（农业经济管理专业论文）资产评估执业准入制度研究.pdf

摘要 资产评估在中国尚属于一个年轻的行业，至今仅有十几年的发展历史，但是它已 经深入到了市场经济的诸多领域，服务范围逐步扩展，在推动中国市场经济体制改革、 建立和完善资本市场、保障各类资产主体权益、维护社会主义市场经济秩序等方面发 挥着不可替代的作用，成为市场经济体系中不可或缺的熏要组成部分。对于资产评估 这样的智力密集型、专家型的中介服务行业来说，具备执业资格的注册资产评估师就 是客户的专家和顾问，因此培养和发现优秀的资产评估人才是整个资产评估行业发展 的动力和核心。而肩负着为资产评估行业选拔人才重任的就是资产评估执业准入制 度。资产评估执业准入制度是进入资产评估行业的门槛，在我国主要指的是注册资产 评估师执业资格考试制度。在经济全球化和一体化进程不断加快的今天，尤其是我国 加入世界贸易组织之后，国际评估机构逐步进入中国市场，这对我国注册资产评估师 的综合素质和执业能力提出了严峻的挑战和更高的要求。然而，我国资产评估行业毕 竟是在市场经济改革中涌现出来的新兴行业，作为资产评估行业入口的执业准入制度 尚未建立起良好的人才循环机制。基于此，我们有必要在诸多学者研究的基础上，研 究我国资产评估执业准入制度，探讨改革和完善我国现行资产评估执业准入制度的对 策，从而保证资产评估行业发展所需的评估人才。本文第一部分重点介绍了资产评估 执业准入制度的相关概念；第二部分运用劳动力市场均衡理论分析了研究资产评估执 业准入制度的必要性和意义；第三部分介绍了我国现行资产评估执业准入制度注 册资产评估师执业资格考试制度的基本内容为并分析其存在的问题；第四部分介绍了 其它国家和香港地区的资产评估执业准入制度，并对国内外资产评估执业准入制度进 行比较；最后针对我国国情并借鉴国外的先进经验，对改革和完善我国现行资产评估 执业准入制度提出了一些设想，以期我国资产评估执业准入制度的作用得到最大程度 的发挥。本文旨在为资产评估行业制定合理的准入门槛，选拔优秀评估人才进入评估 行业，不断提高资产评估队伍的整体素质和执业能力，在日趋激烈的国际竞争中处于 优势地位，并尽快实现与国际惯例接轨、沟通国际评估市场提供有益参考。 关键词：资产评估；注册资产评估师；执业资格；执业准入制度 s t u d yo n t h e s y s t e m o ft h ee x e c u t i v ea d m i t t a n c e o f a s s e t s a p p r a i s a l n a m e ：w a n g x i n - l i s p e e i a l i t y ：a g r i c u l t u r a le c o n o m i c s a n dm a n a g e m e n t t u t o r ：p r o f e s s o rw a n gs h u - z h e n a b s t r a c t a s s e t sa p p r a i s a ls t i l lb e l o n g st oay o u n gt r a d ei nc h i n a ，w h i c hh a st h ed e v e l o p i n g h i s t o r yo f1 0 f e wy e a r ss of a ro n l y , b u ti th a sa k e a d yg o n et om a n yf i e l d so fm a r k e t e c o n o m yf u r t h e ra n ds e r v i c es c o p eo f a s s e t sa p p r a i s a li se x p a n d e dp r o g r e s s i v e l y t h er o l e o fa s s e t sa p p r a i s a lc a n tb er e p l a c e di nt h ea s p e c t so fp r o m o t i n gt h em a r k e te c o n o m i c s y s t e m r e f o r mo f c h i n a , e s t a b l i s h i n ga n dp e r f e c t i n gt h ec a p i t a lm a r k e t ，e n s u r i n gr i g h t sa n d i n t e r e s t so fe a c hk i n do fa s s e tm a i ns u b j e c ta n dm a i n t a i n i n gs o c i a l i s tm a r k e te c o n o m y o r d e re t c i th a sb e c o m et h ei n d i s p e n s a b l ei m p o r t a n tc o m p o n e n to fm a r k e te c o n o m i c s y s t e m t ot h ea s s e t sa p p r a i s a lt h a ti sa ni n t e r m e d i a r ys