（管理科学与工程专业论文）建筑企业绩效评价研究.pdf

摘要 随着国民经济的持续快速发展，我国建筑业产业规模不断扩大，产业素质不 断提高，总产值也在逐年增长。但是，与国外发达国家的建筑企业相比，我国建 筑企业每年完成的工程量堪称世界之最，但盈利情况却不佳。我国建筑企业整体 绩效处于中等偏下水平，其绩效偏低的原因之一是我国有关建筑企业绩效评价的 研究较少，本文针对这一薄弱环节，从以下几个方面对我国建筑企业的绩效水平 进行分析研究： ( 1 ) 通过建筑企业绩效评价国内外现状的研究，发现我国建筑企业绩效水平 与国外发达国家的差距。从国际建筑市场的竞争来看，无论是建筑企业的公司数 量，还是公司所占的市场份额，发达国家在国际工程建筑市场中都占有绝对优势， 而发展中国家的建筑企业总体上仍处于金字塔的下端，它们占据8 0 的企业，却 仅掌握2 0 的市场和收益。 ( 2 ) 借鉴平衡计分卡的思维方式，针对我国建筑企业自身的特点，对传统的 平衡计分卡模型进行改进，增加以资源保障、环境保护、依法纳税、扶贫济困为 指标的社会责任维度，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长、社会责任五 个方面建立建筑企业绩效评价指标体系。 ( 3 ) 通过几种常见的企业绩效综合评价方法的对比分析，将层次分析法与模 糊综合评判法综合集成，建立多层次模糊综合评判模型( 即a h p f c e ) ，并以中 交股份2 0 0 8 年的实际运营为例，建立绩效评价指标体系，进行绩效综合评价，同 时分析评价结果，找出绩效偏低的原因，提出绩效改进建议。 ( 4 ) 针对中国建筑企业的实际情况，从企业的内外部环境分析我国建筑企业 绩效的影响因素，针对不同的影响因素，提出提高我国建筑企业绩效的改进策略， 供我国建筑企业进行参考和借鉴。 关键词：建筑企业；平衡计分卡法；多层次模糊综合评判法；绩效评价 a b s t r a c t w i t ht h es u s t a i n e da n dr a p i d g r o w t h o ft h en a t i o n a l e c o n o m y ，c h i n a s c o n s t r u c t i o ni n d u s t r yh a v eb e e ne x p a n d i n gc o n t i n u o u s l y , t h eq u a l i t yo fi t si n d u s t r y h a v eb e e ni m p r o v i n g ，i t sp r o d u c t i o ni si n c r e a s i n gy e a rb yy e a r h o w e v e r ，c o m p a r e dt o f o r e i g nc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e s i n d e v e l o p e dc o u n t r i e s ，t h e w o r kw h i c hw a s c o m p l e t e db yc h i n a sc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e se a c hy e a rw a sc a l l e dt h ew o r l d sm o s t ， b u tp r o f i t a b i l i t yw a sp o o r t h eo v e r a l lp e r f o r m a n c el e v e lo fc h i n a sc o n s t r u c t i o n e n t e r p r i s e si sl o w e r ，o n eo f t h er e a s o n si st h a tt h es t u d yo np e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n c h i n a sc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e si sl e s s i nr e s p o n s et ot h i sw e a k n e s s ，t h i sp a p e r m a i n l ys t u d i e sa n dr e s e a r c h e s o np