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x x 省网通公司采购预算管理改进方案 摘要 本文运用管理学知识，对x x 省网通公司现阶段采购预算管理进行 了分析，并针对存在的问题，利用回归预测和网络规划方面的知识提出 了改进方案。网通公司作为传统的固定电话运营商，固话业务发展经历 了成长期、成熟期和衰退期，而在传统业务发展萎缩，企业转型阶段， 粗放式的企业管理理念显然与现阶段企业发展战略不能适应。因此本文 结合网通公司现阶段创新发展，精细化管理的要求，从预算编制、预算 执行与控制、预算调整和预算考核各阶段提出了采购预算管理改进方 案。本文对采购预算中涉及的物资进行分类，对于成本类物资采购预算： 增加了物资采购前利用采购预算分析控制的工作环节；同时，利用回归 分析模型对成本类采购预算值进行修正，使采购预算更加切合实际采购 值。对于投资类物资采购预算：增加了利用p m s 系统信息来控制实际采 购工作环节，并通过对现有的e r p 系统、p m s 系统和s c m 系统分析， 提出了实现方法和步骤。本文最后对采购预算的考核提出了利用组织行 为学的激励理论在采购预算管理的不同阶段应采取不同的考核办法的 观点。 关键词：采购预算管理成本类物资采购预算回归分析法投资类物资采购 预算自动比对 t h ei m p r o v e m e n tp r o g r a mo fx x p r o v i n c en e t c o mp u r c h a s eb u d g e t m a n a g e m e n t a b s t r a c t p r e s e n ts t a g ep u r c h a s eb u d g e tm a n a g e m e n to fx xp r o v i n c en e t c o mi sa n a l y z e di n t h i sp a p e ru s i n gt h em a n a g e m e n ts c i e n c ek n o w l e d g e b a s e do nt h er e t u r nf o r e c a s ta n dt h e n e t w o r kp l a n n i n gt h ei m p r o v e m e n tp r o g r a mi sp r o p o s e da i m e da tt h ee x i s t e n c et h e q u e s t i o n n e t c o mi st r a d i t i o n a lf i x e dt e l e p h o n eo p e r a t i o nb u s i n e s s t h ef i x e dt e l e p h o n e s e r v i c ed e v e l o p m e n to fw h i c hh a se x p e r i e n c e dt h eg r o w t hp e r i o d , t h em a t u r ep e r i o da n dt h e d e c l i n i n gp e r i o d ，b u tw i t h e r si nt h et r a d i t i o n a ls e r v i c ed e v e l o p m e n t ，t h ee n t e r p r i s er e f o r m i n g s t a g e ，o b v i o u s l ye x t e n s i v e - l i k et h eb u s i n e s sm a n a g e m e n ti d e ac a nn o ta d a p tw i t ht h ep r e s e n t s t a g ee n t e r p r i s ed e v e l o p m e n t a ls t r a t e g y t h e r e f o r ei nt h ea r e ao ft h e b u d g e te s t a b l i s h m e n t ， t h eb u d g e ti m p l e m e n t a t i o na n dc o n t r o l l e d ，t h e b u d g e ta d j u s t sa n db u d g e ta s s e s s m e n to ft h e s t a g et h ep u r c h a s eb u d g e tm a n a g e m e n ti m p r o v e m e n tp r o g r a mi sp r o p o s e db a s e do nt h e n e t c o m p r e s e n t s t a g ei n n o v a t i o nd e v e l o p m e n t t h ef i n em a n a g e m e n tr e q u e s t 1 1 1 es u p p l i e s i n v o l v et op u r c h a s e sb u d g e ta r