（技术经济及管理专业论文）成都电信预算管理系统.pdf

内容摘要 随着市场竞争的不断深化和加剧，企业建立竞争优势的关键，是 一方面提高收入，一方面降低成本，只有在这两方面都做到卓越，企 业才可能在残酷的竞争中脱颖而出。同时，由于市场高度的不确定性， 企业往往通过扩大规模和兼并联合来达到抵御外界风险、提高生存能 力的目的，但一个必然的结果是组织的规模越来越庞大，企业的业务、 财务和相应的控制变得越发复杂，管理层和决策层将面临巨大的挑 战。基于上面两点，预算管理和控制的地位就越发显得重要和突出。 预算可以对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分 配、考核、控制，有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定 的经营目标。经营者可以根据预算来决策未来，管理者也可以随时根 据预算来判断经营业绩，在实际完成数和预算数出现偏差的第一时间 进行分析，做出合理的反应，应对内外部环境的变化。作为一个有效 的决策管理方法，预算管理在现代大型企业中受到重视也是顺理成章 、 的事。 为了提高效率，就必须对预算管理和控制流程进行自动化管理和 信息化建设。四川省电信有限公司成都分公司之前使用的预算系统存 在着以下问题：半自动化与半手工相结合，部分重要的预算工作游离 于系统之外；财务人员负担重，效率低；对预算信息监管力度不够； 信息管理成本较高；信息集中滞后；流程复杂化。为此成电计划财务 部于2 0 0 5 年1 0 月将“成都电信预算管理系统”立项，外包给四川i 省 三维软件公司开发。在为期半年的开发过程中，我有幸参与其中的部 分工作。本文是在这次项目经验的基础上，一方面对大型企业的预算 管理和控制作了理论和实务上的研究，另一方面对该管理信息系统的 开发过程作了介绍。希望本文的研究和介绍能对企业进行预算管理系 统建设有一定帮助。 论文的第一部分阐述了课题的背景及意义、国内外研究现状。第 二部分进行了相关基本理论的探讨，简要介绍了数据库理论、管理信 息系统，重点研究预算管理和控制，包括预算管理的含义、预算的一 般流程，预算的作用，着重分析了预算管理系统与企业管理信息系统 的关系。第三部分和第四部分是对本系统的开发作了介绍，其中第三 部分是进行需求分析，对功能和模块进行了界定和分解。第四部分是 对系统的设计和实现，包括模块流程设计、数据库设计和伪码的编写。 第五部分是对系统的实际应用成效作了总结，并对系统下一步完善作 了构想。 关键词： 预算管理，电信，管理信息系统，财务 a b s t r a c t a l o n gw i t ht h em o r e ：a n dm o r ef u r i o u sm a r k e tc o m p e t i t i o n ，t h e r ea r e t w ow a y st h ee n t e r p r i s eb u i l d su pt h es u p e r i o r i t y ：t oi n c r e a s et h ei n c o m e a n dc u td o w nt h ec o s t t h ec o m p a n yc a nm a k ee x c e l l e n c eb yd o i n gt h e b e s ti nt h e s et w of i e l d s a tt h es a m et i m e ，b e c a u s eo ft h e e x t r e m e u n c e r t a i n t ya n dr i s ko nt h em a r k e t ，t h ec o m p a n i e so f t e nm a k eu s eo f j o i n t i n g a n d m e r g i n g t oa v o i d t h er i s ka n ds u r v i v ei nt h e b r u t a l c o m p e t i t i o n h o w e v e r , i n e v i t a b l y , a st h ec o m p a n yb e c o m e sm o t ea n d m o r e h u g e ，t h eo p e r a t i o n ，f i n a n c ea n dc o n t r o lo ft h e c o m p a n va r e c o m p l i c a t e i t sa t r e m e n d o u s c h a l l e n g e f o r m a n a g e r s a n d d e c i s i o n m a k e r s b a s e do nt h et w op o i n t s ，f i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n dc o n t r o lb e c o m e v e r yi m p o r t a n t t h eb u d g e tm a k e sa s s i g n m e n t s ，c h e c ka n dc o n t r o lo ft h f i n a n c ea n dt h en o n f i n a n c i a lr e s o u r c e s i ne a c h d e p a r t m e n to ft h e e n t e r p r i s e a l s oi tc a l lm a k et h eo r g a n i z a t i o na n dc o o r d i n a t e de n t e r p r i s e s p r o d u c t i o nm a n a g e m e n t e f f e c t i v e l y t oa c h i e v e t h e e n t e r p r i s e ，s m a n a g e m e n tg o a l a c c o r d i n gt ob u d g e t s ，m a n a g e r sc a nm a k ep o l i c i e sf o 。 