（工商管理专业论文）铁路客运公司绩效评价指标体系研究.pdf

、 中文摘要 中文摘要 鞲7 堙9 3 充分阐述了国有大型企业开展绩效评价的必要性、主要目的和重要意 义。运用管理学原理，从企业组织设计的基本原则、基本模式和基本框 架三个方面，对客运公司组织机构设计进行了设置研究。根据财政部等 4 个部委联合颁布的国有资本金效绩评价规则和国有资本金效绩 评价操作细则等文件，结合铁路客运公司生产经营实际，从盈利能力、 资产营运、偿债能力、发展能力和社会贡献能力状况五个方面，并从基 本指标、修正指标和评议指标三个层次对客运公司绩效评价指标体系进 行了科学设计和研究，形成了横向、纵向结合、多方面、多层次、多因 素分析描述的客运公司绩效评价指标体系。 最后，本论文对客运公司绩效评价指标权数进行了设计，对绩效评 价标准、评价方法和评价计分进行了选择和确认。 关键词：客运公司绩效讳价指标体系企业绩效评价 ，、 a b s t r a c t a b s t r a c t a tt h et i m e t h er e f o i t no f s e p a r a t i n gr a i l w a yn e t w o r kf r o mt r a n s p o r t a t i o n ” i s b e i n gc a r r i e do u ti nc h i n e s er a i l w a yi n d u s t r y , w h i l ep a s s e n g e rt r a n s p o r t c o m p a n i e sa r ei n c o r p o r a t e d a st h e e x p e r i m e n t a l u n i t sw i t h i n r a i l w a y b u r e a u s w i t hs u b b u r e a u s u n d e rs u c hh i s t o r i cb a c k g r o u n d ，t a k i n gr a i l w a yp a s s e n g e r t r a n s p o r tc o m p a n i e s a sr e s e a r c h o b j e c t ，t h ei i v e - p a r te s s a y i s m a k i n g r e s e a r c ho nt i l ei n d e x s y s t e m o ft h ee v a l u a t i o no f e f f i c i e n c y a n d a c h i e v e m e n t o f p a s s e n g e rt r a n s p o r tc o m p a n i e s t h e e s s a yb r i e f l y i n t r o d u e e st h e h i s t o r y a n dc u r r e n ts i t u a t i o no ft h e i m p l e m e n t a t i o n o fe v a l u a t i o no f e f f i c i e n c y a n da c h i e v e m e n t a m o n g d o m e s t i ca n df o r e i g ne n t e r p r i s e sa n de l a b o r a t e si nd e t a i lt h en e c e s s i t y , m a i n t a r g e t sa n di m p o r t a n c eo fc a r r y i n go u tt h ee v a l u a t i o no fe f f i c i e n c y a n d a c h i e v e m e n ta m o n gl a r g es t a t e o w n e d e n t e r p r i s e s i ta l s os t u d i e st h e o r g a n i z a t i o n a l s t r u c t u r eo fp a s s e n g e rt r a n s l ： o f t c o m p a n i e sf r o m 也et h r e e a s p e c t s o fo r g a n i z a t i o n a l d e s i g n ，w h i c h i n c l u d eb a s i c p r i n c i p l e s ，b a s i c m o d e sa n db a s i cs t r u c t u r e sa c c o r d i n gt om a n a g e m e n tt h e o r i e s a b i d i n gb y s u c hd o c u m e n t sa s ”t h e p r i n c i p l e s o fe v a l u a t i o no fe f f i