（工商管理专业论文）集团企业建立财务报告信息化管理体系研究.pdf

a s t u d y o ft h ein f o r m a t i z e df in a n c i a l r e p o r t in gm a n a g e m e n ts y s t e mina g r o u pe n t e r p r i s e 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下， 独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容 外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成 果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均己 在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本 人承担。 特此声明 学位论文作者签名犯 炒年r 月乒日 学位论文版权使用授权书 本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文 的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷 本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采 用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提 供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有 权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以 采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文 的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此 规定。 学位论文作者签名：多二砌 沙，砂年7 月争日 翩獬：狎缈妯 捅要 随着信息时代的来临，信息技术日新月异、飞速发展，在信息技术的推动下， 企业之间的竞争从人、财、物的竞争发展到信息的竞争。而财务信息化作为企业 信息化的重要组成部分，是实现企业内各层次信息化系统有机整合的核心平台。 集团企业由于其内部管控和外部监管的原因，对财务报告的及时性、准确性和完 整性都有比较高的要求，因此对建立规范高效的财务报告的信息化管理体系都有 比较强烈的需求和愿望。但是目前我国集团企业的财务报告信息化建设工作大部 分还处于初级水平或起步阶段，拥有比较完善的财务报告信息化管理体系的企业 集团更是寥寥无几。因此，在缺少信息技术支持下，我国多数集团企业的财务报 告管理和披露体系还存在效率低下、控制不严的问题。在此背景下，本文结合国 内某大型集团企业的实践经验，研究了集团企业通过信息系统建立高效财务报告 管理体系可以带来的改善效果、应采取的实施步骤和需要重点关注的事项等问 题。 本文主要采用案例研究的方法，通过介绍理论、进行实证研究并结合案例分 析和实证总结的步骤，比较全面的介绍了案例公司财务报告管理和财务信息化发 展的现状，结合案例分析了信息化给案例公司财务报告管理带来的改善，通过实 证总结了案例公司如何建设财务报告信息化管理体系和实施过程中必须注意的 问题，为希望建设财务报告信息化管理体系的集团企业提供了可供参考的方向指 南。 关键词：财务报告，集团企业，信息化 a b s t r a c t w i t ht h ea d v e n to ft h ei n f o r m a t i o n a g e ，t h er a p i dd e v e l o p m e n to fi n f o r m a t i o n t e c h n o l o g y , c h a n g er a p i d l y , d r i v e nb yi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y , c o m p e t i t i o na m o n g e n t e r p r i s e sf r o mt h ep e o p l e , m o n e y , c o n t e n to ft h ed e v e l o p m e n to f c o m p e t i t i o nt ot h e c o m p e t i t i o no fi n f o r m a t i o n f i n a n c i a li n f o r m a t i z a t i o ns e r v e sa st h em a i nc o m p o n e n t o fe n t e r p r i s ei n f o r m a t i z a t i o n ；e n t e r p r i s ei n f o r m a t i z a t i o ni s t or e a l i