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经营与会计分享,时间：2015-10-15分享人：王云虎,分享目录,1、序,2、以现金为基础的经营,3、贯彻一一对应原则,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,5、贯彻完美主义,6、用双重确认的办法保护公司和员工,1、序,1.1、稻盛会计学诞生,从原点出发，看穿看透会计本质判断基准：做为人，何为正确。,1、序,1.1、稻盛会计学诞生,从原点出发，看穿看透会计本质判断基准：做为人，何为正确。,人生工作的结果=思考方式热情能力“能力”，是指才能或智能等先天性的资质；“热情”，是指努力的意愿或热心等后天的努力；“思考方式”，是指哲学、思想、伦理观等生活的姿态等人格因素。“对于我来说，最重要的是思考方式，因为能力和热情只有0分到100分，但是思考方式可以从负100分到正100分为止。”,1、序,1.2、案例：用原理原则判断如何折旧,1、为什么折旧？,2、采用会计准则、税法规定的折旧年限是否合理？,3、如果与税法规定不一致时有哪些困难？,4、京瓷怎么做的？,1、序,1.3、判断基准不拘泥常,经营不要趋同如：行业销售费用15%，所以公司费用也应该15%行业都在做广告，所以我们也在做广告。,1、序,1.4、销售最大化、费用最小化,会计的原点：,赚了多少钱？=收入-支出,利润=收入-费用,利润=收入-成本-费用（成本、费用与现金完全剥离）,链接：会计起源,1、序,1.4、定价及经营,定价是企业经营之本，是决定企业生死的关键，是一个经营者应该关注的首要事项。,定价策略：做生意，只要减价谁都会，但那不是经营，必须找到一个临界点，就是客户愿意接受、乐意购买的最高价格。比这个价格低，很容易拿到订单；比这个价格高，订单就跑了。,链接：自来水经营：松下幸之助对企业使命的比喻。对于这一使命，最简单的表述就是消除世界贫困，使人类走向繁荣和富裕。松下幸之助自己说：“经营的最终目的不是利益，而只是将寄托在我们肩上的大众的希望通过数字表现出来，完成我们对社会的义务。企业的责任是：把大众需要的东西，变得像自来水一样便宜。”经营，就是从“无”当中制造“有”，通过生产活动给所有人类带来富足丰裕的生活。以优良的品质，用消费者能购买的价格，把商品像自来水一样源源不断地为顾客提供出来。使顾客常受益，乃是企业获益的最大源泉,1、序,1.5、不懂会计不能成为真正的经营者,如果将企业比作天空中飞行的飞机，那么会计不仅仅是告诉飞行员已经飞了多远、多久，更重要的是告诉飞机现在面临的状况：高度、速度、姿势、方向、天气、油耗等。这一比喻，直指会计数据滞后影响经营的命门。所以，对会计一窍不通的稻盛和夫可以理直气壮地宣称：“不懂会计怎能经营企业！”中小企业要健康发展，必须构筑能够一目了然地反映经营状况、彻底贯彻经营者意志的会计系统,2、以现金为基础的经营,2.1、赚到的钱哪里去了,经营企业，必须明白“赚的钱在哪儿、以什么形式存在”,A、稻盛的困惑：高利润但要借钱发奖金B、哪些可以是钱？存货？固定资产？,2、以现金为基础的经营,2.2、现金流量表,传统会计三大表,现金流量表是为了补充利润与收钱、付款完全剥离了关系的补充,2、以现金为基础的经营,2.2、现金流量表,2、以现金为基础的经营,2.2、现金流量表,财务现金流量表有哪些弊端？复杂、专业化要求高。,财务现金流量表可以有哪些改进？经营会计报表应运而生。,2、以现金为基础的经营,2.3、卖香蕉哲学,从水果市场购进一箱香蕉，再到车站叫卖,买,卖,香蕉：20把*50元/把=1000元,苹果箱1个：300元,苹果箱上面盖的布：1000元,棍棒(广告宣传）：200元,20把*150元/把=3000元,收入3000-支出2500=500元,税：（3000-1000）*0.5=1000元资产不能抵税。,不是从会计利润考虑现金流量，而是把经营如何“以现金为基础”放在中心位置,2、以现金为基础的经营,2.4、在土表正中相扑,水坝经营哲学,3、贯彻一一对应原则,3.1、一一对应原则的定义、违背原则现象,A、定义：在经营活动中，钱、物必须与票据一一对应,B、思考：现在正在经历的？