ec l a s s i f i c a t e di nt h i sp a p e r r e g a r d i n gc o s tc l a s ss u p p l i e s p u r c h a s eb u d g e tt h ep u r c h a s eb u d g e ta n a l y s i sc o n t r o li si n c r e s e db e f o r et h es u p p l i e s p u r c h a s e ；a tt h es a m et i m e ，t h ec o s tc l a s sp u r c h a s eb u d g e tv a l u ei sm o d i f i e du s i n gu s i n gt h e r e g r e s s i o na n a l y s i sm o d e l ，a n dt h ep u r c h a s eb u d g e ti sm o r er e a l i s t i cp u r c h a s ev a l u e r e g a r d i n gi n v e s t m e n tc l a s ss u p p l i e sp u r c h a s eb u d g e tt h ea c t u a lp u r c h a s ew o r kl i n ki s i n c r e a s e du s i n gt h ep m ss y s t e mi n f o r m a t i o n a n dt h r o u g ht ot h ea n a l y s i so fe x i s t i n ge r p s y s t e m ，t h ep m ss y s t e m a n dt h es c ms y s t e m ，t h er e a l i z a t i o nm e t h o da n dt h e s t e pa r e p r o p o s e d f i n a l l yi nt h i sp a p e rt h ev i e w p o i n to fa d o p t i n gt h ed i f f e r e n ti n s p e c t i o nm e a n s u s i n gt h ea p p l y i n gt h e o r yo fo r g a n i z a t i o nb e h a v i o rs t u d yi nt h ep u r c h a s eb u d g e tm a n a g e m e n t d i f f e r e n ts t a g ei sp r o p o s e d k e yw o r d s ：p u r c h a s eb u d g e tm a n a g e m e n t ；c o s tc l a s s s u p p l i e sp u r c h a s eb u d g e t ； r e t u r na n a l y t i c ；i n v e s t m e n tc l a s ss u p p l i e sp u r c h a s eb u d g e t ；a u t o m a t i cc o n t r a s t 独创性( 或创新性) 声明 本人声明所呈交的论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成 果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不包含 其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得北京邮电大学或其他教育机 构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均 已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。 申请学位论文与资料若有不实之处， 本人签名：燃 本人承担一切相关责任。 日期： 型塑：! ! ：! ! 关于论文使用授权的说明 学位论文作者完全了解北京邮电大学有关保留和使用学位论文的规定，即：研究 生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属北京邮电大学。学校有权保留并向国 家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以 公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇 编学位论文。( 保密的学位论文在解密后遵守此规定) 保密论文注释：本学位论文属于保密在一年解密后适用本授权书。非保密论 文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。 