z et h e o r g a n i c i n t e g r a t i o no fa l ll e v e l sw i t h i nt h ec o r es y s t e mp l a t f o r m g r o u pc o m p a n yb e c a u s eo f i t si n t e r n a lc o n t r o la n de x t e r n a ls u p e r v i s i o no f r e a s o n ，o nt h et i m e l i n e s so f6 n a n c i a l r e p o r t ，a c c u r a c ya n dc o m p l e t e n e s sh a sr e l a t i v e l yh i g hr e q u i r e m e n t s ，t h u st oe s t a b l i s ha s t a n d a r d i z e da n dh i g h l ye f f i c i e n tf i n a n c i a lr e p o r t i n gi n f o r m a t i o n m a n a g e m e n ts y s t e m h a sar e l a t i v e l ys t r o n gd e m a n da n dd e s i r e b u ta tp r e s e n to u rc o u n t r yg r o u pt h e f i n a n c i a lr e p o r to ft h ee n t e r p r i s ei n f o r m a t i z a t i o nt o b u i l dt h ei o bm o s ts t i l li si n p r i m a r yl e v e lo rt h es t a r ts t a g e ，h a sar e l a t i v e l yp e r f e c tf i n a n c i a lr e p o r t i n gi n f o r m a t i o n m a n a g e m e n ts y s t e mo fe n t e r p r i s eg r o u p si ss c a n t y t h e r e f o r e ，i nt h ea b s e n c eo f i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g ys u p p o r t ，t h e m a j o r i t yo fo u re n t e r p r i s eg r o u pf i n a n c i a l m a n a g e m e n tr e p o r t sa n dd i s c l o s u r es y s t e mh a sl o we f f i c i e n c y , l a xc o n t r o lp r o b l e m u n d e rt h i sb a c k g r o u n d ，t h i sa r t i c l eu n i f i e st h ed o m e s t i cs o m el a r g eg r o u pe n t e r p r i s e s p r a c t i c a le x p e r i e n c e ，s t u d i e st h eg r o u pe n t e r p r i s e st h r o u g hi n f o r m a t i o ns y s t e mt o e s t a b l i s hah i g h l ye f f i c i e n tf i n a n c i a lr e p o r t i n gm a n a g e m e n ts y s t e mc a nb r i n gt h e i m p r o v e m e n te f f e c t ，s h o u l dt a k et h ei m p l e m e n t a t i o ns t e p sa n dt h en e e dt of o c u so n m a t t e r s t h i sp a p e ra d o p t st h em e t h o do fc a s e s t u d y , t h r o u g ht h ei n t r o d u c t i o no ft h e o r y , e m p i r i c a lr e s e a r c hc o m b i n e dw i t hc a s ea n a l y s i sa n de m p i r i c a ls u m m a r y p r o c e d u r e a m o r ec o m p r e h e n s i v ei n t r o d u c t i o nt ot h ec a s eo f r e p o r to