编制报表前的准备工作(ppt 35页)

编制报表前的准备工作,7.1期末账项调整7.2结账7.3财产清查,7.1期末账项调整由于会计分期假设的存在，为了使收入与费用相配比，从而计算企业的盈利，客观上要求按照权责发生制原则，在每一会计期间结束时，对有关账项进行调整。7.1.1权责发生制与收付实现制权责发生制，又称应计制，是指以权利或者责任的发生与否为标准，确认收入和费用。收付实现制也称现金制，是以收到或付出现金为标准来确认收入与费用，现金收入全部当作收入、现金支出全部当作费用，无视与现金收支相关的经济业务实质上是否已经形成相应的权利或者义务。,期末按照权责发生制进行的账项调整包括大致四类：(1)应计项目：应计费用的调整；应计收入的调整。（2）递延项目：预付费用的摊销；预收收入的分配。（3）其他项目：坏账准备；累计折旧。（4）税金和有关附加费用。,7.1.2利用权责发生制进行账项调整（1）应计项目应计费用的调整例7-1新华公司2001年6月1日从某企业租入一台生产用机器，租期一年，月租金为600元，根据租赁合同，租赁期满一次性交付全部租金,新华公司租期内各月末计提设备租金时，编制会计分录如下：借：制造费用600贷：预提费用600实际支付全部租金时，编制会计分录如下：借：预提费用7200贷：银行存款7200,例7-2新华公司月末预提本月应负担的短期银行借款利息80000元。借：财务费用80000贷：预提费用80000,应计收入的调整应计收入是指本期已经获得、但尚未收到款项的收入。如向外单位提供劳务或财产物资使用权利而尚未结算、尚未收到入账的出租包装物租金收入、出租固定资产收入等。,例7-3红星公司将一闲置未用的房屋出租给大宇公司作办公用房，租期一年，月租金16000元，双方商定，租金每季度交纳一次，交纳时间为季度终了后3天内。,故各月末确认、记录租金收入时，编制会计分录如下：借：其他应收款应收大宇公司租金16000贷：其他业务收入租金收入16000红星公司实际收到整个季度的租金时编制会计分录如下：借：银行存款48000贷：其他应收款应收大宇公司租金48000,例7-5新华公司开出转账支票支付下年度企业管理部门报刊订阅费1200元。借：待摊费用1200贷：银行存款1200各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：借：管理费用100贷：待摊费用100,（2）递延项目预付费用的调整例7-4新华公司1998年1月3日以银行存款支付本年度车间财产保险费4800元。借：待摊费用预付保险费4800贷：银行存款48001998年各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：借：制造费用400贷：待摊费用400,借：待摊费用1200贷：银行存款1200各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：借：管理费用100贷：待摊费用100,借：待摊费用1200贷：银行存款1200各月末进行账项调整时，编制会计分录如下：借：管理费用100贷：待摊费用100,预收收入的调整例7-6新昌公司与信达公司于1997年12月28日签定租赁合同，合同约定：新昌公司1998年1月1日将一台暂时闲置不用的设备出租给信达公司，租期为6个月，月租金1500元。信达公司用银行转账支票于1997年12月30日付清全部租金9000元。借：银行存款9000贷：预收账款9000借：预收账款1500贷：其他业务收入1500,（3）其他项目坏账准备例7-7新华公司年末应收账款余额为800000元，该企业按应收账款余额的0.5%计提坏账准备金。则计提坏账准备时，编制会计分录如下：借：管理费用4000贷：坏账准备4000,累计折旧例7-8新华公司月末计提本月份固定资产折旧。本月份车间使用固定资产原值为320000元，管理部门使用固定资产原值为110000元，车间固定资产和管理部门固定资产的月折旧率均为0.5%。借：制造费用1600管理费用550贷：累计折旧2150,(4)税金和有关附加费用例7-9新华公司按照规定本月应该交纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。借：主营业务税金及附加1000贷：应交税金应交城建税800其他应交款200,7.2结转.2.1成本的确定与结转例7-10新华公司2001年11月按照A、B两种产品工人工资比例来分配本月的制造费用。已知制造费用总额为18077元，A、B产品工人工资分别为21000元和17000元。