t h ef u t u r ea n d e v a l u a t et h e m a n a g e m e n ta c h i e v e m e n t w h e nt h e d i s a c c o r db e t w e e nt h en u m b e r so ft h ea c t u a l a c h i e v e m e n t s a n dt h e n u m b e ro fb u d g e ta p p e a r ，m a n a g e rc a nm a k et h er e a s o n a b l er e s p o n s et o h a n d l et h ec h a n g e so fi n s i d ea n do u t s i d ee n v i r o n m e n t t h e r e f o r e a sa n e f f e c t i v e d e c i s i o n m a k i n gt e c h n i q u e ，f i n a n c i a lc o n t r o ls h o u l db ep a i d m o r ea t t e n t i o n i no r d e rt oe n h a n c et h e e f f i c i e n c y , e n t e r p r i s e sh a v et o c a r r yo i la u t o m a t e dm a n a g e m e n tt ot h ef i n a n c i a lm a n a g e m e n ta n df l o w c o n t r o la n di n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o n t h eo l d s y s t e mo fc h e n g d u t e l e c o mh a s f o l l o w i n gp r o b l e m s ：a ) t h es e m i a u t o m a t i o nw i t hh a l f m a n u a lu n i f i e s ；b ) t h ep a r t i a li m p o r t a n tb u d g e tw o r kd r i f t sa w a yf r o mt h e s y s t e m ；c ) t h ef i n a n c i a lp e r s o n n e lb e a r sh e a v i l y ；d ) t h ee f f i c i e n c yi sl o w ： e ) t h es u p e r v m m ga n dm a n a g e m e n tt ob u d g e t si si n s u f f i c i e n t ；nt h ec o s t o fi n f o r m a t i o nm a n a g e m e n ti sh i g h ；g ) t h ei n f o r m a t i o nc e n t r a l i s mi sl a g ； h ) t h ef l o wi sc o m p l i c a t e d i no r d e rt or e f o r mt h es y s t e m ，c h e n g d u t e l e c o mf i n a n c i a ld e p a r t m e n ts e tu p “t h ec h e n g d ut e l e c o m m u n i c a t i o n b u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e m ”p r o j e c ti no c t o b e r ，2 0 0 5a n dr e q u e s t s s u n w a ys o f t w a r ec o m p a n yt ou n d e r t a k et h ep r o j e c t d u r i n gt h eh a l f y e a r se x p l o i t a t i o n ，ip a r t i c i p a t e di np a r t i a lw o r kf o r t u n a t e l y b a s e do nt h e e x p e r i e n c e o fe x p l o i t a t i o