c i e n c ya n d a c h i e v e m e n to ns t a t e o w n e dc a p i t a l s a n d ”t h ed e t a i l e d o p e r a t i o n a l r e g u l a t i o n so fe v a l u a t i o no fe m c i e n c ya n da c h i e v e m e n to ns t a t e - o w n e d c a p i t a l s ”i s s u e db yt l l em i n i s t r yo ff i n a n c ea n do t h e rt h r e em i n i s t r i e s ， c o n s i d e r i n gt h ea c t u a lp r a c t i c e so ip a s s e n g e rt r a n s p o r tc o m p a n i e s ，t h ee s s a y g i v e so u tas c i e n t i f i cd e s i g no ft l l e e v a l u a t i o n s y s t e mo fe m c i e n c ya n d a c h i e v e m e n tf o rp a s s e n g e rt r a n s p o r tc o m p a n i e s c o v e r i n gt h ea s p e c t so f p r o f i t a b i l i t y , a s s e t so p e r a t i o n ，d e b t - p a y i n ga b i l i t y , d e v e l o p m e n tp o t e n t i a l ，a s w e l la ss o c i a lc o n t f i b u t i o n t h e n e w l y d e s i g n e d e v a l u a t i o n s y s t e m o f e f f i c i e n c ya n da c h i e v e m e n t i sb e i n ge l a b o r a t e df r o mt h et h r e el e v e l so f b a s i c i n d e x e s ，m o d i f i e di n d e x e s ，a n de v a l u a t e di n d e x e s a sar e s u l t ，ac o m p l e t e e v a l u a t i o n s y s t e m i sf o r m e dw i t hh o r i z o n t a la n dv e r t i c a l m u l t i a s p e c t 。 m u l t i l e v e la n dm u l t i - e l e m e n td e s c r i p t i o n sa n da n a l y s e s l a s t l y , t h ee s s a yd e s i g n st h ei n d e xq u o t i e t yo ft h ee v a l u a t i o ns y s t e mo f e f f i c i e n c ya n da c h i e v e m e n tf o rp a s s e n g e rt r a n s p o r tc o m p a n i e s a tt h es a m e t i m e ，i ta l s od i s c u s s e st h es t a n d a r d s ，m e t h o d sa n ds c o r i n gr u l e so ft h e e v a l u a t i o ns y s t e m k e y w o r d s ： p a s s e n g e rt r a n s p o r tc o m p a n y a c h i e v e m e n ti n d e x s y s t e m a c h i e v e m e n to f e n t e r p r i s e s e v a l u a t i o no f e v a l u a t i o no f e f f i c i e n c y a n d e f f i c i e n c y a n d 第一章问题的提出 企业绩效评价，在西方国家已出现很多年。作为一种有效的企业监 管制度，已成为市场经济国家监督约束国有( 公营) 企业的重要手段。 企业绩效评价是任何一_ 个经济体系中的核心问题，是当今世界企业 界普遍关注的一个重要课题。传统单一的财务评价、资产评估、效益考 核，在全球经济一体化的信息时代已变得力不从心，而使得指标评价、 过程适时评价、顾客导向评价等成为可能和必要。 