曾经经历的？别人的故事中的违反一一对应原则的案例？,1）仓库收货不开单、物品出货不开单，或者先开单但实物没有出入库；,2）资产调拨无任何手续；,3）月/年底发货，月/年初冲回；,4）费用实际已经发生，但迟迟不取票报销，或者提前报销。,5）货币资金未过账项；,6）赠送物品不入账；,7）,3、贯彻一一对应原则,3.2、一一对应原则实施的意义,A、营造玻璃般透明的经营管理；B、杜绝做假；C、让数字真实，反映事实。D、防止舞弊，提高公司的道德水准，增强公司每位员工对公司的信任度。,实践要谛：A、“彻底的”贯彻原则，构建玻璃般透明系统。,3、贯彻一一对应原则,3.3、案例：在美国的经验销售与进货相应,A、表象：京瓷美国事务所利润率在每个月波动非常大？,B、本因,固定费用的影响？变动与固定费用的划分存在问题？一一对应原则未得到有效实行？预提、摊销处理方式方法？,3、贯彻一一对应原则,3.3、案例：在美国的经验销售与进货相应,C、究底,3、贯彻一一对应原则,3.4、延伸：看穿、看透、看系统,注意细节，大胆想象，思维打开，把问题看穿看透，把知识活学活用,在“美国当地法人的会计审核”这章中有这样一段话【我正要去拜访宫村先生，他倒先来电话：“虽然受到贵方的委托，但我要看看你是怎样的经营者，才能决定是否接受委托。并不是交钱请我审计，我就来者不拒。你委托我，我很荣幸。但接受还是不接受，要看了委托人的人品才能决定。”】，在专业课上我们能想到什么？,3、贯彻一一对应原则,3.3、延伸：看穿、看透、看系统,注意细节，大胆想象，思维打开，把问题看穿看透，把知识活学活用,分享：从前段话中，可以联系到“审计业务承揽原则”,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,定义用二手货克服:资本性支出坚持健全会计陶瓷石块论警惕“固定费用”的增加不投机汗水换来的利润价值高预算制度合理吗“即用即买”的精神,4.1、目录,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,企业必须永远发展下去。为此，就要把企业经营得没有赘肉，血脉四通八达，经常处于活性化状态，具有结实“肉体”。这就是“肌肉性质经营”。对公司来说，所谓“肌肉”是什么？这就是“人”、“物”、“钱”和“设备”等可以产生出销售和利润的公司资产。而不能产生销售和利润的多余的资产，比如卖不出去的库存和过剩的设备就是“赘肉”。要把这些多余的资产彻底减少并最大限度作为有效资产加以利用。通过这样的做法，公司就将具有可以永远持续发展的“肌肉性质”的企业体质。,4.1、定义,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.1、用二手货克服:资本性支出,投资新设备，经营效率未必能够提升，这种追求虚荣的过度投资，如果反复进行，反而会弱化经营体质，也不能让有限的经营资源得到有效的利用固定资产该怎么投资？只买对的，不买贵的。综合成本（人工+折旧+能耗+质量+损耗)最低才是最好的。,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.2、陶瓷石块论,生产出来的产品,产能过剩，库存后，不能变现，价值与石块一样为0,定义：为了建立筋肉坚实的企业，不能拥有不良资产。,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.3、陶瓷石块论,库存产品的价值如何评价？订单生产的尾货，账面有这笔库存，客户不再需要，这批产品毫无价值，等同于路边的“石块”库存销售：有没有长期没卖出，今后也卖不出的，蒙着灰尘被搁在仓库里，而且多次被盘点。