e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni nc h i n a sc o n s t r u c t i o n c o m p a n i e sf r o mt h ef o l l o w i n gc o n t e n t s ： ( 1 ) a n a l y s ea n dr e s e a r c ho np e r f o r m a n c ee v a l u a t e ds t a t u so ft h ed o m e s t i ca n d f o r e i g nc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e ，t of o u n dt h eg a pb e t w e e n c h i n a sc o n s t r u c t i o n e n t e r p r i s e sw i t ht h ed e v e l o p e dc o u n t r i e s i nt h ei n t e r n a t i o n a lc o n s t r u c t i o nc o m p e t i t i v e m a r k e t ，r e g a r d l e s so ft h en u m b e ro fc o n s t r u c t i o nc o m p a n i e so r m a r k e ts h a r e ， c o n s t r u c t i o nc o m p a n i e si nt h ed e v e l o p e dc o u n t r i e sh a v ea na b s o l u t ea d v a n t a g e ， c o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e si nd e v e l o p i n gc o u n t r i e si ss t i l li nt h eb o t t o mo ft h ep y r a m i d ， a c c o u n t i n gf o r8 0 o ft h ee n t e r p r i s e s ，b u to n l yh a v e2 0 o f t h em a r k e ta n dr e v e n u e ( 2 ) r e f e r e n c eo nb a l a n c e ds c o r ec a r di d e a s ，i m p r o v et h et r a d i t i o n a lb a l a n c e d s c o r ec a r dm o d e lf o rc h i n a sc o n s t r u c t i o nc o m p a n i e so w nc h a r a c t e r i s t i c s ，a n di n c r e a s e t h es o c i a lr e s p o n s i b i l i t yd i m e n s i o nw h i c ht a k er e s o u r c e sp r o t e c t i o n 、e n v i r o n m e n t a l p r o t e c t i o n 、p a y i n gt a xi na c c o r d a n c e w i t hl a w 、h e l p i n gt h ep o o ra sa ni n d e x ，e s t a b l i s h p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o ni n d e xs y s t e mo ft h ec o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s ef r o mf i v ea s p e c t s o ft h ef i n a n c i a l ，c u s t o m e r ，i n t e r n a lb u s i n e s sp r o c e s s e s ，l e a r n i n ga n dg r o w t h ，s o c i a l r e s p o n s i b i l i t y ( 3 ) c o m p a r ew i t hs e v e r a lc o m m o ne n t e r p r