fc o m p a n yf i n a n c ea f f a i r sa n d f i n a n c i a li n f o r m a t i o n i z a t i o nd e v e l o p m e n tp r e s e n ts i t u a t i o n ，b ya n a l y z i n gt h ec a s eo f i n f o r m a t i o nt ot h ec a s eo fr e p o r to fc o m p a n yf i n a n c ea f f a i r sm a n a g e m e n tb r i n g s l m p r o v e m e n t ，t h r o u g he m p i r i c a ls u m m a r yo ft h ec a s ec o m p a n yh o wt oc o n s t r u c t i o n o tf i n a n c i a lr e p o r ti n f o r m a t i o nm a n a g e m e n ts y s t e ma n di m p l e m e n t a t i o np r o c e s sm u s t p a ya t t e n t i o nt ot h ep r o b l e m ，t oh o p et h a tt h ec o n s t r u c t i o no ff i n a n c i a l r e p o r t i n g i n t b r m a t i o nm a n a g e m e n t s y s t e mo fe n t e r p r i s eg r o u pc a nb ep r o v i d e df o rr e f e r e n c e d i r e c t i o ng u i d e k e yw o r d s ：f i n a n c i a lr e p o r t ，g r o u pe n t e r p r i s e ，i n f o r m a t i z a t i o n 目录 第1 章引言1 1 1 课题研究背景及意义1 1 2 现有研究述评2 1 3 本文研究方法和文章结构3 第2 章案例公司介绍及其之前财务报告管理面临的挑战6 2 1 财务报告管理体系概述6 2 2a 公司介绍7 2 3a 公司以前在财务报告管理方面面临的挑战8 第3 章a 公司财务报告信息化管理体系发展历程1 l 3 1a 公司财务信息化发展历程1 1 3 2a 公司财务信息化建设给公司财务报告管理带来的改善1 2 第4 章a 公司建立财务报告信息化管理体系的主要步骤1 5 4 1 建立财务标准数据管理体系1 5 4 2 建立网络集中式财务管理应用平台1 6 4 3 建立集团级财务报告处理系统1 7 4 。4 不断完善系统应用管理制度建设2 0 第5 章a 公司建设财务报告信息化管理体系的经验2 2 5 1 高度重视企业中信息化文化的培养2 2 5 。2 制定总体规划2 2 5 3 建立项目组织2 3 5 4 重视人员培养2 4 5 5 重组财务报告业务流程，规范基础工作2 4 5 6 严格项目控制2 5 5 7 规范系统运维2 6 5 8 高度重视信息安全工作2 6 第6 章结论与评论2 8 6 1 本文结论2 8 6 2 本文的主要贡献和局限性2 8 6 3 进一步研究的方向2 9 参考文献3 0 致谢 个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果3 2 第1 章引言 本章在阐明本文研究背景和研究意义的基础上，介绍了本文的结构、各章的 主要内容和采用的研究方法，并总结了在财务报告信息化管理体系领域现有的研 究成果及其与本文的区别与联系。 1 1 课题研究背景及意义 本文结合国内某集团企业的实践经验，专门研究了集团企业通过信息系统建 立高效财务报告管理体系可以带来的改善效果、应采取的实施步骤和需要重点关 注的事项等问题，对集团企业构建财务报告信息化管理体系提出了建议。 随着信息时代的来临，信息技术日新月异、飞速发展，i n t e r n e t 作为网络 经济乃至置之经济的载体和价值实现渠道，正在改变着人们的生存环境和企业的 经营管理模式，信息技术已成为促进经济发展和社会进步的主导技术，世界正发 生着深刻的变化。i n t e r n e t 的普及、交互式w e b 应用的出现导致了信息技术在 现代企业的各个职能范围和业务领域中飞速的发展。在信息技术的推动下，企业 之间的竞争从人、财、物的竞争发展到信息的竞争，知识和信息作为企业的重要 战略资源，在一定程度上其重要性已达到或超过企业对人、财、物的依赖。 在企业管理的信息化过程中，财务信息化处于核心地带，因为财务管理最能 体现现代企业管理精准、高效的要求，企业的每个生产经营环节都伴随着财务数 据的发生，企业运营各处环节中人财物的变化最终都以企业的财务绩效体现出 来。所以，财务信息化作为企业信息化的重要组成部分，是实现企业内各层次信 息化系统有机整合的核心平台。