（工商管理专业论文）国有商业银行信贷风险经理制研究.pdf

摘要 3 亿，6 亿，1 0 亿，中行诈骗案涉及金额步步攀升，地处偏禺的 河松街支行一夜成名。是什么让一个仅是分理处的中行网点银行可以 吸引多达1 1 3 个的企业用户，同时资金过账又都如此大宗。高山在 2 0 0 5 年人间蒸发，留下的是诸多待解的谜团。一路奔向上市的中国 银行将如何面对这样的经营风险，面对内外勾结，银行、企业、监管 也许都面对着棘手的课题。年初以来，涉及中国银行、中国建设银行、 中国农业银行三家国有商业银行基层机构的多起大案要案相继曝光， 社会各界对银行内部管理的质疑随之四起，暴露出我国国有商业银行 业内部控制存在着严重缺陷，内部控制还处于低水平。国有商业银行 是金融企业，是经营货币的特殊企业，是中国社会经济活动中的主要 信用和支付中介，这就必然决定了它又是高风险企业，而且风险无所 不在，为防范风险、促进国有商业银行审慎经营、保证其股份制改革 的顺利进行，构建一个与业务性质和规模相适应的内部控制体系，使 风险处于有效控制的状态是非常重要的。 本篇论文从内部控制、商业银行内部控制以及评价的基本概念入 手，对某一国有商业银行二级分行的实地调查中展开分析，并结合年 初国有商业银行发生的一起典型案例，由点到面，由浅入深的反映当 前我国国有商业银行内部控制存在的问题及成因。再结合国际内部控 制规范性要求，借鉴国际优秀银行内部控制的方法，尝试性的提出了 我国国有商业银行内部控制的目标模式和路径。 本文共四个部分。第一部分是商业银行内部控制理论概述，为后 面部分提供理论基础和评价依据：第二部分是对我国国有商业银行内 部控制现状的研究，从实际案例到具体调查研究，详实地描述了我国 国有商业银行的现状、问题及成因；第三部分通过国际内部控制规范、 国际优秀银行的经验借鉴，探索性地提出了我国国有商业银行内部控 制的目标模式；第四部分是瞄准目标、结合问题，现实地提出了我国 国有商业银行内部控制的改善路径。 关键词：商业银行内部控制探讨案例分析 a b s t r a c t t h ea m o u n to fm o n e yc o n t i n u e sm o u n t i n gf r o m3 0 0 ，0 0 0 ，0 0 0t oa b i l l i o ny u a ni nt h es w i n d l ec a s ei nb a n ko fc h i n a a n dt h er e m o t e s u b s i d i a r yb a n ka th e s o n gb e c a m ek n o w no v e r n i g h t ，l l a tm a k e sat i n y l o c a ls u b s i d i a r yb a n ka t t r a c t s1 1 3e n t e r p r i s ec u s t o m e r sa n dm e a n w h i l e h o wc a nt h eb a n kt r a n s f e r sr e a c hs u c hai a r g ea m o u n t ? a f t e rg a o s h a n s d i s a p p e a r a n c ei n2 0 0 5 m a n yr i d d l e sw e r el e f lb e h i n d h o ws h o u l db a n k o fc h a i no nt h ew a yo fi p o ，f a c es u c hr i s k sa sc o l l u s i o n ，w h i c ha r es h a r e d w i t ho t h e rb a n k s ，e n t e r p r i s e sa n ds u p e r v i s i o nd e p a r t m e n t s w i t hd i s c l o s u r eo fs e r i o u sc 。a s e si nt h et h r e es t a t e o w n e db a n k s ， b a n ko fc h i n a ，c h i n ac o n s t r u c t i o nb a n ka n da g r i c u l t u r eb a n ko fc h i n a a tt h e v e r yb e g i n n i n go ft h i s 、 e a r , t h es u s p i c i o na b o u tt h e i n n e r m a n a g e m e n to fb a n k sa r ea r o u s e d t h e s ec a s e sr e v e a l e dt h es e r i o u s d e f i c i e n c ye x i s t i n g i nt h eb a n k sa n dl o w s t a n d a r di n n e rc o n t r 0 1 s t a t e o w n e dc o m m e r c i a lb a n k sa r ef i n a n c i a le n t e r p r i s e s w h i c hd e a li i l c u r r e n c i e sa n di n c h a r g eo fm a i nc r e d i ta n dd e f r a y m e n tm e d i ai n e c o n o m i ca c t i v i t i e so fc h i n e s es o c i e t y t h e r e f o r e 。