（工商管理专业论文）从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理.pdf

从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 摘要 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 摘要 本文共分四章： 第一章通过介绍财产保险公司的作用与经营特征，详细分析产险公 司所面临的各种经营风险，同时结合我国产险业发展现状，提出我国产 险公司进行内控制度建设的必要性和紧迫性。 第二章系统地阐述内控制度的基本原理，包括内部控制的概念及其 演变、内部控制的基本内容。 第三章从宏观上对整个监管体系进行审视。 第四章着重论述如何进行我国产险公司的内控制度建设，从微观层 面分析目前国内产险公司内部控制现状和存在的主要问题，最后从内部 组织结构设计、业务管理两方面探讨如何进行我国产险公司的内控制度 建设，从而有效地抵御各种经营风险。 关键饲：风险防范,财产保险,内控制度,经营管理 internal control system establishment and operation management in the property insurance company from the risk preventing and controlling abstract this thesis was divided into four chapters: chapter1: first introduce the functions and the operation characteristics of the property insurance company, then analyze what kind of operation risks the property insurance company have in details, combine the present development situation of the property insurance company in our country, and finally put forward the conclusion that its necessary and very urgent to establish the internal control system for the property insurance company in our country. chapter2: expatiate systematically the fundamental principle of the internal control system, including the concept of the internal control, the evolvement and the basic contents of the internal control. chapter3: take survey to the whole supervision 指出需要采取措施予以纠正的问题，从而提高公司经营水平，降低经营 风险，防患于未然。而非现场检查指各保险机构根据监管部门规定要求，向监管者定期和不定 期提交风险项目表和其它报表，包括财务报表。监管者以此为基础进行风险的分析与量化，以 达到风险检查和控制的目的。它为现场检查提供了重要的补充,但是由于信息的不对称性，各机 构提供的数据和资料可能不够完整，也不一定可靠，因此，现场检查仍是政府监管的主要方式。 3.1.3 外部独立审计 外部审计是指由被审计单位以外独立的专业人员进行的审计。如会计师事务所或审计师事 务所对一般企事业单位的审计，税务机构对纳税人的审计，政府审计机构对国有企事业单位的 审计，它是一种通过检查被审计组织的财务报告和会计信息，根据公认的会计原则和审计原则 以及国家相关法规对产险公司进行客观、公正评价的一种商业活动。 由于其客观公正性及在风险控制方面的作用，世界各国在金融监管中越来越重视独立审计 师的作用。不同程度地强化外部审计的广度和深度，不断提高对独立审计师的专业水平要求， 依靠他们对金融机构定期、不定期、固定或专项的审计调查报告，作为监管的第一手资料。 3.2 内部监控体系3.2 内部监控体系 由于我国的保险法规体系有待进一步完善，政府监管受机构、人员、技术力量、硬件设施 等诸多条件制约，面对众多经营主体难以面面俱到监管到位，加之外部审计机构大多缺乏对保 险行业的深入了解，故而外部监管体系仍显薄弱，防范和化解经营风险更多地是依靠产险公司 的内部监控体系，内控制度和内部稽核审计便显得尤为重要。 