（工商管理专业论文）物流行业的应收账款管理——一项实地研究.pdf

论文摘要 论文摘要 随着世界经济和全球贸易的发展，物流行业得到了较快的发展。同时，企业 也要求物流行业能提供多方位、全球化的高标准服务。在物流行业中，应收账款 有着占总资产比例大，对应客户多以及全球化网络间账务往来e l 益增多的特点， 做好应收账款管理对一个物流企业是至关重要的。 本文对应收账款的事前及事后管理进行了论述。其中事前管理指信用等级和 信用条件的设定，事后管理指监督和控制以及相关的收账策略。通过对几种传统 加速应收账款回收方法的分析，结合中菲行集团的具体做法，本文重点论述了主 账户制度在物流行业中对加速应收账款回收的作用。 本文第一章介绍了物流行业的应收账款特点和中菲行集团的发展；第二章介绍 了应收账款管理的几个方法；第三章结合中菲行的实际状况，介绍该公司对应收 账款的管理方法，重点讨论了主账户制度在加速海外分公司及代理间应收账款回 收方法。 笔者认为，物流行业在不断发展中，新的问题也会不断出现，对物流行业应收 账款管理方法也应在发展中逐步完善。 关键词：物流行业应收账款主帐户制度 a b s t r a c t a b e , ；t r a c t w i t ht h ed e v e l o p m e n to fw o r l de c o n o m ya n di n t e r n a t i o n a lt r a d e ，l o g i s t i c si n d u s t r y e x p a n d sr a p i d l y m e a n w h i l e ，t h ei n d u s t r yi sr e q u i r e dt op r o v i d ei t s c u s t o m e r sw i t h h i g h s t a n d a r dc o m p r e h e n s i v ea n dg l o b a ls e r v i c e s a c c o u n tr e c e i v a b l e ，w h i c ho c c u p i e sa l a r g ep r o p o r t i o no ft h et o t a la s s e t so fal o g i s t i c sc o m p a n y ，i sf a c i n gm o r ea n dm o r e c u s t o m e r sa n db e i n gi n c r e a s i n g l yi n v o l v e di nt h en e t w o r ko fi n t e r n a t i o n a ls e r v i c e p r o v i d e r s t h e r e f o r e ，m a n a g e m e n to fa c c o u n tr e c e i v a b l ei so fe x t r e m ei m p o r t a n c et o e n t e r p r i s e si nt h el c l g i s f i c si n d u s t r y 。 p r e p o s tm a n a g e m e n to fa c c o u n tr e c e i v a b l e i sd i s c u s s e di nt h i sa r t i c l e t h e p r e m a n a g e m e n to fa c c o u n tr e c e i v a b l ei n c l u d e st h es e t t i n go fc r e d i tr a t i n ga n dt e r m s w h i l ep o s tm a n a g e m e n tt h e r e o fi n c l u d e ss u p e r v i s i o n ，c o n t r o la n dc o l l e c t i o np o l i c i e s - b y a n a l y z i n gt r a d i t i o n a lc o l l e c t i o nm e t h o d so fa c c o u n tr e c e i v a b l ea n da c c o u n tc o l l e c t i o n m e a s u r e st a k e nb yd i m e r c og r o u p ，t h ea u t h o rp u t sh i se m p h a s e si nc e n t r a ls e t t l e m e n t s y s t e m sf u n c t i o ni ns p e e d i n gu pt h ec o l l e c t i o no fa c c o u n tr e c e i v a b l ei nt h el o g i s t i c s i n d u s t r y c h