正如a i c p a 主席r o b e r tm e d n i c k 所述：“如果 会计行业不按照i t 技术重新塑造自己的话，它将有可能被抛到一边，甚至被另 一个行业，即对提供信息、分析、鉴证、服务有着更加创新视角的行业所替代。” 从过去几十年的实践来看，财务信息化是我国企业信息化过程中最先开始的 “发源地”，财务部门是企业中最早分享信息化带来成果的部门，然而随着企业 管理理念的不断发展，企业信息化的不断推进，信息技术革命对传统管理领域的 不断冲击，曾在工业时代做出巨大贡献的传统会计理念体系、财务管理方法受到 严峻的挑战。处于企业信息化管理核心地位的财务管理信息化，其内容也在信 息技术的推动下，不断的丰富和发展之中。日益增长的信息需求的多样性已经完 全超出了传统财务界定的范围，也远远超出传统财务系统的容量，财务信息化不 仅需要技术，更注重技术、信息、管理的结合。 从目前国际上财务信息化发展的先进水平来看，财务信息化覆盖的财务管理 领域应该包括：会计核算管理、财务报告管理、资金管理、资产动态管理、全面 罗荣华等，e r p 在会计与财务管理中的应用，金融经济( 理论版) ，2 0 0 4 。 谢新洲，论我国企业信息化与信息环境优化，北京大学学报( 哲学社会科学版) ，2 0 0 0 。 1 预算管理、成本费用管理、财务分析与决策支持、财务风险管理等。但从我国企 业目前的应用实践来看，多数企业的财务信息化还处于会计核算管理、成本费用 管理层面向财务报告管理、资金管理、全面预算管理等层面过渡的发展阶段。笔 者认为，其中的财务报告信息化管理是企业财务信息化由基础核算向管理支持转 变的重要一环。因为，第一，财务报告是企业财务状况和经营成果的反映，是企 业财务管理和经营决策的重要基础；第二，财务报告管理的信息化建立在财务信 息集中和整合的基础上，这也正是企业财务信息化从单纯记录和简单组合的初级 阶段向财务合并和智能分析的高级阶段发展的必要条件；第三，企业财务报告的 信息化管理体系是财务核算信息化的自然过渡，可以充分利用企业前阶段财务信 息的的发展成果。 对于集团企业来说，一方面由于其内部管控和外部监管的原因，对财务报告 应用较多而且披露要求比较严格，为了准确、及时、完整的进行对外财务信息披 露和对内向管理层提供有价值的决策信息，集团企业一般对财务报告的信息化建 设都有比较强烈的需求和愿望；但是另一方面，由于集团企业下属分子公司众多、 企业内部财务管理系统庞大、下属企业财务信息化水平差距巨大等原因，集团企 业的财务报告信息化管理体系建设难度也十分突出。目前我国集团企业的财务报 告信息化建设工作大部分还处于初级水平或起步阶段，拥有比较完善的财务报告 信息化管理体系的企业集团更是寥寥无几。因此，在缺少信息技术支持下，我国 多数集团企业的财务报告管理和披露体系还存在效率低下、控制不严的问题。虽 然存在种种困难，但是笔者注意到近年来我国开始建设财务报告信息化管理体系 的集团企业明显增加，多数企业集团都在考虑或正在实施与财务信息集中或财务 报告自动化方面相关的信息系统，希望本文的研究对他们正在进行的工作能有所 帮助。 1 2 现有研究述评 从笔者查阅的资料来看，现有关于集团财务报告管理信息化建设方面的研究 主要集中在以下几个方面： 1 2 1 集团企业财务合并报表系统的设计与实施 企业集团合并会计报表系统设计将企业集团合并财务报表系统分为： 合并集团结构设计模块、合并会计科目表模块、合并数据收集与控制模块、合并 抵销模块、信息集成展示模块等，并对每个模块的功能和设计方法进行了论述。 对于集团企业来说，财务报表合并是生成财务报告的一个重要且复杂的工 作，是建设财务报告信息化管理体系的主要障碍之一。因此，现有部分文献集中 研究了如何设计和实施集团企业的财务合并报表系统。 张海珊卢静，企业集团合并会计报表系统设计，财会月刊，2 0 0 3b 5 。 2 1 2 2 基于网络的财务报告管理系统的特征及优势 构建网络财务管理信息系统的风险及防范策略对网络财务管理信息系 统存在的系统安全风险、企业内部控制失效等风险进行了分析，并提出了具体的 防范策略。以实时财务报告系统迎接网络时代的挑战对网络财务报告系统的 特征和实现方式进行了论述，对其面临的问题包括网络实时财务报告系统在系统 安全上的风险和对网上审计提出新的挑战进行了分析。 集团企业单位数量众多、所处地域分散，因此要建立规范高效的财务报告信 息化管理体系，则必须选择网络集中的系统应用架构。网络集中极大的提高了财 务报告的信息的收集效率，便于统一规范财务报告各个环节的信息处理机制。但 是，网络模式也会给企业财务报告处理带来一些问题，如：信息安全风险增大、 比较难于满足个性化需求、对网络带宽要求增加等。 1 2 3 财务报告信息化对财务管理等领域带来的影晌 会计信息化研究2 l 世纪财务会计发展的新趋势对我国会计信息化 从观念、思想、方法和技术手段上的突破进行了分析，总结了对财务管理的影响 及需要注意的问题，并对未来发展趋势进行了研究。财务信息化对企业财务管 理效能提升的作用阐述了财务信息化建设对企业财务管理的作用和意义，分析 了企业财务信息化建设的现状和存在的问题，提出了企业加强财务管理信息化的 措施。 企业集团通过信息化手段改造整个财务报告工作流程后，会对财务管理、审 计、企业内部控制等方面带来较大影响。