第一章问题的提出 企业绩效评价制度在我国19 9 9 年才开始试点推行，但铁路行业尚 未涉足。2 0 0 0 年6 月，铁道部明确提出了将网运分离作为铁路运输管 理体制改革的理想模式，在未来一段时间逐步实现客、货、网分离，在 网运分离条件下，推行全新的管理体制、运营机制和收益分配模式。铁 道部将广铁集团作为全国铁路有分局的路局进行组建客运公司改革试 点单位，并于2 0 0 0 年1 2 月2 日成立了广州铁路集团客运公司。在这样 的背景下，对客运公司的绩效评价指标体系进行研究，显得十分必要。 企业绩效评价，实质上是企业管理制度的创新，它是以市场经济为 前提的。改革开放以来，我国国有企业经历了利润包干、利改税、承包 经营责任制和建立现代企业制度等改革历程。在整个历程中，我国对企 业经营绩效的评价主要是采取指标考核的方法，从考核利润完成和利润 上交情况，发展到对企业进行资产评估、财务分析和效益考核等比较综 合性的分析和评价。从1 9 9 8 年起，铁道部对铁路运输企业实行资产经 营责任制，主要考核铁路运输企业国有资产保值增值率、经营性资产收 益率和投资收益上缴率，同时考核运输利润完成和上缴利润情况。考核 主要是注重财务结果。随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善，为 了加强对国有资产监督的有效性和科学性，必须在运用财务指标( 而且 指标更加全面合理) 评价的同时，积极引入非财务指标即评议指标来进 行辅助评价，只有这样，才能全面、客观、公正地对铁路运输企业绩效 进行分析和判断，而企业绩效评价指标体系的确定和引进，是解决此道 难题的最有效的途径和方法。 第二章企业绩效评价的目的和意义 第二章企业绩效评价的意义和目的 2 1 评价概念 评价( e v a l u a t i o n ) ，是指根据确定的目的，运用特定的指标比照统 一的标准，测定对象系统的属性或对测定对象做出价值判断的过程。简而 言之，评价就是通过比较分析做出全面判断的过程。 评价由评价要素构成，这些要素包括评价主体、评价客体、评价指标、 评价标准和评价方法。 2 2 企业绩效评价的涵义 企业绩效，是指在一定经营期间的企业经营效益与经营者业绩的集合。 企业经营效益，主要由盈利能力、资产营运水平、偿债能力、发展能力和 社会贡献能力来描述。经营者业绩，主要通过经营者在经营管理企业的过 程中对企业经营、成长、发展所取得的成果和所做出的贡献来体现。 企业绩效评价( p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n ) 是指运用数理统计和运筹学 等方法，采用特定的指标体系，依据统一的评价标准，按照一定的程序， 通过定量、定性对比分析，对企业经营业绩和效益作出客观、标准的综合 判断。企业绩效评价是评价理论方法在经济领域的具体应用，它是在会计 核算和财务管理的基础上，运用计量经济学原理和现代分析技术而建立起 来的剖析企业经营过程，真实反映企业现实状况，预测未来发展前景的一 门科学。 企业绩效评价是国际上通用的评判企业绩效的方法，是专业性的技术 判断。评价内容广泛，使用指数较多，评价结果综合性强。十分客观公正。 它与现行的效益考核、资产评估和财务分析是不能等同的。 2 3 企业绩效评价的演进 2 3 1 国外的发展 西方国家对国有( 公营) 企业的经营绩效评价始于2 0 世纪6 0 年代末。 许多控股公司出于对成本效益及管理便利考虑，主要运用销售利润对总公 司的债权进行评价，但也有一些控股公司已开始运用投资报酬率( r o i ) 和剩余收益这两个指标。 7 0 年代，受权变理论影响，各企业( 公司) 绩效评价指标、评价方 法各异，但他们普遍关注投资报酬率、预算比较和利润等纯财务指标。同 北方交通大学硕士学位论文 时，逐步开始使用附加的非财务数量指标。 8 0 年代，以投资报酬率、预算比较为核心，包括利润、现金流量和各 种财务比较等以财务指标为主的绩效评价体系业已形成。日本公司倾向于 销售收入，美国和英国公司则更看重r o i 和利润。这个时候，各个跨国公 司的绩效评价似有普遍的特征：( 1 ) 在计算评价绩效的财务指标时已考虑到 汇率变动、通货膨胀、转移定价等环境因素影响；( 2 ) 对公司经营效益和经 营者业绩评价时偏重于以预算为标准；( 3 ) 已将非财务指标正式引入绩效评 价系统，作为补充部分。 步入9 0 年代，企业面临的环境发生着日新月异的变化，世界经济体 化，以数字化为特征的信息时代来临，金融工具使用频繁，市场瞬息万变， 行业内及跨行业竞争日益加剧。这就使得在工业时代形成的绩效评价体系 开始革命性的变革，预算的使用日趋减弱。尽管传统的预算作为公司的绩 效评价方法在一段时期内继续存在，但一些跨国公司已开始使用年后预算， 改用“同步计划过程”( c o n c u r r e n tp e a n n i n gp r o c e s s ) 。非财务指标的重要性 日益凸现。各国跨国公司普遍关注以顾客满意评价为导向，注重过程创新 和过程评价，r d 评价受到重视，质量评价己形成国际标准。 2 3 2 国内的情况 在我国，企业绩效评价观念的导入很晚，经历了一个由考核到评价的 历史过程。 改革开放以前，我国对企业经营效益的评价称为考核，而且侧重于对 工业经济的运行效果进行考核，主要考核工业产值、企业规模和产品产量 等。