（技术经济及管理专业论文）供电企业农网改造财务后评价研究.pdf

摘要 农网改造是利用供电企业一部分现有电力系统资源和生产资料，经过投资建 设，形成新的、更高更新的农村供配电生产能力。农网改造项目投资巨大，随着 电力市场的开展，作为投资方的供电企业自主经营、自负盈亏，必将关注改造项 目的财务效益，对农网改造项目的财务效益进行后评价，为进一步的投资决策提 供参考势在必行。 农网改造财务后评价是在农网改造完成，运营2 至3 年后，用系统工程的方法， 对建设项目决策、设计、施工和运营各阶段工作及其变化的成因，进行全面的跟 踪、调查、分析和评价。是对项目前评估进行的再分析评价，是项目决策管理的 反馈环节。农网改造财务后评价动态分析与静态分析相结合，以动态分析为主； 综合分析与单项分析相结合，以综合分析为主；定量分析与定性分析相结合，以 定量分析为主：对比分析与预测分析相结合，以预测分析为主。 本文在研究国内外项目后评价相关理论与实际应用的基础上，从评价理论上 深入探讨农网改造后评价的历史沿革、相关概念、评价内容、运用原理和评价原 则等问题，从企业角度审视农网改造项目相关的过程，在此基础上运用统计调查 与分析方法，分析农网改造项目的现实状况；运用弹性预测技术，对农网财务后 评价时点后数据合理预测，运用技术经济对比与评价原理中的“有无对比”原则 及“新增评价法”对农网改造项目进行对比分析；并建立农网改造财务后评价的 评价指标体系，对农网改造项目进行财务后评价研究。最后结合湖南某市供电企 业农网改造项目进行实证分析，以保证方法与模型的实用与可操作性。并在评价 的基础上给出农网改造相关结论及展望。 关键词：供电企业农网改造财务后评价 a b s t r a c t c ( m n 仃y n e t 】l r o r k 嘲d 越t n l d i i sap 1 9 j c c t t h a t a i m s t o f 0 咖an e w c r 卸d l l i g l l 盯 p 刚删v j t yo fc o n n t f yd i s t r i b u i cn e f 咖咄b yt a l 【i n gl l s eo fp a n s0 fc x i s 血gp o w 玎 s y s t e m r e s o u - c c皿dp m 血c tm a t c i i a l n ci v c s t m e n to f c o u n 仃) rn e 咖r k r e c o n s t r u c t i 恤p r o j e di sv e 巧l a i g e w i t ht h cd 纠c l o p m e n to fp c l w 髓m 缸k c t ，t h e s u p p l yc o m p 柚yh 邪t om 卸a g ci t s e l f 蛆da s 蛐e l c 圮s p 0 越i b i l i t yf b ri t s 丘n a n c i a l b e n e f i t so f1 0 s s 黯a sa ni n v 龉t o f ，t h es u p p l y m p 姐y 删n l yw i l lp a ym o m i n t e n t i o nt h ef i n a n c i a lb e 北丘t so ft h c 北咖s 佃u d i o np f 巧c c t s o ，“i s 硼：c i 焉姐r yt 0 c x p o s tc v a l 删伽t h e 五柚d a lb e n c 丘t so fc 0 岫t r yn e t 、j i r o r k 咖t n i c t i o n 锄d 辩e a saf c f 电r c 租o ct 0t h en e x ti n v c s n n e n t 舳髓t h e 伽咀n t f y 玳拥砌r k c o 璐仃i l c t 妯t h ee 玉p o 懿l i n 卸d a le v a l u a t i i s t f a 越f 0 皿si ni h ee l c c 岫咖雌拇o r k m p l e i c s ，w i mt h cs y s t e m s 如g m e e r i n gm e l h o d ， t ot h ci t c m so fb a s i c 。o 枷c t i d e c i s i o n m a k i n g ，t h ed c s i g ，t h ec o n s 曲c t i o na n d t h c 叩c r a t i o nv 撕。鸺s t a g c sw o r k 柚di t st h e 妇g e 鲥g i n ，训e s t h e c o m p r e h e 砸i v c 仃a c k ，t h ei n v e s t i g a t i o n 也ea n a l y s i s 姐dt h ea p p f a i s a l i ti st h ep 阳j e c t d e c i s i 册m a l 【i n gm a n a g e m e n tf e e d b a c kh n | 【。