比如对企业内部审计来说，实施财务报 告信息系统后，虽没有改变内部审计的目标，但在一定程度上改变了审计线索的 收集方法，并可在一定程度上利用计算机扩大审计的范围，使企业内部审计发挥 更大的作用。同时，财务报告系统本身的安全性、严密性也应成为企业内部审计 的重要内容。 现有文献研究对本文的课题提供了宝贵的成果和经验，它们从财务报告信息 化管理体系的某一个或几个方面进行了论述，为笔者整体上把握本课题研究领域 的发展现状和最新的研究趋势提供了很好的帮助。但是，现有的研究较少有从整 体上论述集团企业财务报告信息化管理体系全貌的内容，对其结构、实施方法论 或建设过程应注意等问题鲜有涉及，这些内容正是本文研究的目的所在。 1 3 本文研究方法和文章结构 1 3 1 本文研究方法 李思寰，构建网络财务管理信息系统的风险及防范策略商业会计2 0 1 0 年0 6 期。 章童辜嵘，以实时财务报告系统迎接网络时代的挑战山东审计2 0 1 0 年0 9 期。 郓城县人民医院，会计信息化研究2 1 世纪财务会计发展的新趋势中国证券期货2 0 1 1 年0 9 期。 张文华，财务信息化对企业财务管理效能提升的作用现代商业2 0 1 1 年1 4 期。 3 由于目前我国集团企业的财务报告信息化管理体系建设尚处于初级阶段，真 正实施成功的案例非常少见，另一方面与我国大企业集团财务信息化建设实际密 切结合的相关理论体系研究还在不断进步和完善。在此背景下，本文主要采用案 例研究的方法，通过介绍理论、进行实证研究并结合案例分析和实证总结的步骤， 比较完整的阐述了案例公司财务报告管理和财务信息化发展的现状，结合案例公 司分析了信息化可以给集团企业财务报告管理带来的改善，并通过案例公司实证 研究总结了企业如何实现财务报告信息化管理体系和实施过程中必须注意的问 题。 笔者由于工作原因，全程参与了本文选取的案例公司的财务报告信息化体系 建设过程，因此对案例公司相关情况掌握比较全面，本文中与案例该公司相关的 分析和结论是笔者结合实际工作经验和案例公司项目内容进行的归纳和总结。 本文采用案例研究法有以下优缺点： 优点：对案例公司实施财务报告信息化管理体系的背景、目的、过程、结果 等情况均掌握得比较全面，对案例公司的系统建设详细情况分析均有比较充分的 论据予以支持。且案例公司财务报告信息化管理体系建设比较成功，其建设过程 和经验对同类企业具有指导或参考意义。 缺点：如前所述，目前国内关于集团企业财务报告信息化管理体系建设的理 论和实证研究成果较少，所以本文的主要研究对象集中于案例公司，在研究过程 中较多内容是案例公司实践中累计的经验，但由于每个公司都有其个性化的特 点，这些经验不一定完全适用于其他集团企业。 1 3 2 文章结构 全文共分为六章。现将各章内容简述如下： 第一章引言，阐明研究集团企业建立财务报告信息化管理体系的背景及意 义，分析现有研究成果及其与本文的区别与联系，介绍本文的主要研究方法和文 章结构。 第二章介绍案例公司情况及其财务报告管理现状。首先对财务报告管理体系 进行了概要描述，然后对案例公司的总体情况进行了描述，并对案例公司实施财 务报告信息化管理体系前在财务报告管理方面面临的问题进行了分析和总结。 第三章总结案例公司财务报告信息化发展历程。对案例公司几十年来财务信 息化的发展历程进行了总结，并从四个方面论证了实施财务报告信息化管理体系 给案例公司带来的效益。 第四章研究案例公司建立财务报告信息化管理体系的主要步骤。通过实证研 究，总结了集团企业实现财务报告信息化管理体系需要经过的三个步骤，即：建 立财务标准数据管理体系、建立网络集中式财务管理应用平台和建立集团级财务 4 报告处理系统。为集团企业实施财务报告信息系统提供了指南。 第五章分析集团企业实施财务报告信息化管理体系应注意的问题。通过案例 公司实证研究，总结了集团企业实现财务报告信息化管理体系必须注意的规划、 组织、人才、基础工作、项目管理、系统运维和信息安全等七个方面的问题。提 醒集团企业在建设财务报告信息系统过程中注意规避以上风险。 第六章结论及评论。总结文章的结论、局限和进一步研究的方向。 第2 章案例公司介绍及其之前财务报告管理面临的挑战 财务报告是企业所有者、管理者和其他利益相关者了解企业经营成果、资产 状况和资金情况的主要途径。企业从发生一项生产经营活动，到在财务报告中反 映财务信息的变化，是一次复杂严谨的数据处理过程，一个企业财务报告质量的 好坏，直接反映了其财务基础工作及财务管理水平的高低。集团企业由于横向 上业务领域的多样化和纵向上公司数量的海量化，使财务报告数据处理的难度更 加凸显。本章的目的是结合案例公司的具体情况研究集团企业在财务报告管理方 面面临的挑战。本章由三节构成，第一节讨论了财务报告管理体系的内容和定义， 并说明了随着会计理论的不断发展，现代企业对财务报告的质量和内容提出了更 高的要求，必须得到与之匹配的先进财务报告管理体系的支持。第二节对案例公 司的整体情况和其财务管理体制的发展情况进行了介绍。第三节用案例分析的方 法对案例公司实施财务报告信息化管理体系前所面临的六个方面挑战进行了分 析。 2 1 财务报告管理体系概述 财务报告是全面反映企业财务状况、经营成果和现金流量的综合性文件，既 是企业执行会计准则情况的总结，也是投资者、债权人、政府及其有关部门和社 会公众等有关各方关注的焦点，同时构成各级财政、税务等其他有关监管部门实 施会计监管的重要组成部分固。