a p t e r1i n t r o d u c t i o no ft h ec h a r a c t e r i s t i c s o fa c c o u n tr e c e i v a b l ei nl o g i s t i c s i n d u s t r ya n dt h ed e v e l o p m e n to fd i m e r c og r o u p ；c h a p t e r 1 1i n t r o d u c t i o no fs e v e r a l m e t h o d so fa c c o u n tr e c e i v a b l em a n a g e m e n t ；c h a p t e r 1 1 1i n t r o d u c t i o n o ft h e m a n a g e m e n to fa c c o u n tr e c e i v a b l eo fd i m e r c og r o u pw i t he m p h a s e si na s s e s s m e n to f h o wc e n t r a ls e t t l e m e n tw o r k si na c c e l e r a t i n gt h ec o l l e c t i o n so fa c c o u n t so ft h eo v e r s e a s b r a n c h e sa n da g e n t so ft h eg r o u p l o g i s t i c si n d u s t r yw i l lc o n t i n u o u s l yf a c i n g n e wq u e s t i o n si ni t s p r o c e s s o f d e v e l o p m e n ta n d t h a tt h em a n a g e m e n to fa c c o u n tr e c e i v a b l eo ft h ei n d u s t r ys h o u l dk e e p o ni m p r o v i n ga st h ei n d u s t r yd e v e l o p s k e yv f o r d s ：l o g i s t i c si n d u s t r y ；a c c o u n tr e c e l v a b l e ；c e n t r a ls e t t l e m e n t 厦门大学学位论文原创性声明 兹呈交的学位论文，是本人在导师指导下独立完成的研 究成果。本人在论文写作中参考的其他个人或集体的研究成 果，均在文中以明确方式标明。本人依法享有和承担由此论 文而产生的权利和责任。 声明人( 签名) ：以司，移 如d 厂年1 2 月j 日如d 3 牛月7 日 厦门大学学位论文著作权使用声明 本人完全了解厦门大学有关保留、使用学位论文的规定。厦门大学有 权保留并向国家主管部门或其指定机构送交论文的纸质版和电子版，有权 将学位论文用于非赢利目的的少量复制并允许论文进入学校图书馆被查 阅，有权将学位论文的内容编入有关数据库进行检索，有权将学位论文的 标题和摘要汇编出版。保密的学位论文在解密后适用本规定。 本学位论文属于 1 、保密() ，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密( ) ( 请在以上相应括号内打“4 ”) 作者签名： 百r 琵 导师签名： 日期：z o o s - 年i 】- y l7 日 日期：年月 日 前言 前言 1 9 9 2 年我从大连海事学院毕业之后，到香港远洋公司参加远洋轮船运输工作 两年，由于个人的原因，我决定到陆地上发展。经过朋友介绍，加入了中菲行( 香 港) 空运有限公司福州分公司。很幸运地，当时就接到了一些业务，于是就接触 了应收账款( a c c o u n tr e c e i v a b l e ，a r ) 这一个词，记得当时我的主管告诉我说： “应收账款是一个货运公司的命脉。”那时我是似懂非懂。从1 9 9 6 年成为中菲行 经理人本地化的第一位大陆分公司经理，在中菲行已有幸服务了11 年，真正理解 了应收账款对一个物流行业的重要性。2 0 0 0 年进入厦门大学m b a 学习，从财 务会计到公司理财，我一直希望自己能真正地掌握有效解决物流行业中应 收账款问题的方法。物流行业在国内尚属发展阶段，有关物流行业的书著相对较 少，而对于物流行业的财务管理方面的书籍更是少有，针对物流行业的应收账款 管理的文章自然更是少的可怜。我希望在本文中能针对这部分的内容，提供一些 有效的解决办法。 物流行业的皮收账款管理项实地研究 第一章物流行业的应收账款特点及中菲行集团的发展 第一节物流行业的简介及中菲行集团的发展 物流行业的简介 1 9 8 1 年，日本综合研究所所编著的物流手册对物流的表述是：“物质资 料从供给者向需要者的物理性移动，是创造时间性、场所性价值的经济活动。