t h e 瓿一p o s t 丘n 姐d a le v a l u a t i o na p p f a i t h ed y n a m i c 孤a t y s i s 壮dt h cs t a 啦柚a l y s i su n i 6 髂，b yd y n 锄i c 弛a l y s i sp r 衄a r i i y ； t h cg 盯a l i z e da n a l y s i s 趾dt h es i n 羽ci t c ma m d y s i su n i f i 鹤，g m e 均l i z e d 卸a l y s i s p 矗m a f i l y ；t h cq u a n t “a t i v e 锄a l y s i s 越dt h cq 眍“诅t i v c 勰a l y s i sn n i 舭b yq 啪t i t a t i v c 跹a l y s i s 西m a r i l y ；t h e n 臼黼t 柚a l y z c sa n df o 嗽a s tt h c 砌y s i su n i f i e s ，f o 陀c a s t s t h e 卸a l y s i sp 妇a r n y | b 0 t ht a k 髂t h ep r o j c c td e 豳j o n - m a l 【j 岵c 跏a p p r a i s a l ，粕d t a l 【船m ep f o j c c ti m p l 锄e n t a t i 彻e 丘e da p p m i s a i f i 培t l y ，t h i sp a p 盯孤a i y z c dt h et h c o f i 岱柚dm e t h o d so f 甑一p o s t “a l 删i n d e t a 也卸dt h 饥“m a 曲ad p 碓辩疵h 佃t h cp a n i c i l l a r i 哆o fc d 嘶t r y 北t j l r o r k 碥c o 船仃l c t i o np r o j e c l 皿i i r d 【y i tb u i i ! t 趾das e to fi n d c xs y s t e mt h a tf i t 缸恤 e v a l n a t i o no ft h e 丘n 缸c i a lb e n e 丘t so f 鲫n 仃yn e t w o f kr e n s t n i c t i o np r 町c c t f i 血y ， i tc h o s eas u i 衄b l ce v a l u a t i n gm e t h o dt oc x p o s tw a l l i a t i o nt h ef _ m a c i a lb 蛐e 6 t so fa p c n c re n t e r p 订，sc 0 岫仃yn e 咐o r kr e c d n s t m c l i o np r o j l 斌， k e yw o r d 戤p o w 盯蚰t e j r i 辩，皿t r yn e 仰o r kr e 咖s t n i c t j 佃，麟- p o s tf - m n c j m e v a h m h o n 长沙理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所 取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任 何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡 献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的 法律后果由本人承担。 作者签名： 珠强 日期：勘司年r 月斗日 i 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意 学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文 被查阅和借阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内 容编入有关数据库进行检索，7 可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存 和汇编本学位论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在年解密后适用本授权书。 2 、不保密团。 ( 请在以上相应方框内打“”) 作者签名： 牟诵日期：1 年月冲日 导师签名：重要野 日期可年j 月计日 第一章绪论 项目后评价是对已经完成的项目规划的目的、执行过程、效益、作用和影响 所进行的系统的客观的分析，是项目决策管理不可缺少重要手段，它对改进和完 善项目决策水平，提高投资效益具有重要意义。随着我国经济体制改革尤其是电 力体制改革、投融资体制改革的深入与发展，市场经济对投资行为的约束日益强 化，供电企业将更加重视建设项目的后评价。 农村电网改造工程是我国对电力系统投资规模最大的一次建设与改造工程， 农网改造是党和政府的“民心工程“德政工程0 是造福广大农民的一件大事。 