企业会计准则规定：“财务报告的目标是向财 务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反 映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。” 财务报告管理体系是指可以满足不同层面财务报告信息需求的具有明确方 针目标和组织流程的财务报告生成、管理系统。 当会计目标是“受托责任观”时，企业财务报告是企业正式对外信息交流的 主要工具和对外信息披露的主要载体，在维持和发展企业与相关利益集团之间的 关系、完善资本市场、促进资源有效配置等方面发挥着重要的作用。这时，企业 财务报告的主体内容是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、 报表附注等，财务报告管理体系主要针对的目标和服务的对象是外部市场财务信 息披露需求，财务报告披露格式相对固定，披露间歇相对较长，披露内容相对较 少。 随着经济全球化和会计国际化进程的加快，会计目标逐渐从“受托责任观” 向“决策有用观”转变，人们越来越认识到财务报告信息在经济决策与控制中的 回王瑾等，浅析财务报告，中国集体经济，2 0 0 9 。 刘玉廷，严格遵守会计准则提供高质量财务报告认真履行社会责任，会计研究，2 0 1 0 。 中华人民共和国财政部，“企业会计准则基本准则第四条”，企业会计准则，2 0 0 6 。 固于兴龙，企业绩效评价体系与环境绩效评价的导入问题，2 0 0 9 。 6 重要作用。相对于对外报告，内部财务报告是由企业内部编制，在企业内部传递， 为企业董事会、管理者和相关人员所使用，满足企业决策与控制需要，实现企业 战略目标的财务信息报告。内部财务报告包括内部报表及相关资料。内部报表是 根据企业内部决策与控制需要所编报的成本费用表、资产使用状况表等，其种类、 数量、格式等都可根据公司管理的需要而设计。 在经济全球化背景下，企业竞争日益激烈。高质量的财务报告对企业投资者、 管理者和其他利益相关者至关重要。第一，高质量的财务报告可以向现在和潜在 的投资人、债权人和其他使用者提供作出合理的投资、信贷和类似决策的有用信 息；第二，高质量的财务报告可以助于现在和潜在的投资人、债权人和其他使用 者估计一个企业预期现金净流量的金额、时间安排和不确定性，并以此为基础最 终估计他们自己的现金流入；第三。高质量的财务报告可以为企业所有者和管理 者提供一个企业有关经济资源、对资源的主权以及交易、事项和情况对资源和资 源主权变动影响的信息。财务报告管理体系的完整性直接影响了财务报告信息质 量的高低。所以，为了适应会计准则国际化的需求，企业必须设计一套既能提 供货币信息又能提供非货币信息、既能提供绝对指标信息又能提供相对指标信 息、能产生多样化信息满足不同信息需求者的多元化的高质量财务报告管理体 系。 2 2a 公司介绍 2 2 1a 公司整体情况简介 a 公司成立于1 9 5 0 年，前身是伴随中华人民共和国诞生而成立的新中国第 一家国营对外贸易公司，历史上曾为中国最大的外贸企业。现为国务院国有资产 监督管理委员会监管的国有重要骨干企业，总部设在北京。a 公司主业分布在能 源、农业、化工、地产、金融领域，是中国第四大国家石油公司、中国最大的农 业投入品( 化肥、种子、农药) 一体化经营企业、领先的化工产品综合服务商， 并在高端商业地产和非银行金融业务领域具有广泛影响。a 公司已2 1 次入围财 富全球5 0 0 强，2 0 1 0 年a 公司实现营业收入3 3 5 3 亿元人民币，资产总额2 1 1 5 亿元人民币，当年名列财富全球5 0 0 强第1 6 8 位。截止2 0 1 1 年底，a 公司 共有下属分子公司合计5 1 8 家，经营机构遍布国内所有省份和地区( 台湾地区为 办事处) ，并在世界上几十个国家设有分支机构。 2 2 2a 公司财务管理体制的发展情况简介 a 公司财务管理体制从计划经济时期至今经历了三个发展阶段： 1 9 8 8 年以前外贸行业基本上是处于一种完全垄断经营的市场环境。国家对 李凤祥等，关于企业内部报告的价值及其应用领域研究，中国经贸，2 0 0 5 。 王露等，关于企业文化对会计目标和财务报告影响的思考，生产力研究，2 0 0 6 。 来源于a 公司网站。 7 国有外贸企业不仅在经营权上实施垄断，而且对外贸企业经营情况如资金贷款、 配额许可证、外汇和税收等方面也都给予优惠政策。a 公司的财务体制是在集团 层面设立财务处，负责统收统支。 从实施外贸承包责任制的1 9 8 8 年起到1 9 9 8 年底，我国外贸体制进行了改革 和完善的巨大变革：外贸经营权垄断被打破，实行了汇率改革、取消了承包制， 开发了外贸经营权，外贸企业独立核算，自负盈亏。在这期间，a 公司的财务管 理体制经历了从开始独立核算到不断完善管理体制的过程。在机构设立上，由一 个财务处到分设财务一至五处；财务- n 五处变更为经营单位财务处( 部) ，以 财务一处为主体成立集团公司财务本部，财务本部下设财务处、资金处、会计处 和综合处。 自1 9 9 9 年开始，a 公司启动管理改善工程。集团公司成立财务部。