从 物流的范畴来看，包括：包装、装卸、保管、库存管理、流通加工、运输、配送 等诸种活动”。1 9 8 6 年，美国物流管理协会对物流的定义是：“以适合顾客的要 求为目的，对原材料、在制品、制成品与其关键的信息，从产业地点到消费地点 之间的流通与保管，为求其有效率且最大的对费用的相对效果而进行的计划、 执行、控制”。由此，物流是一定的资金、物资和信息的高效有序流动和交互， 这三者是物流的三要素，共同组成相互配合的一个整体，缺一不可。 随着全球经济的快速发展，传统的港口到港口的运输方式已经无法满足客户 的要求，甚至单纯的门到门服务也跟不上发展的要求。现在，大部分人认为只有 那些能够为客户提供一体化物流才能算作物流企业。从事单纯的运输、仓储或货 代等企业不是物流企业，因为物流的运作是管理服务。所以，严格意义上说物流 企业指第三方物流服务供应商和所谓第四方物流服务供应商，即那些与客户企业 在某种层面上建立起伙伴关系，战略联盟关系或合同外包关系的物流服务供应商。 其中，第三方物流指由物流的供方和需方之外的企业提供物流服务的企业模式， 第一章物流行业的应收账款特点及中菲行集团的发展 其内容包括物流策略系统开发、电子资料交换、货物运输、信息管理、仓储、咨 询、运费谈判与支付等。大多数第三方物流公司以传统的“类物流”业为起点， 如仓储业、运输业( 空运、海运、陆运) 、货代、公司物流部等。其中以货代为基础 的物流公司，具有固定资产较少，灵活性高并且与许多物流服务商有密切联系等 特点。现代物流具有扩大化、一体化、社会化、系统化、现代化和合理化的发展 趋势，走全球化发展之路是成为一个成功的第三方物流企业十分关键的因素。 二、中菲行集团的发展 中菲行集团是典型的由货代这种“类物流企业”发展而来。公司于1 9 7 1 年在 台北成立，目前中菲行集团共有6 5 个分公司遍布1 7 个国家或地区。下图1 - 1 所示 为中菲行集团的组织结构图。 国际行销处 行销链策略规划发 展部 财务部 主计部 投资管理中心 内部稽核部 人力资源发展部 法务部 股务组 i 亚太地区 上 台湾 韩国 马来西亚 新加坡 越南 泰国 印度尼西亚 菲律宾 澳大利亚 雅加达 北美洲i 上 加拿大 美国 图i - 1 中菲行集团组织结构图 一3 一 物漉行业的应收账款管理项实地研究 表1 - 1 清楚地记录了各分公司的成立时间。 表1 - 1公司成立一览表 成立日期成立日期 城市，国家或地区城市国家或地区 ( f l 日，年) ( 月日侔) 台北，台湾 7 1 1 5 1 1 9 7 l厦t l 中国大陆 8 ，1 8 1 1 9 9 2 得美行台湾 5 1 1 7 1 1 9 7 3深n 中国大陆 6 1 1 9 9 3 得美行，香港 5 1 1 7 1 1 9 7 3福h i 中国大陆 6 1 1 9 9 3 高雄，台湾 9 ，1 0 1 1 9 7 3青岛中国大陆 6 1 1 1 9 9 3 纽约美国 2 1 11 ，1 9 7 6 雪梨，澳洲 1 2 ，5 1 9 9 4 台中台湾 11 1 2 3 1 1 9 7 6苏门答腊仰尼 3 1 1 1 1 9 9 5 洛杉矶，美国 3 1 1 9 7 7胡志明市，越南 3 1 1 5 1 9 9 5 香港 5 1 3 1 9 7 7天津，中国大陆 1 2 1 1 5 1 1 9 9 5 台南台湾 7 1 1 5 1 9 7 7澳门 11 1 1 5 1 1 9 9 6 台湾公司正式挂牌 芝加哥，美国 5 1 1 5 1 1 9 7 8 l o 1 5 2 0 0 1 上柜 马尼拉菲律宾 7 1 1 0 1 9 7 8克拉克菲律宾 9 1 1 5 1 1 9 9 7 伦敦膜国 4 ，2 1 9 8 0 苏比克菲律宾 3 2 7 1 1 9 9 8 旧金山美国 7 1 4 1 1 9 8 0格拉斯哥英国 “1 ，1 9 9 9 新加坡 8 ，2 3 1 1 9 8 0 汉城，韩国 6 1 2 0 0 0 波士顿，美国 3 1 1 9 8 3蒙特利尔，力拿大 1 1 1 2 0 0 0 宿务菲律宾 7 l i l l 9 8 3夏隆暖尔兰 1 1 ，2 0 0 2 吉隆坡马来西亚 4 1 5 1 1 9 8 4成都，中国大陆 3 1 ，2 0 0 3 槟城，马来西亚 “1 5 1 1 9 8 4南京，中国大陆 4 1 ，2 0 0 3 氟匏| 台鹳 4 3 0 ，1 9 8 4宁波，中国大陆 4 ，1 ，2 0 0 3 曼谷泰国 1 0 ，1 7 1 9 8 8东莞，中国大陆 7 ，3 2 0 0 3 雅加达，印尼 11 ，2 9 1 9 8 9大连，中国大陆 7 ，1 6 2 0 0 3 怡保，马来西亚 1 0 ，1 0 1 9 9 0达拉斯美国 5 1 3 0 2 0 0 3 4 一 第一章物流行业的应收账款特点及中菲行集团的发展 表1 - 1公司成立一览表( 续上表) 多伦多仂拿大 1 2 1 0 1 9 9 0 烟台中国大陆 7 8 2 0 0 3 亚特兰大美国 6 1 1 9 9 1 昆山中国大陆 7 ，1 2 0 0 4 上海冲国大陆7 ，8 1 9 9 1杭k l l 中国大陆 8 1 6 | 2 n 0 4 新山马来西亚1 1 1 9 9 2武汉中国大陆 9 