到2 0 0 5 年底，第一、二期农网改造基本结束，如何揭示农网改造带来的巨大效 益，总结农网改造投资中的经验教训为农网改造投资提供决策依据，是农网改造 第一、二阶段结束时需要做的工作。并且农网改造工程的实施，对供电企业的财 务效益也带来相关影响，如何从项目后评价的视角，分析供电企业农网改造财务 效果与影响，为供电企业量化财务效果及优化财务状况提供依据。本文就是基于 这样的背景下，开展进行农网改造财务后评价研究工作。 1 1 选题背景 1 1 1 “两改一同价”的提出是农网改造项目的历史起源 1 9 9 8 年国家提出通过改革农电管理体制、改造农村电网、实现城乡用电同网 同价三大目标任务，即“两改一同价”。“两改一同价”的具体内容是：从1 9 9 8 年6 月开始用三年左右的时间，投资1 9 0 0 亿元用于农网的建设与改造，使农村供 电线路的线损明显降低、农村电网健康水平有较大提高、农村供电质量得到改善。 农网改造是党中央和国务院从保持国民经济持续快速发展和现代化建设的全局 出发，为减轻农民负担、改善农村生产和生活条件、促进农村经济全面发展、扩 大内需和拉动经济增长所做出的一项重大决策。由此可见，“两改一同价”的提 出是农网改造项目的起源。 1 1 2 “一强三优”战略目标的确立客观上要求进行财务后评价 随着农电体制改革的不断深化，供电企业越来越凸现其作为企业自负盈亏的 一面，2 0 0 4 年国家电网公司根据电力发展和公司发展面临的新形势、新任务提出 建设“一强三优”现代公司的发展目标。“一强三优”的含义就是要把国电公司 建成一个电网坚强、资产优良、服务优质、业绩优秀的现代公司。“一强三优” 的目标中，电网坚强是前提，是基础，贯穿于工作的各方面，体现在电网规划、 建设和运行的全过程；追求资产优良、服务优质和业绩优秀，是对公司企业价值 的全面提升，是公司由大到强的必然选择。农网作为电网的重要组成部分，农网 改造是实现电网坚强的重要一环。对农网改造项目进行财务后评价也是供电企业 刻不容缓的任务。在这种形势下，如何将农网改造项目的社会效益与企业财务效 益兼顾，将是供电企业面临的一项重大课题。 1 1 3 “新农村、新电力、新服务”的实现需要财务后评价的支持 党的十六届五中全会明确提出建设社会主义新农村，国家电网公司是关系国 家能源安全和国民经济命脉的国有重要骨干企业，加快农村电网建设，大力发展 农电事业，提高农村电气化水平，对于落实统筹城乡发展方略，促进农村生产力 水平的提高，改善农民群众生产生活条件，促进农民增加收入，改善农村生态环 境，促进农村社会事业进步，发挥着重要的作用。国家电网公司提出“新农村、 新电力、新服务”，建设新型农网，要科学规划，提升装备科技含量，形成结构 优化、布局合理、技术适用、供电质量高、电能损耗低的农村电网，为“三农” 提供安全、经济、可靠的电力保障，大力提高农村电气化水平。农网改造财务后 评价将为如何更好的实现“新农村、新电力、新服务”提供决策依据。 1 1 4 农网改造一、二期基本完成是进行财务后评价的现实条件 湖南省电力系统自1 9 9 8 年以来围绕为农业生产、农民生活、农村经济发展服 务，努力提高供电质量和安全可靠性，加快实现城乡居民生活用电同网同价，投 入巨资实施农网改造工程。目前全省己全面完成一二期农网改造，工程累计完成 投资7 9 6 4 亿元。共新建改造1 1 0 千伏变电站1 2 9 座，3 5 千伏变电站2 6 9 座，新增 改造配电变压器3 8 5 1 1 台，改造行政村2 6 3 0 3 个，户表改造7 3 0 万户。农网改造工 程明显改变了湖南省农村电力基础设施落后的状况，农村电压合格率由网改前的 9 2 上升到9 5 ，供电可靠率由网改前的9 7 提高到9 9 ，农村配电综合线损由 网改前的3 6 降到2 2 ，电能质量明显改善。农网改造使农村电价管理逐步规范， 电价水平逐年下降，目前湖南省电网管辖范围共有7 1 个县( 市、区) 实行同价， 电价的降低，有效拉动了农村的市场需求。湖南益阳市电业局电业局提出相关课 题：农电市场改革与管理对策研究。在一二期农网改造基本完成的情况下，对已 完成的农网改造项目进行财务后评价，对比分析改造前后的财务效益，是各供电 企业立足现在，着眼未来的基础。 1 2 选题意义 项目后评价中的财务评价、国民经济评价和社会评价，分别从企业、国家和 社会三个角度衡量项目实施的效果和影响。对于基础设施项目的后评价，国内外 2 研究比较强调的是国民经济评价和社会效益评价，财务评价明显重视不够。而对 于农网改造财务后评价，作为单独的一项仔细研究，评价理论方法、评价指标体 系、综合定量评价模型等都在探索阶段。因此本文建立的农网改造项目后财务评 价指标体系与方法将对电网改造项目，以及其他基础设施类项目的财务评价方法 研究起到借鉴作用。 开展农网改造项目的财务后评价，是进行科学决策，改进管理工作的需要。 有利于提高项目投资的科学性。通过项目后评价，对项目的实施结果进行全而评 价，可以检验项目前可行性研究分析是否科学，从中总结成功的经验，吸取失误 的教训，及时反馈到新的决策中，为今后同类项目的评价和决策提供参照和分析 的依据。有利于提高项目投资决策的科学性，有利于管理部门提高决策和管理水 平，促进财务目标的实现。 其次，农村电网是农村最重要的基础设施，通过对农网改造项目后的财务评 价的研究有利于电力企业进一步明确电力对于社会主义新农村建设的动力支撑 作用，也有利于农网建设项目的顺利实施。 