财务部 在2 0 0 0 年初制定了财务管理体制改革的中长期战略目标，即通过三年时间a 集 团财务体制达到会计核算统一、资金及信贷管理统一、财务人员管理统一，建立 科学的财务分析评价体系支持和指导业务发展，最终构筑国内最先进、完善的跨 国集团公司财务管理体制。为落实财务战略目标，财务管理体制是在财务部下面 下设置资金管理部、会计管理部、分析评价部、财务综合部和总部核算部。2 0 0 2 年初，会计管理部和总部核算部合并成立会计管理部，作为集团公司会计信息管 理、财务资产管理、税务管理、总部核算和会计信息化管理的职能部门。 2 3a 公司以前在财务报告管理方面面临的挑战 集团企业，作为市场经济的必然产物，在某种程度上代表着一国的经济实力， 代表着市场经济的发展进程。从管理上，人们普遍认为，大企业或集团企业的内 部协调成本远远低于单一企业组织间的协调成本或交易成本，从而有利于企业财 富的增加与社会资源的充分利用。因此，企业集团化已经成为现代工商企业的基 本标志。 集团企业的管理不能、也不可能是对单一组织的管理，而是面对集团式巨型 企业的管理，它不仅涉及公司总部，而且更重要的是涉及各种子公司或分部，它 是一个由多层次的管理主体与管理对象构成的管理体系。集团企业管理应该说没 有统一模式，不同的企业集团有不同的特征，而且管理的风格各异。因此，集团 企业的财务报告管理体系也是一个多层次，服务多个对象的复杂体系。公司 作为一个典型的国际化、多元化企业集团，在建立财务报告信息化管理体系之前， 财务报告管理也存在以下方面的问题和挑战： 2 3 1 分子公司财务报告无法实现实时有效的监控和考核 在传统方式下，集团企业对于各分子公司的财务报告管理往往采用“黑盒” 。周常兰，集团企业实现全面预算管理若干问题探讨，中国管理信息化，2 0 0 8 年。 张宏玉，集团财务管理信息系统解决方案，商场现代化，2 0 0 5 年。 8 方式，不能实时的掌握子公司的财务状况。a 公司下属公司有独立的账套，众多 的会计实体必然造成数据分散，难以实现信息共享。因此，以前，a 公司内部各 子公司还是沿用过去的靠手工上报财务报表方式来反映企业经营情况和财务状 况，这不能排除出现差错、主观调整的可能性，总公司很难对所属单位业务处理 的准确性和规范性做出判断，只能在上报数据的基础上进行分析和控制。对于上 市公司和进行股份制改造的集团企业更为突出，a 公司下属股份公司同集团之间 和股份公司同关联单位之间的关联交易需要披露，年终各种会计报表需要审计和 披露。a 公司在实旋财务报告信息化管理体系前很难及时了解掌握各子公司的财 务动态，信息滞后、效率低下的问题十分突出，这些都是集团企业必须面对和解 决的问题。 2 3 2 分子公司提供的财务报告信息失真 a 公司在实施财务信息化之前，子公司内部控制不严，会计核算不准，报表 不真实的问题时有发生。同时，由于a 公司存在大量的内部交易，财务人员工作 负担重，不同会计实体之间的内部交易必须进行账务处理，集团公司的子公司编 制合并报表时，日常核对工作量较大，月末还需要进行内部对账。在传统模式中， 没有信息技术的辅助，手工进行内部往来交易对账的准确性较低，这对a 公司 的财务合并报表质量将产生较大影响。 2 3 3 财务报告处理流程过长 a 公司管理层次多，会计主体多，导致财务报告管理流程很长，效率低下。 a 公司下属分子公司有5 0 0 余家之多，企业层级达到十多级，造成财务报告层次 多、流程长、速度慢。上线财务报告系统之前，内部交易由于地域的问题难以及 时的对账，信息不能及时的披露。每个分子公司的报表编制需要一两周，汇总到 集团进行合并处理后往往需要一个多月时问，信息披露严重迟缓。 2 3 4 财务报表合并规则不统一 在传统管理模式中，集团企业的财务合并报表一般是通过下属各级子企业层 层合并抵消产生。而财务报表合并工作本身对财务专业知识要求很高，部分合并 规则要求财务人员对合并事项拥有专业判断。a 公司由于分子企业数量多，层级 多，分布广，在传统模式中，要求各级合并主体的财务合并报表编制人员完全按 照统一的合并规则处理比较困难。由于基层合并主体合并规则不统一，将为集团 整体合并报告质量产生不利影响。 2 3 5 集团企业信息孤岛的现象突出 a 公司在实施财务信息化之前，由于技术手段落后，难以通过汇总子公司的 财务报告数据迸行分析和管理，形成一个个信息孤岛。而有的子企业，虽然通过 李靖等，会计信息失真分析及对策，技术与市场，2 0 1 0 。 9 基础的会计核算软件，实现了会计电算化，但是很多的传统核算软件主要功能和 定位是帮助企业实现会计电算化，以代替手工核算为目的，不能适应财务工作从 核算到管理再到决策的需要，更无法适应集团企业财务报告管理的要求，随着a 公司规模的扩展和管理级别的提升，集团财务报告的管理需求同软件功能之间的 矛盾日益突出。 2 3 6 多报告对象带来的问题 a 公司管理内部管理结构复杂，而且外部面临资本市场和众多社会责任的密 切监督，为了满足集团内外部多报告对象的信息要求，企业的财务报告管理体系 必须具有多角度、多维度的财务信息处理能力。同时，a 公司由于在海外发债的 原因，还有在海外资本市场进行财务信息披露义务，这又对企业财务报告管理提 出了满足多会计准则的披露要求。 从对以上分析可以看出，a 公司在财务报告管理中面临的问题主要体现在控 制不力、效率低下、信息分散等三个方面。