i s eb u s i n e s sp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n m e t h o d s ，s e l e c tam e t h o dt h a tc o m b i n ea n a l y t i c a lh i e r a r c h yp r o c e s s ( a h p ) w i t h f u z z yc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o n ( f c e ) ，e s t a b l i s ham u l t i l e v e lf u z z yc o m p r e h e n s i v e e v a l u a t i o nm o d e l ( a h p f c e ) t a k eo p e r a t i n gc o n d i t i o n so ft h ec h i n ac o m m u n i c a t i o n s c o n s t r u c t i o nc o m p a n yl t d i n2 0 0 8a sa ne x a m p l e ，e s t a b l i s hp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n i n d e xs y s t e m ，c o m p r e h e n s i v ee v a l u a t et h e i rb u s i n e s s p e r f o r m a n c e ，a n a l y z e o n p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nr e s u l t s ，i d e n t i f yt h er e a s o n so ft h el o w e rp e r f o r m a n c e ，a n d p u tf o r w a r ds u g g e s t i o n so fp e r f o r m a n c ei m p r o v e m e n t i i ( 4 ) f o rt h ea c t u a ls i t u a t i o no fc h i n a sc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e s ，a n a l y z eo n p e r f o r m a n c ea f f e c t e df a c t o r so fc h i n a 。sc o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e sf r o mt h ec o r p o r a t e i n t e r n a la n de x t e r n a le n v i r o m e n t p u tf o r w a r dt h ed i f f e r e n t s u g g e s t i o n s o f p e r f o r m a n c ei m p r o v e m e n tf o rt h ed i f f e r e n ta f f e c t e df a c t o r st or e f e r e n c ef o rc h i n a s c o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e s k e yw o r d s ：c o n s t r u c t i o ne n t e r p r i s e ；b a l a n c e ds c o r ec a r dm e t h o d ； m u l t i - l e v e lf u z z yc o m p r e h e n s i v ee v a l u a t i o nm e t h o d ； p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n i i i 长沙理工大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法 律后果由本人承担。 作者签名： 狐薹日期：撕p 年多月移e l 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被 查阅和借阅。