n ，t h i st h e s i s a n a l y s e s t h el a r g e e n t e r p r i s e s b u d g e tm a n a g e m e n ta n dc o n t r o li nt h e o r ya n dp r a c t i c ea n di n t r o d u c e st h e e x p l o i t a t i o np r o c e s so ft h es y s t e m i t sh o p e dt h a tt h ep r e s e n tp a p e rc a n h e l pt oc o n s t r u c tt h ee n t e r p r i s e sb u d g e tm a n a g e m e n ts y s t e m f i r s t ，t h et h e s i s e l a b o r a t e st h e b a c k g r o u n d ，s i g n i f i c a n c e a n d t h e d o m e s t i ca n df o r e i g nr e s e a r c ha c t u a l i t yo ft h i st o p i c i nt h es e c o n dp a r t ， t h et h e s i sc a r r i e so nt h ec o r r e l a t i o ne l e m e n t a r yt h e o r yd i s c u s s i o n ，b r i e f l y i n t r o d u c e st h ed a t a b a s e t h e o r n t h e m a n a g e m e n t i n f o r m a t i o ns y s t e m ， m a i n l ye x a m i n e st h eb u d g e tm a n a g e m e n ta n dc o n t r o li n c l u d i n g t h e m e a n i n go fb u d g e tm a n a g e m e n t ，t h eg e n e r a lf l o wo fb u d g e t ，f u n c t i o no f t h eb u d g e t ，a n d e m p h a t i c a l l ya n a l y s e s t h er e l a t i o nb e t w e e nb u d g e t m a n a g e m e n ts y s t e ma n de n t e r p r i s em a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m t h e t h i r da n df o u r t hp a r t so ft h et h e s i si n t r o d u c et h ee x p l o i t a t i o no ft h ep r o j e c t t h et h i r dp a r tf o c u s e so nd e m a n da n a l y s i s ，l i m i t i n ga n dd e c o m p o s i n gt h e f u n c t i o na n dm o d u l e t h ef o u r t h p a r te x p l a i n s t h e d e s i g n a n dt h e r e a l i z a t i o no ft h i ss y s t e mi n c l u d i n gm o d u l ef l o wd e s i g n ，d a t a b a s ed e s i g n a n d p s e u d o c o d ec o m p i l a t i o n t h e f i f t h p a r t s u m m a r i z e s p r a c t i c a l a p p l i c a t i o no ft h es y s t e ma n dc o n c e i v e st h ef u r t h e rc o n s u m m a t i o no ft h i s s y s t e m k e yw o r d s ： b u d g e tm a n a g e ，m a n a g e m e n ti n f o r m a t i o ns y s t e m ，f i n a n c e ，t e l e c o m 2 西南财经大学 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论 文不含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的 研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本 学位论文引起的法律结果完全由本人承担。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此声明 学位论文作者签名：康昱 2 0 0 6 年4 月2 0 日 1 1 课题来源 1 前言 市场经济的特征注定提高盈利能力、提高企业市场竞争力是所有 企业的追求与目标。