e r v i c ei n d u s t r yo f i n t e l l e c t u a ld e n s e t y p ea n dt h ee x p e r tt y p e ，c e r t i f i e dp u b l i cv a l u e r s ( c p v ) w i t he x e c u t i v eq u a l i f i c a t i o na r e c u s t o m e r s e x p e r t sa n da d v i s e r s t h e r e f o r et r a i n i n ga n dd i s c o v e r i n gt h ee x c e l l e n ta s s e t s a p p r a i s a lt a l e n ti st h em o t i v ef o r c ea n d c o r eo fd e v e l o p m e n to ft h ew h o l ea s s e t sa p p r a i s a l t r a d e i ti st h ee x e c u t i v ea d m i t t a n c e s y s t e mo fa s s e t sa p p r a i s a l t h a tu n d e r t a k e st h e i m p o r t a n tt a s k o fs e l e c t i n gt a l e n tf o ra s s e t s a p p r a i s a lt r a d e t h ee x e c u t i v ea d m i t t a n c e s y s t e mo f a s s e t sa p p r a i s a li st h et h r e s h o l do fe n t e r i n ga s s e t sa p p r a i s a lt r a d e ，w h a tm a i n l y m e a n se x e c u t i v eq u a l i f i c a t i o ne x a m i n a t i o ns y s t e mo fc p vi no u rc o u n t r y n o ww h e nt h e p r o c e s s i o n o fe c o n o m i cg l o b a l i z a t i o na n du n i f i c a t i o ni s b e i n g a c c e l e r a t e d c o n s t a n t l y , e s p e c i a l l ya f t e ro u rc o u n t r yj o i n e dw t o ，i n t e r n a t i o n a la p p r a i s a lo r g a n i z a t i o ne n t e r e di n t o c h i n e s em a r k e tp r o g r e s s i v e l y ，t h i sp u t sf o r w a r ds t e mc h a l l e n g ea n dh i g h e rr e q u i r e m e n tf o r t h ec o m p r e h e n s i v eq u a l i t ya n de x e c u t i v ea b i l i t yo fc p v h o w e v e lt h ea s s e t sa p p r a i s a l t r a d eo fo u rc o u n t r yi san e wa n dd e v e l o p i n gt r a d ee m e r g i n go u ti nt h em a r k e te c o n o m i c r e f o r ma f t e ra 1 1 t h ee x e c u t i v ea d m i t t a n c es y s t e ma st h et h r e s h o l do fa s s e t sa p p r a i s a lt r a d e h a sn o te s t a b l i s h e dg o o dt a l e n tc i r c u l a t em e c h a n i s m a c c o r d i n gt ot h i s ，i ti sn e c e s s a r yf o r u st or e s e a r c ht h ee x e c u t i v ea d m i t t a n c es y s t e mo fa s s e t sa p p r a i s a lo fo u rc o u n t r ya n dp r o b e i n t os t r a t e g i e sf o rr e f o r m i n ga n d p e r f e c t i n gt h i ss y s t e mo n t h