期货执行率预算的取数 路径与计算公式等； 预算科目的规范和说明：预算科目不同于会计科目，可以利用e r p 系统的功能，通 过细化会计科目、增加新维度等方式满足财务信息的多角度归集，并于每月末，通过转换 生成与预算口径一致的预算执行反馈报告，用于预算责任单位及时跟踪和分析预算达成情 况，所以要在预算软件中规范预算科目，说明并规范预算科目与会计科目的关系。 各子公司及业务单元公司根据本公司年度经营规划和业务计划编制在预算软件中编 制预算初稿。 第二阶段，预算初稿在预算软件中经过按层级审批、汇总并上报至集团。集团预算管 理委员会根据战略规划和各预算上报情况，与各预算中心分别召开预算听证会，确定并下 发预算指导目标。各预算中心按层级分解下达预算指导目标，在预算软件中调整预算，再 逐级审核汇并报告至集团。预算管理委员会审议后修正指导目标并向集团汇报，经集团董 事会审议批准确定最终预算目标。 第三阶段，预算目标逐级向下分解，各预算中心根据分解目标编制下年全面预算定稿， 集团批准后，在预算软件中形成终稿。 第四阶段，财务部预算管理人员将预算软件中的预算终稿导入到0 a 预算模块中，业务 部门把预算导入到自己的系统，如经销商销售管理模块中，年度预算编制工作完成。 ( 2 ) 预算的汇总与分解的信息化 在预算编制过程中，反复用到了预算汇总与分解，通过信息化，大大提高了这些工作 的准确性与效率。 预算汇总内容：各预算中心的预算草案在初审及复审阶段审批合格后，预算管理委 员会的预算管理人员要对预算在预算软件中进行汇总。在预算软件系统中收集各预算中心 预算后，可以通过该功能自动生成预算资产负债表、利润表、现金流量表及各种预算报表， 如各种费用收入比率表等。各种预算指标目标值也会生成。审核时主要是审核预算是否与 公司的发展战略相符，是否与预算目标一致，是否贯彻了预算编制的各项原则。 预算分解