b a n k sa r eh i g h r i s k e n t e r p r i s e s i no r d e rt op r e v e n tr i s k s ，p r o m o t ec a u t i o u sm a n a g e m e n ta n d e n s u r et h es m o o t hd e v e l o p m e n t o fs t o c ks y s t e mr e f o r m ，i ti si m p o r t a n tt o e s t a b l i s ha ni n n e rc o n t r o ls y s t e ma d a p t e df o rb u s i n e s sq u a l i t ya n ds c a l es o a st os e tr i s k su n d e rc o n t r 0 1 b e g i n n i n gw i t ht h eb a s i cd e f i n i t i o n ss u c ha si n n e rc o n t r o l ，i n n e r c o n t r o lo fc o m m e r c i a lb a n k sa n de v a l u a t i o n ，t h et h e s i sa n a l y z e st h e e x i s t i n gp r o b l e m so ni n n e r c o n t r o la n dt h e i rc a u s e sb ym e a n so f i n v e s t i g a f i n gas u bb r a n c hb a n ko fac o m m e r c i a lb a n ka sw e l la sat y p i c a l c a s eo fas t a t e o w n e dc o m m e r c i a lb a n kh a p p e n e da tt h eb e g i n n i n go ft h i s y e a r i ta l s oa t t e m p t st op u tf o r w a r do b j e c t i v em o d e l sa n dm e t h o d sa b o u t i n n e rc o n t r o lo fo u rc o m m e r c i a lb a n k sv i ab o r r o w i n gc r i t e r i o n sa n d e x p e r i e n c eo ni n n e rc o n t r o lf r o mi n t e r n a t i o n a lo u t s t a n d i n gb a n k s n et h e s i si sc o m p o s e do ff o u rp a r t s t h ef i r s tp a r ti n t r o d u c e st h e t h e o r i e so ni n n e rc o n t r o lt h a tp r o v i d e st h e o r e t i c a lb a s e sa n de v a l u a t i o n c r i t e r i o nf o rt h er e s tp a r t so ft h et h e s i s t h es e c o n dp a r tf o c u s e so nt h e i n v e s t i g a t i o no fi n n e rc o n t r o ls t a t u si no u rc o m m e r c i a lb a n k s w i t h p r a c t i c a l c a s e sa n dc o n c r e t ei n v e s t i g a t i o nr e s e a r c h ，t h i s p a r tg i v e s d e s c r i p t i o na b o u tt h ec u r r e n ts t a t u s ，p r o b l e m sa n dc a u s e se x i s t i n gi nt h e c o m m e r c i a lb a n k so fc h i n a t h et h i r dp a r tp u t sf o