ef o u n d a t i o no f m a n ys c h o l a r s a c h i e v e m e n t s t h i sc a na s s u r et h e e n o u g ht a l e n t s n e e d e di n d e v e l o p m e n to fa s s e t s a p p r a i s a lt r a d e t h ef i r s tp a r to f t h i st h e s i sf o c u s e do nt h er e l a t e dc o n c e p to f t h ee x e c u t i v e a d m i t t a n c es y s t e mo fa s s e t sa p p r a i s a l ；t h es e c o n dp a r tu s e dt h eb a l a n c e dt h e o r yo fl a b o r f o r c em a r k e tt oa n a l y z et h en e c e s s i t ya n dm e a n i n go f r e s e a r c h i n gt h ee x e c u t i v ea d m i t t a n c e s y s t e mo fa s s e t sa p p r a i s a l ；t h et h i r dp a r ti n t r o d u c e d t h ec u r r e n te x e c u t i v ea d m i t t a n c e s y s t e mo f a s s e t sa p p r a i s a lo f o u rc o u n t r y 恤e b a s i cc o n t e n t s a n dp r o b l e m so f e x e c u t i v e q u a l i f i c a t i o n e x a m i n a t i o n s y s t e m o fc p v ；t h ef o u r t h p a r t i n t r o d u t e dt h ee x e c u t i v e a d m i t t a n c es y s t e mo fa s s e t sa p p r a i s a lo fo t h e rc o u u t r i e sa n dt h e r e g i o no fh o n g k o n g a n d m a d eac o m p a r eb e t w e e nd o m e s t i ca n di n t e r n a t i o n a le x e c u t i v ea d m i t t a n c e s y s t e mo f a s s e t s a p p r a i s a l ；f i n a l l ya c c o r d i n gt ot h en a t i o n a lc o n d i t i o n so f o u tc o u n t r ya n dr e f e r r i n gt ot h e a d v a n c e de x p e r i e n c ea b r o a d ，t h et h e s i sp u tf o r w a r ds o m et e n t a t i r ei d e a sf o rr e f o r m i n ga n d p e r f e c t i n gc u r r e n te x e c u t i v ea d m i t t a n c es y s t e mo fa s s e t sa p p r a i s a lo fo u rc o u n t r y , i nt h e h o p e o f m a k i n gt h ee x e c u t i v ea d m i t t a n c es y s t e mo f a s s e t sa p p r a i s a lo fo u rc o u n t r y p l a yt h e m o s ti m p o r t a n tr o l e t h et h e s i sa i m sa tm a k i n gr e a s o n a b l et h r e s h o l df o ra s s e t sa p p r a i s a l a n ds e l e c t i n ge x c e h e n ta s s e t sa p p r a i s a lt a l e n tt oe n t e rt h ea s s e t sa p p r a i s a lt r a d ec o n s t a n t l y ， t h i sc a ni m p r o v et h eo v e r a l lq u a l i t ya n da b i l i t yo fa s s e t sa p p r a i s a lt r o o p