3.2.1 内部控制制度 内部控制制度是企业的一种自律行为，是一个企业为完成既定的工作目标和防范风险，而 对内部各职能部门及其员工从事的业务活动进行有效地风险控制、制度管理和相互制约的方法、 措施和程序的总称。 产险公司的监管者必须确定产险公司是否具备与其业务性质及规模相适应的完善的内部控 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 19 制制度，包括对授权和职责分配的明确安排；不相容业务的职责分离；资产保护；完善、独立 的内部或外部审计以及检查上述控制措施和有关法律规章遵守情况的职能。概括起来就是说， 产险公司的监管者必须确定产险公司具有完善的政策、做法和程序，其中包括严格的与经营风 险有关的政策，以促进产险机构形成较高的职业道德与专业水准，并防止其有意或无意地被不 良动机投保人所利用。 由于产险业的特殊性，使得其内部控制制度较一般工商企业更广泛、更复杂，它的设计和 管理需要较高的技巧、严谨的态度和高度专业化的管理。比较各种风险控制和监管的方法，可 以说一套严密有效的内部控制制度是一国金融系统安全稳定运行的前提条件，它变事后监督为 事前的防范，它能自动地预警风险，并以恰当的程序予以纠正，从而将风险降到最低。纵观世 界各国金融管理的经验和教训，例如 1995 年英国著名的投资银行巴林银行，由于一个年轻 交易员的越权交易而被搞垮。还有日本日产生命保险公司破产的例子，正是由于保险人经营管 理失策，形成巨额利差损，而且投资运用失误，在股票和不动产市场上投机失败，再加上未到 期责任准备金提取不足等原因，致使该公司赤字额达 3000 亿日元，导致灭顶之灾，更是说明内 部控制制度在现代金融管理中的重要性。再将视线转回国内，近一年中，银行业接连爆发了数 起大案其中尤以去年的“山西金融诈骗案”和今年一月的“中国银行黑龙江分行河松街支行案” 最为突出，去年“728”特大金融诈骗案令山西太原银业几乎全军覆没：四大国有商业银行中只 有中国工商银行幸免，股份制商业银行中有交通银行和光大银行涉案，另有数目不等的证券公 司、信托公司和企事业单位牵连其中，涉案金额数十亿之巨。在这起令最高层震怒(温家宝总理 三次作出批示)的山西省“建国以来最大的金融诈骗案”中，这帮银行窃贼内外勾结，通过私刻印 章、伪造转账支票等手法，将银行存款转至其他账户，再以直接提现、办理质押贷款、转为承 兑保证金等形式，骗取巨额资金，组建了一条运作顺畅的“蒸发存款流水线”，在这帮“硕鼠” 面前所谓的银行内控机制似乎形同虚设不堪一击。今年一月突发的中国银行黑龙江分行河松街 支行内外勾结诈骗案，案件手法与前案有相似之处，目前涉案金额已逾十亿，该案暴露了正处 在股改时期的中行的软肋基层分支机构的管理失控。通过这两起惊天巨案可以看出国有商 业银行的经营管理及风险控制状况不容乐观，屡屡爆出的金融大案暴露出了我国银行业的内控 软肋，中国国有银行的公司治理与世界先进水平还存在相当大的差异和差距。 “中行河松街支行 案”更是暴露了中国银行在经营性分支机构管理和内部控制方面存在许多薄弱环节，如基层机 构经常发生有章不循、违规操作的情况，内控制度往往在基层机构不能得到真正落实。特别是 对“一把手”，银行缺乏完善的监督制约机制。正在推进改革的银行尤其不能放松对基层的管理， 要把加强管理和深化改革结合起来，坚持改革和管理两手抓，进一步改革和完善公司治理结构， 建立科学、合理的绩效考核制度，把风险及内控管理纳入考核体系，切实加强和改善银行的审 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 20 慎经营和管理，促进国有商业银行持续健康发展，在加大改革力度的同时完善风险管理体制。 3.2.2内部稽核与审计 内部审计是指企事业单位内部相对独立的职员，对本部门或下属组织实施的必要审计。它 是建立于某组织内部，用以检查和评估本组织经营活动，并为组织管理者服务的一种独立考核 职能。它的主要目标是协助管理部门更有效地执行他们的职责。人们形象地将内部审计比喻为 “管理者的眼睛和耳朵” ，它实际上是协调最高管理层对下属组织的控制与监督。以现代的观点 来看，金融机构内部审计人员的职责己扩展到评价会计、业务和管理控制的稳健性、充分性， 内部审计人员在适当的时候有责任参与制定新的政策和修改现有的政策和程序。由于内部审计 人员的参与，能够确保公司在计划和执行过程中遵守安全稳健的经营方针。 