1 2 0 0 4 北京，中国大陆 8 1 1 1 9 9 2 中山中国大陆 1 2 ，2 3 2 0 0 4 阿姆斯特丹，荷兰 8 1 2 0 0 0 义乌中国大陆 4 1 ，2 0 0 5 罗更美国 4 f 2 j 2 0 0 1 重庆仲国大陆 4 ，1 ，2 0 0 5 圣路易美国 4 佗4 ，2 0 0 1 惠# l 中国大陆 4 佗8 2 0 0 5 西安中国大陆4 | 诅恤0 0 1石家庄中国大陆 6 ，2 0 ，2 0 0 5 广 n 中国大陆 4 l ，2 0 0 0 哈特福德，美国 1 0 ，1l ，2 0 0 5 苏 n 中国大陆 9 ，1 0 2 0 0 1 资料来源：中菲行集团网站 在发展自己的分公司的同时，中菲行集团也积极建立策略联盟来补充自身网 络的不足，目前中菲行在全球共有7 0 个代理分布4 7 个国家或地区的2 6 3 个城市。 第二节物流行业应收账款的特点 一、应收账款占总资产的比例大 本文所讨论的问题，是以由货代发展起来的物流企业作为代表。在货代行业 中，由于固定资产较少，不存在存货，现金及银行存款较少等特点，流动资产占 总资产的比例较大，而在流动资产中，应收账款又占剧了相当大的比例，表1 - 2 与表1 - 3 体现了中菲行广州分公司与福州分公司的这一特点。 物流行业的应收账款管理项实地研究 表1 - 2 福州分公司2 0 0 2 年期末情况单位：千美元 应收账款占总资产 应收账款总额现金及存款总流动资产固定资产总资产 比例 5 3 02 4 49 5 37 5 1 0 2 85 5 6 资料来源：福州中菲行2 0 0 2 年1 2 月财务报表 表1 - 3 广州分公司2 0 0 2 年期末情况单位：千美元 应收账款总现金及总流动应收账款占总资 固定资产总资产 额存款资产产比例 9 1 84 6 9 6 9 6 71 0 3 6 8 8 6 资料来源：广州中菲行2 0 0 2 年1 2 月财务报表 从表1 2 中我们可以看出，在2 0 0 2 年期末，福州分公司的流动资产占总资产 的9 2 7 ，而应收账款占流动资产的5 5 6 ，应收账款占总资产的5 1 6 。从表1 - 3 中我们可以看出，在2 0 0 2 年期末，广州分公司的流动资产占总资产的9 3 5 ，应 收账款占流动资产的9 4 7 ，应收账款占总资产8 8 6 。 可见，在像中菲行这样由货代行业发展起来的第三方物流企业，应收账款占 有极高的比例，因此做好应收账款管理将是关系到企业存亡兴衰的一件大事。 二、应收账款相关的客户多 随着中国加入w t o 及经济的稳步快速发展，不断有新的公司成立并有了物流 方面的需求，因此物流公司的客户也不断增多。2 0 0 2 年1 2 月广州公司有11 6 家相 关客户，福州公司有1 4 3 家相关客户。与其他行业相比较，物流行业的客户是各 个行业中有物流需求的公司，因此客户的信用情况也各不相同。 三、与各分公司间及代理间的账务往来越来越多 随着经济的发展，客户要求的提高，传统的港到港的运送方式已经无法满足 市场的需求，客户所要求的门到门服务越来越多，新的贸易条款d d u ，d d p 也已 6 第一章物流行业的应收账款特点及中菲行集团的发展 经出现，这就要求物流公司必须构建成熟的市场网络，各分公司问及代理间的账 务往来也越来越多。目前，在中菲行集团中，这种分公司间及代理问的账务往来 约占总体的6 0 。 四、中菲行应收账款的情况 在本文中，主要是以中菲行公司为例进行阐述，让我们来看看中菲行公司的 应收账款情况。 。 表1 - 4 及表1 5 所列的广州分公司及福州分公司的2 0 0 2 年期末应收账款情况： 表1 - 42 0 0 2 年期末广州、福州分公司应收账款情况单位：千美元 1 2 月份营业额2 0 0 2 年营业额应收账款总数应收账款天数 广州 3 l o3 2 4 09 1 81 0 3 天 福州2 4 62 1 6 1 5 3 08 9 天 资料来源：2 0 0 2 年1 2 月广州中菲行、福州中菲行应收账款报表 表1 - 52 0 0 2 年期末广州、福州分公司账龄表单位：千美元 9 l 一1 8 01 8 0 3 6 01 年已确认 当月3 l 一6 0 天6 1 9 0 天总计 天大以上呆账 金额 3 0 03 1 81 5 01 3 61 4oo9 1 8 广州 比例 3 3 3 4 1 6 1 5 2 0 0 1 0 0 金额 2 4 31 8 38 21 29lo5 3 0 福州 比例 4 6 3 5 1 5 2 2 0 o1 0 0 资料来源：2 0 0 2 年1 2 月广州中菲行、福州中菲行应收账款报表 从表1 - 4 中与表1 5 我们可以看，两个公司的应收账款天数大约都在9 0 天左 右，对于1 8 0 天以上的应收账款，都占了总应收账款的2 左右，呆账发生几乎为 零。对于物流行业来说，这种应收账款回收情况还是相当理想的。 一7 一 物流行业的应收账款管理项实地研究 第二章应收账款管理的传统方法 一、信用等级的设定 第一节事前管理 1 、信用信息的收集 这一部分的信息来源大致有：对方的财务报表；对方与同行间交往的历史情况 银行信息；与本公司交往的历史情况。 