本人授权长沙理工大学可以将本学位论文的全部或部分内容 编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和 汇编本学位论文。 本学位论文属于 1 、保密口，在一年解密后适用本授权书。 2 、不保密回。 ( 请在以上相应方框内打“”) 作者签名：弓人冬 导师签名： 少 二p 考 日期：为，矿年多月哆日 日期：c ) 。r 口年厂月 ；叼 1 1 选题背景 第1 章绪论 建筑企业是指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑产品生产和经 营，具有法人资格的经济实体。建筑企业的类型很多，按照不同的分类方法会 分成不同类型，如按项目承包内容的不同进行划分，可将建筑企业划分为工程总 承包企业、施工总承包企业、专业承包企业和劳务分包企业四种类型。 加入w t o 以后，我国建筑市场进一步对外开放，国外一些世界顶级的工程 公司开始进入中国建筑市场，这些工程公司不仅能够提供咨询、设计、采购、施 工、试车到项目管理的一系列化服务，而且他们具有雄厚的人才实力、先进的技 术、雄厚的资金和丰富的工程建设经验，同时具有合理的组织机构、完善的制度 体系、先进的管理水平和较强的抗风险能力，所有这些优势都对中国的建筑企业 造成了前所未有的竞争压力t 2 。目前，从国际建筑市场的竞争来看，无论是建筑 企业的公司数量，还是公司所占的市场份额，发达国家在国际工程建筑市场中都 占有绝对优势，虽然近些年发展中国家和新兴工业化国家的总体实力也在不断加 强，但是发达国家的跨国建筑承包商却始终居于金字塔的顶端部位，它们占据企 业的2 0 ，却掌握着8 0 的市场和收益，而发展中国家的建筑企业总体上仍处于 金字塔的下端，它们占据企业的8 0 ，却只掌握2 0 的市场和收益【3 】【引。 随着国民经济的持续快速发展，建筑业产业规模不断扩大，产业素质不断提 高，结构调整步伐逐渐加快，生产方式变革逐步展开，总产值也在逐年提高。目 前，我国建筑企业每年完成的工程量堪称世界之最，但是盈利情况却不佳。其主 要原因是我国建筑业发展过程中存在一些问题【5 】：产业组织结构不合理。与先 进国家相比，中国建筑企业的平均规模偏大，大而全、中而全的企业较多。整个 建筑企业的组织结构呈现两头小、中间大的橄榄形。而国际建筑业的组织结构是 以劳务分包类企业为基底，以专业施工类企业为基身，以总承包类企业为基尖的 金字塔型。企业规模偏大的特点，造成劳动生产率和技术装备率偏低，严重减弱 了企业的国际竞争力。设备技术和人员水平低。我国建筑业近几年虽在总量上 有很大提高，但由于从业人员急剧上升，人均技术装备水平不高，人员整体素质 和管理水平较低，工具普及率较差，大部分工作仍靠手工完成。传统的管理工具 和施工方法与发展节奏不匹配，施工总承包企业和专业承包企业中具备一级资质 以上的企业又偏少，整体施工能力不强【。】。所以说中国的建筑业仍是一个劳动密 集型、粗放式经营的行业。我国建筑企业本身存在问题。如：合同管理意识薄 弱、项目管理水平低、国际工程管理人才匮乏、人才流失严重等，而且我国建筑 企业承揽的项目大多为中小型项目，大型项目较少，主要是因为建筑企业的融资 能力差。这些问题严重阻碍了我国建筑企业的发展。 随着国内外建筑市场竞争的加剧，我国建筑企业开始加强自身的战略管理能 力，提高企业的竞争能力和适应能力，一部分建筑企业通过组织结构调整、组织 裁员、组织扁平化、组织分散化等方式来提高企业生产力和改善组织绩效。尽管 组织结构调整措施能在一定程度上降低或减少成本、改善绩效，但如果缺少客观 的评价体系和评价方法，那么它们只能达到一个短期的激励效果，即在一定时期 内虽然能够提高员工的个人绩效，但不能从根本上改变建筑企业的整体绩效。要 实现员工个人绩效与企业整体绩效的协调致，必须建立一个有效的绩效评价体 系，而传统的财务绩效评价体系只能反映过去的情况而无法对企业未来的发展做 出评价，如何建立有效的绩效评价体系，如何通过绩效评价把组织和人员的行为 引向企业的战略目标，如何通过绩效评价来提高企业绩效，已成为建筑企业管理 者面临的一个艰巨任务。 1 2 国内外研究现状 1 2 1 企业绩效评价的国内外研究现状 ( 1 ) 企业绩效评价的国外研究现状 从企业绩效评价发展的历史来看，国外企业绩效评价体系的演进大致经历了 三个阶段： 第一阶段：成本绩效评价阶段( 1 9 世纪初2 0 世纪初) 。1 9 世纪初，企业的 生产规模小，管理水平低，这时的企业绩效评价主要是以成本指标为核心的企业 绩效评价阶段。1 9 1 1 年，自从美国会计工作者哈瑞设计了标准成本制度之后，成 本管理开始由被动的事后反映变为主动的事前预算和事中控制【7 】。