r w a r dt h eo b i e c t i v e m o d e lc o n c e r n i n gi n n e rc o n t r o li nc h i n e s ec o m m e r c i a lb a n k st h r o u g h b o r r o w i n gi n t e r n a t i o n a lc r i t e r i o n sa n de x p e r i e n c e t h el a s tp a r tb r i n g s f o r w a r dt h em e t h o d st oi r e p r o v et h ei n n e rc o n t r o lo fc o m m e r c i a lb a n k si n c h i n a k e y w o r d s ：c o m m e r c i a ib a n k i n n e rc o n t r o l a n a l y s i s c a s ea n a l y s i s 西南财经大学工商管理硕士( m b a ) 学位论文原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独 立进行调查和研究工作取得的成果。学位论文中除正文对于直接引用 的文字、数据或事实资料已经加以注释外，本学位论文不包含他人已 发表或撰写过的研究成果，也不包含他人为获得西南财经大学或其他 教育机构等的学位证书而使用过的材料。对本学位做出重要贡献的单 位、团体、企业和个人，均已在文中以明确方式表明。因本学位论文 引起的知识产权纠纷概由本人负责，并承担由此引起的法律后果。 本学位论文成果归西南财经大学所有。 特此申明 学位论文作者签名：张华 2 0 0 5 年1 1 月 前言 当前我国国有商业银行突出存在着金融风险积聚、比较严重的违 法违规和金融犯罪两大问题，这与我国国有商业银行内部控制不健全 有直接联系。首先，我国国有商业锒行尽管现己剥离了9 5 年以前的 不良资产1 3 万多亿元，目前仍高达2 0 左右，个别地区、个别商业 银行该比例更高达6 0 ，尽管造成金融机构资产质量低下的原因是多 方面的，除了宏观经济政策和国有企业行为等因素外，从金融机构自 身看，内部管理和内控制度方面的原因是绝对不容否定的；其次，金 融机构违规违章经营，而且在不同的时间内呈现出一定的系统性、规 律性粕普遍性。金融领域的犯罪活动也十分猖獗，目前针对金融领域 的犯罪活动主要是来自外部的金融诈骗和来自内部的挪用公款、监守 自盗。为有效应对2 0 0 6 年金融业全面放开后国外银行业的潜在竞争， 适应国际银行业内部控制新的发展与变化，改变当前我国国有商业银 行内部控制水平低下的状况，必须客观分析现实、认真总结教训，按 照国际惯例、学习先进经验，结合自身实际开展深入的内部控制改革， 切实降低经营风险，提高资产质量，最终建成符合现代企业制度要求 的现代化银行。 健全有效的内控制度是金融机构赖以生存和发展的生命线，是防 范风险与危机的基础性、根本性制度，是银行生存发展壮大的根基。 当前，国有商业银行要成功实现我国国有商业银行的股份制改革，以 积极健康的内在体质应对国外银行的挑战，建立健全有效的国有商业 银行内部控制制度就显得尤为重要。 本文主要运用案例分析和调查研究的方法，对我国国有商业银行 当前内部控制存在的现实做出了一个客观全面的评价和总结，结合国 际借鉴，得到文章后面的研究结果。本文不仅对实际发生的案例进行 了分析，还充分遵照中国银监会于2 0 0 5 年2 月1 日起施行的商业 银行内部控制评价试行办法( 银监会 2 0 0 4 1 9 号) 的有关规定，在 对自己身边现实存在的机构实地考察、科学评价、全面总结的基础上， 得出了基于真实基础数据和材料的可以有效解决当前我国国有商业 银行内部控制存在问题的路径选择。 为有效应对国外银行业的激烈竞争，适应国际银行业内部控制要 求，根本改变我国国有商业银行内部控制现状，就必须坚持实事求是、 客观认识、全面总结、遵循惯例、学习先进的原则开展深入的内部控 制变革，尽快完善公司法人治理结构、形成良好的内部控制文化、关 注银行全面风险和评估、强化控制和职责分工、加强信息与交流、 加强内审，增强纠错能力。从而有效降低风险，提高经营水平，尽快 建成符合现代企业制度要求的现代化银行。 本篇论文是我充分运用在财大硕士研究生阶段所学习的有关知 识，结合年初国有商业银行发生的一起典型案例和自己在基层央行工 作的实践( 对某国有商业银行二级分行的内部控制进行了实地调研) ， 由点到面、由浅入深的反映了当前我国国有商业银行内部控制存在的 问题及成因。按照国际惯例、借鉴国际优秀银行内部控制方法，尝试 性的提出了我国国有商业银行内部控制目标模式和路径。由于本人知 识水平和所掌握的资料限制，论文中还存在着不少疏漏，敬请各位评 审和答辩专家不吝赐教，我将在今后的学习和工作中进一步研究和探 索。 