这样的认真对待、认真处理，使公司资产货真价实，不含水分，这就是陶瓷石块论的真实含义,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.4、警惕固定费用的增加-成本习性,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.4、警惕固定费用的增加-成本习性,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.4、警惕固定费用的增加经营杠杆,在某一固定成本比重的作用下，销售量变动对EBIT产生的作用，被称为经营杠杆。,固定成本的存在导致经营杠杆效应,产销量变动,EBIT,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.4、警惕固定费用的增加经营杠杆的计算,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.4、警惕固定费用的增加案例分析,S公司与Z公司是生产同一种工业零件的两个厂商。其中，S公司倾向于高度机械化的生产模式，购进机械设备代替部分人力。目前产品销售量为80000件，销售单价2元，单位变动成本0.8元，固定成本60000元。而Z公司倾向于保守的经营模式，机械化程度不高，主要依靠人工生产。目前的产品销售量也为80000件，销售单价2元，但单位变动成本为1.6元，固定成本只有12000元。表161说明在销售量增长与减少的两种情况下，经营杠杆对其利润的影响,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.4、警惕固定费用的增加案例分析,S公司与Z公司是生产同一种工业零件的两个厂商。其中，S公司倾向于高度机械化的生产模式，购进机械设备代替部分人力。目前产品销售量为80000件，销售单价2元，单位变动成本0.8元，固定成本60000元。而Z公司倾向于保守的经营模式，机械化程度不高，主要依靠人工生产。目前的产品销售量也为80000件，销售单价2元，但单位变动成本为1.6元，固定成本只有12000元。表161说明在销售量增长与减少的两种情况下，经营杠杆对其利润的影响,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.4、警惕固定费用的增加案例解答,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.5、不投机汗水换来的利润价值高,只有自己额头流汗，辛勤工作赚来的钱，才能称为利润，尊重自己辛勤劳动获得的利润经营企业不可走赶时髦，更不可随波逐流企业的使命，是通过自己的、富有创造性的活动，孕育新的价值，为人类社会的发展进趟做出贡献。一切投机都是“零和博弈”，一切非实业投资都是“零和博弈”只有实业才会创造价值。,4、彻底地实行筋肉坚实的经营,4.6、预算制度合理吗“即用即买”的精神,支出费用的预算落实了，收入预算落空了即用即买：只买当时需要的量，看上去贵了，但员珍惜使用。因为没有剩余，就不需要仓库。不需要仓库，也就不需要库存管理，不需要库存利息这些成本加起来，这种做法经济。,悟：即用即买，亦即丰田JIT模式。这种模式与预算制度完全不冲突，关键是要把阿米巴的PDCA完整、完美的动作起来。,5、贯彻完美主义原则,5.1、宏观和微观5.2、必须百分之百实现目标5.3、严格确认以求完美,5、贯彻完美主义原则,5.1、宏观和微观,看见我们看不见的东西：经营者的责任与重担，军训套圈的分享,答案在现场，现场有神灵经营者不但要在宏观上充分明白整个公司的状况，而且在微观上了解部下所做的工作。否则就谈不上完美。甚至在部下休假时，自己也能代替他工作。如果做不到这个程度，就没有资格当真正的“长”。作为企业领导者，如果真想按自己的意志去经营企业，那么就必须频繁出入现场，感受现场的气氛，了解现场的情况。不从现场出发，理论就没有用武之地。,5、贯彻完美主义原则,5.1、宏观和微观,用才有用，因为我没有用，所以我没用,庄子列御寇：“朱泙漫学屠龙于支离益，单（通“殚”）千金之家（家产）。三年技成，而无所用其巧（技巧）。”悟：无习之学不如不学，学解决的是知的问题，习解决的是用的问题，是把知落地。,5、贯彻完美主义原则,5.2、必须百分之百实现目标,优秀的完美主义展现,神奇的多米诺,要求：不允许有丝毫差错，做到尽善尽美。