从此之后，企 业绩效评价进入了以标准成本为依据的成本绩效评价阶段。 第二阶段：财务绩效评价阶段( 2 0 世纪初2 0 世纪9 0 年代) 。2 0 世纪初，亚 历山大沃尔利用信用能力指数来评价企业的信用绩效水平【8 】。2 0 世纪中期，企业 的绩效评价主要以杜邦财务分析法为主，它主要是以投资报酬率为主的财务绩效 评价【乳l o 】。2 0 世纪后半期，非财务指标开始出现，如生产进度、客户满意度、保 修成本等【川。但此时的非财务指标并没有得到重视，因此，这一时期的企业绩效 评价是以财务指标为主、非财务指标为补充的财务绩效评价时期。 第三阶段：绩效评价创新阶段( 从2 0 世纪9 0 年代至今) 。从2 0 世纪9 0 年代 后，单纯以财务指标为主的企业绩效评价方法开始被否定，以企业价值最大化为 目标的企业绩效评价开始流行1 1 2 1 。1 9 9 2 年，美国教授罗伯特卡普兰和美国复兴全 球战略集团总裁戴维诺顿提出了一种能综合平衡财务指标和非财务指标的平衡 计分卡考核体系【m 1 6 】。此后，市场占有率、顾客满意度等非财务指标开始得到重 视，这一时期是财务指标和非财务指标相结合的企业绩效评价创新阶段。 ( 2 ) 企业绩效评价的国内研究现状 我国企业绩效评价的产生是国家为了加强国有企业的管理和控制，保障企业 实现政府目的而采取的计划管理措施】。建国至今，我国财政部共出台过三次有 关企业绩效评价的政策，第一次是19 9 3 年财政部出台的企业财务通则，第二 次是1 9 9 5 年财政部制定的企业经济效益评价指标体系( 试行) ，第三次是 l9 9 9 年由财政部等四部委联合颁布实施的国有资本金绩效评价规则。这三次 政策的出台将我国企业绩效评价体系的演进划分为四个阶段。 第一阶段：建国后企业财务通则出台前的企业绩效评价。从建国后到 九十年代初，这一时期是以资产管理、成本管理和利润管理为主要内容，以计划 控制为基本环节的的企业财务管理【i s 。从1 9 9 2 年国家计委等联合下发工业经济评 价考核指标后，企业绩效评价指标体系开始以工业经济考核指标为标准，其中包 括产品销售率、资金利税率、成本费用利润率、净产值率、全员劳动生产率、流 动资金周转率六项指标【1 9 】。 第二阶段：企业财务通则出台后企业经济效益评价指标体系( 试行) 前的企业绩效评价。2 0 世纪9 0 年代后，计划经济逐步被市场经济所取代，原有 的企业财务评价指标体系已不能适应市场的需求。这时，企业财务通则于1 9 9 3 年7 月颁布实施，其中规定：企业绩效评价是从偿债能力、营运能力和获利能力 三个方面对企业的经营状况进行全面综合评价的 2 0 l 。 第三阶段：企业经济效益评价指标体系( 试行) 出台后国有资本金绩 效评价体系出台前的企业绩效评价。19 9 5 年财政部制订和颁布了一套新的企业经 济效益评价指标体系。其中规定：评价指标包括销售利润率、总资产报酬率、资 本收益率、资本保值增值率、资产负债率、流动比率( 或速动比率) 、应收帐款周 转率、存货周转率、社会贡献率、社会积累率1 0 项指标【z 。这时的企业评价指标 体系主要是从企业投资者、债权人和企业对社会的贡献三个方面来考虑的。 第四阶段：国有资本金绩效评价体系出台后的企业绩效评价。l9 9 9 年财政部 等四部委联合颁布了国有资本金绩效评价规则和国有资本金绩效评价操作 细则【：z 脚】。这时的绩效评价体系是一套较以往相对完善的国有资本金效绩评估 系统，它首次把企业的整体素质、内部控制、公众形象、未来潜力四个方面的非 财务指标纳入业绩评估系统，并对指标采取了综合评分的方法。该体系的推出和 实施，标志着新型企业绩效评估体系和评估制度在中国的初步建立。但该体系也 没有将企业对雇员、顾客以外的利益相关者纳入绩效考评。2 0 0 2 年3 月，财政部 对其进行了修订，重新颁布了企业绩效评价操作细则，并将企业绩效评价的指 标体系由原来的3 2 项改为2 8 项【：】。与原评价体系相比，该体系更加科学、完整， 较好地适应了社会主义市场经济的要求。 1 2 2 建筑企业绩效评价的国内外研究现状 西方建筑企业绩效评价的实践以英国最为典型，不管从理论上还是从实务应 用上，英国都取得了卓有成效的研究，英国建筑业的年产值约占其国内生产总值 的1 0 左右 2 s 】。有关西方建筑企业绩效评价的研究主要有a r b u l ur o b e r t oj 【：s 】等 人在案例研究中运用构造矩阵和现状陈述图的方法，从再造建筑企业供应链的价 值流分析中区别增值活动与非增值活动，以寻找提高建筑企业绩效的途径。