英国监管当局鉴于巴林银行倒闭的教训，曾提出多项强化金融机构内部审计功能的建议， 在一份“英国银行业监管委员关于巴林银行倒闭报告”中，总结了四点有关内部审计问题的经 验： (1)为了保证银行关键的问题和弱点能及时地得到解决，同时确保计划和资源配置具有全局 性，内部审计人员必须由银行决策层成员之一直接领导和管理； (2)内部审计人员应当与外部审计人员在业务方面进行密切的合作，并及时向外部审计人员 通报发现的问题； (3)内部审计报告应当涉及内部控制系统的薄弱环节，并注明管理部门相应的改进计划和时 间进度表： (4)英格兰银行（央行）应当与商业银行内部审计部门和审计委员会主席进行会商。 巴塞尔委员会认为审计对于银行的公司治理至关重要，银行要及时发现并改正审计中发现 的问题。目前来看，我国国有商业银行的内部稽查部门的作用远远没有充分发挥，各银行总行 应建立和完善稽核、监察制度，支持稽核纪检监察部门独立行使监督检查职能，监督各分支机 构认真履行职责。已于 2 月 1 日起施行的商业银行内部控制评价试行办法的目的在于规范 和加强对商业银行内部控制的评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制。据 悉，工商银行已将稽核监督委员会改组为内部审计委员会，组建内部审计局和内控合规部，以 增强内部审计的独立性。 从上可以看出银行业在内部控制制度建设方面的诸多经验和教训，值得产险业借鉴和吸取。 内控制度建设是产险监管体系的重要一环，也是产险公司有效防范经营风险的根本所在，从一 个侧面反映出其在现代产险公司经营中的作用和地位。 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 21 第四章 我国产险公司的内控制度建设第四章 我国产险公司的内控制度建设 国内产险公司的内部控制经历了从无到有、逐步完善的发展阶段，在产险市场发展的初期， 市场、人力、财务管控是我们必然需要重点关注的关键因素，然而由于产险业风险的特殊性， 随着公司规模的扩大和市场的进一步拓展，产险公司必须将其内部的风险管控提到事关公司发 展前景的战略高度上来。 4.1 我国产险公司内部控制现状4.1 我国产险公司内部控制现状 近些年来，国内保险界己开始注重自身的风险管理，并采取了一些切实有效的措施，取得 了明显的效果。尤其是 1997 年末东南亚金融风波爆发后，更引起了中国政府和各家保险公司的 高度重视。在内部控制建设方面中国保监会曾于 1999 年 8 月下发内部控制建设的纲领性文件一 保险公司内部控制制度建设指导原则 ，对内部控制建设的目标和原则、控制要素等均提出明 确的要求，对此，各保险公司都采取行动加强内部控制制度建设，完善内部控制机制，如着手 建立和完善统一法人制度、加强财务会计控制等，对经营风险起到了一定程度的防范和化解作 用。 但是从另一方面来看，由于我国保险业发展道路曲折，经营主体处于相对垄断地位，保险 市场发育尚不健全，以及风险监管的法规不尽完善，政府监管力度不够，造成了我国产险公司 的粗放经营，盲目追求规模，风险管理意识淡漠，内部控制管理薄弱的现状。虽然目前各产险 公司己开始加强内部控制制度建设，但各项工作的实施却是被动和停留在表面上，内部管理的 落后现状主要体现在以下几个方面： (1)一级法人风险防范意识差。有些产险公司内部职能错位，以行政机构自居，缺乏企业忧 患意识，认为国家不可能让保险公司倒闭，对下级机构负责人业绩考核和薪酬导向体现在保费 规模和增长率上，一俊遮百丑，造成机构管理者盲目追求业绩，经营决策不讲科学，急功近利， 短期行为较多。一些全国性保险公司内部由于摊子大，机构层次多，上级机构对下级机构缺乏 有效的监督，往往下级公司问题暴露后，上级公司事后才知道。如某产险公司一个地市级分公 司对省分公司、总公司不报告，擅自对外进行数亿元的担保业务，给公司带来巨大的潜在风险。 (2)缺乏相互制约机制。主要体现在对各级负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督和制 约。有的领导把自己凌驾于内部控制制度之上，在经营决策、投资担保、财务开支等方面，有 无限的权力，甚至可以决定做假帐，搞帐外经营，对外违规担保和投资，以致形成大量的不良 资产，给公司造成巨大经济损失。 (3)部分重要岗位设置存在缺陷，使有不良动机的职员侵占保费或赔款有可乘之机。如承保、 收费、理赔等不相容岗位未分离；将会计的帐务处理与稽审集中在一个人身上，或将内部专职 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 22 稽核人员设在会计部门；少数人长期在要害部门和岗位任职，岗位轮换和交流成为一句空话。 (4)各分支机构在核保核赔、单证管理等关键业务流程方面存在较大的漏洞。