提高收入和降低成本两手都要硬，企业才能立于 不败之地。加强成本收入的管理控制是企业经营的基石之一。目前， 中国电信集团公司正处于战略转型期间，在国内电信市场逐渐开放、 竞争日益加剧的情况下，同时也为了迎接“3 g ”时代的挑战和机遇， 四川省电信有限公司成都电信分公司( 以下简称成电) 把提高自身核 心竞争力作为制胜之道，而现代化财务信息系统是提高企业核心竞争 力的先决条件之一。 自动化、信息化作为时代发展的一种潮流趋势已经渗入到社会工 作生活的方方面面。作为一个公司的核心部门，财务部门的自动化和 信息化建设更成为重中之重。在现代化大型企业中，财会部门将为管 理层提供7 0 8 0 的数据。面对如此海量的信息，要进行高效的管理， 实现财务管理自动化是企业管理现代化的基础和前提。该项自之前， 成电计划财务部已经在使用核算会计系统( w f s f i s ) 、o a 系统、资 金支付系统等一系列财务管理系统，在会计工作中实现了电子化和自 动化。但作为几个相对独立的系统，f i s 账务集中系统、f i s 报表管 理系统、w f s 一本账系统和现有预算系统未能实现信息的充分共享和 利用，致使预算这个重要的财务控制指标在企业中未能发挥其应有的 作用。 之前成电使用的预算系统还存在着以下问题：半自动化与半手工 相结合，部分重要的预算工作游离于系统之外，如模板建立和维护； 财务人员提供数据和分析服务的负担非常大，且容易出现错误；对预 算信息监管力度不够；信息管理成本较高；信息集中滞后；流程复杂 化。因此迫切需要实现预算管理系统的改造和更新，建立一个统一、 集中、实时、高效、安全、灵活、实用的预算管理系统，借助技术手 段来提高预算管理的效率，保证财务信息的及时性和准确性。 进行这一系统的开发和应用，目的是使成电在预算财务管理迈上 一个新的高度，并实现以下目标： ( 1 ) 实现成电计划财务部的财务集中控制，提高资金预算、成 本预算的管控强度。该系统将成电、各下属子公司以及上级省公司通 过现有的网络相连，实现各级公司自上而下的预算分解和编制、自下 而上的预算提交和审核，成电预算管理人员可实时查看预算余额和完 成状况，实现了成电对各子公司财务的集中管理与实时监控，极大地 提高了计划财务部的预算控制力度。 ( 2 ) 远程处理、动态管理。系统顺利实现了远程预算上报、远 程查询等功能，突破了时空的限制，做到了预算财务数据信息的及时、 准确，使决策能真正建立在有效的数据基础之上。 ( 3 ) 全面提升公司管理水平，逐步实现了从核算会计向管理会 计的转变。该系统实现企业的财务分析、成本控制和财务预测等功能， 具有一定的开放性和扩充性，为成电今后实施系统整合和数据集中奠 定了基础。 ( 4 ) “成电预算管理系统”项目在省公司中起步较早，它的研发 和使用将有助于探索公司在预算管理上的可行之路。电信各同级公司 在基本业务流程上是一致的，通过对“成电计划财务部预算管理系统” 项目的研发，有助于同级公司在这个基础上建立自己的预算管控系 统，也为省公司实现整体预算管理升级提供经验和借鉴。 1 2 国内外发展概况及趋势 国际上对信息管理软件的研究最早开始于上个世纪五十年代，我 国于上世纪七十年代开始发展信息电子化研究，在九十年代达到了高 潮。目前我国市场上已经出现了大量成熟的商品化财务管理软件，比 如用友、金蝶等知名品牌。但是，这些财务软件大都集中于传统的生 产制造企业和银行、证券公司等经济部门。随着经济的发展，单纯以 会计数据核算为主的电算化软件己经不能满足企业的管理需要。从现 在国内外的研究成果和发展趋势来看，财务信息系统将逐渐成为企业 资源计划与管理系统的一部分，其功能也由会计核算扩展到财务分 析、决策支持、预算编制等方面。而且，随着网络技术的发展和 i n t e r n e t 的应用，现代的财务信息管理系统应当使企业可以通过网 络与相关部门及时准确地交流数据、协调工作。 随着经济建设的不断发展以及企业管理方法的现代化，我国财务 电算化取得了迅速发展。财政部关于大力发展我国信息电子化事业的 意见中指出，到2 1 世纪初期，力争达到4 0 6 0 的大中型企业、事 业单位和县级以上国有机关实现信息管理电子化，到2 0 1 0 年力争使 8 0 以上的基层单位基本实现管理信息电子化，从根本上扭转基层单 位信息处理手段落后的l 、状况。企业管理实施电子化已纳入国家相关制 度当中了。 我国的财务软件经过十多年的发展，已形成颇具实力的产业，被 誉为我国软件行业的一朵奇葩，有5 0 0 多家软件公司从事财务软件的 开发和销售，软件产品从核算阶段发展到财务管理阶段及体化企业 管理阶段，与此同时，国外的管理软件也已进入我国市场，由于软件 产品种类繁多，功能不尽相同，应用行业差距较大，如何选择一套适 合本企业的财务软件是企业管理者和广大财务人员相当关心的一个 问题。据不完全统计，截止2 0 0 5 年底，我国( 大陆) 共有财务软件 约i 0 0 0 多种，其中，既包括用友，金蝶、金算盘、博科等大型财务 软件公司开发的主流财务软件，也包括润嘉、天大天财、天健、神犬 等小型财务软件公司开发的非主流财务软件，还包括s a p ，o r a c l e 等 国外大型e r p 系统中所包含的财务部分。但是面对组织的特殊性和需 求的复杂性，仍有很多大型组织宁愿在成本上和维护上付出一定代 价，而选择自主开发或外包开发的管理信息系统，这样通过精简的系 统来充分地满足其要求。 