2 、信用评级 信用收集好后，许多公司使用“信用的5 c s ”来进行信用评级，即从：品德( 对 方履行债务的意愿) ，能力( 对方的现金流量偿还债务的能力) ，资本( x , z t 方拥有的资 本金) ，担保( 对方无力偿还债务时的保护性资产) ，状况( 对方一般的经营环境) 等五 方面来进行评级。 二、信用条件 1 、信用期限 信用期限指开票后最后付款期限。 2 、现金折扣 在客户提前付款的情况下，公司可能给予一定比例的现金折让。 3 、信用额度 信用额度是指公司提供给客户最大的欠款金额，超过此部分将要求客户立刻支 8 一 第二章应收账款管理的传统方法 付所超过的金额。 第二节事后管理 一、监督和控制 应收账款产生之后，公司内部应密切关注整个公司及各个客户的应收账款回收 情况，关注客户是否按照事先约定的信用条件及时支付应收账款，对于违反约定 的客户采取相应措施。 公司对于未如期付款的客户通常采用如下步骤进亍收账： 1 、向客户邮寄其拖时的信件，通知客户应付账款的状况。 2 、电话通知。 3 、利用收账代理机构。 4 、诉诸法律。 二、应收账款回收过程及加速回收的方法 1 、应收账歙回收过程 通常公司应收账款的回收过程包括如下几个部分： ( 1 ) 通知客户付款。 ( 2 ) 客户邮寄支付票据。 ( 3 ) 公司收到支付票据。 ( 4 ) 公司将收到票据存入银行。 ( 5 ) 银行收到现金。 一9 一 物流行业的应收账款管理项实地研究 在这个过程中，公司收到票据时，企业账面余额立即增加，而此时银行存款 余额却并未立即改变，这就构成了回收浮差。回收浮差可被分成三个部分：邮程 浮差、内部处理浮差和清算浮差。 图2 一l 描述了现金回收过程的基本组成部分和回收浮差的构成。 图2 1回收浮差的构成 客户邮寄支付款项企业收到企业收款项银行收到 时间 支付款项存入银行现金 一邮程延误 一处理延误+一清算延误 + 一邮程浮差-一处理浮差一清算浮差 + 一回收浮差+ 2 、加速应收账款回收的方法 ( 1 ) 早寄发票 加速应收账款回收的一个很明显也最容易被忽视的方法就是尽早将发票送给 客户。不同客户有不同的支付习惯：有些客户喜欢在折扣日或最后到期时付款 也有些客户在收到发票时就立即付款。较早收到发票会导致较早的折扣期和最后 到期日，因此无论在哪种情况下，较快地寄出发票都会导致客户更快地付款。将 发票附于发出商品中，用传真送发票或干脆要求提前付款都是行之有效的方法。 ( 2 ) 银行锁箱法 公司利用当地邮局的邮箱并授权它的开户银行用这个邮箱来收取汇款。客户 收到发票并被告知将汇款寄到该邮箱中。公司的开户银行每天分几次去收取邮件， 一1 0 第二章应收账款管理的传统方法 并将支票直接存入该公司的存款账户，支票被记录下来并被结算。公司将收到存 款清单和付款方清单。通常许多公司都设有多个收款地点，从而形成锁箱网络。 锁箱网络一方面因支票的收取点离客户较近及邮寄方便，缩短了支票的邮程过程， 从而缩短了邮程浮差；另一方面，锁箱网络也同时缩短了处理浮差。对于锁箱里 的每一封邮件，公司不必再打开信封，而是交由银行直接处理。总之，银行锁箱 法使公司在收账的处理、存入和结算上都提高了效率。银行锁箱法的缺点是它所 带来的相应成本。由于银行除了进行通常的支票结算以外，还提供了其它服务， 它就要求对这些服务进行补偿，这种成本同支票数目成比例，如果平均汇款金额 较小，则银行锁箱法制度对于企业来讲，往往是不大有利可图的。决定是否采用 银行锁箱制度的适当标准是：简单地比较采用这种方法所增加的成本同更快的获 得可利用资金所带来的边际收益。如果成本低于收入这种制度就是有利可图的， 否则该制度就不值得实行。这一制度的获利程序主要取决于客户的地理分散程度 汇款的平均规模和提早可以释放出来的资金的盈利率。 图2 - 2 中整个流程的开端是公司的客户将付款邮寄到邮政信箱，而不是送到公 司。银行一天会多次收取邮电局的锁箱收据，然后支票再存人公司的银行账户中。 ( 3 ) 集中银行法 在运用集中银行法的情况下，企业的销售部门通常要对客户支票的回收和处 理过程负责。企业销售分支机构将客户的付款支票存入当地存款银行的企业户头， 超过当地存款银行最低存款余额的资金则从当地存款银行转入企业总部所在地的 中心银行。集中银行法的目的在于从客户邻近的银行收取客户付款支票。由于企 业的销售分支机构要比企业总部离客户更近一些，因此集中银行法往往可以缩短 物流行业的应收账款管理项实地研究 支票邮程的时间，即减少了邮程浮差；并且，由于客户支票通常在当地银行进行 支取，因而也大大缩短了支票的银行清算时间，减少了清算浮差。同时，这种将 当地银行超过交易需求量的余额集中到中央地点可以增加公司现金流人和流出的 控制，减少闲置现金余额以便进行有效的投资。 匹匹匹圈 - 匦叵 “ i当地银行收取邮政信箱的资金i 1 l i 已收款项处理细节返回企业 一 l 将支票存入银行账户中 图2 - 2 对锁箱过程的概览 当然，采用集中银行法在现金集中过程中将产生相应的银行成本，是否实行这 种办法取决于这种成本与由于现金集中所带来收益的大小关系，当收益大于成本 1 2 第二章应收账款管理的传统方法 时，将采用集中银行法，否则，将不予采用。