再次，对农网改造项目进行财务后评价是整个项目竣工验收的需要。农网改 造工程完成后，对项目的综合评价目前还没有现成的评价方法，各竣工项目评价 各自为政，自编一套评价体系，缺乏统一要求，小规范，项目之间的可比性差， 计算方法也各小相同。因此，推出一套完整的农网改造项目评价方法是十分必要 的；最后，本选题评价模型与方法力求可操作、通用，为其他省市农村电网改造 项目后财务评价工作提供参考。 1 3 文献综述 项目后评价是指对已经完成的项目规划的目的、执行过程、效益、作用和影 响所进行的系统的客观的分析。通过对投资活动实践的检查总结，确定投资预期 的目标是否达到，项目或规划的否合理有效，项目的主要效益指标是否实现，通 过分析评价找出成败的原因，总结经验教训，并通过及时有效的信息反馈，为未 来项目的决策提出建议，同时也为被评价项目实施运营中出现的问题提出改进建 议，从而达到提高投资效益的目的。 项目后评价与项目前期准备阶段的评估，在评价原则和方法上没有太大的区 别，采用定量与定性相结合的方法。但是，由于两者的评价时点不同，目的也不 完全相同，因此也存在一些区别。前评估的目的是确定项目是否可以立项，它是 站在项目的起点，主要应用预测技术来分析评价项目未来的效益，以确定项目投 资是否值得并可行。后评价则是在项目建成之后，总结项目的准备、实施、完工 和运营，并通过预测对项目的未来进行新的分析评价，其目的是为了总结经验教 训，为改进决策和管理服务。所以，对评价要同时进行项目的回顾总结和前景预 测。项目后评价是站在项目完工的时点上，一方面检查总结项目的实施过程，找 3 出问题，分析原因；另一方面，要以后评价时点为基点，预测项目未来的发展。 前评估的重要判别标准是投资者要求获得的收益率或基准收益率( 社会折现率) ， 而后评价的判别标准则重点是前评估的结论，主要采用对比的方法，这就是后评 价与前评估的主要区别。 1 3 1 国内项目后评价研究与发展现状 ( 1 ) 关于项目后评价的体系研究 1 9 8 8 年6 月，中国基本建设杂志发表了王五英的建立后评价制度的思考 一文，文章对我国项目后评价的内容、方法、组织等问题进行了探讨，这是国内 最早发表的系统探讨建立后评价制度的文章1 1 1 。杨华峰、贾增然投资项目经济 评价对项目后评价的概念进行界定，并提出了项目后评价的相关方法与指标体 系田。白思俊对传统项目评价的概念进行扩充，对传统项目评价的概念进行了扩 充，提出了广义项目评价的概念，将项目评价分为项目前评价、项目中评价及项 目后评价三部分，并主要针对项目后评价的概念、特点及内容进行了详细探讨， 提出项目后评价包括项目竣工验收、项目效益后评价、项目管理后评价三方面内 柳。 牛志平、宋宁华结合中国建设项目管理的实际情况，寻找适合中国工程管理 的后评价体系，着重从建设项目后评价的内容方面结合实例，研究我国建设项目 后评价体系大框架的建立方向p 叫。张礼安、刘明基于国内外后评价工作的发展 历程和发展趋势，分析我国现有建设项目后评价体系存在的问题，分别建立了新 的石油，移动运营商后评价体系。王明星婀则从政府资源分配的比例性和政府资 源运用的有效性角度研究财政支出效益后评价体系建立刚。 张飞涟阐述了项目生命周期的概念，总结了世界各个组织对项目生命周期阶 段的划分，结合我国对项目生命周期的阶段的划分，提出我国城镇市政设施投资 项目的生命周期，并界定出我国城镇市政设施投资项目建设过程后评价的概念， 探讨具体的评价体系；并探讨了铁路建设项目后评价的理论体系争埘。 ( 2 ) 关于项目后评价的机制研究 姚光亚以制度建设作为切入点，对后评价管理体系、后评价运行机制、后评 价结果的使用机制、后评价人员培训机制以及后评价法制建设等提出了若干政策 建议；并分析了我国后评价工作进展缓慢的体制障碍、机构障碍、决策主体障碍 以及资金障碍，论述了推进后评价工作开展的动力机制。通过后评价动力与障碍 分析，可以有目的、有针对性地排除障碍，强化后评价动力机制。 孙慧建立和实施企业投资项目后评价监督机制嗍；金锡万、桂滨、洪雁提出 建立项目后评价的反馈机制1 1 4 】，提出建立中央级权威评价机构和自我调节反馈模 式，有机联系后评价结果与新项目决策，提高评价的科学性；探讨了公路建设项 目i 堋、电信项目后评价反馈机制【1 日李丽红、奚宽武对财政投资项目、高速公路 4 项目后评价管理机制作了相关研究呻，探讨适合中国国情的财政投资项目，高速 公路建设项目后评价机制问题嗍。 张飞涟、牛志平分别提出建立铁路及城市轨道交通项目后评价机制的思路， 分析其研究现状，探讨铁路及城市轨道交通项目后评价的管理机制、运行机制、 内容体系、成果反馈和扩散机制，并给出相应的建议r - 嘲。 ( 3 ) 关于项目后评价的方法研究 张礼安，张飞涟，倪嵘分别从建设项目、城镇市政设施投资项目及投资项目 三个角度定量分析与定性分析两种方式对项目后评价采用的方法做了系统的研 究与论述阻铡。 刘尧提出多指标综合评价系统模型的后评价方法鲫；陈守煜提出多指标半结 构性模糊分析评价方法，把定性指标和定量指标相结合，从而给出更加全面合理 的后评价结果嘲；闻瑁、张君伟则将多层次模糊综合评价法分别运用于黑河中游 5 年调水和3 年治理项目的效果后评价与河南鸭河口水库移民进行安置后评价 中，客观的对项目实施后所达到的效果进行了综合评价陋z 7 l 。 