2 基础理论综述 2 1 数据库管理系统 数据库技术是以研究如何利用计算机存储、使用、管理数据为核 心的应用学科。它形成于六十年代初期，并且随着计算机技术和软件 工程理论的逐渐成熟而迅速发展。如今，作为软件学科的一个独立分 支，数据库技术已经成为计算机领域中最重要的技术之一，被广泛应 用到各行各业的各类管理工作和科学计算系统中。从管理信息系统、 办公自动化系统、决策支持系统到情报检索、人工智能等各个领域， 都离不开数据库技术。 随着数据库技术的不断发展，目前主要形成了三种不同类型的数 据存储管理模式，它们分别是文件管理系统、关系型数据库管理系统 和面向对象数据库管理系统。文件管理系统以操作系统文件作为存储 数据的基本单位，应用程序直接与文件交互来存取数据。关系型数据 库管理系统以关系代数为理论基础，在操作系统文件与应用程序之间 加入了一个数据库管理系统( d b m s ，d a t a b a s em a n a g e m e n ts y s t e m ) ， 对数据文件的管理完全由它来实现。面向对象数据库管理系统是一种 新技术，主要有两种设计途径：扩展的关系型数据库管理系统和扩展 的面向对象程序设计语言，扩展的关系型数据库管理系统是在关系型 数据库的基础上，增加了抽象数据类型和继承机制，此外还增加了创 建及管理类和对象的通用服务；扩展的面向对象程序设计语言，扩充 了面向对象程序设计语言的语法和功能，增加了在数据库中存储和管 理对象的机制，开发人员可以用统一的面向对象的观点进行设计，不 再需要区分存储数据结构和程序数据结构。 由于文件管理系统的简单低效和面向对象数据库管理系统的不 够成熟，关系型数据库管理系统就成为了目前市场上使用的主流数据 库产品，该种产品的软件已经被广泛应用到社会各个领域的企业中， 并以其简单的思想基础和快速、大容量的数据处理底得了用户的喜 爱。目前比较知名的关系型数据库管理系统软件有s y b a s e ，o r a c l e ， i n f o r m i x ，s q ls e r v e r ，a c c e s s ，d b 2 ，e x c e l ，f o x p r o 等。其中， s q ls e r v e r 是微软公司的一款产品，它友好的界面、低廉的成本和 高效的处理，使得我们最终决定选择该种数据库管理系统作为软件开 发的后台数据库。 m i c r o s o f ts q ls e r v e r 自从1 9 8 9 年被推出后，稳步地从桌面发 展到工作组，并最终走进企业计算机房。当前最流行的s q ls e r v e r 2 0 0 0 是m i c r o s o f t 公司继s q ls e r v e r6 5 和s q ls e r v e r7 o 以后， 在新千年之际推出的又一改进的新版关系型数据库管理系统。它与 w i n d o w s 网络功能紧密集成，具有强大的w e b 功能，它使用先进的数 据库结构，提高了数据处理效率，增强了用户权限控制方面的安全性 能，保证了用户数据的安全可靠。另外，s q ls e r v e r2 0 0 0 在数据库 服务器自动管理技术方面处于数据库领域的领先地位，它可以让计算 机代替人工监视某种情况的发生或性能的改变，并让其对突发事件采 取相应的措施，使用户免去繁琐复杂的维护工作，从而有精力处理更 重要的问题，使s q ls e r v e r 在商业战略上占得先机。同时，m i c r o s o f t s q ls e r v e r 是一款网络版的数据库产品，它在网络应用、大容量数 据的处理速度以及数据库对象的功能方面都要比桌面版的数据库产 品优秀很多。 2 2 管理信息系统 管理信息系统( m i s ) 是1 9 6 1 年在美国由j d g d l l a p h e r 首先 提出的，并确定其为以计算机为主体、以信息处理为中心的综合性系 统。随着通讯技术、网络技术、数据库技术以及软件工程方法等相关 技术的飞速发展，管理信息系统成为计算机技术的重要应用领域。根 据i s o 的定义和现代应用技术的发展，人们普遍认为：管理信息系统 是由计算机技术、网络通讯技术、信息处理技术、管理科学和人组成 的一个综合系统，它能提供信息，以支持组织机构的运行、管理和决 策。 管理信息系统不仅对管理活动中发生的信息进行收集、传递、存 储、加工、维护和使用，同时又为管理决策提供服务。它能如实记录 组织各种活动的运行情况，又能利用已经发生、存储的数据预测未来， 提供决策依据，利用信息控制企业行为，帮助企业实现规划目标。 管理信息系统是在数据处理系统上发展起来的，其特征是面向管 理的一个集成系统，它覆盖了整个管理系统对管理信息进行收集、 传递、存储与处理，是多用户共享的系统，直接为基层和各级管理部 门服务。 管理信息系统从概念上看是由四大部件组成，即信息源、信息处 理器、信息用户和信息管理者，它们之间的关系如图2 1 所示。 图2 - 1 管理信息系统概念图 图中，信息源是信息的产生地；信息处理器是进行信息的传递、 加工、保存等任务的设备；信息用户是信息的使用者，它应用信息进 行决策；信息管理者负责信息系统的设计实现，在实现以后负责信息 系统的运行和协调。 管理信息系统的广泛应用将会给企业带来如下好处：加快资金周 转，降低生产成本，压缩库存积压，缩短生产周期，提高工作效率和 管理水平，扩展信息渠道，加快市场反应。 2 3 预算管理和控制 1 企业预算管理的基本内容 预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的财务及非财务 资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营 活动，完成既定的经营目标。