在此，各分支银行的余额大小将是 一个关键因素。 集中银行法经常与银行锁箱法结合使用，以进一步缩短这种收取浮差以及增 大收益，如图2 - 3 所示。 圈匦 l 公司的销售部门 上 i存入当地银行 i l 集中银行 报表邮寄给公司进行应收账款处理 一亘 嚣 现金经理分析银行余额和存款信息 图2 3 锁箱法与集中银行法的结合使用 ( 4 ) 电汇 在银行间调度资金的最快方式是电汇，即回收浮差最小。电汇通过簿记分录， 将资金从付款方的银行存款账户调拨存人收款方的银行存款账户，企业一接到电 1 3 亩 圈耄 丽一 物流行业的应收账款管理项实地研究 汇就可以使用这笔资金。由于一张存款转账支票的加工处理、发送的收取成本大 约为5 0 美分，而一次电汇的费用一般高达1 0 美元左右，因此在公司与客户的特 别商定中可以具体规定这种费用由哪一方承担。由于电汇的成本相对较高，通常 仅被用来进行大笔金额的调动，或在速度至关重要的时候使用。 ( 5 ) 主账户制度 一家集团公司的多家分公司彼此间存在交易，如果两两进行结算并支付或收取 相应的应付账款或应收账款，则每一次结算都将产生相应的回收浮差和手续费。 此时，若设立一个主账户，各分公司分别对账后将应收账款与应付账款进行抵扣， 最终各分公司只向主账户支付它们的应付账款或由主账户向各分公司支付它们的 应收账款。这样，经过银行往来的金额变小了，支付的次数也变少了，回收浮差 和银行手续费也同时减少了。主账户制度的原理和使用方法将在第三章中作进一 步讨论。 图2 - 4 表示了主账户制度的基本原理。 前h 后 图2 4 主账户制度的基本原理 一1 4 第三章中菲行集团应收账款的管理 第三章中菲行集团应收账款的管理 第一节当地应收账款的管理 一、交易( t r a n s a c t i o n ) 发生前的管理 1 、信用调查 当地应收账款管理主要针对出口( e x p o r t ) 的运费预付和进口( i m p o r t ) 的运 费到付以及相关当地的其它附加服务如仓储和短途配送的费用。 对于物流行业，经常会碰到的业务量不大的客户，此时，最有效的方法是派业 务人员前往工厂拜访，从厂房情况和生产设备我们就会对其信用情况有了大致了 解。另外，从航空公司、船公司及同行方面获取信用信息也会是十分有效的方法。 对于金额较大的客户，中菲行大陆区使用d & b 评级公司( 邓白氏) 进行信用调查。 在物流行业中，最忌讳的是一接到客户的订单，特别是一个你所知道的长期在另 一家同行操作客户的订单就开始交易。此时，一定要了解客户为什么选择你，是 因为公司固有的优势，还是这个不速之客在寻找另一家让他欠款的公司，如果不 经过信用调查，那么这个客户带来的除了生意，还会有许多他本来就没想付的应 收账款。 2 、信用期限( c r e d i tp e r i o d s ) 在物流行业中，很少有现金折扣的出现，而客户往往是在信用期限快到了才开 始付款，许多物流行业的管理人员往往缺乏对信用期限的思考。有些经理人在面 1 5 物流行业的应收账款管理项实地研究 对因一大堆应收账款带来的窘境时，却从未认真想过，其中一些应收账款根本就 不应当发生。 所学的知识告诉我们，只接受净现值( n e t p r e s e n tv a l u e ，n p v ) 为正的项目。 在物流行业中，毛利( g r o s sp r o f i t ，g p ) g p = 一c o s t ( 成本) + s e l l i n gr a t e ( 卖价， s r ) ，那么，我们应如何在物流行业中应用n p v 的概念呢? 看一个例子： 有一笔交易，成本为u s d 9 ，0 0 0 ，卖价为u s d 9 ，0 5 0 ，信用期限为6 个月，银行 利率( r ) 为2 ，除特别约定，物流业中的成本( 如航空公司及船公司运费) ，基 本上都是现付的。 g p = 一c + s r = 9 0 0 0 + 9 0 5 0 = 5 0 此时n p v = - c + s r ( 1 + r 2 ) = - 9 0 0 0 + 9 0 5 0 ( 1 + 0 0 1 ) = 3 9 6 小于0 表示项目不 能接受。 我们可以看到，一笔看似有5 0 美元毛利的交易，事实上公司却是亏本的，若 考虑到坏账准备金的提取，这种亏损金额将更大。因此，作为物流行业的管理人 员甚至业务员，应当认真考虑有哪些应收账款是本来就不应该存在的。 3 、合同的订立 在订立物流行业的合同中，除了明确交易双方( 或多方) 的责任和权利外，还 应对付款条件做非常清楚的说明。具体条款请参考本文的附件“中菲行集团大陆 区运输合同样本”。 二、交易发生后的管理 1 、内部管理( i n t e r n a lm a n a g e m e n t ) ( 1 ) 设立e x c e l 表格进行分类管理 一1 6 一 第三章中菲行集团应收账款的管理 由于物流行业的应收账款具有相关客户多的特点，在管理上容易出现混乱，因 遗漏而造成呆账的产生经常出现。因此，建立一套完整、系统的内部管理制度就 显得非常重要。早期中菲行对于应收账款的管理主要是通过e x c e l 表格制度来进行 分类管理。