韩栋、郑燕则将a 方法应用于项目后评价，韩栋从原理和应用两个角度对 算术平均法和几何平均法进行比较，认为采用算术平均法计算权重要比几何平均 法计算权重来得筒捷方便嗍。郑燕应用址i p 法的基本思路建立对农村电网建设与 改造项目进行综合后评价的指标体系嗍。 柴君将用逻辑框架法来对政府投资项目后评价进行探讨，并运用实例进行实 证分析l 卅；张飞涟针对铁路客货运价调整不断放开的政策变化以及客货运价受市 场因素影响日益增大的趋势，建立铁路建设项目财务后评价的随机模型，借助计 算机模拟技术，给出了铁路建设项目财务后评价的随机评价方法州：陈辉引入价 值工程原理进行定量分析，并将技术先进性和经济合理性有机结合起来嗍。 ( 4 ) 关于项目后评价的指标研究 韩同银、张飞涟针对铁路项目特点，建立铁路建设项目后评价指标体系，给 出了各指标的计算方法，为铁路建设项目社会后评价提供了可操作、系统化的指 标体系p 圳；翟丽丽则建立企业引进设备后评价指标体系嘲；温素英对建设项目 经济后评价及其指标体系的建立进行了探讨粥；贾仁甫根据房地产项目的特点， 构建了房地产项目后评价过程评价指标体系鲫。 马东霞分析了全投资现金流量表中所得税后经济评价指标在考察项目本身 获利能力和效益情况时的局限性，经过改进使所得税后经济评价指标不受资金来 源及贷款条件变化的影响l 搠。王佳才、殷广春认为m r 法当中还是存在它的不足， 修正内部收益率法( m 瓜r 法) 的出现正是对m r 法的完善和修正嗍；王信东对指标 体系进行研究州。 ( 5 ) 关于我国后评价主要涉及的行业研究 季云、文辉、胡修池、吴宗法、周娴等主要从事水利建设项目后评价研究， 5 分别从改进和完善水利建设项目后评价研究应用的途径，水利工程建设项目后评 价的主要方法，水利工程移民后评价的目的、作用、原则、方法及程序，移民安 置效果后评价的内容和指标等方面对水利建设项目进行后评价研究i 1 删 牛志平、杨新华则主要从事城市轨道交通项目后评价研究【卅。杨新华构建了 一套区别于项目财务评价和国民经济评价的全新的项目经济效益评价体系，并针 对一条正式运营的城轨线路，基于正式运营后的客流、对沿线影响等实际客观数 据，评估城轨的经济效益和非经济效益m 。 张飞涟、孟祥森、徐夏楠主要从事铁路建设项目后评价研究呻【删，王纯光 研究油田建设项目的后评价；杨旭中、张敬伟、张文泉等则主要将项目后评价应 用予电力建设与改造项目黔珏l 。 ( 6 ) 关于项目后评价综述性研究 姚光业总结我国后评价工作走过的历程，论述后评价工作进展缓慢的体制、 观念、队伍、奖金障碍以及推进后评价工作开展的动力机制，分析了我国开展项 目后评价工作的有利条件及发展前景嘲。 倪枫杰阐述项目后评价的发展历史和主要内容，从现代系统工程和反馈控制 理论的角度理解项目后评价在项目系统中的地位和作用。同时在众多后评价分析 方法中指出了最重要的方法，通过项目后评价的工作程序和成果反馈，揭示了项 目后评价的一般模式哪。 黄德春对国外投资项目后评价的研究理论，特别是国民经济核算的发展演变 及m p s 和s n a 两大核算体系作了评析，对国内关于财务、经济、社会、环境、管 理、综合后评价的现有研究理论及方法加以总结，指出了综合后评价存在的问题。 重点分析了综合后评价的发展趋势嘲。张三力、姜伟新等对现有方法进行了总结 醐o ( 7 ) 关于项目后评价应用现状 投资项且后评价工作在我国起步较晚。1 9 8 6 年底，国家计委外经局与世界银 行后评价局在北京联合举办后评价学习班，希望首先建立我国的世界银行贷款项 目后评价制度，进而推动建立我国基本建设项目后评价制度，但是由于种种原因， 成效不大。 1 9 8 8 年1 1 月，国家计委下发了关于委托进行利用国外贷款项目后评价工作 的通知，通知指出：为了对利用国外贷款项目的效果进行检验和系统的总结， 决定在已完工的项目中先选择几个项目进行后评价，待取得经验后再推广，以便 逐步形成一项制度。通知还明确提出了后评价的主要内容和具体做法，这是我国 政府下达的有关后评价工作的第一份文件。首批进行后评价的项目是9 个利用国 外贷款的项目，其中包括1 个利用世行贷款的电力建设项目( 徐沪变电工程) 。通 知规定这9 个项目的后评价报告于1 9 8 9 年4 月前报送国家计委，但由于后评价在 我国刚刚起步，遇到许多困难，9 个项目都未能按期完成后评价报告。 6 1 9 8 9 年7 月初国家计委召开了后评价工作会议，重申了后评价的重要性，对 后评价的主要内容进一步具体化。在计委指导下，第一批国外贷款项目后评价的 试点工作取得了预期成效。1 9 9 0 年1 月，国家计委以计建设( 1 9 9 0 ) “号印发了 关于开展1 9 9 0 年国家重点建设项目后评价工作的通知，此文件在后评价内容 的设计上更加具体和详细。1 9 9 1 年7 月，国家计委在哈尔滨召开“全国重点建设 项目后评价座谈会”，交流经验，讨论修改了国家重点建设项目后评价工作暂 行办法( 讨论稿) 。随后几年，我国投资项目后评价工作从无到有发展起来。许 多投资管理部门和研究单位开始着手探索我国项目后评价的理论和方法。 概括来说我国的项目后评价实际操作工作主要是从国外贷款项目开始逐渐 发展起来的。