考核方法是将企业的年终完成结果与年初计划比较，从而确定企业经 营成果。 1 9 7 8 年以后，曾推行以利润承包为主的承包经营责任制，主要考核 企业利润完成和上交利润情况，考核方法是实际完成情况与承包指标对比， 以此确定经营业绩。 进入9 0 年代，随着社会主义市场经济体制的逐步建立，国有企业改 革的进一步深化，政企逐步分离，国家开始重视和研究企业评价问题。1 9 9 2 年，国家计委、国务院生产办和国家统计局联合下发了工业经济评价考核 六项指标，重点考核全国工业经济或区域工业经济的实际效益。1 9 9 5 年， 财政部发布了企业经济效益评价指标体系( 1 0 项评价指标) ，从投资者、 债权人和社会贡献三个方面评价企业，其特点是注重财务结果，进行自我 评价。1 9 9 7 年，国家经贸委、国家计委、国家统计局三个部委为适应市场 经济体制的建立和新财税制度的全面实行，进一步改进了工业经济评价考 核指标，重点从企业盈利能力、发展能力、营运能力、偿债能力和社会贡 第二章企业绩效评价的目的和意义 献能力等方面进行评价考核。企业绩效评价在我国仍处于起步阶段，虽然 已选择试点，但还没有在各大型国有企业和各个行业全面推行。 2 4 企业绩效评价的意义 企业绩效评价无论是对政府转变职能、加强宏观调控，还是对企业改 善经营管理，都将发挥重要的作用。企业绩效评价的主要作用表现在以下 四各方面： a 有助于政府转变职能，改革监督方式，建立新型的政企关系。机构 改革后，政府主要履行宏观调控职能，不再干预企业的具体经营管理行为。 而政府承担着国有资产所有者代表和社会管理者的双重职能，既要关心资 本安全和资本收益，又要发挥有效的宏观调控作用，这就要求在政府和企 业之间建立起一种新型的政企关系。对企业实施绩效评价，为建立这种新 型关系提供了一种现实的选择，它可以较直观地发现企业财务和资产管理 中的薄弱环节，促进企业提供真实的财务和会计信息，从而为宏观经济决 策服务。通过实施绩效评价，在不干预企业的具体的经营管理的前提下， 实现政府对企业的监督职能。 b 有助于剖析企业经营状况，正确引导企业的经营行为。绩效评价包 括了企业获利能力、基础管理、资本运营、债务状况、经营风险、长期发 展能力等多方面的内容评价，可以全面系统地剖析影响企业目前经营和长 远发展的诸方面因素，能够全方位地判断企业的真实状况，企业要想获得 良好的评价结论，则必须全面发展，任何一个方面的不足，都将影响评价 的最终结果。因此，通过评价可以促使企业克服短期行为，注重将企业的 近期利益与长远目标结合起来。 c 有助于做好对经营者业绩的考核，建立激励与约束机制，形成科学 的选人用人机制。随着对国有企业管理方式的改变，对国有企业经营者业 绩的考核，将成为企业管理的一项重要内容，也是公平奖惩的一个重要手 段。开展绩效评价，可以对经营者的业绩进行全面、正确的评价和综合分 析，为组织人事部门进行经营者的业绩考核、选拔、奖惩和任免提供充分 的依据，有利于经营管理阶层的优胜劣汰，推动我国企业家队伍的建设。 d 有助于促进企业改善管理，增强企业的形象意识，提高竞争实力。 随着市场经济的逐步建立和完善，企业要完全依赖市场生存，必然越来越 重视其外部形象。对企业实施绩效评价，并提供和发布评价结果，将企业 的真实情况提交给有关方面参考或公诸于众，一方面可以强化对企业的外 部监督和社会监督，另一方面也使企业更加注重改善其市场形象，有助于 提高市场竞争实力。 北方交通大学硕士学位论文 2 5 企业绩效评价的目的 在我国社会主义市场经济条件下，绩效评价实质上是国家间接管理国 有企业的一种新型的有效方法。通过开展绩效评价，正确判断企业的实际 经营能力和水平，客观评判企业经营成果和企业经营者的贡献，促进企业 改善企业管理，提高经营者水平，加强外部监督，从而提升企业的整体效 益。总之，企业绩效评价的宗旨，是按市场经济法则，客观公正地对企业 经营绩效进行评价。微观一点说，主要目的有8 个方面： 1 、确保如期实现计划目标； 2 、纠正管理上的浪费与偏差； 3 、发现与解决生产经营活动中的重大问题： 4 、评估计划完成后的效益； 5 、改进管理方法与程序； 6 、作为事后奖惩的依据； 7 、矫正日常营运和管理： 8 、增进经营管理者的成就感。 第三章铁路客运公司组织机构的设置 第三章铁路客运公司组织机构的设置 在分局单位的铁路局( 集团公司) 组建客运公司，是铁道部推行 的以“网运分离”为取向的铁路运输管理体制改革的突破口。组建专业 化的铁路客运公司，根据铁路目前的管理环境和运营条件，不可能完全 按市场化的要求一步到位，必须分步实施。第一步，对管内各全资子公 司的客运资产进行资产重组，组建一个在铁路局( 集团公司) 直接领导 下的模拟法人经营的全资子公司；第二步，吸收铁路局( 集团公司) 管 内各合资铁路公司的资产，对客运公司进行改制，组建由铁路局( 集团 公司) 控股的客运有限责任公司：第三步，将客运有限责任公司进一步 改造为股份有限公司，继而上市。 本章所讨论研究的是第一步改革，即铁路客运公司作为铁路局( 集 团公司) 直接领导下的全资子公司组织机构的设计框架。 3 1客运公司组织机构设计的基本原则 ( 1 ) 坚持“网运分离”的改革方向，着眼长远，立足当前，从实际 出发，实现有限目标。 