如有的产险分 支机构对大量有价单证未做核销，且对保费发票的管理流于形式；财务数据和业务数据长期存 在差异且主管领导对其重视不足，为侵占保费的行为提供了机会。 (5)内部控制管理人才缺乏。无论产险公司内部，还是产险监管部门都缺少内部控制管理的 专门人才。产险公司内部控制管理人员不仅要具备会计、审计、投资、管理等方面的专业知识， 还需精通产险专业知识及各项业务流程，需要德才兼备、具有较高素质的人员，但目前产险公 司内部控制部门的主要工作停留在日常以及专项稽核方面，具体说其管理工作更多是在事后监 督，而不是事前和事中防范上，加之待遇一般，难以吸引和留住优秀人才。 (6)未将内部控制制度建设视作一个有机的整体。有人认为“内部控制不过是制定一些制度 而巳” ，将内部控制制度片面地割裂开来看，实际操作中存在“头痛医头，脚痛医脚”的现象。 在产险市场竞争日益激烈，产险新产品不断推陈出新的今天，由于内部控制制度的不健全，致 使内部管理脱节，流程改善跟不上市场发展的要求。 另外，目前国内产险公司组织架构的设置只能满足一般的业务管理需要，通常没有设置统 一的内部控制管理部门，风险管理的各项职能散布在各个业务部门，即便是有设立诸如监察审 计或稽核部门的公司，其主要工作精力也是投入到各类违规、违纪案件的查处中，内部控制制 度的建设和内部控制管理仍停留在初级的阶段。 上述种种问题表明，加强和完善产险公司内部控制建设己刻不容缓。 4.2 我国产险公司内部控制的主要内容4.2 我国产险公司内部控制的主要内容 借鉴西方的先进管理经验，尝试在我国产险公司内部建立一个有效的内部控制系统，一方 面可以作为产险公司管理风险的通用规范，另一方面可以作为监管当局衡量一家公司管理水平 高低的重要标准。本文以下将主要从产险公司内部组织结构、业务管理两方面探讨我国产险公 司的内部控制制度的建设。 4.2.1产险公司内部组织结构的控制 同任何公司一样，组织结构的设计是构建良好的内部控制环境中最重要的工作。当前国内 产险公司内部控制管理中存在的一些问题，如对主要负责人和决策层缺乏制约、岗位设计缺陷 等与其组织结构不健全有直接的关系。 （1）严谨的治理结构 作为商业保险公司，应严格按照公司法 、 保险法等有关法律规定，实行董事会领导 下的法人负责制。作为风险管理的最终责任者，董事会最终承担公司所遭受财务损失或股东权 益减少的责任，因此它必须洞察公司所面临的风险，并确保风险管理所必要的企业环境、管理 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 23 机制和信息系统完备。它还负责按照公司风险承受能力向各个业务部门分配资源。 为了加强公司战略和策略的总体规划，有效地防范经营风险，董事会还可下设各工作管理 委员会，如决策管理委员会、投资管理委员会和风险管理委员会。工作管理委员会的设置对于 提高公司的经营管理能力，避免出现重大投资失误和经营风险有着十分重要的意义。产险公司 总体组织结构框架如图所示 （2）科学的部门划分和人员配置 产险公司的职能部门主要包括产品开发（精算） 、核保、核赔、营销、培训、客户服务、财 务、信息技术、资金运用、企划、人事、行政等部门，是建立在保险业务管理和投资业务管理 职能基础之上，根据产险公司的基本工作流程而设置的。各专业部门在各自职责范围内行使计 划、组织、监控等全面管理职能。在组织结构设置中还应考虑以下两个重要因素： 每一笔交易的完成必须经过不同的职能部门，以保证各职能部门对该笔交易的合法性进 行自动检查和核对。例如每一张新保单在生成过程中必须经过三个职能部门四个不同环节： （一）营销部、 （二）业管部、 （三）财务部。业务人员与保户确认投保意向之后，必须首先填 写投保单，然后交由业管部核保人员，核保人员依据有关客户资料，根据核保规则进行全方位 的审核，当核保通过后才进行打印保单及其它单据等承保动作，同时财务部门确认保费收入或 应收保费，至此一份新保险合同的订立才算完成。以上过程在对保单的合法性审查的同时，也 保证了业务和财务数据的口径一致。 股东大会监事会 董事会 总经理 工作管理委员会 分支机构 总精算师 职能部门 副总经理、总经理助理 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 24 在每笔交易审核过程中，所涉及的各方不应当从属于另一方，以保证检查出的问题能引 起重视，并及时得到纠正或制止。例如营销部门不应从属于核保部门，这样各部门之间才有可 能互相牵制、互相制约，而不致使发现的问题被掩盖，或明知有问题，由于领导的关系而放弃 了本部门的原则。 