借：生产成本A9990B8087贷：制造费用18077,7.2.2完工产品成本的确定与结转例7-11月末在产品经过实地清查，A产品有100件，B产品有140件，其期末在产品成本分别为8360元、8750元。A产品期初在产品成本为17930元，本期生产成本156630元；B产品无期初在产品，本期生产成本为89567元。,A产品完工产品成本179301566308360166200（元）B产品完工产品成本89567875080817（元）借：库存商品247017贷：生产成本A166200B80817,7.2.4计算应该交纳的所得税例7-13假如新华企业当年实现利润总额4000000元，适用的所得税税率为33，企业没有其他调整因素，则企业当年应交所得税为：借：所得税1320000贷：应交税金应交所得税1320000,7.2.5结账结账，包括对损益性账户与资产、负债、所有者权益类账户的结转。其中损益类账户结转后没有余额，所以称为虚账户；资产、负债、所有者权益类账户期末结账后还有余额，称之为实账户。虚账户结账实账户结账,7.3财产清查7.3.1财产清查的含义及种类。财产清查是指对各项财产、物资进行实地盘点和核对，查明财产物资、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致，以保证账实相符的一种会计专门方法。(1)全面清查与局部清查(2)定期清查和不定期清查,7.3.2财产物资的盘存制度（1）永续盘存制采用永续盘存制期末账面结存数的计算公式为：期初账面结存数本期账面增加数本期账面减少数期末账面结存数（2）实地盘存制实地盘存制所依据的基本等式为：本期减少数=期初账面结存数本期账面增加数期末实地盘存数,7.3.3财产清查的程序和方法（1）实物资产的清查（2）库存现金的清查（3）银行存款的清查（4）债权债务的清查,7.3.4财产清查结果的账务处理（1）财产物资盘盈的财务处理例7-15某企业在财产清查中，发现账外机器一台，该机器市场价格3000元，估计七成新。借：固定资产机器2100贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢2100借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢2100贷：营业外收入固定资产盘盈2100,例7-16某企业在财产清查盘点库存材料，发现甲材料盘盈100千克，价值1300元，经查明，属收发计量不准所造成的。(1)借：原材料甲材料1300贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1300(2)借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1300贷：管理费用1300,（2）财产物资盘亏、毁损的财务处理例7-17某企业在财产清查中，发现盘亏电动机一台，原价1200元，账面已提折旧900元。经查明系报废时未记账。借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢300累计折旧900贷：固定资产电动机1200借：营业外支出固定资产盘亏300贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢300,例7-18某企业在财产清查中发现乙材料盘亏500元，经查明属于正常的自然损耗。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500贷：原材料乙材料500借：管理费用500贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢500,（3）坏账损失账务处理例7-19某企业首次计提坏账准备，年末应收账款余额为800000元，提取坏账准备的比例为0.5。借：管理费用4000贷：坏账准备4000,例7-20该企业在财产清查中，发现M公司所欠货款3000元已超过3年，经批准予以核销，编制会计分录如下：借：坏账准备3000贷：应收账款M公司3000,例7-21上例中已确认并核销的坏账损失3000元，时隔半年后又收回。按收回的金额，编制会计分录如下：（1）借：应收账款M公司3000贷：坏账准备3000（2）借：银行存款3000贷：应收账款M公司3000,（4）确无法偿还的应付款项的财务处理例7-22某企业在财产清查中，查明应付长城公司货款6000元，因该单位已经撤销，确无法偿还，经批准编制会计分录如下：借：应付账款长城公司6000贷：资本公积6000,复习思考1.何谓期末账项调整？企业进行期末账项调整的理论依据是什么？2.期末企业应如何对预收