但) 坚持市场取向，有利于建立竞争机制，提高服务质量，扩大市 场份额，实现客运效益最大化。 ( 3 ) 坚持建立现代企业制度的总体要求，立足制度创新、管理创新， 加快转换经营机制，实行全新的人事、用工和分配制度，努力构建铁路 运输企业的科学管理体系。 ( 4 ) 坚持权责一致，按照独立核算、自主经营、自负盈亏的要求， 落实经营自主权，明确国有资产保值增值责任，最大限度地调动企业和 员工的经营积极性。， ( 5 ) 坚持把全路整体利益放在首位，遵循和维护运输集中统一指 挥，严守各项制度纪律，正确处理好局部与全局的关系。 ( 6 ) 坚持把稳定放在首位，正确处理好改革、发展与稳定的关系， 平稳有序、积极稳妥地推进客运公司的改革工作。 3 2 客运公司组织机构设计的基本模式 客运公司组织机构的基本模式可以概括为：生产要素重组，资源优 化配置；事业部制结构，一级法人管理：市场取得收入，营运服务清算： 模拟法人运作，实行绩效评价。 生产要素重组，资源优化配置。重组客运资产、人员和业务， 北方交通大学硕士学位论文 以客运段和客车车辆段的全部运输主业和相关联的多元经营为主组建 客运公司：将客车检修和运用分开，实现客运专业化经营管理。 事业部制结构，一级法人管理。客运公司内按地区、业务分设 客运、装备事业部。事业部是直接的生产组织者，客运公司根据需要授 予其一定的权力，设置相应的指标进行生产经营考核。 市场取得收入，营运服务清算。按照铁道部确定的客、货、网 分账核算的财务清算办法，客运公司直接从市场取得营业收入。同时， 与集团管内各总公司以及其他铁路局( 合资铁路公司) ，是相互付费清 算关系。 模拟法人运作，实行绩效评价。客运公司是对集团公司内全部 旅客运输经营负全责的经营实体和市场主体，模拟法人运作，集团公司 赋予其相应的经营自主权，实行完整的收、支、利核算，实行全面的绩 效评价。进行绩效评价，是为了确保铁路局( 集团公司) 对客运公司的 全部资产运营进行科学有效地监管，确保客运公司资产保值增值。 3 3 客运公司组织机构的基本框架 匮受噩巫堕巫 匮亟出匮巫噩壁妇 k七告告七长击 产全销划委 技质策 a 财 事工 术量划务作 部部部 部 部 部 部 ff 各客运事业部装备事业部 fj 各车刚、车间各检修基地 第四章铁路客运公司绩效评价指标体系的确定 4 1 企业绩效评价体系 4 1 1 企业绩效评价体系的构成 企业绩效评价体系，是指由一系列与绩效评价相关的制度、评价指 标体系、评价方法、评价标准以及评价机构等构成。它包含三个子体系， 即绩效评价制度体系、绩效评价组织体系和绩效评价指标体系( 如附图 3 1 所示) 。 图4 一l a ：绩效评价制度体系 匮巫巫堑巫夏 匮巫型蛔 图4 - 1 b ：绩效评价组织体系 - 8 南，l j ! 壅窒适盔堂亟堂僮监塞一 陌磊厮酥卜寸匡菰幂) 蚯薤丽口i 二二二：l i 型堕鲎逝h 燮h 燮l 匝匪巫匝 吓窭麴口1 巫羽斗匝匠 l f 发展i | 蝴h 墓树貅h 饯讨骱ll 二二二：l i 烩刷蝴h 基树斯h 修麟ll - 。- _ _ _ - _ 。_ 。，_ _ _ _ _ _ _ 。_ 。_ _ _ _ _ _ _ 。一 _ 图4 1 c ：绩效评价指标体系 4 1 2 企业绩效评价的主体和客体 企业绩效评价究竟由谁对谁评价? 也就是说谁是评价主体，谁是评 价客体。 绩效评价主体是指企业绩效评价的行为主体，它包括评价组织机构 和评价实施机构。评价组织机构，一般是指政府部门、企业集团( 控股 公司) 、金融机构、股东和债权人群体。评价实施机构包括评价工作组 和专家咨询组。铁路客运公司绩效评价的主体，是它的控股母公司( 铁 路局) 。 绩效评价的客体，即绩效评价的行为对象。如政府作为评价主体， 可将国有大中型企业、重点企业、试点企业、稽核企业列为评价对象： 集团公司可将其子公司列为评价对象；银行可以将贷款单位作为评价对 象；投资者可将企业作为评价对象等等。就本文所研究的内容而言，铁 路客运公司就是评价对象( 客体) 。 4 2 铁路客运公司绩效评价指标体系 4 2 1 企业绩效评价指标体系的设计原则 a 系统性原则 企业经营绩效是内部因素与外部环境相互联系、相互作用下的行为 表现。其绩效的优劣，既取决于企业内部人、财、物、信息诸要素的质 量与结合程度，又受外部的国家政策法令、管理体制、市场、资源、经 济技术协作、科技进步等环境的制约与影响。因此，评价企业经营绩效 必须遵循系统性原则，考虑多种因素的相关性、整体性和科学性。另外， 第四章铁路客运公司绩效评价指标体系的确定 评价企业经营绩效也应具有有序性，构成一个完整的指标体系。 b 动态性原则 企业经营绩效不只是一个财务结果的表现，而是一个反映企业系统 运行状况的矢量，具有明显的动态性。因此必须从发展变化的角度来考 察，在内部因素与外部环境相互作用的运动中，提示企业经营发展过程 中的各种行为表现。 c 定量与定性分析指标相结合原则 在对企业绩效评价中，无论指标的选择和计量，模型的建立与运用， 还是综合评价的作出，都离不开定性分析。因为适当地选用定性指标对 于整个绩效评价的合理与有效性具有十分重要的意义。而对于具体企业 经营结果的描述与概括，必须运用严格且合理的定量指标。 