本人签名： 导师签名： 同期： 日期： 2 d afi i o 北京邮i 乜人学t 商管理硕l ：专业学位论文 第l 页共4 1 页 1 1 选题背景及意义 第一章绪论男一早三百了匕 预算管理是企业基础管理的重要组成部分，是统筹安排企业资源，实现公司整 体规划和动态控制的管理方法，是对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排， 预算管理的过程就是企业目标分解、实施、控制和实现的过程。 网通公司2 0 0 4 年上市后，在北方十省从上至下成立了各级采购与物流管理部 门，采购预算管理也被集团公司作为采购基础管理的一项重要内容，严格要求各级 采购部门进行编制和执行。但截至目前，采购预算管理仍停留在编制的层次上，每 年年初编制完毕后，并没有按预算进行管理和执行。这样不但浪费了大量的人力和 财力，而且也失去了预算编制的最初目的，不符合现代企业精细化管理的思想。 鉴于此，本文将对x x 省网通公司的采购预算管理提出改进方案，使预算管理 在企业运行中发挥真正的指导意义。 1 2 预算管理国内外研究现状 1 2 1 国内预算管理的现状 目前，我国尚未形成一套完整的预算管理理论和完善的预算管理体系，对预算 管理的研究还处在不断地探索中。在长期计划管理环境下，我国企业内部管理和成 本控制积累了许多宝贵经验，如班组核算、费用归口管理等，有的至今还在发挥作 用，但是这并不意味着“计划管理”或“预算管理”仅仅是名称术语的变换，而是 有着实质性的区别。全面预算管理就是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种 财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营 活动，完成既定的经营目标。调查显示，大部分企业已认同了全面预算应该以市场 为基础的观念，但是还有不少企业在编制预算时仍然侧重于内部生产，尤其是老工 业基地企业，企业的预算在其科学性与合理性方面有待改进。投资活动的预算是中 国企业目前的薄弱环节，也是我国企业预算管理亟需加强的领域。这一方面仍然说 x x 省网通公i j 采购预算管理改进方案 北京邮电大学t 商管理硕。b 专业学位论文 第2 页共4 l 页 明企业缺乏对整体资源的合理安排和规划，另一方面也说明企业长期发展规划的意 识不强，对企业未来的财务状况、盈利能力和现金流动性缺乏必要的分析与判断， 使企业长期规划和实现未来资金流动的整体统筹缺乏基础。目前编制现金流量预算 的企业比例仍不过半数，大量企业在资金预算控制方面都存在着不足，显示出我国 企业会计还局限于事后反映的狭隘领域，进行的是低效运作。计划部门参与预算编 制的程度也不高，而专门的预算机构在中国也较少运用，董事会在现代企业制度尚 未完全建立的情况下，也没有发挥应有的作用，这两个机构在预算编制过程中的参 与度不高，在执行过程中的作用也更小，使得预算管理不能适应瞬息变化的市场行 情，在此基础上做出的生产与销售决策的j 下确性就受到很大限制。此外，频繁的预 算调整也严重地冲击了预算的严肃性和有效性。 同样应该引起我们重视的是：无论是理论界还是实业界，对于全面预算管理的 内涵、功效、基础等，依然存在一些认识上的偏差。比如：把预算管理仅仅看成预 算编制，或者把预算管理仅仅局限于财务部门，当作其控制费用的工具，由此而严 重影响了预算管理的功效，从而较大地妨碍了企业实施全面预算管理的内在动力， 导致不少企业纯粹为了应付上级或外部的压力而作预算，使预算管理流于形式。尽 管财政部发布实施的法规为企业实施全面预算管理提供了制度性指南，但企业在实 施过程中，由于对预算管理理解的片面性以及缺乏处理实务的经验，致使对全面预 算管理的实施存在不少的问题和盲区。 1 2 2 国外预算管理的现状 中美两国企业全面预算管理的差距，主要体现在管理体制、企业文化、信息化 手段等方面。 首先，由于管理体制不同，美国企业的预算目标是“单一化”的，即股东权益 的增值，表现形式有e v a ( 经济增加值) 、e p s ( 每股收益) 、股票价格等等。而国 内企业的预算目标则是“多元化”的，包括规模、利润、保值增值、效绩评价，以 及其它一些非经济指标。其中规模、利润等指标难以反映企业财务状况全貌，片面 追求单一指标可能损害企业整体财务状况和长远经济利益。保值增值、效绩评价虽 然与单一指标相比更加科学，但由于缺乏资本市场的依托和验证，也不能给股东带 来最直接的利益。一些与企业经营无关的非经济指标与股东权益最大化存在矛盾， 这在美国预算管理中是不曾考虑和涉及的问题。预算目标的多元化与目标之间的内 在矛盾势必在某种程度上造成预算目标混乱，使预算失去方向。 x x 省喇通公司采购预算管理改进方案 北京邮i 乜大学工商管理硕士专业学位论文第3 页共4 l 页 其次，同样由于管理体制原因，国内企业集团公司下达的预算目标往往与资源 分配不挂钩，而美国企业的预算目标是企业资源分配的主要依据。这就造成集团企 业在制定预算目标时偏于保守，而美国企业为争取获得更多的资源，在制定预算目 标时态度积极，往往能够提出先进的预算目标。 第三，预算管理作为企业的一种内部控制手段，需要有企业文化的支撑才能取 得理想效果，而美国大企业一般都非常注意对企业文化的培植，在此基础之上推行 预算管理等新的内部控制思想时，往往收到事半功倍的效果。相比之下，国内企业 在企业文化方面尚缺乏有效的规划和引导，在新的预算管理思想推出时往往遇到阻 力。 第四，e r p 系统，特别是财务集中管理系统，是实现预算管理尤其是预算执行 监控的有效和必要手段。