1 内部控制理论概述 内部控制是指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用 各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的 组织、计划、方法和程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织 策略的必备工具；它具有统合组织、制约与激励以及促进管理目标实 现的作用；它的三大目标和五大要素构造了内部控制整体框架；而银 行内部控制是为了贯彻执行银行管理层的经营方针和决策，实现总体 经营目标，维护财产的完整和各项业务活动会计记录的正确、可靠， 保证财务收支的合法性，提高经营效益而形成的内部自我协调和制约 的过程；当前，我国商业银行已基本具备内部控制基本框架和评价体 系。 1 1 商业银行内部控制概述 1 1 1 内部控制的概念 任何组织都非常希望在一种有条不紊的离效率的方式下开展业 务活动，提供可靠的财务会计信息和各种管理信息供自身和其他方面 使用，他们需要一些控制来尽量减少决策的失误和工作中的缺陷。当 这种控制在组织系统内部实施时，通常称其为内部控制。内部控制是 指组织为了提高经营效率和充分有效地获取和使用各种资源，达到既 定的管理目标，而在内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法 和程序。其实质是一种管理控制，是有效执行组织策略的必备工具1 。 二战后，经济的复苏和快速发展迫切需要重要管理方法的支撑， 而内部控制理论的建立和发展满足了其需要。美国职业会计师所属的 审计程序委员会，1 9 4 9 年第一次提出了内部控制的概念，1 9 8 8 年又 在其第5 5 号审计准则说明书( s a s 5 5 ) 中发展了内部控制的概念， 内部控制丛书：内部控制学，李风鸣著，北京大学出版社，2 0 0 2 3 总体思想为：为了对实现特定公司目标提供合理保证，而建立的一系 列政策和程序，并认为控制环境、会计系统、控制程序为内部控制组 成的三个要素。1 9 9 2 年美国c o s 0 2 报告3 便提出了更科学的内涵，内部 控制是为达成某些特定目标而设计的过程，突出了过程，而非结果本 身。在实务中，c o s o 框架得到了广泛运用，我国国内有关内部控制 的权威规定在不同程度上都借鉴了c o s o 内部控制整体控制的一些理 念。如：中国人民银行制定的加强金融机构内部控制的指导原则、 商业银行内部控制指引、中国注册会计师协会制定的独立审计 具体准则第9 号一内部控制与审计风险等。而1 9 9 5 年加拿大c o c 0 4 报告中阐明的c o c o 模式，更是发展了内部控制的概念，内部控制要 求更具动态性和管理阶层导向性。 一 1 1 2 内部控制的作用 恰当地运用内部控制，有利于减少疏忽、错误与违纪违法行为； 有利于改善经营活动，以提高工作效率与经济效益；有利于安定人心， 激励进取，使组织健康地发展。主要作用有5 ： 首先，具有统合作用。内部控制由于涉及到组织中所有机构和所 有活动及其具体环节，由点到线、由线到面、逐级结合、统御整体。 其次，具有制约与激励作用。内部控制着眼于各项业务的执行是 否符合组织利益及既定的规范标准，而予以督察评价及适当的控制， 使该组织的各项经营活动做到活而有序，获得预期效果。 第三，具有促进作用。内部控制是依据组织的既定目标，按照规律对 全部活动加以关注，了解各部门之间的相互关系，对各项业务进行的 公正检查和合理评估，及时发挥控制的作用，使之扬长避短，如期达 到管理目标。 c o s o 委员会是美国”反对虚假财务报告委员会”( n a t i o n a lc o m m i s s i o no nf r a u d u l e n tr e p o r t i n g ) ，所属 的内部控制专门研究委员会发起机构委员会( c m i t t e eo fs p o n s o r i n go r g a n i z a t i o n so ft h et r e a d w a y c o m m i s s i o n ，简称c o s o 委员会) 。 1 c o s o 委员会在进行专门研究后提出专题报告：内部控制一一整体架构( i n t e r n a lc o n t r o l i n t e g r a t e d f r a m e w o r k ) ，也称c o s o 报告。 1 加拿大注册会计师公会所属的控制基准委员会( t h ec a n a d i a nc r i t e r i ao f c o n t r o lc o m m i t t e e ，简称c o c o ) 。 5 内部控制丛书：内部控制学，李风鸣著，北京大学版社，2 0 0 2 。 4 i 1 3 商业银行内部控制概述 无论商业银行规模大小，都应该拥有与自己业务性质、复杂程度 以及风险相一致的有效的内部控制，因为银行内部控制已经成为银行 管理控制的一个重要组成部分，它是为了贯彻执行银行管理层的经营 方针和决策，实现总体经营目标，维护财产的完整和各项业务活动会 计记录的正确、可靠，保证财务收支的合法性，提高经营效益而形成 的内部自我协调和制约的过程。1 9 9 8 年，巴塞尔委员会勺是出了银 行内部控制系统框架的1 3 条原则，为银行内部控制提供了基本框 架。