d 可行性原则 考虑到进行评价受人、财、物、时空的限制，评价指标的建立和内 容规定中应考虑到评价对象有数据资料基础，尽量多采用标准的统计和 财会数据，对其他需要的数据也要考虑到采集的可行性。评价指标及其 计量尽可能简便，易于操作，使评价工作能高效地进行，既能节省资源， 又不至于给正常的工作造成干扰。 e 通用性原则 在具体的评价目的下，评价对象集合中的各个对象系统应属于同一 系统层次，尽管如此，评价对象仍有不同的类型、不同的特点、不同的 环境，在经营活动中所采取的手段、方法、形式也不尽相同。指标体系 的建立要考虑到不同情况的评价对象的共同特点。从企业经营目标上来 分解，对共同、可比的内容进行评价，使得指标体系通用于同一对象集 合中的各个对象系统。 4 2 2 铁路客运公司绩效评价指标体系的基本框架和内容 企业绩效评价指标体系，是指为实现评价目的按照系统论方法构建 的由一系列反映企业各个侧面的相关绩效评价指标组成的系统结构。 客运公司绩效评价指标体系的基本框架包括横向和纵向两个方 面。横向分为五个部分，包括盈利能力状况、资产营运状况、偿债能力 状况、发展能力状况和社会贡献能力状况，这些反映了评价的内容。纵 向分三个层次，即基本指标、修正指标和评议指标。横向设计的五部分 评价内容，具体由纵向的三个层次指标来实现。铁路客运公司绩效评价 指标体系的设计如下图示： 一1 0 一 j ! 互銮望奎堂堡主兰焦堡塞 铁路客运公司绩效评价指标体系 评燃计量指标( 财务和安全指标)非计量指标 i y q r t ：嗨基本指标修正指标( 评议指标) 1 、盈利能力( 财净资产收益率资产保值增值率 务效益) 状况总资产报酬率运输利润 运输成本 营业利润率 成本费用利润率 2 、资产营运状况总资产周转率客运周转量 a 领导班子基本 流动资产周转率营业收入 素质和领导能力 责任行车重大事故率每公里营业里程平均收 入 b ：旅客满意度 行车事故赔付率 旅客职工伤亡人数c ：基础管理水平 存货周转率 应收账款周转率 d ：在岗员工素质 不良资产比率和满意度 资产损失比率 3 、偿债能力状况瓷产负债率流动比率 e ：国家、股东和 已获利息倍数速动比率 债权人满意度 现金流动负债比率 长期资产适合率 f ：行业影响力 经营亏损挂帐比率 g ：经营发展策略 4 、发展能力状况营业收入增长率总资产增长率 h ：长期发展能力 资本积累率固定资产成新率 利润增长率 预测 资本增长率 市场占有牢 人均获利能力 专业技术人员占有率 5 、社会贡献能力社会积累增长率社会积累率 状况社会贡献率 4 3 客运公司绩效评价的计量指标 计量指标主要用来描述客运公司的财务状况，也包括它的安全生产 情况，由l o 项基本指标和2 8 项修正指标组成。 4 3 1 绩效评价的基本指标及其计量 所谓基本指标，就是评价企业绩效的基础性指标，是反映企业效益 第四章铁路客运公司绩效评价指标体系的确定 的最主要、最重要指标。 客运公司绩效评价的基本指标有十项，分别是净资收益率、总资产 报酬率、总资产周转率、流动资产周转率、责任行车重大事故率、资产 负债率、已获利息倍数、营业收入增长率、资本积累率和社会积累增长 率。 1 净资产收益率 净资产收益率，是指客运公司一定时期内的净利润同平均净资产的 比率。它充分体现了铁路局( 集团公司) 投入客运公司的自有资本获取 净收益的能力，突出反映投资与报酬的关系，是评价客运公司资本经营 效益的核心指标。其计算公式如下： 净利润 净资产收益率= 1 0 0 平均净资产 这里的净利润是指利润总额扣除应交所得税后的净额，是未作任何 分配的数额，也称税后利润。 平均净资产= ( 所有者权益年初数+ 所有者权益年末数) 2 净资产包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 2 总资产报酬率 总资产报酬率，是指客运公司一定时期内获得的报酬总额与平均资 产总额的比率。总资产报酬率表示客运公司包括净资产和负债在内的全 部资产的总体获利能力，是评价客运公司资产运营效益的重要指标。其 计算公式如下： 利润总额+ 利息支出 总资产报酬率 1 0 0 平均资产总额 利润总额是指客运公司实现的全部利润，包括当年营业利润、投资 收益、补贴收入、营业外收支净额和所得税等项内容。利息支出是指客 运公司在生产经营过程中实际支出的借款利息、债券利息等。平均资产 总额是指客运公司资产总额年初数与年末数的平均值。 3 总资产周转率 总资产周转率，是指客运公司一定时期营业收入净额同平均资产总 额的比值。总资产周转率是综合评价客运公司全部资产经营质量和利用 效率的重要指标。其计算公式为： 营业收入净额 一1 2 北方交通大学硕士学位论文 总资产周转率( 次) 平均资产总额 营业收入包括旅客运输营业收入( 含客票收入、车上补票收入、邮 运收入、春运浮动加价收入、订票费收入) 、行包运输营业收入和专项 收入。 4 流动资产周转率 流动资产周转率，是指客运公司一定时期营业收入净额同平均流动 资产总额的比值。流动资产周转率是评价客运公司资产利用效率的另一 主要指标。其计算公式为： 营业收入净额 流动资产周转率( 次) 平均流动资产总额 平均流动资产总额是指客运公司流动资产总额的年初数与年末数 的平均值。 