缺少集团财务集中管理系统，将对集团公司预算编制、执 行监控、分析考核等管理环节中大量信息和数据的收集分析造成影响，信息的及时 性和完整性无法保证。美国大企业在e r p 系统的规划和建设上有很多成功经验值得 我们学习和借鉴。 1 2 3 网通公司的发展历程和预算管理现状 1 9 9 2 年1 0 月，党的十四召开，标志着社会主义计划经济体制到社会主义市场 经济体制转变的完成，从而中国通信行业进入了大规模发展时期。数字移动电话的 出现、数字交换技术的成熟、村村通电话经营策略的实施，使通信行业的投资逐年 增加。因当时市场经营的垄断性，给企业带来了丰厚的投资回报，但同时企业内部 滋生了管理粗放，通过成本投入来换取收入的企业经营理念，预算管理观念淡漠。 1 9 9 8 年后，国家又先后进行了邮电分营、移动剥离、电信分拆等电信改革。 2 0 0 4 年，网通公司在海外上市。但接踵而来的是移动通信手段的异质替代、电信 公司之间的同质竞争和传统固化业务收入萎缩的经营环境，投资规模逐年递减。在 激烈的市场竞争环境下，成本的控制就是竞争力的提升，网通集团公司从2 0 0 6 年 开始提出了“梳理业务流程，加强基础管理”的管理理念，在此基础上各项预算的 编制和执行成为集团考核的重要基础管理指标之一。 1 3 本文的研究内容及思路 本文将以x x 省网通公司2 0 0 6 年和2 0 0 7 上半年采购预算数据、以及当期物资 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮电大学t 商管理硕一卜专业学位论文 第4 页共4 l 页 实际采购数据为研究对象，从预算编制、预算控制、预算调整、预算考核等方面对 现有的采购预算管理方案提出改进方案，使改进后的预算管理方案更好地发挥对实 际工作的指导作用。 1 4 本文的研究方法 1 4 1 采购预算中涉及物资的分类 物资按其使用用途可划分为：成本类物资，投资类物资。成本类物资主要是指 为满足企业运营的需要，并在当期摊销的物资；投资类物资主要是指用于基础建设、 l 扩大再生产等方面，并在多个会计年度分期摊销企业所需的物资。 1 4 2 成本类物资预算管理的改进方法 对于成本类物资，我们将在预算编制阶段对其审核重点给予改进，并通过数学 模型对预算值进行修正；在预算控制阶段我们将对现在的采购工作流程进行改进， 使预算控制环节融入现有的工作流中；最后对成本类物资采购预算调整的条件给予 明确。 1 4 3 投资类物资预算管理的改进方法 对于投资类物资我们将改变现有的以采购预算为采购审核的做法，提出以工程 投资预算信息做为预算控制的依据，并通过信息化的手段对工程投资信息和实际采 购信息进行自动比对，提高预算控制的精确度。 1 5 本文的主要结构 本文将分为五部分对现有的预算管理改进方案进行论述，第一部分为绪论，第 二部分为对现有的预算管理出现偏差进行分析，第三部分提出预算管理改进方案改 进的总体思路；第四、第五部门将分别对成本类、投资类物资采购预算管理提出改 进方案；第五部分为预算管理的考核思路。 1 6 本章小结 本章主要分析了现在预算管理国内、外的现状，回顾网通公司预算管理发展的 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮电大学工商管理硕上专业学位论文第5 页共4 1 页 历程，针对网通公司采购预算管理现状，提出了本文选题背景和意义。 第二章x x 省网通公司采购预算管理现状分析 2 1 采购预算管理现状 2 1 1 预算管理的组织体系 全面预算管理办公室是本省预算管理的最高行政机构，负责企业内部各专业预 算的编制、执行监督、调整审批和结果考核工作。采购预算为全面预算的一部分， 由省公司采购部门负责组织实施。 2 1 2 采购预算编制的方法 省公司采购部门组织本专业完成全省采购预算的编制工作。在省全面预算管理 办公室下达预算编制指令后，各地市采购部门在预算编制系统中编制本层级采购预 算，并通过系统上报；省公司采购部门预算编制人员汇总各地市采购预算和省公司 本部采购预算形成下年度全年采购预算。 2 1 3 采购预算编制的依据 采购预算中涉及的物资可分为两部分：一是市场、运维专业的成本类物资；二 是工程计划专业的投资类物资。两种物资的采购预算编制依据都为各专业预算的物 资需求计划。 2 1 4 采购预算在日常工作中的应用 每年1 0 至1 2 月份，由省公司采购部门组织地市公司采购部门编制本专业线次 年采购预算，编制后并根据采购预算编写采购预算分析报告，一并提交全面预算办 公室和集团采购管理部门。现阶段，采购预算编制和分析工作的完成就是采购预算 管理工作的全部。全省采购目录和全年采购计划的制订不以采购预算分析报告为基 础，而在实际采购工作流程中没有利用采购预算进行物资采购前的分析和控制环 节，采购预算值仅作为每次招投标时此类物资招标标的额的参考。 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮电大学丁商管理硕二l 专业学位论文第6 页共4 l 页 2 1 5 采购预算的考核 预算执行情况的考核由全面预算办公室组织，省公司人力资源部实施考核。但 目前考核的内容仅限于市场部门经营成本预算、运维部门维护成本预算、工程投资 成本( c a p e x ) 预算和财务成本和人工成本预算。