sa n dc a nm a k e 蚯e ms t a n di na d v a n t a g ep o s i t i o ni n 曲ef i e r c ei n t e m a t i o n a lc o m p e t i t i o n 肪h o p et om a k e o u rl i t t l ec o n t r i b u t i o nf o r l i n k i n gu pi n t e r n a t i o n a la p p r a i s a lm a r k e ta ss o o na sp o s s i b l e k e y w o r d s ：a s s e t s a p p r a i s a l ；c e r t i f i e dp u b l i cv a l u e r s ( c p v ) ；e x e c u t i v e q u a l i f i c a t i o n ；e x e c u t i v e a d m i t t a n c e s y s t e m ； 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究 成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经 发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得煎韭盛些盘堂或其他教育机构的学 位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文 中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：；l 私酬 签字日期： 。，年g 月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解塑些盛些盘茔有关保留、使用学位论文的规定， 有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借 阅。本人授权塑些壅些盘堂可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 学位论文作者签名 孑取钏 导师签名 1f 。莎批电。 签字日期： 劢哆年6 月坪日签字日期：埘年多月二j 日 学位论文作者毕业后去向 工作单位： 、 通讯地址： 电话： 邮编： 资产评估执业准入制度研究 1 f 1 选题背景及研究意义 1 1 1 选题背景 1 引言 中国资产评估行业经历了十几年的发展，已经成为与注册会计师和律师并列的三大中介服务 行业之一，是我国社会主义市场经济的重要组成部分。国外资产评估行业大多以评估师的个人资 格而不以评估机构资格为管理对象，他们对资产评估师的认识远比中国深刻，投资者并不怎么关 心资产评估机构的背景与业绩，更为关注的是负责评估的资产评估师的专业背景、相关业绩和综 合分析能力等。 1 1 因此，对资产评估行业的发展来说，培养和发现优秀的资产评估人才是整个行 业发展的动力和核心。然而，由于我国资产评估行业是在市场经济改革中涌现出来的新兴行业， 作为行业入口的资产评估执业准入制度尚未建立起良好的人才循环机制。【2 j 从注册资产评估师执 业资格认定对执业准备的要求来看，我国现阶段无法像国外一样，把取得资产评估专业的学历作 为执业准入的标准加以推广；从长远来看，我国现行资产评估师执业资格考试在考试内容和考试 形式等方面都还不够科学、完备，不能适应资产评估行业的长远发展。另外，随着社会主义市场 经济的发展以及经济全球化和一体化进程的加快，尤其是我国女n 入世界贸易组织以后，评估项目 规模越来越大，涉及行业越来越广，技术复杂程度越来越高，没有一支知识全面和技术精湛的专 业资产评估师队伍，已经愈加难以胜任资产评估工作。因此，我们必须要进一步改革和完善现行 的资产评估执业准入制度，以此规范对资产评估行业人员的管理，提高资产评估队伍的整体素质 和执业水平，保证资产评估行业健康发展。 1 1 2 研究意义 多年来，尽管资产评估师执业资格考试制度作为我国资产评估执业准入制度，已经成为选拔 资产评估人才的主要渠道和评估行业建设的人才入口，为资产评估行业选拔人才、储备人才发挥 了关键作用。但是，在我国加入世界贸易组织以及经济全球化、体化进程日益加快的今天，进 一步研究和探讨我国资产评估执业准八制度具有重要的现实意义：( 1 ) 有利于加强和完善资产 评估人员的执业准入控制，规范对资产评估行业人员的管理，促使资产评估管理部门从目前的注 重机构管理向注重评估人员管理过渡；( 2 ) 有利于引进竞争机制，提高资产评估人员的综合素 质和执业水平，逐步改善评估队伍的知识结构、年龄结构和素质结构：( 3 ) 有利于与国际惯例 接轨，在国际市场上实现资产评估师执业资格对等管理，沟通国际评估市场。 1 2 国内外研究现状 我国评估理论界对资产评估执业准入制度的研究大都散见于一些资产评估刊物上，尚未形成 一本专门研究资产评估执业准入制度的专著。中国资产评估协会秘书长刘萍同志在关于中国资 产评估协会2 0 0 4 年工作安排的报告中谈到要进一步完善注册资产评估师考试制度，指出了目 前考试政镱中存在的缺陷以及今后考试工作要抓的重点。