5 责任行车重大事故率 责任行车重大事故率，对铁运输系统是一个非常特殊、非常重要的 指标。一般按每万人公里发生的行车重大事故件数来衡量客运公司的营 运安全质量状况，对客运公司的经营业绩具有否决权。重大事故的定性 定责完全按照国家铁路管理部门的有关规定来决定，没有商量余地。 6 资产负债率 资产负债率，是指客运公司一定时期负债总额同资产总额的比率。 资产负债率表示客运公司总资产中有多少是通过负债筹集的，该指标是 评价客运公司负债水平的综合指标。其计算公式为： 负债总额 资产负债率=1 0 0 资产总额 负债总额是指客运公司承担的各项短期负债和长期负债的总和。资 产总额是指客运公司拥有各项资产价值的总和。 7 已获利息倍数 已获利息倍数，是客运公司一定时期息税前利润与利息支出的比 值。已获利息倍数反映了客运公司偿付债务利息的能力。其计算公式为： 息税前利润 已获利息倍数 利息支出 1 0 0 第四章铁路客运公司绩效评价指标体系的确定 息税前利润是指客运公司当年实现的利润总额与利息支出的合计数。 8 营业收入增长率 营业收入增长率，是指客运公司本年营业收入增长额同上年营业收 入总额的比率。它是评价客运公司成长状况和发展能力的重要指标。其 计算公式为： 本年营业收入增长额 营业收入增长率 1 0 0 上年营业收入总额 本年营业收入增长额= 本年营业收入一上年营业收入 9 资本积累率 资本积累率，是指客运公司本年所有者权益增长额同年初所有者权 益的比率。资本积累率表示客运公司当年资本的积累能力，是评价其发 展潜力的重要指标。其计算公式为： 本年所有者权益增长率 资本积累率 1 0 0 年初所有者权益 本年所有者权益增长额= 所有者权益年末数一所有者权益年初数。 1 0 社会积累增长率 社会积累增长率，是考核客运公司的社会积累，评价其社会积累的 增长能力。它是反映客运公司社会贡献能力的核心指标。 本期社会积累率一上期社会积累率 社会积累增长率 上期社会积累率 1 0 0 4 3 2 绩效评价的修正指标及其计量 修正指标，是从多方面调整完善基本指标评价结果的计量因素，是 整个评价指标体系的重要辅助。通过若干项定量修正指标的分析，对初 步评价结果进行全面调整和修正，以形成企业绩效评价的基本结论。修 正指标由营业利润率、成本费用利润率、资产损失比率等2 8 项计量指 标构成。 1 1 资本保值增值率 资本保值增值率，是指客运公司本年末所有者权益扣除客观增减因 北方交通大学硕士学位论文 素后同年初所有者权益的比率。资本保值增值率表示当年资本在客运公 司自身努力下的实际增减变动情况，是评价客运公司财务效益状况的辅 助指标。 扣除客观因素后的年末所有者权益 资本保值增值率 1 0 0 年初所有者权益 资本保值增值率是根据“资本保全”原则设计的指标，更加谨慎、 稳健地反映了企业资本保全和增值状况。它充分体现了对所有者权益的 保护，能够及时、有效地发现侵蚀所有者权益的现象。该指标反映了投 资者投入企业资本的保全性和增长性。该指标越高，表明资本保全状况 越好，所有者的权益增长越快，债权人的债务越有保障。 1 2 运输利润( 营业利润) 运输利润，是指客运公司营业收入扣除营业成本、营业费用、营业 税金及附加税后的利润，不包括客运公司其他业务利润、长期投资收益 及营业外收支等因素。 运输利润= 营业收入一( 营业成本+ 营业费用+ 营业税金+ 附加税) 1 3 运输成本( 成本费用总额) 运输成本也称为运输总支出，是指客运公司营业成本、营业费用、 管理费用、财务费用之和。 运输成本= 营业成本+ 营业费用+ 管理费用+ 财务费用 1 4 营业利润率( 运输利润率) 营业利润率，是指客运公司一定时期营业利润同营业收入净额的比 率。它表明客运公司每单位营业收入能带来多少营业利润，反映了客运 公司主管业务的获利能力，是评价客运公司经营效益的主要指标。 营业利润 营业利润率 1 0 0 营业收入净额 1 5 成本费用利润率 成本费用利润率，是客运公司一定时期的利润总额同成本费用总额 的比率。成本费用利润率表示客运公司为取得利润而付出的代价，从支 出方面补充评价客运公司的收益能力。 利润总额 成本费用利润率 成本费用总额 1 0 0 第四章铁路客运公司绩效评价指标体系的确定 成本费用总额就是客运公司的运输总支出。 1 6 客运周转量 客运周转量是用来衡量旅客运输量及运送距离的运输工作量指标， 反映客运营业状况的重要指标。 客运周转量= 年度运送旅客人数各自在局管内的运送里程 1 7 营业收入 营业收入是指客运公司的旅客运输营业收入、行包运输营业收入与 各种专项收入之和。旅客运输营业收入包括客票收入、车上补票收入、 邮运收入、春运浮动加价收入、订票收入等：行包运输营业收入包括行 包专运收入和单项行包收入。 营业收入= 客运营业收入+ 行包营业收入+ 专项收入 18 每公里营业里程平均收入 营业收入 每公里营业里程平均收入= 一 营业里程 19 行车事故赔付率 通过对客运公司责任行车事故赔付金额的考核，评价公司安全管理 的情况。 行车事故赔付金额 行车事故赔付率= 营业收入 2 0 旅客、职工伤亡人数 通过对客运公司责任行车事故所造成的职工、旅客伤亡人数的考 核，评价公司安全管理状况。 2 1 存货周转率 存货周转率，是客运公司定时期营业成本与平均存货的比率。存 货周转率对流资产周转率的补充说明。 