管理者可以随时根据预算来判断经营业 绩，经营者可以根据预算来决策未来。 预算是以数量形式表现的一种计划，它展示某一特定期间内( 一 般为一年或一个既定的期间内) 企业全部经营活动的各项指标及其资 源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制经营活动的依 据。 预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期 内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等 资金运动所作的具体安排。它包括业务方面的预算( 如收入预算、采 购预算、费用预算等) 、财务方面的预算( 如资金预算、利润预算、 现金流量表预算、资产负债表预算等) 和筹建投资等其他方面的预算。 预算的编制与执行涉及各个部门的各项业务和经营活动。企业预算内 容及相互关系如图2 - 2 所示 营 销 预 算 生 产 预 算 企业预算 业务预算广1 1筹投资预算l _ 财务预算 采 购 预 算 费 用 预 算 对 外 投 资 预 算 筹 资 预 算 对 内 投 资 预 算 现 金 流 目 目 预 算 图2 - 2 企业预算内容及相互关系 利 润 预 算 资 产 负 债 预 算 企业预算是围绕企业的战略要求和发展规划，以业务预算、资本 预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，并主要 以财务报表形式予以充分反映。企业预算一般按年度编制，业务预算、 资本预算和筹资预算分季度、月份落实。企业可以将企业预算作为制 定、落实内部经济责任制的依据。企业预算管理由母公司组织实施， 分级归口管理。 2 企业预算管理系统与企业管理信息系统的关系 企业预算管理系统与企业管理信息系统的关系如图2 3 所示 决策层 管理层 处理层 业务层 决策查询系统 h i 管理会计系统ll 企业预算系统 x八 会计处理 t1 jj t 2 3 企业预算子系统在企业管理信息系统的位置与关系 3 预算编制的内容 企业编制预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财 务预算的流程进行，并按照各项执行单位所承担经济业务的类型及其 责任权限，编制不同形式的企业预算。 业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活 动( 或营业活动) 的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制 造费用预算、产品成本预算、营业成本预算等，企业可根据实际隋况 具体编制。 财务预算主要是以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形 式反映。 企业应当结合自身特点制定规范的财务预算编制基础表格，统一 财务预算指标计算1 ：3 径。 4 编制程序 企业预算的编制主要采用自下而上、自上而下相结合的方法。公 司根据下年度经营目标和公司的发展战略提出期望各部门达到的目 标( 指导性计划) ，由各部门根据自身的情况依据指导性计划编制预 算。对存在特殊原因确是无法达到指导性计划目标的部门，由部分负 责人与公司管理层进行协调和调整。 ( 1 ) 下达目标。 企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和预算期经济形势 的初步预测，在决策的基础上，提出下年度企业预算目标，并确定 企业预算编制的政策，由企业预算委员会下达到各预算执行单位。在 市场经济的营销环境中，企业通常按以销定产的方式安排生产计划， 再根据生产计划安排其他预算项目。 ( 2 ) 基层单位预算编制 各预算执行单位按照企业预算委员会下达的企业预算目标和政 策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位企业预算 方案，上报企业财务管理部门。 ( 3 ) 审查平衡 企业财务管理部门对各预算执行单位上报的企业预算方案进行 审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，企业预算 委员会应当进行充分协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反 馈给有关预算执行单位予以修正。 5 预算的执行与调整 ( 1 ) 执行 企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上，编 制出企业财务预算方案，报企业预算委员会讨论。对于不符合企业发 展战略或者不符合企业预算目标的事项，企业预算委员会应当责成有 关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上，企业财 务管理部门正式编制企业年度企业预算草案，提交董事会或经理办公 会审议批准。 企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预 算，分解成一系列的指标体系，由企业预算委员会逐级下达各预算执 行单位执行。同时，应当将企业财务预算送报主管财政机关备案。