发展过程大体可划为三个阶段：8 0 年代初到1 9 9 8 年是后评价工作准 备和起步阶段，主要是通过出国考察来研究国外，主要是世界银行的有关资料、 经验，同时国家计委所属标准定额研究所，委托中国人民大学进行了后评价理论 研究并组织了对几个国家重点项目的后评价。8 0 年代后期是后评价试点及实施阶 段，以国家计委1 9 9 8 年关于委托进行乖j 用国外贷款项目后评价的通知为标志， 开始与国外合作进行课题研究。9 0 年代以来，后评价进入发展阶段，国家各部委、 各行业部门、各高等院校及研究所相继共完成后评价项目2 0 0 多个。目前我国最 高的后评价机构是国家开发银行后评价局和中国国际工程咨询公司后评价局。其 评价项目大体分为三部分：一是利用外资项目的后评价，二是国家重点建设项目 的后评价，三是其他一些部门和国家金融机构，也计划和组织实施了一些国内项 目的后评价 1 3 2 国外项目后评价研究与发展现状 ( 1 ) 美国项目后评价 吴晓明、方兴君认为美国的项目后评价是有立法保障的、制度化的、经常性 的工作。其评估活动内容丰富，形式多样，后评价的政策体系和管理办法也相对 成熟和完善。美国科技评估机构大致分为三个层次：一是国会科技评估机构；二 是州政府科技评估机构；三是大的院校和研究所的科技评估机构。近二十年来， 不少州政府在建设项目后评价方面有许多创新，更加注意项目中间阶段( 或过程) 的评价，而不是单一地等到项目结束时才进行项目的后评价。目前，美国出现了 公众更为关注社会项目全面效益的趋势，美国公众要求增加国家各级政府行为的 透明度，对政府是否“尽职”提出质疑，这样就将项目后评价的范围扩展到了社 会的各个方面，诸如环境保护、教育事业以及再就业等方面的全面评价，而不是 仅限于建设项目本身口嗍。 在美国，从8 0 年代初期开始到9 0 年代中期，评估信息化项目大都使用“拥有 总成本”( 1 o ) 方法。随着互联网技术普及，拥有总成本方法的局限性显露了： 它看成本多、看效益少；看某产品升级换代多，看持续发展和灵活开放少。频繁 7 升级意味着不稳定，多数政府部门和企业需要的是稳定的技术，不可能频繁升级 或更换信息化设备，依赖一个工商和吊在一棵树上不断升级，对自我发展和安全 不利。对这些考虑来说，使用更合理的项目评估方法是信息化决策的大势所趋。 9 0 年代后期，以经济效益和风险分析为主的投资回报( r o i ) 传统评估方法回归， 迅速形成主流。 ( 2 ) 日本项目后评价 周浙闽研究表明日本的项目后评价最早可追溯到2 0 世纪4 0 年代末。4 0 年代到 6 0 年代初，日本建立了比较完善的科技审议会制度。其科技审议机构可以认为是 日本最初的后评价机构。5 0 年代日本经济开始起飞的时候，政府和企业就把技术 评估作为管理和推进研究开发活动的手段，各种技术评估上作是根据产业发展和 技术引进而开展的，并建立了技术评价体系及其支持系统。进入8 0 年代，决定在 日本科技政策的最高决策机构即科学技术会议政策委员会下设立技术评价分委 员会。到9 0 年代，根据国际形势的变化，相继颁布了一系列与科技评估有关的法 律法规。1 9 9 5 年日本政府颁布了科学技术基本法，明确了科技评估的地位： 1 9 9 7 年8 月，日本科学技术会议审议通过了国家研究开发评价实施办法大纲指 针，极大地推进了日本研究评价体制的建设嘲。 ( 3 ) 德国项目后评价 查凡认为2 0 世纪5 0 年代，德国政府成立了科技评估的执行机构一科学委员 会，标志着政府性质的项目评估活动正式开始。德国政府把项目后评估作为德国 科学、教育和研究事业的重要管理手段。科技评估对德国科研和教育事业发挥了 重要的作用，成为建立科学机构、教育机构、制定科研计划和项目的决策基础； 成为保障科研和教育质量，提高效率的重要措施：成为检查国家公共基金使用效 益必不可少的方法和程序m “。 ( 4 ) 发达国家援外机构的后评价 大部分发达国家在其国家预算中都有一部分资金用于向第三世界投资，这些 资金的使用由一个单独的机构管理，如美国国际开发署( u s a m ) 、英国海外开 发署( 0 d a ) 和加拿大国际开发署( c m a ) 等。为了保证资金使用的合理性和 效益性，各国在这些部门中一般设立一个相对独立的办公室专门从事海外援助项 目的后评价。例如，美国国际开发署设有“业务评估办公室”负责项目后评估。 英国则在0 d a 内设立专门的后评价局，该局有9 名从事项目后评价管理和组织实 施的工作人员，负责项目后评价的政策、计划、执行、报告和反馈，选用外部的 评价人员或评价小组。每年花费大约8 0 万英镑对1 0 到1 5 个项目进行后评价”。 ( 5 ) 国际金融组织的后评价 世界银行、亚洲开发银行都专门设有项目后评价部门。英国海外开发署曾经 对2 4 个多边金融机构做了调查，当年放款2 l o 亿美元，用于后评价的资金约3 6 0 0 万美元( 约占o 1 7 ) ，而且1 0 0 设有项目前期评估系统和后评价管理机构呻删。 8 由上可知，近年来，国外项目后评价正在形成较为完善的体系，其发展呈现 出以下几个方面的趋势：评价内容和方法由单一向多项法展。经历了由单一的 财务评价，向包括财务、经济、环境影响社会评价等多种评价方法演变的过程， 评价内容和对象逐渐增多。