有了一个科学合理的组织架构，接下来最重要的事情是如何将合适的人放在合适的位置上， 以便最大程度地调动每位员工的积极性，发挥其潜能，这其中涉及到人力资源管理中的许多问 题，在此不加以详细论述。 （3）有效的授权体系 全国性的产险公司通常在全国各地设有分支机构，地域的广泛分布极大地增加了总公司管 控的难度，因此建立完善的各级授权制度对于加强总公司管理力度，提高风险防范能力具有极 其重要的意义。各分支机构主要负责人应由总公司委派并定期轮换，实行总经理负责制，但为 了避免因总经理个人原因而导致分支机构出现重大经营的偏差或风险，总公司各部门对分支机 构需实行专业化的垂直管理。 有效的授权必须建立在良好的工作分析和岗位设计基础上，只有明确每一个部门及每一岗 位应承担的责任和工作范围，才能在此基础上根据各分支机构高级管理人员和专业人员的责任 心、管理水平和综合素质等因素分别给予相应的授权，明确界定授权范围，例如总公司核保部 门可根据分支机构核保人员的专业知识、工作经验、处理问题能力以及机构管理水平等因素确 定各分支机构的核保权限以及各级核保人员的最高核保额，当分支机构风险保额超过其权限时， 根据授权批准程序必须报上级公司核保部门审批，从而有效降低各机构的承保风险。上级对下 级的授权行为还要定期检查、监督并建立考核体系，防止下级超越和突破其管理权限。同时， 该授权并不是一成不变的，根据下级的成熟度和工作技能的提升等状况，可以及时调整其权限。 当董事会将大部分权力授予总经理及相应的管理部门时，必须明确授权的基本原则，即“分 级授权、层层负责、职权对等” ，某管理人员向下级授权之后，其责任随之被相应分解，但授权 人仍必须对其上级承担相应的管理责任，即所谓“授权不授责” 。 实行分权管理，要特别重视几项重大权力的协调分解，科学地把握总、分公司的统分程序。 一是资金运用权。在对分公司资金运用权问题上有几种选择：即权力高度集中在总公司；分公 司有限额限项的资金运用权（主要是银行存款和购买政府、金融债券） ，并以分公司拥有资金的 一定比例确定资金运用权。二是人事管理权。总公司对分公司领导班子成员及关键部门的管理 人员直接任免或采用派出制，其余人员使用标准由总公司制定，进入、使用和辞退权由分公司 具体行使。三是工资、奖金分配权。可由总公司制定系统内的工资、资金分配原则，分公司在 不违背分配原则的前提下自行决定工资分配形式。目前产险公司除险种设计及资金运用权全部 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 25 集中在总公司外，其余各部门均需对各分支机构进行相应的授权，尤其是核保、核赔、财务管 理方面。总公司通过各职能部门对各经营环节的调控，实现对分公司的监控。 一个科学的产险公司的组织架构应该是形成既能突出一级法人体系集中控制风险，又能突 出专业垂直管理，控制和防范关键业务部位风险的双层制约机制。健全的组织架构和人力资源 管理制度是公司内部控制建设得以加强的内在保证。 4.2.24.2.2产险公司内部的业务控制 （1）建立精算体系 精算是产险公司运作的初始环节即产品开发。作为产险公司的核心技术工作，其工作内容 涉及到市场需求调查、保单内容设计、预定损失率、预定费用率、预定利润率的分析、计算未 到期责任准备金和各项准备金的提取等等环节，科学的精算是保证产险公司具有足够的偿付能 力，保持业务持续稳定增长的基础。精算风险在于精算失误将导致产险公司的产品卖出越多潜 在风险越大，一旦释放将造成巨大的经营亏损，如人保 2004 年 11 月初重新制定新的私家车险 费率正是由于在 2003 年 1 月车险费率市场化、差异化之初，当时用于制定私家车保险费率的精 算基础是国外的“经验数据”与我国实情有较大出入，在我国新手开新车是非常普遍的现象， 这部分客户的出险概率要远高于车险出险的平均水平，且私家车整体档次不高，车价较低但配 件价格及维修费用却畸高不下，部分车型的部件价之和甚至超过整车价格的两倍以上，这些都 跟以往国外保险公司积累“经验数据”时的客户类别和特点以及相关社会背景大不相同。故而， 在不到两年的经营中人保私家车险的经营出现了较大的亏损，不得不再次制定费率标准。因此， 建立科学高效的精算体系是防范精算风险的首要步骤。 由于精算的复杂性、重要性和较强的技术性等特征、产险公司必须实行统一产品开发、统 一精算制度，减少产品定价及经营方面的风险。保险产品的开发与修订决策权属总公司决策委 员会，精算部门负责产品技术设计，总公司其它部门及分支机构不得擅自开发与修订保险产品， 也不得擅自以特别约定等方式改变保险责任，更不得以任何方式向客户做条款责任之外的保证 或承诺。 精算部门开发设计出的条款必须统一报总精算师审批，同时还需外聘精算师事务所按国际 标准对新产品进行评估，出具精算报告。 （2）推行垂直管理的专业两核制度 承保和理赔是产险公司风险管控的两个端口，纵然精算体系多么严密，产品再好，如果没 有控制好这两个端口，宽进严出，或者严进宽出都将使公司遭受巨大损失。通过承保控制把好 “入口关” ，承保控制的措施通常包括责任控制和保额控制。责任控制的任务是通过对承保风险 的评估，确定承保责任范围，明确对所承保的风险应承担的赔偿责任。对于常规风险，可以按 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 26 基本条款予以承保；对于特殊风险，保险人需采用附加条款和特约条款，以此来限制保险人的 责任。保额控制主要是控制财产保险的超额投保和人身保险的高额投保，因为超额投保和高额 投保均容易引发道德风险。 垂直管理的专业两核制度即专业核保人制度和专业核赔人制度，有别于中资产险公司现行 的两核制度，类似于美亚保险公司的独立承保人制度，推行垂直管理的专业两核制度正是旨在 防范承保和理赔这两方面的风险，其要点在于： 制定两核人员技术评聘管理办法，实行专业资格考试和专业技术职务评聘制度。即各分 支机构从事核保、核赔工作的人员必须通过总公司专业技术考试和评审委员会的考核才能取得 核保人、核赔人资格，从事核保或核赔工作。 核保、核赔领导应与行政领导分离。总公司按照核保人、核赔人的技术级别确定其核保、 核赔权限，一个分支机构的核保、核赔权限由其所聘请的最高级别的核保人、核赔人的权限确 定。核保核赔人员根据其专业原则在相应的权限内独立作出核保、核赔决定，业务上接受上级 核保、核赔部门领导，工作绩效由上级核保、核赔部门、稽核审计部门和所在机构共同考评， 上级人事部门根据考评结果决定其薪资待遇和升降任免事项。 核保人、核赔人的资格并不是终生有效的，通过一个级别的资格考试其有效期只有两年 左右，过期必须重新通过考试和考核。 通过推行独立核保人、核赔人制度，一方面可以促进“两核”专业队伍的建设，使得各分 支机构必须重视两核人员的选聘工作，将真正德才兼备、具有保险专业知识及相关工作经验的 优秀人才放在公司的重要岗位上，另一方面可以保证“两核”工作的独立性，提高了“两核” 工作质量，有利于降低承保和理赔风险。 此外，两核制度还应对核保核赔方面的工作原则有明确规定，如每一张保单必须经核保人 签字才可出单，超过当地机构核保核赔权限的保单必须报请总公司核保、核赔部门批准。核赔 必须贯彻双人查勘、交叉审核、分级核损、终审归案的原则。对重要案件、疑难案件要实行合 议制度，超过一定金额的赔案还必须经决策管理委员会通过，董事长签字后方可执行。 科学的两核制度建设能够抓住产险公司风险控制的关键环节，同时对提升公司的经营水平、 服务质量和社会形象有着积极的意义。 （3）完善财务管理制度 不论公司性质、经营产品、规模大小如何，财务管理始终是经营管理中最为重要的环节， 公司的经营结果、股东价值等最终都是通过财务报表体现出来。对产险公司这样的金融机构而 言；日常交易中涉及巨额的现金和票据财务管理工作更是重中之重。尽管偿付能力风险是产 险经营中各种风险积聚的集中体现，但作为产险公司重要财务指标之一的偿付能力同公司的财 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 27 务管理工作是否规范、科学有着极为密切的联系。从产险公司财务管理实际工作出发，笔者认 为应从以下几个方面做好内部控制工作： 资金严格管理 a.收支两条线制度：即按照业务性质将银行账户进行分类，要求各分支机构的收入账户和 支出账户严格分开，所有业务收入存入收入账户，及时上划总公司，严禁发生任何支出，所有 支出由总公司统一调拨费用，支出方面根据产险公司经营特点分设业务支出和费用支出账户， 业务支出包括理赔、给付、退保等项目，费用支出指维持公司正常经营所需的营业费用及其它 费用。实行收支两条线制度后，各分支机构需定期根据预算、各业务部门工作计划和实际情况 预估可能发生的支出金额，包括业务支出和费用支出，然后向总公司申请资金下拨。 收支两条线制度对于防范机构私自截留保费、挪作它用，以及控制分支机构费用的合理支 出可以起到较好的效果，是总公司对分支机构财务管理的重要措施。 b.资金限额管理制度：即对允许留存在当地银行的供机构日常周转使用的活期存款和库存 现金总额实行严格的限额管理。超限额资金要及时上划总公司资金管理中心，从而有效减少资 金分散和沉淀。 实行财务负责人委派制 对于处在关键职能岗位的财务负责人应将其任免权和大部分考核权收归在上一级财务部 门，即各二、三级机构的财务负责人原则上全部实行委派制和定期轮换制，同级机构负责人对 财务负责人有建议权，无任免权。