见表3 - 1 ： 表3 1 应收账款明细表单位：美元 s 船蹬瑕tt a x m v #a m tt r h a v f l a l ed 瞻出睡r c v ds 】no v dn ￥y i 】蕊眦 u t渤0 0 4 9 3 3 3 85 6 咖2 9 l j l d j d b1 孓0 睇0 39 2 8y 月结4 5 天 d l格淋饰0 0 4 嬲 2 , 9 5 q 0 0 0 5 - a u g - q 3z s & l 沏 1 d 1 4y2 w 月结2 5 天 k c怡解0 0 4 僦 1 5 , 7 8 2 9 70 5 - a u 9 0 3s 删 1 0 3y 月结3 0 天 d l格瞰旆0 0 4 9 舛4 9蹦 l 蝴岵彤 z s s e v n 3 1 口1 4y删 月结2 5 天 d l格懒0 0 4 嬲4 l 咖 1 3 - a u 9 0 3签s 棚 l m l 0y1 w 月结2 5 天 n d a 疆d 】：r ( 2 1 d l书心擗0 0 4 9 3 4 6 1 2 7 , 6 2 7 4 81 4 - a u 鲫7 - s e p 0 3 9 l 2 9y聊天) d l格附筛0 0 4 躺 3 , 0 3 0 i i ) 2 ) - a u 9 0 3z s & p 0 3 1 仙1 4y2 w 月结2 5 天 g y厂寸 & 溘盛嗍鲫 4 , 6 5 2 3 22 1 - a u g 拐3 0 l s 棚 皿3 0y 月结3 0 天 k c脚鼬子0 0 4 9 3 5 4 2 1 6 强7 00 臣a l 垮3 0 l s 椰 l o $y 月结3 0 天 d l格嫩琳 0 0 4 9 3 5 4 7 5 9 8 0 0 0 2 7 - a u g 32 s 则 1 0 l 1 4y聊 月结2 5 天 d l格懒 0 0 4 9 3 5 4 8 1 1 8 0 0 0 z t - a u 9 0 3签s 鲫 1 0 1 0y1 w 月结2 5 天 u t荣黼0 。4 9 姗6 6 6 4 _ 8 8 2 9 - a t 则3签s 椰 9 3 0y 月结2 5 天 k c娥0 d 4 孵卵1 5 , 4 1 4 0 02 9 - a a g 翘 1 m 0 嘞1 0 2 5y1 w 月结4 0 天 l 【c她蝴讫 1 4 , 6 4 0 0 0 2 9 - a u 9 0 3 1 m ) 锄b1 0 2 2yl w月结4 0 天 d l樱糊4 9 b 卵 4 盈6 9 5 2 9 - a u g - 0 3 1 孓o 啦l d l 5y月结1 5 天 d l广寸 腊0 0 4 9 姗 3 7 , 6 1 6 8 12 9 - a a 9 0 3 8 j 姗l 旺1 6y月结3 5 天 资料来源：2 0 0 3 年广州中菲行应收账款明细表 其中：s a l e s 表示业务员名字；s h p r 表示客户名称；t a x i n v # 表示发票号；a m t 表示金额；t a x i n v d a t e 表示开票日；d u ed a t e 表示到期e l ：r c v d 表示收到账款日期；s t n 表示是否 账款正确；o v d 表示逾期时间：p a yt e r m 表示付款条件 1 7 物流行业的应收账款管理一项实地研究 通过使用e x c e l 功能，我们可以很清楚地选择每个客户或每个业务员进行分 类，有效地协助管理人员和业务员对应收账款进行相应的分析和管控。表3 - 2 为选 择客户“格林灯饰”进行分类，使该客户的应收账款情况一目了然。 表3 - 2 应收账款分类明细表单位：美元 t a x i n v s a l e s 跹理rt a x m v 释a m rd u e d a t er c v d卯 n0 v dp a y l l e r m 1 ) a t e d l格 0 0 4 9 3 3 9 4 2 , 9 5 0 0 00 5 - a u g - 0 32 5 一s e p - 0 3 l o - 1 4y2 w月结2 5 天 d l格椭 0 0 4 9 3 4 4 98 8 5 0 0 0 1 3 - a u g 0 32 5 - s e p 4 1 3 1 阻1 4y2 _ w月结2 5 天 d l格椭0 0 4 9 蝴4 1 0 0 0 1 3 一a u 9 4 ) 32 5 一s e p - 0 3 1 m 1 0y1 w月结2 5 天 d l格懒 0 0 4 9 3 4 9 6 3 , 0 3 0 0 02 0 - a u g - 0 32 5 - s e p - 0 3 1 皿1 4y2 w月结2 5 天 d l格 o ( 4 9 3 5 4 7 5 8 0 , 9 0 02 7 - a u g - - 0 32 5 - s e r , - 0 3 1 位1 4y2 w月结2 5 天 d l格黼 0 0 4 9 3 5 4 8 1 1 8 0 j 0 0 2 7 - a u g - 0 32 5 - s e p 0 3 1 m l oy1 w月结2 5 天 d l格黼0 0 4 9 3 6 0 0 1 2 1 2 0 0 00 3 一s e p 0 32 5 - o c t - 0 3月结2 5 天 d l格椭0 0 4 9 3 7 0 8 6 , 0 6 0 0 0 1 7 - s e p - 0 3 2 5 - o c t - 0 3月结2 5 天 d i 。