前中国资产评估协会副秘书长郭建新同 】 河北农业大学硕士学位论文 志在把好考试培训关不断提高评估师素质( 中国资产评估杂志卷首语) 中谈到要提高资产 评估师的个人素质和知识水平，首先要把好考试关，然后要把好后续教育和职业道德培训关。刘 玉平、陈谦在资产评估职业准入制度的国内外比较中介绍了国外和香港地区的资产评估职业 准入制度，提出了进一步完善我国现行资产评估职业准入制度的一些措施。刘玉平在试论我国 资产评估行业的统一管理一文中指出执业资格准入制度的核心是资产评估师执业资格的取得， 但是执业资格准入制度的完善应从存量和增量两个方面考虑。王少豪在资产评估师素质与能力 的培养一文中谈到要对我国的资产评估师进行进一步的专业分工，并颁发相应的专业资格。郭 建新、周振国等在中美注册资产评估师考试制度比较研究一文中通过中美考试模式比较，提 出了完善我国资产评估师考试制度的几点建议。王淑珍、马慧景在我国资产评估教育体系研究 一文中对注册资产评估师资格考试的功能、考试成绩作了分析，并提出了考试的改革建议。尽管 这些研究取得了一些成果，但毕竟我国资产评估行业起步较晚，因此，在资产评估执业准入制度 上还有很多问题需要进行更全面、更系统的研究。 相比较而言，国外发达国家资产评估行业发展历史较长，大多建立了严格的资产评估执业准 入制度。英国皇家测量师协会、美国评估促进会、澳大利亚资产评估学会、欧洲评估师协会，还 有德国、新西兰等国家在资产评估行业的准入管理方面具有相同之处，主要体现在以下几个方面： 第一，要求报考者有评估专业知识的学历教育；第= ，特别强调实践经验，要求具备一定的工作 年限；第三，几乎都要通过资格考试，并以书面考试为主，有些国家甚至要求面试；第四，一般 都要求有职业道德的约束，有的国家还对后续教育提出了要求。总之，国外资产评估行业基本上 形成了以学历教育为基础，执业资格考试为保证，实践经验和职业道德为重点的资产评估执业准 入制度。然而我国资产评估执业准入制度在这些方面还比较欠缺，因此，我们有必要借鉴国外的 先进经验，深入探讨改革和完善我国现行资产评估执业准入制度的对箫。 1 3 研究范围的界定和研究方法 本文研究范围：( 1 ) 目前，我国评估行业存在多种资格并存的现象，被2 0 0 3 年国办发1 0 1 号文件认可的资格就有六种，分别是；注册资产评估师、房地产评估师、土地估价师、矿业权评 估师、旧机动车估价师、保险公估人员。这些资格分别由财政部、建设部、国土资源部、商务部、 保监会5 个政府部门管理。本文研究的资产评估指的是资产评估准则一基本准则中定义的 资产评估，是指中国注册资产评估师从事的资产评估业务。( 2 ) 本文研究的资产评估执业准入 制度主要指的是财政都和人事部组织的注册资产评估师执业资格考试制度，即如何取得注册资产 评估师执业资格，不包括资产评估机构的执业准入。 研究方法是人们分析客观经济现象变化、运行及其内在规律、发展趋势的一种思维方式和视 角，是实现研究目的的基本手段。本文采用系统分析法对册资产评估师执业资格考试制度的组成 要素进行归纳和介绍；采用图表法对注册资产评估师执业执格考试成绩的分布特征进行分析；采 用比较法对国内外资产评估执业准入制度进行比较和分析。 1 ，4 可能的创新点 2 本文可能的创新点：( 1 ) 本文采用图表法较为直观地反映出了近几年注册资产评估师执业 资产评估执业准入制度研究 资格考试成绩的分布特点，将为相关部门调整现行资产评估师执业资格考试难度提供依据和有益 的参考；( 2 ) 为了适应资产评估行业更加专业化的分工趋势，本文将注册资产评估师执业资格 进行专业细分，并把注册资产评估师执业资格考试作为执业准入的一级平台，在此基础上，再根 据不同专业或资产类别设立专业资格考试，以此作为执业准入的二级平台。 1 5 相关概念的界定 1 5 1 资产评估 国际评估准则中定义的评估指的是估计价值的过程；美国专业评估执业统一准则中关 于资产评估的定义也较为简单，认为评估是指形成价值意见的行为和过程。这两个定义都强调了 资产评估是种专业性的行为和过程，目的是形成有关价值的专业意见，资产评估的结果就是注 册资产评估师作为一种专业人员所提供给客户的专业意见。我国资产评估准则基本准则 中定义的资产评估指的是注册资产评估师根据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评 估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。 目前，我国资产评估事务所提供的业务主要是资产评估，即资产评估准则基本准则 定义中规定的业务，然而髓着社会主义市场经济的扩大，注册资产评估师提供的业务范围不仅限于 传统意义上的评估业务，还可以扩大到其它能与价值估算相关的业务。美国评估界将评估师从事的 评估业务分为评估执业( a p p r a i s a lp r a c t i c e ) 和估价业务( v a l u a t i o ns e r v i c e ) ，评估执业又分为评估 ( a p p r a i s a l ) 、评估咨询( a p p r a i s a l c o n s u l t i n g ) 和评估复核( a p p r a i s a l r e v i e w ) 。