较c o s o 而言，巴塞尔委员会在控制环境中进一步强调了管理层 的监督和控制文化，在风险评估中识别和评估并重，在控制活动中突 出了职责分离的重要性，更详细地解释了信息与交流，首次将缺陷的 纠正归纳到内部控制中，并控制银行高层对内部控制的影响，认为组 织中每个人都是内部控制过程的参与者。 1 2 商业银行内部控制整体框架及作用 1 2 1 商业银行内部控制的整体框架 内部控制的三大目标和五大要素构造了内部控制的整体框架，是 发达国家治理公司的重要手段和内部控制国际研究的成果，更加全面 深刻地理解了内部控制及其控制对象。 ( 1 ) 三大目标 内部控制是一个需要董事会、高级管理部门和各级工作人员共同 努力才能实现的过程。它并不仅仅是某一个时点上所实施的程序或政 策，相反，它是由银行的各级部门不断进行的一个过程。董事会和高 级管理部门负责创造有利于有效进行内部控制的文化，并负责对内部 控制的有效性进行日常监管；但机构内部的每一个工作人员都必须参 6 巴塞尔银行监管委员会是一个由银行监管当局组成的委员会，成立于1 9 7 5 年，由十国集团中央银行行匠 组成。其成员包括比利时、加拿大、法国、德国、意大利、日本、卢森堡、荷兰、瑞典、瑞士、英国和美 国等国的银行监管当局及中央银行高级官员。委员会通常在瑞士巴塞尔国际清算银行召开会议其永久性 秘书处也设在国际清算银行。 5 与这一过程。可以将内部控制过程的主要目标划分为以下几类7 ： 效率与效益( 业绩目标) ； 财务与管理信息的可靠性、完整性和及时性( 信息目标) ： 遵守法律及管理条例的情况( 合规性目标) 。 ( 2 ) 五大要素 历史上，内部控制过程主要是一种减少欺诈、滥用权力与失误的 机制，目前其范围已经日益广泛，涉及到银行机构面临的各种风险。 人们现在已经认识到，一个完善的内部控制过程对于银行实现其既定 目标的能力及保持其财务可靠性至关重要8 。 内部控制包括五大相互联系的因素： 管理性监管与内部控制文化； 风险认定与评估； 控制措旎与职责分工； 信息与交流； 监督行为与修正缺陷。 1 2 2 商业银行内部控制的作用 一个有效的内部控制制度是银行管理的关键组成部分，也是银行 机构安全稳健运行的基础。强有力的内部控制制度有利于银行机构实 现其目标，可以帮助银行达到长期利润目标，并保证财务报表与管理 报告的可靠性。这类制度也有助于确保银行遵守相关的法规、管理条 例、政策、计划、以及内部管理制度及程序等，从而降低发生意外损 失或损害银行信誉的风险9 。 1 3 我国商业银行内部控制发展进程 我国内部控制理论起步晚，一直都是由政府在国有企业强行推 进。直至目前，才有财政部颁布的两部有关内部控制的试行法规和中 7 银行机构的内部控铜制度框架巴塞尔银行监管委员会( 1 9 9 8 年9 月) 。 。银行机构的内部控潮制度框架巴塞尔银行监管委员会( 1 9 9 8 年9 月) 。 9 银行机构的内部控隹4 制度框架巴窭尔银行监管委员会( 1 9 9 8 年9 月) 。 6 国注册会计师协会出台的独立审计准则第9 号一内部控制和审计风 险。 而我国有关银行内部控制最为重要并带有标志性的文件是2 0 0 2 年9 月中国人民银行公布的商业银行内部控制指引( 征求意见稿) ， 它对商业银行内部控制体制的构建提出了基本要求，要求内部控制必 须包括内部控制环境、风险识别与评估、内部控制措施、信息交流 与反馈、监督评价与纠正五项内容，并分别对银行授信业务、资金业 务、存款及柜台业务、中间业务、会计业务、计算机信息系统等提出 了具体的内部控制要求。该指弓b 基本上借鉴了巴塞尔委员会银行内 部控制系统框架1 3 条原则和英美等国商业银行内部控制规范性文 件的规定，其原则性规定已经形成了我国商业银行内部控制的基本框 架。到了2 0 0 4 年，中国银监会颁布了商业银行内部控制评价试行 办法，1 标志着中国政府将迸一步规范和加强对商业银行内部控制的 评价，督促其进一步建立内部控制体系，健全内部控制机制，为全面 风险管理体系的建立奠定了基础。 1 4 现阶段我国国有商业银行内部控制评价体系 内部控制的评价是对照内部控制理想、合适的理论模式，对组织 现行的内部控制的恰当性和有效性，进行分析以及价值的评定工作。 内部控制的评价可对改进内部控制提供富有价值的建议，从而提高整 个管理水平。 1 4 1 评价原则” 商业银行内部控制评价应遵循的原则主要包括：全面性原则。 评价范围应覆盖商业银行内部控制活动的全过程及所有的系统、部门 和岗位。统一性原则。评价的准则、范围、程序和方法等应保持一 致。独立性原则。评价应由银监会或受委托评价机构独立进行。 公正性原则。评价应以事实为基础，以法律法规、监管要求为准则， 1 0 商业银行内部控制评价试行办法( 银监会2 0 0 4 年第9 号) 7 客观公正，实事求是。重要性原则。评价应依据风险和控制的重要 性确定重点，关注重点区域和重点业务。及时性原则。评价应按照 规定的时间间隔持续进行，当经营环境发生重大变化时，应及时重新 评价。 1 4 2 评价内容“ 商业银行内部控制的评价内容包括：内部控制环境；风险识 别与评估；内部控制措旆；监督评价与纠正；信息交流与反馈。 内部控制评价应从过程和风险是否被充分识别，过程和风险的控 制措施是否遵循相关要求，得到明确规定并得以实施和保持，控制措 施是否有效，控制措施是否适宜四个方面进行。