项目评价倾向于对投资项目全过程进行评价，亚洲 开发银行2 0 0 0 年颁布的“项目绩效管理系统”、世界银行及美国政府倡导的绩效 管理等，都体现出将投资项目的建设实施视为一个连续的、完整的过程的思想。 国际金融组织扩大了其后评价的机构的功能，结合项目后评价的结论，评价各 行各业部门的工作质量和效果，成为内部监督的重要工具。1 9 9 9 年亚洲开发银行 将原来的后评价局( p e o ) 改名为业务评价局( 0 e o ) 。目前，后评价的发展趋 势是将资金预算、监测、审计和评价结合在一起，形成一个有效和完整的管理循 环和评价体系。 1 3 3 电网改造项目财务后评价研究与发展现状 ( 1 ) 关于电网改造项目财务后评价历史沿革 1 9 9 6 年，国家计委在经国务院同意颁发的国家重点建设项目管理办法中 正式规定，国家重点建设项目竣工验收合格的，经过运营，应当按照国家有关规 定进行项目后评价。据此，原电力部提出了电力工程项目后评价管理办法， 要求凡是列入国家计划建设的发、输、变电工程，在按照国家批准的本期建设规 模建成投产并经过两年左右的运营期后，均应进行后评价工作。 1 9 9 8 年，国家电力公司推出以“政企分开，省为实体”和“厂网分开，竞价 上网”为内容的“四步走”的改革方略。在这种历史背景下，为贯彻落实“电厂 大家办，电网国家管”的方针，适应电网投资体制改革的需要，1 9 9 8 年原电力工 业部委托电力规划设计总院组织编制了电网建设项目经济评价暂行办法( 以 下简称暂行办法) ，并以“电计( 1 9 9 8 ) 1 3 4 号”文件印发执行。暂行办法 是在细则的基础上形成的。根据暂行办法总则第1 0 3 条规定：电网建设 经济评价工作中除执行本暂行办法的规定外，未及内容仍按细则中的规定执 行。暂行办法是当前电网建设项目经济评价工作的主要依据。暂行办法的出 台，对适应电力体制改革需要，加强和规范电网建设项目财务评价工作，提高电 网建设项目经济评价水平具有重要的理论意义。 2 0 0 0 年，电力规划设计总院以电规总经( 2 0 0 0 ) 1 8 号印发了电力建设项目 后评价方法实施细则( 试行) ( 以下简称后评价方法实施细则) 。统一了电力 建设后评价的内容、深度和要求。与之配套，电力行业2 0 0 2 年版的预规在项目 建设技术服务费的费用组成中增加了电力建设项目后评价工作费。并规定：电力 建设项目后评价工作费是指电力建设项目法人为项目决策提供科学、可靠的依 据，为政府投资决策管理，完善相关政策措施，指导待建项目管理，改进和提高 投资效益，在工程项目投产后进行技术与经济综合分析、评价所需要费用。后评 9 价工作应在项目建成投产后1 2 年内完成。后评价费用由项目法人在初步设计审 查时确定。至此，电力行业第一套较规范的后评价方法初步形成。 ( 2 ) 关于电网改造项目财务后评价原理研究 电网改造项目财务后评价是电力技术经济学的研究范围电力技术经济学作 为技术经济学的一个分支，蕴育于技术经济学的发展之中。随着人们对电力工业 生产过程及特点认识的不断深入，电力技术、电力经济及电力技术经济闯题日益 受到世人关注，企业界、学术界都先后开始对电力技术经济进行积极探索和专门 研究。 张文泉在电力技术经济评价理论、方法与应用书中，将电力技术经济学 的基本原理归纳为1 0 条，包括：供求规律原理、经济效益原理、协调原理、资源 最优配置原理、优化原理、可比原理、标准( 指标) 原理、时间效应原理，信息 预测决策一体化原理、系统原理。电力技术经济学的基本原理是基本理论的基础。 电力技术经济学基本理论包括：技术创新理论、技术进步理论、技术评价理论、 技术选择理论、经济效益理论、经济比较理论、经济评价理论、经济决策理论、 时间价值理论”。 目前，电网项目财务后评价的基本理论是采用电力技术经济学中的资金时间 价值理论。资金时间价值理论可以概括为现金流量与资金等值两个方面的内容。 ( 3 ) 关于电网改造项目财务后评价方法研究 在我国，农网改造项目后财务评价方法以有无对比法为原则，主要有两种基 本方法。一是新增法，匡平、郭壮志，和金生、郑春东对农网改造项目后评价主 张采用的方法是农网项目财务评价仅计算工程项目的增量效益，把复杂的农网改 造工程，简化成新建项目进行财务评价，不考虑投资中( 技术改造项目) 替代原 有供电能力的存量效益部分蚓。此方法应用广泛是目前主要采用的方法。二是 扩大的增量法，祁碧茹、李英、刘毓全在农网改造项目后财务评价中主张既考虑 新( 扩) 建项目的增量效益，又考虑改扩建项目替代原有设施带来的部分存量效 益。这种方法能较确切地计算出财务后效益，但计算复杂，实际操作比较困难盯町。 张敬伟认为逻辑框架法是深入研究和解决农网改造项目财务评价问题的有 力工具。它所提供的思维框架能够对农网建设与改造项目的投入、产出、目的、 目标进行深入剖析，以便正确评价项目的效益与风险，提出改进对策，从而达到 提高投资效益，改善项目决策和管理水平的目的眦】。羡渊对现有后评价理论方法 进行分析和研究的基础上，对电网改造项目后评价的操作程序和操作方法进行了 有益的探索，给出了具有较强可操作性的电网改造项目后评价程序和方法1 。 ( 4 ) 关于电网改造项目财务后评价指标研究 关于农网改造项目后财务评价指标体系研究，温素英、李养锐，黄昀、黄文 杰基本主张指标体系也主要由两大类构成，是反映项目实际财务效果的指标。 