而对于采购预算没有统一纳入省 公司预算执行情况考核内容范畴之内，集团公司采购管理部门对各省预算的执行情 况只作为每年度的通报指标。缺少采购预算从编制、执行、调整到控制全过程的监 督和考核机制。 2 2 采购预算管理现状形成的原因 究其原因，造成采购预算管理出现失误有以下几个原因： ( 1 ) 在主观上受传统“重发展、重收入，轻采购管理”的思想影响，突发、 超预算物资需求业务过多，影响了采购预算的执行； ( 2 ) 采购预算编制的组织结构不合理，导致期初预算编制准确率太低； 在预算编制后，缺少其他专业预算的调整后和采购预算的横向联动机制；缺少 市公司专业预算调整后，省、市公司层级之间的纵向沟通机制； ( 3 ) 在客观上，没有对采购预算执行情况纳入现有的管理体系中，缺少利用 采购预算对实际采购业务分析及指导环节； ( 4 ) 缺乏对实际采购业务进行分析和控制的有利手段； ( 5 ) 缺少对采购预算执行情况的有效考核。 2 3 导致的风险 ( 1 ) 对地市公司的需求，只能通过是否有物资需求单位相关领导签字和省公 司专业部门签字来进行采购，而采购实际操作部门无直接的或固定的审核依据，导 致采购工作被动，或只能事后控制。 ( 2 ) 不利用采购预算或各专业成本来控制实际采购，可能导致物资实际物资 到货后，部分地市公司因成本问题不及时验收入库，直接使用，影响省公司对到 x x 省嘲通公司采购预算管理改进方案 北京邮电大学工商管理硕士专业学位论文 第7 页共4 1 页 货验收单的汇总和下一步付款申请的制作。对于经常利用这种方式变相借货 的地市公司，对供应商的诚信度降低，可能导致该地市公司后续物资需求供应商送 货不及时，或者后续服务不到位，而该市公司却把服务质量有待提高和影响业务发 展的责任推卸给了物资采购部门，物资采购部门只能扮演救火员的角色，采购工作 量变相加大，工作效率降低，同时协同地市公司完成了向供应商借货的违规操作。 而因某个地市公司违规操作的问题还可能导致该供应商对全省其他地市公司的服 务质量降低。 ( 3 ) 因对地市公司各种专业成本没有及时跟踪而被动采购，还可能导致地市 公司库存虚增。省公司对于采购物资不及时入库而直接使用的管控力度在加大，如 加大代销物资的确认比等措施，但地市公司因成本的问题，在系统及时入库，导致 的结果仍是没有成本不能及时办理出库手续，而导致该地市公司库存增加。控制全 省库存限额是集团和省公司考核采购部门的关键指标，我们的措施只能是敦促地市 公司尽快出库，降低库存。但虚假的库存如何降低，库存结构如何优化是无法实现 的。 ( 4 ) 工程项目所需的投资类物资需经工程计划部门进行审批，物资需求必须 有工程编号，采购部门采购人员在审核地市公司物资需求时对工程编号的真伪可以 通过p m s ( 工程项目计划管理系统) 查询，但对于地市公司针对一个工程编号，重 复提出物资需求，而物资需求总金额超过工程项目批复总金额的控制手段欠缺，也 可能导致物资到货后不及时入库或库存虚增的情况发生。 2 4 本章小结 本章对x x 省预算管理现状从编制、控制、考核等方面进行了阐述，并分析了 造成现状的原因和导致的风险，也是采购预算管理改进的原因。 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮i u 人学t 商管理硕1 j 专业学位论文第8 贝共4 l 页 第三章采购预算管理改进的总体思路 3 1 采购预算管理方案改进的指导思想 采购预算管理的改进要以提高企业经济效益为前提，以切实指导实际采购业务 为目的，遵循循序渐进的原则，通过工作流程的改变，来促进员工预算意识的转变， 最终提高为一线业务部门的服务响应速度和服务质量，提高采购物流效率、物资采 购效率，保障业务发展部门各项预算指标的顺利完成。 3 2 采购预算管理方案改进的思路 3 2 1 采购预算编制阶段的改进思路 预算的编制要以公司的战略规划为依据，在于促进企业经营目标的实现，预算 的编制需要满足控制的需要，脱离了控制，预算很难达到管理的目标。因此在采购 预算编制阶段必须注意控制以下几个环节： ( 1 ) 建立利用专业预算来审核采购预算制度。在采购编制阶段要建立逐级利 用专业预算来审核采购预算制度，对于物资采购预算金额超过专业资金预算的编制 单位，强制其重新填报，并建立预算编制质量通报制度。 ( 2 ) 采购预算要准确列示本年度库存信息。采购预算编制的目的是为了指导 次年实际采购工作，而次年物资采购量必须去掉本年度此类物资库存量，才能保证 采购预算的准确性，才能提高库存物资的周转率，变相的增加企业的现金流量。 ( 3 ) 采购预算要准确填报物资单价。采购预算的执行要以财务部门的资金预 算来保证，而采购预算的资金合计来源于专业部门的物资需求计划与采购预算中物 资单价的乘积，所以采购预算编制人员一定认真、准确地填报物资单价，否则在今 后的实际采购工作中采购部门就可能处于因无资金支撑而不能如期完成物资采购 的被动境地。 3 2 2 采购预算执行和控制阶段的改进思路 预算控制的意义并不是不让花钱，而是必须有计划地花钱。通过预算控制的强 x x 省网通公i d 采购预算管理改进方案 北京邮电大学工商管理硕上专业学位论文 第9 页共4 l 页 制约束，迫使预算的编制逐渐趋于准确和实际，从而达到实现企业经营目标的目的。 建立物资采购前的分析与预警机制。利用系统或人工的手段，加大利用专业成 本预算、采购预算、月度采购计划对实际采购业务活动的指导和控制管理力度。