营业成本 存货周转率( 次) 平均存货 2 2 应收账款周转率 应收账款周转率是客运公司一定时期内营业收入净额同平均应收 北方交通大学硕士学位论文 账款余额的比率。应收账款周转率是对流动资产周转率的补充说明。 营业收入净额 应收账周转率( 次) 平均应收账款余额 应收账款是指客运公司因赊销产品、材料、物资和提供劳务而应 向购买方的各种款项。 平均应收账款= ( 应收账款年初数+ 应收账款年末数) 2 2 3 不良资产比率 不良资产比率，是客运公司年末不良资产总额占年末资产总额的比 重。不良资产比率是从客运公司资产管理角度对客运公司资产营运状况 进行的修正。 年末不良资产总额 不良资产比率 1 0 0 年末资产总额 年末不良资产总额是指企业资产中存在问题、难以参加正常生产经 营运转的部分，主要包括三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资 等。 2 4 资产损失比率 资产损失比率是客运公司一定时期待处理资产损失净额占资产总 额的比重。资产损失比率用以分析判断客运公司资产损失对资产营运状 况的直接影响。 待处理资产损失净额 资产损失比率 1 0 0 年末资产总额 待处理资产损失净额是客运公司待处理流动资产净损失、待处理固 定资产净损失以及固定资产毁损、待报废三项的合计。 2 5 流动比率 流动比率是客运公司一定时期流动资产同流动负债的比率。流动比 率衡量客运公司短期债务的偿还能力。 流动资产 流动比率1 0 0 流动负债 流动资产指客运公司可在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或被耗用的资产。 第四章铁路客运公司绩效评价指标体系的确定 流动负债是指偿还期限在一年或者超过一年的一个营业周期以内 的债务。 2 6 速动比率 速动比率是客运公司一定时期的速动资产同流动负债的比率。速动 比率衡量客运公司的短期偿债能力，评价客运公司流动资产变现能力的 强弱。 速动资产 速动比率 1 0 0 流动负债 速动资产是指扣除存货后流动资产的数额，速动资产= 流动资产一 存货。 2 7 现金流动负债比率 现金流动负债比率是客运公司一定时期的经营现金净流入同流动 负债的比率。现金流动负债比率是从现金流动角度来反映客运公司当期 偿付短期负债的能力。 年经营现金净流入 现金流动负债比率= 1 0 0 年末流动负债 年经营现金净流入是指一定时期内，由客运公司经营活动所产生的 现金及其等价物的流入量与流出量的差额。 2 8 长期资产适合率 长期资产适合率是客运公司所有者权益与长期负债和同固定资产 与长期投资之和的比率。长期资产适合率从客运公司资源配置结构方面 反映了客运公司的偿债能力。 所有者权益+ 长期负债 长期资产适合率 1 0 0 固定资产+ 长期投资 所有者权益是所有者权益总额的年末数。 长期负债指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的债务。 固定资产是客运公司固定资产总额的年末数。 长期投资是指投资期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上 的投资。 2 9 经营亏损挂账比率 经营亏损挂账比率是客运公司经营亏损挂账额与年末所有者权益 北方交通大学硕士学位论文 总额的比率。经营亏损挂账比率是对客运公司资金挂账的分析解剖，反 映公司由于经营亏损挂账而导致的对所有者权益的侵蚀程度。 经营亏损挂账 经营亏损挂账比率 1 0 0 年末所有者权益总额 经营亏损挂账是指客运公司因经营管理不善而造成的亏损挂账资 余。 年末所有者权益指客运公司所有者权益总额的年末数。 3 0 总资产增长率 总资产增长率是客运公司本年总资产增长额同年初资产总额的比 率。总资产增长率衡量客运公司本期资产规模的增长情况，评价客运公 司经营规模总量的扩张程度。 本年总资产增长额 总资产增长率 1 0 0 年初资产总额 本年总资产增长额是指资产总额年末数与年初数的差额。 3 1 固定资产成新率 固定资产成新率是客运公司的当期平均固定资产净值同平均固定 资产原值的比率。 平均固定资产净值 固定资产成新率 1 0 0 平均固定资产原值 平均固定资产净值是指客运公司固定资产净值的年初数同年末数 的平均值。 平均固定资产原值是指公司固定资产原值的年初数与年末数的平 均值。 3 2 利润增长率 利润增长率表明客运公司利润的增长情况，体现企业的发展潜力。 本期利润总额一上期利润总额 利润增长率=1 0 0 上期利润总额 3 3 资本增长率 资本增长率表示客运公司资本的积累情况，体现公司的发展水平和 发展趋势。 蔓婴童丛堕查垩坌里堕茎堡堕! ! 垦堡堡墨盟塑塞 一一 资本增长率 本期所有者权益总额一上期所有者权益总额 1 0 0 上期所有者权益总额 3 4 市场占有率 市场占有率是指客运公司在整个客运市场所占据的份额，反映客运 公司的发展前景。 客运公司客运量 市场占有率= x 1 0 0 社会客运量 3 5 人均获利能力 人均获利能力考核人均职工的利润贡献，评价客运公司的生产效率 和利润创造能力。 利润总额 人均获利能力 平均职工总人数 平均职工总人数= ( 期初职工总人数+ 期末职工总人数