即充分性、合规隆、 有效性、适宜性。 。 1 4 3 评价程序” 内部控制评价程序一般包括评价准备、评价实施、评价报告形成和 反馈等步骤。 1 4 4 评价方法” 内部控制评价方法是为实现评价目的，对被评价机构内部控制体 系进行分析和评价而采取的技术和手段的总称。 首先是了解内部控制体系。应了解评价机构内部控制体系的基本 情况，确认评价范围，确定被评价机构的内部控制体系的健全程度， 然后决定实施测试采取的方法。 其次是实施测试和分析。实施测试和分析是在了解内部控制体系 的基础上，评价内部控制体系的运行与绩效。具体可以采取符合性测 试和指标分析等，其中，对内部控制过程评价主要采取符合性测试法 ( 其中包括有关测试抽样的数量规定) ；对内部控制结果评价，主要 采取指标分析法。 “商业银行内部控制评价试行办法( 银监会2 0 0 4 年第9 弓) 1 2 商业银行内部控制评价试行办法( 银监会2 0 0 4 年第9 号) ”商业银行内韶控制评价试行办法* ( 银盐会2 0 0 4 年第9 号) 8 2 我国国有商业银行内部控制案例分析 本章从中行河松街支行票据诈骗案和对某国有商业银行二级分 行内部控制评价案例分析中不难看出国有商业银行内控的漏洞，作为 提高国有商业银行核心竞争力的关键手段的内部控制存在着不少问 题，给其稳健运行带来了隐患。主要体现在我国国有商业银行在内控 五要素上都不同程度的存在问题，并从较为突出的五个方面分析了存 在问题的原因。 2 1 从中行河松街支行票据诈骗案看国有商业银行内控漏洞 中国银行新闻发言人对外披露，今年1 月4 日发生在中行黑龙江 省分行河松街支行的案件是一起涉嫌内外勾结的票据诈骗案件，涉及 东北高速公路股份有限公司等数家企业的数亿元款项。发生在正在推 进股改的中国银行身上的这起票据诈骗案件，不仅让社会各方对中国 银行的内部控制是否存在漏洞表示出特别的关注，而且也让人们不得 不对整个中国银行业，尤其是国有银行近来屡屡发生的大案要案及其 存在的漏洞予以非常的关注。 2 1 1 案例“ 中行哈尔滨河松街支行巨资诈骗案震惊朝野，涉案人高山和李东 哲到底是怎样的人? 他们在整个事件中扮演着怎样的角色，又以怎样 的手法骗过所有人? 从高息揽存、巨款体眠、跳票飞单到地下钱庄， 究竟是怎样把巨额资金据为己有然后出逃的 连日来，轰动全国的中行高山案，一直牵动着冰城哈尔滨广大市民的 心：两个不起眼的小人物席卷超过1 0 亿元的资金后，又顺利出境。 他们究竟是怎样导演的这一幕幕罪行? 他们在整个事件中扮演着怎 “案例来源：中华网h t t p ：w w c h i n ac o m 2 0 0 5 0 2 0 7 中行案内幕：两个小人物如何席卷1 0 亿顺利出 境 9 样的角色，又以怎样的手法骗过所有人，把巨额资金据为已有然后出 逃? 2 月2 日至4 日，记者在中行案发地哈尔滨试图尽可能地探询已 经发生的一切。一路追寻下去，记者仿佛置身于一个深不可测的深 渊 知情人眼里的金融大盗 2 日，哈尔滨一位金融业界知情人士透露，中国银行河松支行行 长高山是土生土长的黑龙江人，祖籍山东。高虽然一直工作和生活在 哈尔滨，但最近几年，其父母妻女却常年不在身边。孤身一人的高有 足够的时间去结交很多人，据说他在哈尔滨的朋友包括三教九流。 在高山的朋友圈里，有一个人伙同他实现了两个人共有的欲望， 这个人就是世纪绿洲系列企业的实际控制人李东哲。大专毕业的高山 原是哈尔滨森特木业有限公司的一名职工，后来一个机会进入中国银 行哈尔滨分行工作。此时，高山与其旧交“颇有能量”的李东哲 开始密切交往。据悉，高山自中行河松街支行的前身中行哈尔滨 分行新兴分理处成立之初便担任负责人。在高山自己的努力和李东哲 的大力协助下，新兴分理处争取到了众多的存款大客户，这使得仅有 几名工作人员的分理处业绩飙升。2 0 0 4 年9 月，新兴分理处升格为 河松街支行，就在功臣高山理所当然地晋升为支行行长的时候，高、 李二人的故事也开始升温。 故事中的另外一位主角李东哲也是哈尔滨本地人，但这位一夜成 名的资本巨骗，在一些资深企业高管的印象中却不曾留下一丝一毫的 印迹。3 日，记者在哈尔滨煤矿机械厂采访时，终于有一位老职工愿 意告诉记者一些情况。据他介绍，当时在收购哈尔滨煤矿机械厂时李 东哲曾多次露面，还声称自己有雄厚的背景，背后有一些大树撑着。 据说，最初哈尔滨煤矿机械厂要价高达7 0 0 0 万，李东哲丝毫没有犹 豫，当场拍板，表示为了众多下岗职工决定买下这个厂。为此，当时 该厂的很多曾经拉着白布条子闹事的困难职工还高呼李是救命恩 人 这位老工人称，也许就是李的这些貌似亲民的举动蒙骗了许多 人，使得大家疏于对他的防范，同时也给他频频造假注册空壳公司创 造了条件。 李东哲，男，朝鲜族，1 9 6 5 年1 2 月2 9 日出生，哈尔滨市道里 区群力乡人，现年4 0 岁，初中文化程度。其一家四口，包括父母和 一位小他两岁的弟弟。李的父母都是哈尔滨市郊的菜农，其父曾经担 任过群力乡某村村长。半年前的动迁改造，把李东哲曾经生活过的那 一大片棚户区变得踪迹全无。初中毕业后，李东哲就很少回家了。连 在这里生活了几十年的居委会老大妈也很少见到这个野心勃勃的年 轻人。在居委会老大妈残存的印象中，李东哲“个头不高，尖下颏， 头发浓密，面色阴沉”，与其父亲十分相像。