归根结底是传统全靠人工处理的模式， 无论在成本效益方面还是信息处理、传递能力方面均已很难维持集团企业财务报 告生产体系这个“大机器 的有效运转。通过现代化的信息化手段改造集团企业 的财务报告信息化管理体系势在必行。 1 0 第3 章a 公司财务报告信息化管理体系发展历程 随着计算机技术的发展，人类处理信息能力的大大提高，财务信息的a n t _ 、 储存和传输发生了巨大变革。具有高速运算能力的电子计算机已成为财务信息的 计算工具，基于网络的财务软件更使交易事项在发生时即可记录、处理和报告。 财务人员通过网络财务信息系统，可直接获取和处理产生财务报告所需信息，从 而大大提高企业财务信息的相关性、及时性和可靠性，充分发挥财务信息优化资 源配置的功能。本章通过案例研究的方法，对案例公司财务报告信息化管理体系 的发展历程进行了研究。本章由二节构成，第一节讨论了案例公司从上世纪八十 年代至今的财务信息化发展历程。第二节研究了通过财务信息化建设，案例公司 在财务报告管理的效率和质量上获得的显著改善，说明了建设财务报告信息化管 理体系可以为企业带来的价值。 3 1a 公司财务信息化发展历程 1 9 8 3 年，在总经理办公室设专门岗位，负责计算机相关工作，开始招聘培 养信息技术人才。 1 9 8 4 年，购进第一台小型机，派4 名计算机专业人员和4 名财务工作人员 赴日本参加培训。 1 9 8 5 年，安装了第一台小型机日立m 2 0 d ，个别部室购买使用i b mp c x t 单机。 1 9 8 6 年，在总经理办公室下设电脑科，负责管理计算机应用相关工作。 1 9 9 0 年，成立计算机中心，后更名为信息技术部，在进口大楼建设局域网。 信息技术部在d o s 操作系统上使用f o x p r o 语言自主开发财务软件、业务软件， 并在部分单位使用。 1 9 9 4 年，信息技术部在w i n d o w s 操作系统上使用v i s u a lb a s i c 语言自主开 发财务软件( 第2 版) 、业务软件( 第2 版) 。此后财务软件( 第2 版) 在集团范 围内广泛推广，业务软件( 第2 版) 在部分单位使用。 1 9 9 5 年，在大厦形成a t m 高速局域网，全面布设。各部门开始逐渐广泛应 用。引入i b m 公司的n o t e s 数据库，在此平台上建立发展了办公自动化( o a ) 系 统。 1 9 9 9 年，引入s a p 公司的r 3e r p 系统，一期实施单位包括下属四个子集 团。此后一直在集团范围内逐步推广实施。 2 0 0 0 年，引入i b m 公司的e m p 电子交易平台系统。 2 0 0 1 年，在京外八家子公司实施公司自行开发的天越e r p 系统财务模块。 2 0 0 2 年，引入i b m 公司的e h r 系统，进行集团人力资源管理，此后逐步在 下级单位推广实施。 成立天越e r p 领导小组，白行开发天越e r p 系统业务模块、资金模块并和已 有的财务模块集成，并开始在已使用天越财务模块的单位实施。 引入d m s 系统并和s a p 系统集成，对化肥中心分销网点进行信息管理。 2 0 0 4 年，引入e - l e a r n i n g 系统，在集团范围内可以通过网络进行电子学习。 引入s a pb w 系统，采集不同信息系统数据，在b w 系统中集中处理，完成各 角度分析统计工作。 2 0 0 5 年，成立集团管理信息小组，由集团信息技术部、人力资源部、战略 规划部、投资部、风险管理部、资金管理部、分析评价部、会计管理部等管理部 门共同组成，联合推进信息化建设工作。 2 0 0 8 年，为了满足公司内外部多层次、多维度的财务信息需求，提高财务 信息收集处理效率，进一步加强财务基础工作质量，a 公司启动了财务报告管理 信息化体系建设工程。截止2 0 1 1 年底，该工程已上线的财务系统功能模块包括： 税务月报、税务决算、财务决算、财务快报、预算编制、预算执行、风险管理等。 财务报告信息化管理体系是a 公司首个财务信息集中管理平台，它的上线增强了 a 公司财务信息系统对报表合并、预算编制、预算监控、税务管理等方面的支持， 为公司财务管理工作提供了重要工具，是a 公司财务信息化具有里程碑意义的事 件。 3 2a 公司财务信息化建设给公司财务报告管理带来的改善 a 公司实施财务信息化给传统财务报告工作带来的变化包括，财务报告原始 数据标准化，数据处理和财务报告管理集中化；财务报告信息的收集处理动态化、 实时化；使财务报告管理基础工作更为科学、高效；使财务报告编制人员的工作 方式发生了改变。 3 2 1 规范财务报告基础工作 通过实施财务信息化，推行集中式财务管理软件，企业建立了数据高度一致、 内部结构规范、适应性强的财务管理信息系统平台，实现了会计政策的统一、财 务编码体系的统一、会计科目的统一、核算口径的统一、财务报告编报方式的统 一、财务信息资源的统一。集团公司的财务工作开始由“以核算为主”逐步迈向 了“以财务管理为主 。通过统一的会计核算和财务报告管理平台，集团公司的 财务核算制度和财务管理制度随着网络的开通，直接延伸到了各个二级公司、三 级公司及经营网点，解决了企业的规模扩张与财务集中管理的矛盾，提高了下级 公司财务信息的透明度，提升了集团对子