新加 坡学者g e o r g eo f o r i 【2 7 j 通过分析建筑企业对环境的影响，提出利用供应链管理 ( s u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，简称s c m ) 的集成化思想来改善建筑业供应链带来的 环境问题，以达到提高建筑企业绩效的目的。r b a r k e r 、s h o n g m i n h 和m m n a i m 在房地产供应链中引入了一种地形扫描法( t e r r a i ns c a n n i n gm e t h o d o l o g y ，简称 t s m ) 来改善建筑企业绩效【2 s 】。d a v i dgp r o v e r b s 和g a r yd h o l t t ：。】采用有效的供应 链管理和下游企业战略联盟( d o w n s t r e a ms t r a t e g i ca l l i a n c e ，简称d s a ) 的方式来减 少建筑企业的成本，从而达到提高建筑企业绩效的目的。 我国针对建筑企业绩效评价的研究较少，主要有郭勇 3 0 1 针对中化工程公司内 部绩效管理现状的研究，他运用现代绩效管理理论，提出了有益于公司长远发展 的绩效管理改进方法。王树用】针对我国现代建筑企业建立了一个基于目标管理 法及关键绩效指标法的绩效考核办法，并实现了对公司不同层次员工的绩效考核。 沈翔m 】针对我国房地产的发展状况，将改进后的平衡计分卡用于房地产企业的绩 效考核中。其他有关绩效评价的研究大多是针对建设项目的，如毛秀珍，马学兴 【3 3 1 等对浙江省“十五”国家及省级创新项目的实施进行了绩效评价。杨道建，赵喜 仓【3 4 】等人构建了科技计划项目绩效评价的指标体系，并进行了绩效评价。除此之 外，国内还有一些有关建筑企业供应链绩效的研究，如阳霞【，s 】对建筑供应链管理 ( c o n s t r u c t i o ns u p p l yc h a i nm a n a g e m e n t ，简称c s c m ) 的适用性作了深入的研究， 并且对其绩效评价作了探讨。钟胜华1 3 6 对建筑供应链的构建及其综合绩效评价进 行了研究，他把新兴的s c m 理论应用在建筑业中，旨在增加供应链价值、优化 绩效、提高业主满意度及供应链的协调性。 1 3 研究意义 随着建筑市场竞争的日趋激烈，建筑企业绩效评价已逐渐发展成为企业绩效 管理的一个重要组成部分。开展建筑企业绩效评价研究，有利于综合了解企业的 经营状况和发展变化趋势，有利于企业建立和健全约束、激励机制，提高企业经 营管理水平和竞争能力，具体来说具有以下研究意义： 通过建筑企业绩效评价，有利于正确引导和规范企业的经营行为。建筑企 业进行绩效评价，有利于企业及时地发现问题、解决问题，它不仅可以全面、客 观、公正地反映建筑企业的经营水平，而且还能全方位地判断建筑企业的真实状 一4 一 况。通过建筑企业绩效评价可以促使企业杜绝短期行为，改善薄弱环节，寻求增 长潜力，随时监督和控制企业的计划及战略的实施过程。 通过建筑企业绩效评价，可以为企业的不同利益相关者提供所需信息。随 着建筑企业经营环境的不断变化，建筑企业的发展与兴衰受到了不同利益相关者 的关注，不仅出资人的利益与其息息相关，而且企业员工、顾客、分包商、业主 等人的利益也开始受到它的影响。 通过建筑企业绩效评价，有利于正确了解自身差距，树立高标准的发展目 标。建筑企业实施绩效评价，一方面可以了解自身在同行业中的地位以及与先进 水平企业的差距，另一方面还有利于企业开阔自身视野，以国内先进水平和国际 水平来制订企业的发展战略。 通过建筑企业绩效评价，有利于增强企业的外在形象意识，提高企业竞争 力。要想提高建筑企业的绩效水平，必须提高建筑企业的知名度，而企业知名度 的提高又需要通过加强企业的外部形象和企业影响力来实现。所以，建筑企业实 施绩效评价并公开其评价结果，不仅可以强化建筑企业的社会监督，还可以使建 筑企业更加在意自身的市场形象，有助于提高其市场竞争力。 1 4 研究方法 本文在借鉴发达国家绩效评价经验的基础上，结合我国当前的国情，综合考 虑财务和非财务两方面的绩效评价指标，采取理论研究与实证分析相结合、定量 分析与定性分析相结合、模型计量与模糊判断相结合的方法，建立绩效综合评价 模型，客观、准确地评价建筑企业的绩效水平。 理论研究与实证分析相结合。本文通过文献研究，对企业绩效评价及平衡 计分卡的理论和方法进行回顾、归纳、总结，为我国建筑企业绩效评价中平衡计 分卡体系的引进、设计与应用提供依据。同时，本文结合国内建筑企业的现状和 特点，对传统平衡计分卡的评价指标进行改进，制定了建筑企业绩效评价指标体 系，并以中国交通建设股份有限公司( 以下简称中交股份) 2 0 0 8 年的实际运营为 例，对其企业绩效水平进行综合评价分析。 