我国当前的资产评 估实践中也出现了不少评估复核的业务，如果注册资产评估师具备专业知识和经验，可以在对相关 资产价值发表意见的基础上，根据客户的合理要求，提供些与价值估算有关或建立在价值估算基 础上的其他咨询专业服务p j 。 1 5 2 注册资产评信师 注册资产评估师英文译为；c e r t i f i e dp u b l i cv a l u e r ，缩写为c p v 。在2 0 0 4 年发布的资产评 估准则基本准则中对其这样定义；注册资产评估师是指经过国家统一考试或认定，取得执 业资格，并依法注册的资产评估专业人员 4 1 。我国为了保证注册资产评估师的专业胜任能力，规 定取得注册资产评估师执业资格需要经过一整套严格的程序。首先，申请者应当具备一定的专业 基础和相关的工作经验；其次，参加专业性较强的全国注册资产评估师资格考试：第三，考试合 格后，能遵纪守法、遵守职业道德，才能注册成为注册资产评估师。 资产评估职业道德准则基本准则第十四条中规定，注册资产评估师应当在资产评估 机构执业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上资产评估机构执业。在我国，注 册资产评估师按其是否在资产评估机构执业又分为执业注册资产评估师和非执业注册资产评估 师。1 5 1 1 9 9 9 年，中国瓷产评估协会下发了中国资产评估协会非执业会员登记管理暂行办法， 该办法第二条规定，本办法所指的非执业会员指的是通过考试或合法认定取得注册资产评估师执 业资格，但不在资产评估机构执业的非执业注册资产评估师；非执业会员不得以注册资产评估师 的名义签署资产评估报告。第八条规定，非执业注册资产评估师转为注册资产评估师，需按照注 河北农业大学硕士学位论文 册资产评估师注册审批暂行办法有关规定办理执业注册手续。 注册资产评估师有权依法申请开办资产评估机构，执业资格证书是必各文件，在经过国有资 产管理部门批准的资产评估机构中，注册资产评估师对国家法律、行政法规规定的国有资产评估、 接受委托的非国有资产评估和其他咨询评估服务等业务拥有签字权。评估报告至少要有两位注册 资产评估师签署，并对报告的真实性和合法性负责。 l5 3 执业准入制度 为了更好的了解执业准入制度，我们有必要先介绍一下职业准八制度以及从业资格、执业资 格等相关概念。 1 职业准入制度 职业属于人类劳动方式范畴，直接取决于社会分工。【6 j 职业准入是指政府或权威机构进行的 以职业能力为导向、以工作业绩为重点、兼顾职业道德和职业知识水平的，对劳动力的一种资格 认证和政策体系，其内容包括建立标准、进行职业能力与职业资格认证、工作业绩评价等一系列 过程。【，】随着我国人才评价制度逐渐与国际接轨，我国职业准入制度已初步确立，职业资格证书 正在逐步成为人们择业的“通行证”。到目前为止，人事部已会同有关部门建立了2 3 类专业技 术人员职业资格证书制度，劳动部门也明确规定了9 0 个必须持职业资格证书就业的工种。”填中 所谓职业资格是指对从事某一职业所必须具备的学识、技术和能力的基本要求，具体又包括从业 资格和执业资格。 2 从业资格与执业资格 从业资格和执业资格是有区别的。从业资格就是上岗资格，是担任某项专业技术工作的知识 技能和其他方面的基本要求，是指政府规定专业技术人员从事某种专业技术性工作的学识、技术 和能力的起点标准，是从事某种职业的入门资格，可以通过专业学历认定或资格考试( 不具备规 定学历或学位的人员) 取得 9 1 。一般来讲，从业资格是由社会认可和接受的，而不是由法律进行 规定的。比如说会计人员上岗前必须取得会计资格证，这就属于获取从业资格。 执业资格是伴随着市场经济应运而生的一种人才评价手段，是政府为规范职业秩序，对事关 公共利益、技术性强、责任大、有的甚至是比较危险性的专业实行的人员准入资格控制，是专业 技术人员依法独立开业或独立从事某种专业技术工作所需学识、技术和能力的必备标准。 1 0 1 执业 资格具有法律约束力，是强制性的，即从业人员开业、独立经营和从事经纪活动所必须具备的资 格条件，该资格是依法独立执行岗位业务、并在所经办的成果文件上签字盖章，同时承担相应法 律责任的依据。执业资格必须通过政府或政府直接授权的社会学术团体组织的国家统一考试取 得，考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织、统一时间，由国家定期举行。考试可以根据 考试科目和内容的多少，要求全部考试科目必须一次性通过，也可以规定在一定周期内通过全部 考试科目。t n 同时，执业资格实行注册登记制度，取得执业资格证书后，要在规定的期限内 到指定的注册管理机构办理注册登记手续，否则执业资格证书和考试成绩不再有效 1 2 1 。 3 执业准入制度 为提高中介机构从业人员的业务素质，国家先后对从事相应行业工作的业务人员实施了执业 准入制度，即要求从事一些特定行业业务的专业人员在执业前必须先取得相应的执业资格。建立 4 资产评估执业准入制度研究 执业准入制度的原则和范围应该是从政府加强宏观管理和维护职业秩序、保障公共利益的目标出 发，在一些对从事该职业的人员条件有明文规定的行业中建立，这些执业资格制度通常事关国家 公共利益和公共生命财产安全i l 。 