无论是投资还是核算管理，基础数这哪怕略有错误，都会导致经营判断失误。,百分百就是百分百否则：,5、贯彻完美主义原则,5.3、严格核查以求完美,我是一切的根源企业各级领导者如果亲自认真贯彻完美主义，那么就会敏锐地发现资料中的错误，发现不合逻辑和数字矛盾的地方。如果领导者这样认真审核，做资料的人自然而然也会去追求完美主义。为了让完美主义渗透到整个公司，成为每个人的习惯，无论是做资料还是审核的人，都要付出相应的努力。悟：实现完美主义的方法1、树立正确的职业道德：工作不是谋生的手段，而是我们实现自我的一个平台。不要把工作当成任务，而是要作为一份事业，甚或是一件艺术品来对待。2、100%就是100%，虽一分一豪也要力争，寸步不让。,6、用双重确认的办法保护公司和员工,6.1、不让人犯罪的制度设计,莫忘制度设计初衷京瓷“双重确认”制度的初始动机是要贯彻“以心为本的经营”，要保护员工，就要注意到人心脆弱的一面，进而创造一个珍惜人的职场环境，而不是“人不可信”或“性本恶”。双重确认的定义让两个以上的人和部门互相审核、互相确认，由此推进工作。无论金额大小都必须双人执行，这是财务管理的铁则。双重确认的前提一一对应的原则,6、用双重确认的办法保护公司和员工,6.2、双重确认的具体做法之一：进出款项的处理,原则：管钱的人和开票的人必须分开操作：A、现金存银，采购付款，费用支付，付款人和开票人必须分开，而且负责付款的人，要确认票据是否正确，然后付款，付款必须依照票据，而不是根据付款人的意志或判断。B、收款，款项到账，管金钱入账的人要与那笔收入有关的部门联系，请该部门明确进款的具体内容并开出票据，然后进行入账处理。活用：A、检查我们的付款、收款是否符合上述要求？B、如果不符合，我们怎么去改进？,6、用双重确认的办法保护公司和员工,6.2、双重确认的具体做法之二：现金处理,原则：出纳和日记账登记分开操作：A、设定出纳以外的人担当日记账的登记B、登账人以适当的频度，对现金余额和票据进行确认C、每天盘点，保证账实相符活用：A、登账人记账跟会计记账是同一个意思吗？B、我们的操作是否符合上述要求？我们有哪些改进（结合IT技术进行思考）？,6、用双重确认的办法保护公司和员工,6.2、双重确认的具体做法之三：公司印章管理,原则：不让一个人能够做完全部程序。操作：A、设定三个箱子，大的保险箱、手提保险箱（外箱）、小型印章箱（内箱），三个箱子的钥匙分由三个人保管。B、管内箱的人负责盖章，盖章前必须由管保险箱的人开锁后，再由管外箱的人开锁，最后再由管内箱的人开锁并盖章。C、盖完章后，必须有人监督管内箱的人是否把所有印间装入内箱并上锁。活用：A、我们的印章是怎么管理的？B、是否符合上述原则，有什么值得修改的？,6、用双重确认的办法保护公司和员工,6.2、双重确认的具体做法之四：保险箱的管理,原则：双人清点钱箱制度。操作：A、保险箱如果有圆形暗锁和密码锁，一定两道锁都锁上，并且由不同的人进行操作。B、上班时间也必须锁保险柜，凡有必要开锁时，都必须有人见证。C、从保险箱进出钱、物，必须由复数的人在场并进行复核。D、只能存特定东西。同时禁止特定以外的人利用保险箱。活用：A、我们的保险箱是怎么管理的？B、是否符合上述原则，有什么值得修改的？,6、用双重确认的办法保护公司和员工,6.2、双重确认的具体做法之五：购买手续,原则及操作：A、需求部门申领，采购部门下采购订单。B、严禁需求部门直接打电话联系供应同，交涉价格和交货期。C、紧急采购也必须按固有采购程序进行采购，不得有例外。理由：不破坏基于双重确认的管理体系，另一方面可以确保向供应商支付货款。活用：A、我们的流程是怎样的？B、是否符合上述原则，有什么值得修改的？,6、用双重确认的办法保护公司和员工,6.2、双重确认的具体做法之六：应收款、应付款管理,原则销售人员当然要开展销售活动，但同时必须对货款及时、全部收回负责。操作：A、设立销售管理部，负责应收款余额的管理。销售管理部应向销售人员报告应收余额明细，催促按合同付款。B、销售人员以销售管理部开具的发票到客户处收款。拿到支票、汇票应立即交付财务部，由客户转账汇入