在 满足生产的前提下，贯彻“限采压库，盘活现有库存物资，继续推动物资再利用 的精神，激励闲置物资跨单位调拨，降低物资综合获取成本，提高采购物资的效益。 3 2 。3 采购预算调整阶段的改进思路 建立专业部门成本预算调整和采购预算、采购计划能及时反映的信息联动机 制，严格控制超预算采购；推行月度采购计划上报制度，建立以专业成本预算、采 购预算为基础的月度采购计划调整上报工作流程和审核管理机制。 3 2 ，4 采购预算考核阶段的改进思路 增加采购预算执行情况考核指标，保证企业各项预算指标的顺利完成。 3 3 本章小结 本章在上一章网通预算管理现状分析的基础上，提出了预算管理改进的指导思 想，并根据此指导思想，提出了预算管理各个阶段的改进思路。 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮i u 人学t 商管理硕卜专业学位论文第1 0 页共4 l 页 第四章成本类物资采购预算管理改进方案 4 1 成本类物资包含的种类及在采购预算中所占的比例 成本类物资主要包含市场专业市场开发所用的固定电话机、a d s l 、小灵通和广 告宣传等物资，网络运维专业设备维护所需的仪器、仪表和线路维护所需的光缆、 电缆等物资。 2 0 0 6 年采购预算总金额为4 4 8 7 亿万元中，市场专业采购预算总金额为8 7 5 亿万元，运维专业采购预算总金额为6 8 1 亿万元，成本类物资占采购预算金额 3 4 7 。此类物资需求涉及部门众多，而且多为市场开发和竞争所需的紧急物资， 是企业内部物资供应的矛盾焦点，对采购部门而言，必须按时、保质、保量地满足 供应。 4 2 成本类物资采购预算的编制 4 2 1 成本类物资采购预算编制的方法 成本类物资采购预算通过集团公司的“预算管理系统”编制。系统中预设物 资采购【市场与运维用物资，按物资预计部分】一计划表( 见附件x x ) ，表中 “采购类别”列的分类和颗粒度由集团公司每年根据公司发展战略统一制订，表中 “预算年度物资需求量时间进度”列由市场部、运维部门根据自己的专业预算填 写，表中“预算年度物资采购量时间进度”、“预算年度物资采购金额发生进 度”列由地市公司物资采购部门填写，其中“预算年度物资采购金额发生进度” 列数据由“预算年度物资采购量时间进度列乘以“预计单价”得到，“预计单 价”由采购目录中明确的采购主体提供。 4 2 2 编制中的注意事项 为了提高地市公司编制成本类采购预算报表的准确度，在今后的采购预算编制 中应注意以下几个环节： ( 1 ) 增加地市公司采购预算审核环节。地市公司采购预算编制人员取得市场 x x 省网通公司采购颅算管理改进方案 北京邮电大学t 商管理硕卜专业学位论文 第1 1 页共4 l 页 部、网络运维部全年度总体投资成本数、业务发展数及每月进度，根据专业部门提 供的数值，做好此类报表的审核。审核中要控制好采购预算表中“物资需求量”和 专业部门预算中此类物资对应“业务发展量”的一致性；采购预算表中“物资采购 金额”和专业预算投资成本的一致性。坚决杜绝“物资需求量大于业务发展量”， “物资采购金额大于投资金额”等现象的发生； ( 2 ) 如实填写采购预算表中“预计单价”，对于只考虑物资需求量和投资成 本，而不切实际地填写物资“预计单价”的预算，省公司应该责成其单位重新填报： ( 3 ) 增加省公司采购预算审核环节。省公司采购预算人员通过全面预算办公 室取得全省市场部、网络运维部全年度总体投资成本数、业务发展数及每月进度， 汇总地市公司采购预算，做好分析审核。 4 3 成本类物资采购预算的修正 采购预算是编制全年采购目录和采购计划的基础，也是指导全年实际 采购工作的依据。但因为市场发展的不确定性和预算编制误差的不可避免性，造成 了必须对年初的采购预算进行修j 下后才能作为指导今后实际采购工作依据。 我们在选择采购预算修正工具之前，首先分析采购预算编制过程。采购预算编 制的基础是专业发展和投资成本预算，实际物资的原因也是专业发展需求，对于企 业管理来讲，收入和成本预算的执行刚性是第一位的，实际物资采购虽然不可能严 格按采购预算来执行，但实际物资采购量和采购预算量直接必然存在相关关系。我 们在考虑两者关系时，去掉专业预算的影响，以采购预算中各月预算值为自变量， 以每月实际采购量作为因变量，依据每月实际采购量( 因变量) 和各月预算值( 自 变量) 的历史资料进行统计，在此基础上对不同“采购类别”的物资建立不同的回 归分析预测模型，对成本类物资采购预算一一进行修正，使修正后的预算值作为今 后实际采购控制的依据。 4 4 预算修正案例 我们以网通公司市场发展所需的数据终端( a d s l ) 为例建立一元回归分析模型。 