静态指标包括投资利润率、投资利税率、投资回收期、借款偿还期、流动比率、 1 0 速动比率，动态指标有财务内部收益率、财务净现值。二是反映偏离程度的指标。 投资利润率变化率、投资利税率变化率、投资回收期变化率、借款偿还期变化率、 流动比率变化率、速动比率变化率、财务内部收益率变化率、财务净现值变化率 【7 7 司 史景坚深入研究了城网建设与改造的特殊性，尝试建立了一套适用于城网建 设与改造项目经济效益评价的指标体系，提出了区分“有无”城网改造项目效益 与费用的方法，选取适合于改造项目的分析评价方法，进行城网建设与改造项目 经济效益的后评价“q 。 王广庆通过对秦皇岛农村电网改造工程的调查研究，建立了农网改造后评价 的指标体系，并采用定性与定量相结合的方法对工程项目进行了多目标综合评 价，其中运用模糊层次综合评价方法来解决定性指标的定量化问题，最后得到了 定量的评价结果并对进一步的改造提出了建议1 。 1 3 4 评述 国内外学者对项目后评价进行了大量的研究，为农网改造项目后财务评价研 究提供了理论基础，但是仍有以下问题还有待进一步研究： ( 1 ) 项目后评价研究与实践在发达国家比较系统，在发展中国家的理论研 究和实际应用还有待进一步丰富和完善，在我国项目后评价在金融领域作得比较 好，而在其他领域的应用与理论研究都还不够成熟，有待进一步研究。 ( 2 ) 电网改造项目后评价是我国特有的一类项目后评价内容，目前对电网 改造尤其是农网改造项目后财务评价研究与实践都比较少，电网企业为了全方位 地了解和提高管理与决策水平，需要对农网改造项目后财务评价进行进一步研 究。 1 4 本文研究的主要内容 本选题拟在借鉴国内外相关研究成果的基础上，结合电网企业的特点，采用 适宜的评价方法和评价技术，对某供电企业农网改造项且进行财务后评价，试图 通过本文的分析研究明确农网改造前后财务效益状况，提出具有针对性的财务管 理改进意见与提高决策水平的建议。本论文的主要研究内容分为以下部分： 第一章为绪论部分，主要阐述：选题背景和意义、目的，文献综述、论文思 路结构及创新点。 第二章为农网改造财务后评价的理论支撑，主要阐述：( 1 ) 与农网相关的概 念；( 2 ) 农网改造财务后评价运用的相关原理；( 3 ) 农网改造财务后评价的基本 原则。 第三章为农网改造财务后评价设计，主要包括：( 1 ) 农网改造财务后评价的 1 1 主要内容；( 2 ) 农网改造财务后评价方法选择；( 3 ) 农网改造财务后评价的基本 判据的选取；( 4 ) 农网改造财务后评价的报表数据的获取。 第四章为以湖南某市供电企业为例进行实证分析，主要包括：( 1 ) x 供电企 业农网改造项目的基本特点；( 2 ) x 供电企业农网改造财务后评价的特征；( 3 ) x 供电企业农网改造财务后评价数据的获取；( 4 ) x 供电企业农网改造财务后评 价报表的编制：( 5 ) 供电企业农网改造财务后评价判据评价与分析。 第五章为结论与展望。 1 5 本文研究方法 本选题拟运用数量统计和计算机技术，采用特定的指标体系，按照一定的程 序，通过定量、定性分析，对电网企业农网改造前后财务效益和业绩，做出客观、 公正和准确的比较和评判。主要采用的研究方法有： ( 1 ) 历史文献分析方法。通过对项目后评价方法的研究的文献资料的收集、 整理、归纳和分析，了解国内外学者在此领域的研究现状，以期为本选题的完成 提供指导和借鉴。 ( 2 ) 系统综合分析方法。通过对电网企业农网改造前后财务效益的比较， 结合益阳农网具体所处的宏观环境等因素的分析，明确益阳市电业局的财务现状 与不足，为企业管理和决策水平的提高以及企业核心竞争力的提升提出对策和建 议。 ( 3 ) 定性分析方法与定量分析方法相结合，以定量分析方法为主。定性分 析以理论研究为主，注意与电网企业具体情况的紧密结合，保证评价方法的可操 作性。定量分析以财务数据为主。 ( 4 ) 规范分析与实证分析相结合，以实证分析为主。以湖南某供电农网改 造项目为依托做好实证研究，分析农网改造项目的意义与效果。 图1 1 ：论文基本构架 1 6 本文研究的创新点 本选题以电网企业农网改造项目财务状况研究对象，主要的创新点有： 选题与分析视角的新意。将所学的技术经济评价理论与方法，结合供电企业 农网改造具体项目从财务评价的角度通过项目前后财务效益的比较，对农网改造 这项我国特有的项目进行项目后评价分析研究。 方法的创新性与实践上的指导性。本选题运用国内外先进的项目后财务评价 方法和理论，结合电网企业特点，突出供电企业的企业身份，以某供电企业农网 改造实际，运用弹性预测技术，对农网财务后评价时点后数据合理预测，运用技 术经济对比与评价原理中的“有无对比”原则及“新增评价法”对农网改造项目 进行对比分析；并建立农网改造财务后评价的评价指标体系，对农网改造项目进 行财务后评价实证研究。研究切合实际，力求方法的可操作性和通用性，为电网 企业提高财务工作和管理决策水平提供指导，体现了对实际工作的指导价值和对 政府决策的参考价值。 1 7 本章小结 本章的内容包括论文的选题背景，选题意义、文献综述、本文研究的内容与 方法、思路与论文构架。 本论文是在“两改一同价”、农电体制改革不断深化、“新农村、新电力、新 服务”，“一强三优”电网公司目标提出的背景下进行研究。论文的研究意