由此可见，执业准入制度和职业准入制度是有区别的，执业准入制度主要是如何取得执业资 格，而职业准入制度不仅包括执业资格的取得还包括从业贽格的取得，或者更确切的说，执业准 入制度属于职业准入制度的范畴。 1 5 4 资产评估执业准入制度 资产评估执业准入制度是我国资产评估行业的基础制度之一，主要用来认定和管理资产评估 人员的执业资格。但是，目前理论界对资产评估执业准入制度没有一个很明确的定义，我们在这 里可以套用一下执业准入制度的定义，认为资产评估执业准入制度就是指从事资产评估业务的人 员在执业前必须先取得资产评估执业资格，否则不能从事资产评估业务，或者说任何公民非经国 家统一组织的注册资产评估师执业资格考试或认定并取得注册资产评估师执业资格，不得从事资 产评估行业的执业活动。 我国在资产评估行业准八方面主要实行注册资产评估师执业资格考试制度，但是完全凭借考 试成绩并不能真实反映我国资产评估人员的真正水平。执业准入控制应该从存量和增量两方面来 讲： 从存量上看，主要是不同时期进入资产评估行业的评估人员，这些人员中有的具备丰富的评 估工作经验、扎实的专业功底、熟练的资产评估技术，在操作上绝对处于优势，可以成为合格的 评估师，但是在考试方面，却未必处于优势，从而使得好多评估技术熟练的评估人员由于考试不 及格，拿不到注册资产评估师执业资格证书。按照现行注册资产评估师制度的规定，他们将无权 在资产评估报告书上签字；而那些拿到注册资产评估师资格证书的人员，又有不少无力对复杂的 资产评估项目进行操作、无法对资产评估报告书负责。这样就造成了能负责任的签不了字，能签 字的负不了责任的局面，由此一部分资产评估骨干力量由于考试不及格而被排除在注册资产评估 师队伍之外，这不仅对个人是个遗憾，而且对整个评估行业来讲更是个损失。因此，为了使资产 评估管理尽快上一个新的台阶，我们应该从国情出发，对那些经验丰富，专业水平较高，操作能 力较强的符合条件的评估人员，没有必要必须经过资产评估师执业资格考试，可以通过考核的方 式，比如说可以通过对现有评估人员进行定期的业务培训、专业考试和技能考核，设立专业技术 业务档案，建立优胜劣汰、能进能出的激励机制等方式，由此认定一些资产评估师，充实资产评 估队伍【1 4 。 从增量上看，我国绝大部分注册资产评估师都是经过全国统一的注册资产评估师执业资格考 试并经注册取得执业资格的。【l ”因此，注册资产评估师执业资格考试是我国资产评估执业准入制 度的核心，本文也将重点从增量上研究资产评估执业准入制度。 到目前为止，国家在社会中介机构已设有注册会计师、注册资产评估师、注册房地产估价师、 注册建筑师、注册税务师、注册律师、造价工程师等十多种执业资格，同时随着政府职能的不断 转变、市场经济的不断发展和完善，执业准入制度必将推广至全社会各行各业。 5 河北农业大学硕士学位论文 2 资产评估执业准入制度的经济学分析 资产评估行业是市场经济的重要组成部分，资产评估人员的专业知识和执业能力直接影响者 资产评估行业的健康发展，培养优秀的资产评估人才是资产评估行业发展的关键所在。本文运用 经济学原理进行分析，有助于进一步理解资产评估执业准入制度。 2 1 资产评估行业劳动力市场均衡的特点 资产评估行业是以知识运营为核心的智力密集型行业，这个特点决定了资产评估劳动力市场 对执业人员专业知识、执业能力和其他素质的要求将会更高，同时从事资产评估行业需要一定的 周期和精力来学习评估基础知识和操作技能，这些特点都决定了资产评估劳动力市场均衡将不同 于一般劳动力市场1 1 6 】。 2 1l 一般劳动力市场均衡的特点 一般劳动力是指没有技术限制条件的劳动力，可以自由进入一般劳动力市场，当劳动力供给 和需求相等时，劳动力市场就会达到均衡状态。 以劳动者工资为纵轴，劳动力数量为横轴，将一般劳动力市场均衡用图1 表示： 圈1 一般劳动力市场均衡 q 该图表示一般劳动力市场的长期均衡，是一种稳定的均衡状态。s 代表劳动力的供给曲线，d 代表劳动力的需求曲线，两条曲线相交于e 点，并在该点达到稳定均衡状态，凡为均衡工资。当 该均衡体系经过震荡使得均衡点偏离e 之后，仍会自动回到原来的均衡位置e 点。具体分析如下： 假设市场工资为p 2 ，低于均衡工资p 。，此时劳动力需求大于供给，劳动力市场是卖方市场，在这 种情况下，雇主之间会展开激烈的竞争，由此会出现劳动力短缺，企业为了吸引更多的瘙员，必 然会增加工资，从而就会带动整个劳动力市场工资水平的上升，最终将上升至p e 。当工资水平上 升之后( 假设工资水平超过p 。) ，会出现两种情况：一种是会有更多的人员要进入这一市场求职 ( 沿着供给曲线向上移动) ；另一种是工资上升会使得雇主需要更少的雇员( 沿着需求曲线向下 移动) ，这两种情况共同作用，最终会使劳动力市场在e 点达到均衡。假如工资上升到p 1 ，这时 劳动力供给大于需求，劳动力市场是买方市场，因此并非所有希望就业的人都能找到工作，从而 出现劳动力剩余。由于任何职位的空缺都有大量的求职者，雇主很快认识到即使降低工资仍然能 雇到台格的求职者来填补职位的空缺，因此此时就会降低工资。在工资降低的情况下，雇主就会 希望雇用更多的人，因此对劳动力的需求迅速增加，在图l 中表现为沿着需求曲线d 向下移动。 6 p 毽如 。 资产评估执业准入制度研究 一些人若仅能找到一个工作岗位，就会乐意接受这一低工资的要求，而另一些人在工资下降之后， 由于找不到合适的工作岗位，会离开这个市场到其他地方去求职，从而使劳动力供给减少，表现 为沿着供给曲线s 向下移动，最终达到e 点。