企 业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将企业 预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环 节和各岗位，形成全方位的企业预算执行责任体系。 企业预算是企业预算期内组织、协调各项经营活动的基本依据， 将年度预算细分为月份和季度预算，以分期预算控制确保年度企业预 算目标的实现。 现金流量的预算管理是财务预算的核心，财务部门要按时组织预 算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，控制 支付风险。对于预算内的资金拨付，按照授权审批程序执行。对于预 算外的项目支出，应当按财务预算管理制度规范支付程序。对于无合 同、无凭证、无手续的项目支出，不予支付。 销售或营业、生产和成本费用预算等都必须严格执行，努力完成 利润指标。在日常控制中，健全凭证记录，完善各项管理规章制度， 严格执行生产经营月度计划和成本费用的定额、定率标准，加强适时 的监控。对预算执行中出现的异常情况，有关部门应及时查明原因， 提出解决办法。 建立健全财务预算报告制度是预算执行的保证。各预算执行单位 定期报告财务预算的执行情况。对于财务预算执行中发生的新情况、 新问题及出现偏差较大的重大项目，由企业财务管理部门以及预算委 员会责成有关预算执行单位查找原因，提出改进经营管理的措施和建 议。 财务报表是企业财务管理部门监控财务预算执行情况的主要工 具，通过财务报表及时向预算执行单位、企业预算委员会以致董事会 或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异以及对企业财务预 算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。 ( 2 ) 调整 企业i e 式下达执行的企业预算，一般不予调整。企业预算执行单 位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致 使企业预算的编制基础不成立，或者导致企业预算执行结果产生重大 偏差的，可以调整企业预算。 企业应当建立内部的弹性预算机制，对于不影响企业预算目标的 业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权 批准制度执行，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保 证企业预算目标的实现。 企业调整企业预算，应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会 提出书面报告，阐述企业预算执行的具体情况、客观因素变化情况及 其对企业预算执行造成的影响程度，提出企业预算的调整幅度。 企业财务管理部门应当对预算执行单位的企业预算调整报告进 行审核分析，集中编制企业年度财务预算调整方案，提交企业预算委 员会以致董事会或经理办公会审议批准，然后下达执行。 对于预算执行单位提出的企业预算调整事项，在审批时，需要注 意预算调整事项不能偏离企业发展战略和年度企业预算目标，预算调 整方案应当在经济上能够实现最优化，以及预算调整重点主要是企业 预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异等。 6 预算执行结果的比较分析 在建立健全企业预算分析制度的基础上，由企业预算委员会定期 召开企业预算执行分析会议，全面掌握企业预算的执行情况，研究、 落实解决企业预算执行中存在问题的政策措施，纠正企业预算的执行 偏差。 在企业预算执行分析过程中，企业财务管理部门及各预算执行单 位应首先充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面 的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素 分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单 位的现状、发展趋势及其存在的潜力。 针对企业预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位 在充分、客观地分析产生原因的基础上，提出相应地解决措施或建议， 提交董事会或经理办公会研究决定。企业预算委员会应当定期组织企 业预算审计，纠正企业预算执行中存在的问题，充分发挥内部审计的 监督作用，维护企业预算管理的严肃性。企业预算审计可以全面审计， 也可以抽样审计，在特殊情况下，也可组织不定期的专项审计。审计 工作结束后，由企业内部审计机构形成审计报告，直接提交企业预算 委员会以致董事会或者经理办公会，作为企业预算调整、改进内部经 营管理和财务考核的一项重要参考。预算年度终了，企业预算委员会 向董事会或者经理办公会报告企业预算执行情况，并依据企业预算完 成情况和企业预算审计情况对预算执行单位进行考核。 企业内部预算执行单位上报的企业预算执行报告，应经本部门、 本单位负责人按照内部议事规范审议通过，作为企业进行财务考核的 基本依据。企业预算执行报告同时报送主管财政机关备案。企业预算 按调整后的预算执行，企业预算完成情况以企业年度财务会计报告为 准。 企业预算执行考核是企业绩效评价的主要内容，结合年度内部经 济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业 内部人力资源管理的一项内容。 