在模型中以2 0 0 6 全年和2 0 0 7 年上半年各月预算值为自变量x ，以各月实际采购值 为因变量y ，得出以下统计表： 表4 一l 历史预算值和实际采购值统计表 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮l u 人学t 商管理硕十专业学位论文第1 2 页共4 1 页 单位：部 预算值实际采 x yx 2 y 偏差率 年月( x )购值( y ) 2 0 0 6 年1 月4 8 4 6 95 0 0 3 0 2 4 2 4 9 0 4 0 7 02 3 4 9 2 4 3 9 612 5 0 3 0 0 0 9 0 03 2 2 2 0 0 6 年2 月4 8 4 6 74 9 0 0 0 2 3 7 4 8 8 3 0 0 0 2 3 4 9 0 5 0 0 8 92 4 0 1 0 0 0 0 0 0 1 1 0 2 0 0 6 年3 月4 8 7 1 64 6 5 4 l2 2 6 7 2 9 1 3 5 62 3 7 3 2 4 8 6 5 62 1 6 6 0 6 4 6 8 l 4 4 6 2 0 0 6 年4 月 3 4 0 8 93 3 1 0 6l1 2 8 5 5 0 4 3 411 6 2 0 5 9 9 2 l1 0 9 6 0 0 7 2 3 6 2 8 8 2 0 0 6 年5 月 3 4 1 2 53 2 1 1 01 0 9 5 7 5 3 7 5 01 1 6 4 5 1 5 6 2 51 0 3 1 0 5 2 1 0 05 9 0 2 0 0 6 年6 月3 9 8 8 5 3 8 9 5 6l5 5 3 7 6 0 0 6 01 5 9 0 8 1 3 2 2 51 5 1 7 5 6 9 9 3 62 3 3 2 0 0 6 年7 月5 5 8 7 96 6 0 7 8 3 6 9 2 3 7 2 5 6 23 1 2 2 4 6 2 6 4 l4 36 6 3 0 2 0 8 41 8 2 5 2 0 0 6 年8 月4 9 3 1 14 6 9 3 12 3 1 4 2 1 4 5 4 l2 4 3 1 5 7 4 7 2 12 2 0 2 5 1 8 7 6 l 4 8 3 2 0 0 6 年9 月4 9 3 0 64 7 8 8 02 3 6 0 7 7 1 2 8 02 4 3 1 0 8 1 6 3 62 2 9 2 4 9 4 4 0 0 2 8 9 2 0 0 6 年l o 月3 9 1 6 l3 9 0 7 41 5 3 0 1 7 6 9 1 41 5 3 3 5 8 3 9 2 1l5 2 6 7 7 7 4 7 6 0 2 2 2 0 0 6 年1 1 月3 8 2 5 63 5 7 3 81 3 6 7 1 9 2 9 2 81 4 6 3 5 2 1 5 3 61 2 7 7 2 0 4 6 4 4 6 5 8 2 0 0 6 年1 2 月 3 7 9 4 83 7 1 8 11 4 1 0 9 4 4 5 8 8l4 4 0 0 5 0 7 0 41 3 8 2 4 2 6 7 6 l2 0 2 2 0 0 7 年1 月 4 5 5 0 54 8 9 9 02 2 2 9 2 8 9 9 5 02 0 7 0 7 0 5 0 2 52 4 0 0 0 2 0 l o o7 6 6 2 0 0 7 年2 月4 5 3 3 l 4 7 8 0 02 1 6 6 8 2 1 8 0 02 0 5 4 8 9 9 5 6 l2 2 8 4 8 4 0 0 0 05 4 5 2 0 0 7 年3 月4 6 3 7 6 4 5 5 9 62 11 4 5 6 0 0 9 62 1 5 0 7 3 3 3 7 62 0 7 8 9 9 5 21 61 6 8 2 0 0 7 年4 月3 2 9 1 6 3 0 0 4 69 8 8 9 9 4 1 3 61 0 8 3 4 6 3 0 5 69 0 2 7 6 2 11 68 7 2 2 0 0 7 年5 月3 3 9 0 33 3 8 2 9 11 4 6 9 0 4 5 8 71 1 4 9 4 1 3 4 0 911 4 4 4 0 1 2 4 10 2 2 2 0 0 7 年6 月3 3 3 7 24 7 4 3 015 8 2 8 3 3 9 6 0 l l1 3 6 9 0 3 8 4 2 2 4 9 6 0 4 9 0 0 4 2 1 3 7 6 1 0 1 57 7 6 3 1 6 3 3 7 5 0 2 2 0 0 1 23 3 0 3 4 111 4 4 73 4 8 2 3 0 4 2 5 5 21 2 0 5 5 平均偏差 6 7 0 数据来源：2 0 0 6 年、2 0 0 7 年采购预算及采购业务部门每月采购报表 为了更加直观的表现实际采购值与预算值的偏差，我们通过散点图把各月的实际 采购和预算值进行对比，我们可以发现实际采购值围绕在预算值上下浮动，但总的趋 势为线性关系。 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮电人学工商管理硕j j 专业学位论文 第1 3 页共4 l 页 图4 1 历史预算值和实际采购值散点图 4 4 1 建立回归分析模型 因实际采购值和预算值之间存在线性相关，我们以各月预算值为自变量x ，实 际采购值为因变量y ，建立一元回归线性方程。 ( 1 ) 计算x 、y 、x y 、x 2 、y 2 、x y 以及s x y 、s x x 、s y y 等 数值 依据公式可得： x x 省刚通公司采购预算管理改进方案 北京邮i u 大学t 商管理硕十专业学位论文 第1 4 页共4 l 页 瓣锄2 一譬：3 3 0 3 4 l l l 4 4 7 一百7 6 1 0 1 5 2 _ 8 5 删1 2 2 8，z l o 删锄2 一譬删2 3 2 一一7 7 6 3 1 6 2 5 6 8 5 伽 删= e x y 一_ y x z - y = 3 3 7 5 0 2 2 0 0 1 2 一7 6 1 0 1 5 矿x 7 7 6 3 1 6 = 9 2 8 6 5 7 7 4 8 6 7 叉：z _ s x ：7 6 1 0 15 ：4 2 2 7 8 6 1 1 = = 一= f ：型：7 7 6 3 1 6 ：4 3 1 2 8 6 7 a 1 d 1 r = 一= 一= 1 81 8 ( 2 ) 计算a 、b 参数 6 ：墅：9 2 8 6 5 7 7 4 8 6 7 ：1 0 8 1 ，= 二= 一= 孓优8 5 9 4 5 4 2 1 2 2 8 a ：y 一尻y = 4 3 1 2 8 6 7 1 0 8 x 4 2 2 7 8 6 1 = - 2 5 3 2 2 3 ( 3 ) 一元线性回归方程 预测模型为： y = a + b x = 一2 5 3 2 2 3 + 1 0 8 x ( 4 ) 求相关系数，作相关分析和y 检验 ，= s x y 9 2 8 6 5 7 7 4 8 6 7 = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = = ：= = = = = = = = f s 聊s y y 4 9 2 8 6 5 7 7 4 8 6 7x13 4 1 5 6 8 5 6 0 0 0 = 0 8 3 式( 4 - - 1 ) 式( 4 2 ) 式( 4 3 ) z - 式( 4 4 1 式( 4 5 ) 式( 4 6 ) 式( 4 7 ) 式( 4 8 ) 式( 4 9 ) 相关系数为0 8 3 ，系数? 大于0 小于1 ，说明年初的采购预算经过修正后对实 际业务具有一定的指导意义。 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮电人学工商管理硕上专业学位论文第1 5 页共4 l 页 4 4 2 利用实际业务值对模型验证 利用模型对2 0 0 7 年7 、8 、9 月份的预算值进行修正，并将预算修j 下值和业务 实际发生量的对比，验证数学模型的实际可利用性。 表4 2 预算修正值和实际采购值对比表 单位：部 年月预算值预算修正值业务实际发生值偏差率 2 0 0 7 年7 月5 3 4 6 95 5 2 1 45 4 8 8 0o 6 1 2 0 0 7 年8 月5 3 3 8 15 5 1 1 95 5 5 4 5o 7 7 2 0 0 7 年9 月5 1 8 7 l5 3 4 8 8 5 2 2 5 7 2 3 0 平均误差1 2 3 我们把利用回归模型修正后的预算值和实际采购值利用折线图( 红线) 表示出 来，同时在同一图中表示出未修正的预算值和实际采购值折线( 绿线) ，我们发现 红线比绿线更加平滑。 4 4 3 结论 实际值 预算值 图4 2 回归模型折线图 通过回归分析法对预算值修正，我们可发现预算值的偏差由原来的6 7 0 降低 为修正后的1 2 3 ，这说明通过数学模型对采购预算进行修正后的预算值对今后的 x x 省网通公司采购预算管理改进方案 北京邮电人学工商管理硕 ：专业学位论文第1 6 页共4 l 页 业务实际采购更有指导意义。 我们把这种回归分析修正模型推广至物资采购【市场与运维用物资，按物资 预计部分】计划表中所有“采购类别”物资，针对不同采购类别的历史数据分 别建立回归方程，求出系数a 、b ，然后对此张预算计划表做统一修j 下，修j 下后的 预算值能更好的对今后的实际采购工作发挥指导意义，同时也可做为今后预算控制 的依据。 4 5 成本类物资采购预算的控制 成本类物资采购对网通公司来讲，物资需求的紧迫性和偶发性比投资类物资采 购更大，而且涉及的物资类别众多，物资技术更新速度快。如果在采购前不做好充 分的分析和控制，就可能导致超预算采购，资金支付无法保证；也可能导致物资采 购后，不能及时出库使用，造成库存积压，形成呆滞。所以利用预算来控制实际采 购业务是必须的。 用预算控制实际采购业务的前提是必须对现有的采购工作流程进行修改，在采 购业务实际发生前，加入利用预算对物资需求部门的采购申请进行分析、控制的工 作环节( 修改后的采购工作流程如下图) 。分析、控制环节有两个：一是累加物资 需求部门当月采购申请数量是否超采购预算，根据最新物资价格计算当月采购申请 金额是否超过专业资金预算；二是分析需求申请是否能通过调拨、利旧的渠道解决。 修改后的采购工作流程 围匹习( 三3 腚 餐 嗽 _ 妪 霉 一 雾_ 一。阜。固 一 箍 露 鬃 程 曰 崔 警 图4 3 修改后的采购工作流程图 x x 省嘲通公司采购预算管理改进方案 北京邮电人学t 商管理硕上专业学位论文第1 7 页共4 l 页 成本类物资采购工作流程 ( 1 ) 物资需求部门根据采购预算提出物资需求申请，并通过e r p 系统上报采购部 ( 2 ) 采购部门采购人员对需求申请根据采购预算和专业成本预算进行审核； ( 3 ) 在有采购预算、专业预算和资金预算保证的前提考虑组织间调拨或利旧； ( 4 ) 在利用现有资源不能满足需求部门需求时，实行采购； ( 5 ) 采购人员例行物资采购审批流程； ( 6 ) 完成采购。 4 6 成本类物资采购预算的调整 为了使预算能够更好地指导实际采购工作，采购预算必须根据实际工作的需要 及时进行调整。 预算调整包含两种情况： ( 1 ) 全面预算的整体调整。因全面预算指标的调整，经营成本或维护成本可 能调增或调