因此，随着工资从p 1 处下降最终至仇，劳动力供给 和需求会逐渐趋于均衡，达到e 点。1 1 ”在e 点，雇主所有的职位空缺都有人填补，该市场所有愿 意工作的人也都能找到工作，此时，既没有劳动力剩余也没有劳动力短缺，劳动力供求双方都比 较满意，因此就不存在改变工资的因素，劳动力市场达到了稳定均衡状态。 2 ，1 2 资产评估行业劳动力市场均衡的特点 图2 表示一种受智力等因素影响的劳动力市场均衡，是一种不稳定均衡状态。由于资产评估 行业属于智力密集型行业，受智力因素和行业层次性需求的影响，因此，资产评估劳动力市场和 一般劳动力市场是有区别的，如图所示，d 代表需求曲线，s 代表供给曲线。 图2 资产评估劳动力市场均衡 q 在资产评估劳动力市场上，当劳动力需求方提供较高工资时，一般对劳动力的要求也会较高， 要求劳动力具有更高的专业知识和综合素质；同时因为资产评估的多学科性和智力密集型特点， 又使得从事该行业的劳动力需要定的时间周期来学习掌握评估基本知识、基本技能，这就意味 着评估行业劳动力的生产周期相对较长，这些就决定了评估行业劳动力的供给需要较长的时间才 能进行调节。因此，在资产评估劳动力市场上，形成劳动力供给决策到执行和实现该决策时，客 观上就存在着或长或短的时间间隔。所以，当雇主提供较高工资时，尽管高工资会吸引更多的人 涌入评估市场，但是能真正满足雇主需求的却只有少数人。总之，资产评估行业的特殊性使得其 对评估人员的执业素质要求很高，但是能达到要求的劳动力却相对较少，高层次的综合性评估人 才还是很缺乏，这样就造成了高素质人才的相对稀缺和高薪职位的相对空缺。因此，不会像一般 劳动力市场上那样出现劳动力剩余、任何职位空缺都有大量合格的求职者填补，从而致使工资下 降的状况，相反，正是因为高层次人才相对稀缺和高薪职位相对空缺，又会导致该职位工资上升， 高出一般劳动力市场的工资水平。在这种高工资水平下，会有很多评估人员为了获得高薪，努力 提高自身的专业知识和执业能力，以达到市场的要求，这样一来就会导致高薪职位的劳动力供给 增加，从而使供给曲线发生平移，由原来的s 上升到s 。同时，随着市场经济的发展，评估业务 种类不断增加，评估范围不断拓展，因此，对评估劳动力的需求数量也在不断增加，从而使得需 求曲线由原来的d 平移到d 。供给曲线和需求曲线共同作用，使评估行业劳动力市场均衡点由原 来的e 点上升到了e 点，在e 点又形成了新的市场均衡。 7 河北农业大学硕士学位论文 资产评估劳动力市场上新均衡点e 的形成，意味着评估行业人员素质实现了一定程度的整体 提高。但是，此时资产评估劳动力市场又与整个劳动力供给市场发生了冲突，由于评估行业劳动 力市场的工资水平高于其他行业，因此，受高工资的吸引，会有更多的人涌向评估行业，此时若 不实行准入资格控制，评估行业劳动力供给就会过剩，评估人员素质就不能得到保证，评估市场 也就不能保证高效率运行。因此为了有效解决评估行业劳动力市场的无序状态，保证评估行业的 正常发展，必须要对进入评估行业的劳动力进行资格控制，即制定较高的执业准入制度，从而达 到并实现优化劳动力资源配置、持续提高评估行业执业人员整体素质的预期结果。 2 2 我国资产评估行业劳动力市场供需失衡现状 我国资产评估行业发展时间不长，由于一定的历史条件，使得劳动力市场供给与需求处于失 衡状态，具体表现在以下几个方面： 2 2l 资产评估行业对劳动力的需求现状 资产评估行业属于智力密集型中介服务行业，资产评估人才是资产评估行业成败盛衰的决定 性因素。尤其是加入w t o 以后，市场经济的发展对资产评估人才要求越来越高，需求越来越大， 具体表现在以下方面： 1 资产评估业务多元化对评估人员的需求 市场经济的国际化进程不仅表现在增强了中国资产评估市场的吸引力，而且表现在评估业务 呈现多元化趋势。在我国社会主义市场经济中，不仅包括占主导地位的国有经济，还包括集体、 私营、个体、外资等重要的经济成分。同时随着以信息产业为主导、高新技术为推动力的新经济 时代的到来，新产业类型和大量高新技术企业以及崭新的经济运行模式不断出现，这些都给资产 评估或企业价值评估提供了新的挑战。【1 8 】中国已经加入w t o ，全世界范围内的风险投资风起云 涌，高新技术企业异军突起，这些变化都使得我们的资产评估业务不能再仅仅局限于千篇一律的 企业改制，必须要不断开拓新的评估业务种类。资本市场上的收购兼并、合资重组、保险业务、 交易咨询、课税评估、租赁资产转让，特别是高新技术企业、网络公司、文化体育产业和新型传 媒企业等新的资产评估业务范围将会大大的促进资产评估行业更上一个新台阶。评估范围多元化 和业务种类的不断增加，要求评估师具有较强的经济环境适应能力、灵活的运用经济、法律、逻 辑分析判断能力，不仅要懂得会计师的业务，而且要充分运用市场分析、企业分析、法律手段和 工程技术知识，业务应该具有相当强的综合性。 2 网络及新技术的应用，对资产评估人员提出了更高要求 网络和新技术的应用，不仅仅满足于资产评估人员具备经济学、建筑学、测量学、金融、财 务等方面的专业理论知识和实践经验，还要求他们具备一定的计算机操作技术、丰富的网络知识 和良好的英语水平。【1 9 j 网络的运用加强了世界各国资产评估行业之间的交流和学习，要借鉴吸收 同行的先进经验