据说其早年间曾在哈尔 滨市道里区新兴公司工作过，但后来不知所踪。 该居委会的一位工作人员清晰地记得，去年1 0 月份，李东哲的 父亲曾到居委会办理户籍证明，当时说是为办理出国手续用。 出逃前的李东哲，已经是一个庞大企业群的实际控制人。据记者 调查，其在哈尔滨就拥有近十家公司，包括汽车销售公司、房地产公 司、制药公司等，而在北京、成都、三亚等地，李更是拥有数十家横 跨几个行业的公司。尽管在这些公司公开披露的信息中，都没有李东 哲的踪迹，但事实上，这些公司的法人代表几乎都是由与李东哲同龄 的哈尔滨人担任。 金融硕鼠的“滚雪球”游戏 随着连日的调查，记者越来越清晰地发现，李东哲的骗术类似于 哈尔滨冬天里雪后孩子们玩的“滚雪球”游戏。 2 月3 日，记者费尽周折找到李东哲控制下的一家汽车销售公司 的销售经理，据其介绍，公司内的人都很清楚地知道，李东哲是资本 运作高手，尽管他有很多房地产项目，可是他的兴趣根本不在卖房上， 而是处心积虑地盯在房贷上。 这位销售经理说，在公司内部有一个广为流传的故事：李东哲有 一天在饭店吃饭，突听邻饭桌的人在抱怨“自己的一处房产卖了好久 都卖不出去”，李问了相关情况后，觉得非常便宜。当时对方要价 5 0 0 万，李当场开出支票买下。随后李把该处房产质押给了哈尔滨某 银行，通过关系该银行对李的这处房产做出了高达5 0 0 0 万的评估， 于是李轻而易举的从银行贷到3 0 0 0 万元。而之后，该房产还曾一度 被李东哲反复质押，于是他的5 0 0 万原始资本像雪球一样就越滚越 大。可见，李对资本运作中的“滚雪球”游戏玩儿得轻车熟路。他出 手地产的另一个“杰作”是出价3 0 0 0 万以重组的名义控制了哈尔滨 煤矿机械厂，由顺合汽车工业商贸有限公司来实施兼并。尽管李“兼 并”该厂已3 年之久，可至今李依然拖欠着该厂1 0 0 0 万元的兼并款， 但在给付的3 0 0 0 万元中，就包括李用1 2 0 0 万元的代价就化解了煤矿 机械厂拖欠华融资产公司6 6 0 0 万元的本息。 漂亮的游戏手法，使得哈尔滨有关方面对李东哲心悦诚服。煤矿 机械厂的职工回忆说，2 0 0 1 年，政府在推动两家公司重组的时候， 主管领导曾公开承诺“将来顺合的兼并一旦出现风险，将由政府兜 底”。 知情人士透露，李买楼买地后，通过评估公司的高评估，然后从 银行获得大笔的贷款，而且很多地产项目都有重复抵押的现象。另外， 李的汽车公司也从银行贷到了大笔流动资金。这位人士估计，李涉及 的资金可能超过3 0 亿元。 直到今天也没有人相信，初中文化程度的李东哲竟能如此自如地 掌握技术性很强的资本运作，而且让人叹为观止。不过，李此前在收 购煤矿机械厂时，曾宣称自己在北京拥有由众多经济学博士组成的智 囊团。， 在哈尔滨，李东哲的总部租用的是黑龙江省社科院的半栋楼，如 今已经人去楼空，显得局促而落魄。李逃走之前还拖欠社科院房租 2 0 多万元。在社科院左侧是哈尔滨社保资金管理局，右侧则是哈药 集团。这样寒酸的门面却偏偏吸引的都是身边的有钱的主。 记者在哈尔滨城乡路3 9 5 号李的一家尼桑轿车销售公司看到，正 门玻璃门被哈尔滨市公安局直属分局用四张封条封住，在寒风中呼呼 啦啦地格外显得萧条破败。封条上的时间是2 0 0 5 年1 月8 日。而旁 边墙上的一张通告则是省高级人民法院应中国农业银行昆仑支行要 求对该公司资产封存的声明，时间是2 0 0 5 年1 月2 6 日到2 0 0 6 年1 月2 5 习。据了解摆放在店里的汽车，钥匙被哈尔滨市公安局拿走， 大庆中级人民法院查封了车。另外还有工人前来要求赔偿，四方来抢 资产。据了解，李在哈尔滨的5 家汽车销售公司已经全部被高法封存。 中行、农行、工行三家银行都来追债。 从高息揽存到地下钱庄 轻而易举地卷走1 0 亿元，高山和李东哲制造了中国金融史上又 个惊天大案。据悉，此案已涉及东北高速在哈尔滨河松街支行的两 个账户中共计存款余额2 9 3 3 7 亿元；东北高速子公司黑龙江东 高投资开发有限公司存于该行的5 3 0 万元资金；黑龙江辰能哈工大高 科技风险投资有限公司所存的3 亿余元资金：黑龙江社保局1 8 亿元 资金；同时，东高投资存在大庆市农业银行的履约保证金2 4 2 7 9 8 万 元亦被悉数卷走。而中国银行发言人王兆文指出，现在数额依然无法 确定；估计有更多资金被卷走。 知情人士透露，虽然现在无人知晓李东哲、高山是在怎样一个契 机下结识了东北高速的董事长张晓光，并成为朋友的。但他们确实私 交不错。2 0 0 2 年9 月，李东哲的黑龙江世纪绿泱 房地产开发有限公 司与东北高速甚至共同发起设立了黑龙江东高投资开发有限公司，双 方出资比例分别为1 0 和9 0 。 亲密的关系，使得东北高速的很多大额存款业务自然两然地流到 了河松街支行。后来东北高速把近3 亿元分成两个账户存入河松街支 行，这笔资金原本是要用于黑龙江省从呼兰到通河县及大庆外环等地 的公路建设项目，因为后来这几个项目的主管单位都筹到了钱，所以 东北高速没拿到工程，钱也就闲着没用。 “由于是闲钱，东北高速完全可以与河松街支行做一个大额协议 存款，因为这样东北高速就可以要求一个高于市场利息的协议利息。 不过，按规定这笔资金一般都会被要求有一个年的休眠期，就 是这笔钱存到中行后，一年内不允许东北高速随意提取。”中国银行 一位分行负责人这样告诉记者。 