下级机构财务负责人的考核应主要由上一级公司操作，包括 会计报表和财务分析质量、预算管理质量、资金管理质量、定期实地检查结果等，当地机构对 财务负责人的考评所占权重较小。这种管理模式避免财务负责人的各项利益都与当地负责人的 评价密切相关，对机构负责人起到了一定程度的制约作用，保证财务负责人站在公司的角度考 虑问题，能够实现上级对下级财务管理的有效监控，同时也提高了财务人员的地位。 严明资金审批权限及支付程序 总公司必须对贷款、拆借、投资等各项业务规定资金支付程序和审批权限，从制度上有效 防止资金的任意使用和不合理支出，保证资金的投资收益。 在费用支出方面应实行双签制，即费用支出必须按预算与限额，经机构负责人和财务负责 人两人审批。费用支出由机构负责人“一支笔”签批，不仅不利于财务部门对费用预算执行情 况的监控，也不利于对“一把手”权力的制约。双签制对于有效控制费用支出，降低经营成本 可以起到一定的促进作用。 从严加强会计核算 财务操作规范与否，数据的真实性和准确性如何是财务内部控制制度是否到位的最终体 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 28 现。因此必须建立清晰的会计信息系统和有效的会计控制制度，确认并记录所有真实的经济业 务，合理计量其价值，最终保证财务报表真实客观地反映公司的财务状况、现金流量和盈利水 平。 产险公司还应聘请外部会计师事务所，按国际会计标准和国内会计准则对公司进行全面审 计，从而规范公司的财务管理，保障企业资产安全并增值。 实施全面预算管理 随着产险市场竞争的日趋激烈和产险公司的不断发展，成本控制己成为获取竞争优势的重 要手段，而全面预算管理正是控制资金合理支出的有效工具之一。 全面预算管理是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间全部经营活动各 项目标的行动计划与相应措施的数量说明和管理工具，其要点在于严格按照核准的费用计划进 行费用支出，计划 a 项工作支出的费用有剩余也不得挪做 b 项工作开支。由于特殊原因而造成 的某项预算费用不足；可以通过申请预算追加的方式加以适当调整。全面预算管理概括起来可 从以下几方面进行描述： a.总量控制。即营业费用预算年度总额（含报批追加额度）不得超支，各明细科目预算额 也不得超支。 b.滚动调整。各预算科目在预算年度内根据工作需要，允许在本科目内进行月度间预算调 整，每月底将调整后的金额和原因上报上级财务部门。禁止预算科目之间相互调整。 c.项目挂钩。预算要随着工作计划、工作项目的变化而调整，不得用预估或预计的方法调 整。 d.进度匹配。保证与业务相关的费用调整与业务达成进度相匹配，做到可控可管。预算管 理员要认真监控，实时调整。对费用进度大于业务进度的要及时提出预警并采取相应措施。 全面预算管理对公司各级管理人员的工作计划和管理水平提出了较高的要求，是商业化公 司优化资源配置，帮助改善未来经营绩效的重要管理手段，与公司使命、战略目标、政策、行 动计划以及业绩等要素存在互动关系，对公司发展至关重要。 （4）规范单证管理 产险公司日常运作当中涉及到大量的有价单证，如保费发票、保单等，由于产险业从业人 数众多，人员素质参差不齐，且有些人员缺乏金融和法律的一些基本常识，如果有价单证管控 不严，会给不法分子众多可乘之机。有价单证管理的目的就在于防止有价单证的遗失，避免截 留、挪用保费、骗赔现象的发生，其主要措施有以下几个方面： 采取保单销售和管理分开，相互制约，设专人进行单证管理，明确职责。 所有有价单证的印刷由总公司统一管理，即统一印刷、统一编号、统一发放，并采取严 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 29 密的防伪措施，分支机构不得自行设计保险条款和印制保单、发票等单证，尽管这样会增加运 输成本，但统一印刷可保证印刷品质，降低采购价格，更重要的是可有效防止各机构因自制有 价单证而带来的各种隐患。 控制业务人员对发票领用数量和回款期限。如每个业务员限领 5 张发票，必须在一周内 回款且总金额不超过某个限额等等，这样就可以有效追踪该类单证的流转情况，防止因发票管 理松散使业务人员乘机截留、挪用保费。 定期盘存，保证有价单证印刷数量与入库、领用、核销数量相对应。 （5）加强计算机管理 随着信息技术日新月异的发展及其在产险公司内部的广泛应用，产险公司日常业务的开展 和信息沟通越来越依赖于电脑网络技术，如何在享受信息技术带给我们的便利和快捷的同时， 有效地防范电子化风险是产险管理者必须认真思考的重要课题。 