总之，企业预算以调控为核心，从目标确定、预算编制、监督执 行到评价奖惩，构成个完整的循环，如图2 4 所示： 2 - 4 企业预算循环示意图 在市场状况不变的情况下，生产成本成为实现目标利润的关键因 素。由于市场因素属于非可控因素，因此企业必须在控制生产成本上 给以充分的关注，在预算执行期间，任何超预算的开支，都必须经过 严格的审查和报批，非不得已不许开支。每个预算期结束后，要编制 成本差异分析表。通过分析有利差异和不利差异，确定不利差异责任 的归属和有利差异的贡献者，作为奖惩的依据，并为今后的预算编制 积累资料。 3 系统需求分析 3 1 用户需求陈述 通过与四川省电信有限公司成都分公司计划财务部预算室及下属 子公司财务室相关人员的沟通，根据已有预算管理的流程，结合业务 特点和具体需求，要求“成电预算管理系统”实现如下的主要功能： ( 1 ) 对财务部工作必须的基本数据进行统一的管理。需要管理的基 本信息包括单位信息、用户信息、角色权限信息。这部分工作将由成 电系统管理员来完成。 ( 2 ) 对预算报表的进行模板管理。包括模板类别管理、行列指标管 理、模板表样编辑、报表版本维护。这部分工作将由成电预算管理人 员来完成。 ( 3 ) 满足日常的预算管理。包括年度、季度、月度预算报表的分解、 编制、审核，调整。这部分工作将由子公司预算管理人员和成电预算 管理人员共同完成。 ( 4 ) 提供充分必要的预算查询方法。一方面满足预算编制人员检查 修改自己的预算，另一方面使得成电预算管理人员及管理层能够随时 监控。 ( 5 ) 提供有效的统计分析方法，主要为成电预算管理人员及决策层 提供决策支持。 上面是用户对新系统提出的功能方面的业务要求，另外用户对于 新系统也提出了性能要求： ( 1 ) 安全性方面：由于预算数据的敏感性和重要性，该系统一方面 要建立严密的用户管理系统，合理分配权限；另一方面应当具有用户 跟踪和操作记录的功能，建立日志，记录用户的每次操作，以便事 后查阅，从而避免任何不留痕迹的删除和修改操作，防止预算数据的 破坏性改动、丢失和泄漏。 ( 2 ) 稳定性方面：该系统应当检验输入数据的合法性、完整性，并 且进行合理的备份管理，能够在系统崩溃或损坏时，在1 个小时之内 立即恢复，恢复之后的数据应当是准确的。 ( 3 ) 运行速度方面：鉴于成电的预算数据十分庞大，对于该系统的 运行速度应当较原有系统有较大的提高。以预算项目管理为例：添加 项目响应时间不超过0 1 秒；修改响应时间不超过0 1 秒；删除响应 时间不超过0 1 秒；查询1 0 0 条以内记录不超过o 5 秒，1 0 0 0 条以 内不超过l i5 秒。 3 2 业务功能概述 上面是财务部的用户提出的需求说明，但作为用户方面的财务部 来说，他们通常只能在业务层面完整准确地表达出他们的要求，但这 种要求往往是表象的、形式化的，同时他们也不清楚如何利用i t 技 术解决他们的问题，所以在用户提出了初步的需求说明之后，我们对 其进行认真的分析、理解，去粗取精，去伪存真，基本得到了用户的 具体需求。以下就是我们与用户充分交流之后得到的成电财务部预算 业务需求的理解。 ( 一) 基本业务 成电下属子公司包括城区子公司( 7 个) 和郊县子公司( 1 5 个) ， 成电设置计划财务部，各子公司设置自己的财务室，统一归成电计划 财务部管理。四川省电信有限公司将年度预算下发到成电后，成电将 对预算进行分解，并生成预算指导书，下发给各子公司供其在编制预 算时作为参考。各子公司编制自己的预算，提交给市公司审核，如通 过则作为以后执行预算的标准；如果未通过成电审核，则返回重填或 由成电计划财务部进行调整，并将调整结果分摊给各子公司。 成电财务的预算工作有如下的几种分类： ( 1 ) 物资类与非物资类：物资类指以领料转账方式消耗的预算项目 ( 如领料类修理费、终端设各费等) ，非物资类指一般通过费用报销 方式消耗的预算项目； ( 2 ) 按企业内部预算分t s h 预算管理的不同，将预算报表分为成本 性支出类报表、资本性支出类报表、收入类报表等。成本预算将会产 生以下的一级预算报表：人力成本预算表、维护成本预算表、营销成 本预算表、综合费用预算表；收入预算将会产生以下的一级预算报表： 业务收入一览表、用户数量一览表、大客户收入测算表、商业客户收 入测算表、公众客户收入测算表、流动客户收入测算表、公话部客户 收入、农村政企用户填报表、农村政企用户填报表。 在具体执行预算时，为了实现对预算完成数的管控，必须设置预 算项目的管控类型。管控类型有两种：一种是刚性控制，一种是柔性 控制，系统需根据两类控制的特性建立相应的约束。 刚性控制是指在具体的预算指标上进行设置，表示在填制报账单 时，当预算完成数已经达到预算数时，此时报账人不能提交报账单， 通过此方式来达到绝对控制的目标。刚性控制可以设置在末级预算项 目上，也可以设置在父级预算项目上。如果父级设置了刚性控制；其 子级项目没有设置刚性控制，则意味着报账人可以在某个子预算项目 上超预算报账，但父级项目绝对不能超预算。 柔性控制是指预警控制。当某个预算项目的完成数达到预警百分 比时，系统要提示报账人，但可以提交审核。 ( 二) 会计分析 在月初和年初要进行成本支出分析，严格内部控制，做好节流工 作；同时进行收入效益分析，协助业务管理中心和市场部的预测工作， 推出针对市场的业务，淘汰低效业务。 3 3 功能分解与细化 3 3 1系统管理 一个预算系统中数据的准确性、完整性和安全性对于一个企业来 说往往是至关重要的，为了确保系统数据安全，系统须具备基本数据 的管理维护功能。例如对于能够使用本系统的用户密码和用户权限的 管理，对于数据备份