这位业内人士分析认为，银行内部有一种叫“飞单”或“跳票” 的融资手段，即用高息揽存的方法，把企业的大额资金套进指定银行， 然后通过各种手段把固定期限的存款划转到另一家企业的账户上使 用，到期限结算时再把本金连同利息“回笼”，从而完成一次交易。 一般贷方只需将钱以“活期”形式存入指定银行，然后自己拿着高息 承诺的存款凭据。贷方惟一的“代价”是要签一份书面文件，并加盖 法入印鉴和本单位支票专用印鉴，承诺一年之内不得支取这笔款项。 河松街支行就是运用这样的手段，东北高速等企业就是贷方，李 东哲下属的数家企业，尤其是流动资金需求较大的汽车销售公司和房 地产公司就是借方。由于有高山的内部配合，李东哲因诧轻松地获得 了近十亿元的银行现金存款。 正是漫长的“休眠期”使李东哲和高山有了充分的时间去转移 这笔资金。其中1 8 亿的社傈资金表面上看可能就是这种类型。2 0 0 3 年1 0 月存入河松街支行，2 0 0 4 年l o 月到期，此时高山还没有满足， 就主动派人上门给社保局送利息，取得信任后，这笔钱又得以续存。 “但这笔钱的存单是假的，说明这做的是账外账，压根就没存入账户。 当然名义上是大额协议存款。”一位熟悉银行业务的人士分析，“这 笔资金可能早已被转移走。如果那个时候社保局要求取消续存，高山 可能带走的只是1 8 亿。” 正是利用中国银行内部防范机制的疏漏，李东哲与高山、张晓光 等人内外勾结，从事金融诈骗。这就是为什么中国银行把“高山案” 定性为一起涉嫌内外勾结的票据诈骗案。 “张晓光与赵庆斌都是牺牲者，他们二人本来可能是因为贪心通 过飞单融资的形式把企业闲置的资金存入河松支行，一年后他们 个人可以得到一笔丰厚的利息。否则高速公路不会宁愿欠着交通银行 的钱不还而拖到年底到期。而出事后，赵庆斌跳楼自杀也是自然的事 情了，没有得到钱反而断了自己的活路。”哈尔滨一位谙熟此套操作 的企业高管做出自己的推测，“两个哈尔滨商界的头面人物被两个文 化水平不高的小人物彻底地耍了。” 上述那位企业高管直言不讳地告诉记者，这么大数额的资金能得 以顺利出境，只有地下钱庄这一条路最安全最捷径。地下钱庄有固定 收费，基本操作手段是，客户联系好地下钱庄后，地下钱庄会把资金 存到客户在境外所开的账户，当客户确认资金到账后，就在境内把资 金和手续费存到地下钱庄指定的账户里，交易即告完成。 该企业高管分析了李东哲所骗巨款转移的路线图：首先，高息的 诱饵自然要吸引很多手握重大财权的“硕鼠”前来觅食；其次，巨资 长期休眠又恰恰给了高山和李东哲将巨资“飞单或跳票”的充裕时 间，一切就绪进行分期提现以后，他们自然要想到大量的现金需要转 移，这时地下钱庄成了他们转移资金的最好捷径。此高管称，如今圈 里人都知道，东北三省最大的地下钱庄就在沈阳市的西塔。李东哲和 高山就是利用这种方式，通过沈阳西塔的地下钱庄把钱转移到国外 的。 2 1 2 分析 ( 1 ) 内控机制仍存在漏洞 涉及数家企业数亿元款项的中行河松街支行案件，暴露出的不仅 仅是中行的一家小小分支机构存在的内控管理“闪失”，如果联系到近 期来中国银行业出现的大案要案现状，可以肯定地说：当前中国银行 业在资产规模迅速扩张、风险管理与内控机制大大改善的同时还存在 不可忽视的风险管理隐患与内控机制漏洞。 ( 2 ) 道德风险和内控虚设最终导致巨额资金损失 中国的商业银行走商业化和市场化的路子才十多年的历程，在内 部控制和风险管理建设方面还没有足够的经验，其有效性还有待提 高，尤其是业务操作流程、内部监管程序，各家银行各自为政，执行 的是各自的标准。如果企业客户方面监管也不严，出现盗用伪造财务 印章等情况，将使企业的资金被转走。在银行与企业方面都存在漏洞 时，银行内外人员勾结，出现严重的道德风险，内控制度形同虚设， 诈骗案件将不可避免。 ( 3 ) 内部控制和管理的漏洞为该案提供了有利条件 内部票据的风险常发生在内部控制和管理的漏洞上，银行内部票 据都有资金保证，办理票据资金转账有严格的操作规程，如果不是银 行内部人员与外部人员勾结，任何一方想把票据转走、把客户的资金 转走都是不可能的。 ( 4 ) 就本案而言今后如何防范银行票据诈骗案的再发生 首先，把握银行票据诈骗案的特点。银行票据诈骗案的发生，一 般是在两家或两家以上银行及其跨地区分支机构之间发生，而且一定 是银行内外勾结作案，即银行和企业两方面人员串通一气、共同作案。 其次，银行票据诈骗案的流程。要转走客户的资金须具备两个条 件：一是套取对方企业的真实印鉴、财务章、财务人名章；二是获得 与该行号码一致的支票等票据( 企业从银行买的支票等上面的号码与 银行的存根号码一致) 。具体流程图如下： 银行资金流出流程图( 图1 ) 最后，需要进一步健全内部控制制度，坚决落实规章制度，切实 加强和改善银行内部管理。对银行重要凭证和印章必须实行专人、专 库管理，做到“证、印、押”三分离，要定期查库、查账，保证账账、 账据、账款、账实、账表和内外账相符。要认真落实银监会商业银 行内部控制评价试行办法等法规，建立规章制度的后评价制度，及 时完善，堵塞漏洞，切实防范各类风险。 2 2 对某国有商业银行二级分行内部控制评价及分析 2 0 0 5 年7 月，我依据中国银监会商业银行内部控制评价试行 办法对某国有商业银行市分行的内部控制做一次调查，对其内部控