格懒 0 0 4 9 3 8 0 11 2 1 2 0 0 0 2 5 - s e p - 0 3 2 5 - o c t - 0 3月结2 5 天 d l格删8 4 l 3 , 5 0 0 0 02 8 - s e p 0 32 5 0 c t - 0 31 0 _ 1 0y月结2 5 天 d l格懒 0 0 4 9 3 8 4 23 , 5 3 0 0 0 2 8 一s e i , - 0 3 2 5 - o c t - 0 3月结2 5 天 d l格嗍8 8 5 3 , 4 5 0 0 00 9 o c 32 5 - n o v 拐月结2 5 天 d l格黼嗍9 6 l l o , 5 9 0 o o1 - 0 32 5 - n o v - 0 3月结2 5 天 d l格燃 0 0 8 1 9 0 0 9 6 , 9 0 0 0 02 2 0 j 稻 2 5 - n o v - 0 3月结2 5 天 d l格0 0 8 1 9 0 9 4 3 , 5 3 0 0 0 2 9 _ a t 0 32 5 - n o v 4 ) 3月结2 5 天 d l掐枞 0 0 8 1 9 1 4 3 3 , 4 9 0 0 00 3 - n o v - 0 32 5 - n o v - 0 3月结2 5 天 d l格燃0 0 8 1 9 1 9 1 3 , 4 9 0 0 0 0 6 - n o v - 0 3 2 5 - d e c 4 3 3月结2 5 天 资料来源：2 0 0 3 年广州中菲行应收账款明细表 一1 8 一 第三章中菲行集团应收账款的管理 然而，由于这种表格独立于其它系统之外，需要财务人员对每一笔交易重新输 入，工作量较大，并且对于到期的应收账款不具备明显的预警功能，还需进一步 给予改善。 ( 2 ) 使用客户管理系统( c u s t o m e rm a n a g e m e n ts y s t e m ，c m s ) 2 0 0 3 年后，广卅im i s 人员与广州、福卅1 分公司的管理人员开始一起开发专门 用于中菲行应收账款管理的客户管理系统( c m s ) 。在c m s 系统中，从业务员与 客户的报价( q u o t a t i o n ) 开始一直到发票打印，整个应收账款回收的全过程都可 以得到系统的管理。各部门之间具有全连接功能，避免了财务人员的重复作业， 对于已到期的应收账款进行清楚的预警。同时，对于业务人员的报价，要求具有 更高权限的管理人员进行批复( a p p r o v a l ) ，使事前管理也得到了加强。 c m s 系统的实施步骤如下： 步骤1 ：系统在输入客户资料时设定客户的信用期( p a yt e r m ) ，每月结账日 期或结账周期，并提出申请由主管人员批准。 步骤2 ：在结账前一周，财务部门开出发票系统将产生应收账款的情况数据， 如客户代码( c u s t o m e rc o d e ) 、名称( c h i n e s en a m e ) 、金额( a m t ) 、发票号 ( t a x n o ) 、开票日( t a x d a t e ) 、到期日( d u e d a t e ) 、到账情况( s t n ) 、延 误情况( d e l a y ) 、延误比例( o v d ) 、类别( t y p e ) 等。当延误付款大于零时， 系统对此记录会产生一红色记号，表示客户的本笔款项未按期支付。 步骤3 ：报表输出及发票打印。 步骤4 ：计算业务奖金。 1 9 物流行业的应收账款管理项实地研究 图3 - 1 表示了c m s 系统工作原理。 耒 批 准 二堕窭 一圆 图3 - 1c m s 原理图 一2 0 一 第三章中菲行集团应收账款的管理 表3 - 3 为c m s 系统报表 表3 - 3c m sr e p o r t单位：美元 。吐c 0 d ea m ro d m n 如唯t h x t 奴瑾睡 d u e d 啦 s i n璜姆 0 、】d t y p e p 打t e r m b n 珊f1 跏髓 邦越电子 4 0 5 1 9 8 2 0 0 5 乒l2 0 删 y1n 1 4v 删7 天 g o i 瑚3 3 0 金凯 4 0 5 4 0 12 0 0 孓9 r 1 32 0 0 5 蚴n ov a h d 7 天 w a i 】n5 9 4 j 2华够踱4 0 5 4 5 12 0 0 5 9 1 52 0 0 5 - 9 忽 y1n 1 4删 7 天 h a i r1 0 9 n 2 8皇瓣4 0 5 4 5 42 0 晒孕2 22 0 晒乒2 9n07 天 z s a q u a 8 6 5撇 4 5 9 42 0 0 5 粤m2 量l o i l nov 捌7 天 压s a i i 2 5 8 n 1 5蒴璐4 0 5 6 0 32 0 0 5 粤拍 2 0 0 5 1 y _ 7 17 天 z s a q u a 8 6 5 安铀尔