统一的技术平台和应用软件 各种业务软件应由总公司统一开发和购置，确保公司从上至下使用统一的技术平台和应用 软件，在此基础上使业务管理系统全面上线，对各级机构的保费收入、业务支出、核保操作、 赔案理算等全部由电脑控制并通过设置不同的操作权限来完成。同时还要限制系统开发管理人 员进行一线操作，严禁在业务应用计算机上编制程序和进行程序调试。这样可有效地防止机构 和个人修改电脑数据，进行保费私自截留、篡改业务数据、伪造保单信息等行为，从而起到有 效的监控和风险防范作用。此外，精算、财务部门能直接从电脑上获取所有机构即时保单信息， 以确保各项业务数据的真实性和可靠性。 严格的权限设置 对内勤工作的各个重要环节应实行严格的权限设置并加设各级口令。如在承保出单中，计 算机系统对每个操作人员加设操作代码及口令，代码与口令相符方可进入系统作业；在签单过 程中，设置权限核保制度分级通过，对一些重要承保因素的改变，如修改费率、特别约定、变 更受益人等，必须通过上一级人员的口令进入后方能实现。同时，通过计算机对承保日期的限 定，可有效防止倒签单现象的发生。通过在网络中对各网点级别及权限进行严格的控制，管理 层不但可完成异地核保、异地批改、异地理赔等实务处理，更重要的是，利用快速的信息网络， 管理层可实现对各网点业务的适时监控，对各种业务动态及时做出异地响应和处理，从而有效 地控制各网点的业务活动。 建立数据备份与管理体系 保证信息系统的完整和机密是信息安全化的重要保证，其关键措施有下列一些方面：对业 务和财务系统设置开机密码，专人掌握，不得泄露；设置口令，限制更改权；财务和业务人员 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 30 每月结算后应认真核对每月与上月的报表，如发现异常，要及时上报；增加“操作记录”功能， 使每一次对数据库的操作可被系统清晰记录；每天需做一次数据备份，以确保公司能承受一定 程度的硬件损坏、软件故障或电讯联系的中断。 （6）设立关键指标考核体系 公平有效的考核体系不仅能体现公司的价值取向，激发员工的工作激情，而且从风险管理 的角度上能帮助管理者规范企业的管理，约束各级决策者的管理行为。 为系统考核各机构及各项业务的成长情况和管理状况，有效地激励优秀人才，产险公司应 在内部建立和完善自上而下的考核制度。全面推行关键业绩指标考核体系，关键业绩指标包括 业务规模、承保利润率、内部控制方面的指标，如机构保费完成率、保费增长率、综合赔付率、 费用控制率、续保率等。具体操作中对每项指标可根据各分支机构的业务发展水平设立达标值 指标，定期进行考核追踪并公布排名，并且考核指标状况与机构年度绩效密切挂钩，旨在指引 各机构的工作导向即在拓展市场的同时，更要注重业务品质追求效益最大化。 考核指标的设计必须兼顾科学性、公平性和可操作性的原则，既能科学地衡量各机构的工 作绩效，又能全面反映机构整体运作，防止机构负责人出现损害公司长期价值的短期行为。需 要注意的是，关键业绩考核指标并非是一成不变的，可根据年度公司的经营发展思路和工作重 点进行适当调整，同时结合各级机构的不同发展状况，可设立不同侧重点、不同等级的关键业 绩指标。 （7）规范关键岗位业务流程 产险公司日常管理运作中由于涉及大量的现金和有价单证，加之交易的数量和金额巨大， 极易受到内部和外部的侵吞和欺诈，因此规范关键岗位的业务流程，使之程序化、明晰化，对 于产险公司防范各种行为风险具有重要的意义。 在实际业务发展过程中，如果没有规范统一的操作流程和管理制度，各分支机构都会根据 当地的人力状况和部门设置，自行制定作业流程，这样不仅机构间差异较大，执行效果不一， 也使总公司难以管控，更重要的是机构自制的作业流程多半是应业务之急，缺乏风险防范功能。 总公司要将一切业务流程、实务规范化，整体包装，以利分支机构易于操作，执行不走样。产 险公司作业流程的设计包括承保流程、核赔流程、单证管理流程以及会计、出纳、资金管理等 财务管理流程等，流程的设计应保证实现前后台分离、关键岗位分离、授权清晰、责任落实和 相互制约，这样既便于按标准化进行考核，易于防范和控制风险，又能有效地减少分支机构的 管理成本。 （8）强化三级机构管控 随着产险市场的进一步挖掘，机构纵向拓展是必然的发展趋势，目前国内产险公司三级机 上海交通大学 mba 学位论文 从风险防范与控制谈财产保险公司的内控制度建设及经营管理 31 构呈现业务发展快、数量多、贡献较大但体质不佳的总体状况，体质不佳的主要原因在于三级 机构自身经营管理混乱，以及得不到充足的管控与支援。如若不采取切实有效的控制措施将使 三级机构陷入恶性成长的旋涡，出现失控状态。 三级机构管控的关键在于对三级机构的业务实行前后台分开和专业化垂直管理，在内部管 理