定性分析与定量分析相结合。建筑企业绩效评价是一个多维的复合系统， 不是所有反映企业绩效的因素都能量化，有的可以用数据计算，有的只能用文字 描述，所以指标的选择要定量和定性相结合。本文通过逻辑推理、归纳总结等定 性分析方法和定量计算、定量描述等定量分析方法对我国建筑企业进行绩效综合 评价。 模型计量与模糊判断相结合。从建筑企业绩效综合评价的过程来看，绩效 评价指标的选取、指标权数的确定和评价标准的选择都带有一定的模糊性，并且 除财务指标外其他评价指标也没有客观的评价标准，所以绩效评价中往往带有模 糊性，为了使绩效综合评价更接近实际情况，本文采取模糊综合评判法。而对于 财务指标，国家有对应的标准与其比较，这种可以用客观数据表示或用客观理论 进行描述、计算的指标，本文采用模型计量的方法( 如降半梯形法) 。因此，在评 价建筑企业绩效时，应采用模型计量和模糊判断相结合的方法，利用两方面的分 析优势，综合反映建筑企业的真实绩效。 1 5 研究内容与框架结构 ( 1 ) 主要研究内容 首先是了解建筑企业绩效评价的国内外研究现状，找出我国建筑企业与国 外发达国家建筑企业的差距，分析我国建筑企业发展中存在的问题，提出我国建 筑企业进行绩效评价的研究意义。 其次是借鉴平衡计分卡的思维方式，针对我国建筑企业自身的特点对传统 平衡计分卡体系进行改进，增加以资源保障和环保、依法纳税、扶贫济困为指标 的社会责任维度，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长、社会责任五个方 面构建多维度的建筑企业绩效评价指标体系。 接着是利用层次分析法确定建筑企业绩效评价指标的指标权重，通过对常 用的几种企业绩效综合评价方法的对比分析，将层次分析与模糊综合评判综合集 成，建立多层次模糊综合评判模型对建筑企业进行绩效综合评价。 最后是案例分析，以中交股份2 0 0 8 年的运营情况为例，进行企业绩效综合 评价，并针对中交股份的具体情况，提出企业绩效的改进建议。同时根据我国建 筑企业的现状分析企业绩效的影响因素，针对不同的以下因素提出不同的绩效改 进策略。 ( 2 ) 框架结构 为了提高建筑企业的管理水平、技术水平和服务水平，加快外部适应能力和 提高企业竞争力，最终达到提高建筑企业绩效的目的。本文遵循一定的逻辑线索， 从提出问题、分析问题，到解决问题、实证分析、得出结论和提出策略建议，其 具体研究思路如图1 1 所示。 1 6 本文的创新 第一次将平衡计分卡建立企业绩效评价指标体系的思维模式应用到建筑企 业的绩效评价中，为建筑企业绩效评价指标体系的建立提供了新的研究方法。 在广泛研究分析的基础上，根据建筑企业绩效指标体系的设计原则，结合 我国建筑企业的实际情况和自身的特点，对传统的平衡计分卡进行了改进，增加 了社会责任维度，构建了多维度的建筑企业绩效评价指标体系。 将模糊综合评价法和层次分析法综合集成，建立了多层次模糊综合评判模 一6 一 型，对建筑企业进行绩效综合评价，为今后建筑企业绩效评价方法的推广和研究 提供了借鉴。 绪论 上 建筑企业绩效评价相关概念的界定 建筑企业平衡计分卡的评价内容 l 0上上上上 l 财务客户内部业务流程 学习与成艮社会责任 i il1 0 建筑企业绩效评价标准的选取 i 基t - a h p f c e 方法的建筑企业绩效综合评价 上 案例分析 0 提高我国建筑企业绩效的策略研究 图1 1 本文的框架结构 第2 章建筑企业绩效评价指标体系的建立 2 1 相关概念的界定 ( 1 ) 建筑企业 建筑企业是指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑产品生产和经 营，具有法人资格的经济实体。建筑企业，也被称之为建筑施工企业，一般包 括建筑公司、建筑安装公司、机械化施工公司、工程公司以及其他专业性建设公 司等。具体地讲，建筑企业是指从事铁路、公路、隧道、桥梁、堤坝、电站、码 头、机场、运动场、房屋等土木工程建筑活动，从事电力、通讯线路、石油、燃 气、给排水、供热等管道系统和各类机械设备装置的安装活动，从事对建筑物内、 外装修和装饰的设计、施工和安装活动的企业【3 7 】。建筑企业既具有一般企业的基 本特征，也包含了建筑行业自身的特点。 建筑企业有多种类型，按照企业经营范围、企业制度、资产所有制、企业规 模、资质条件可以分别划分为不同的企业类型【，】。建筑企业从事建筑商品的生产 和经营，建筑商品的技术经济特点决定了建筑企业具有很多的行业特征，如：采 取承包为主的经营方式，采取以现场管理为主的生产组织方式，企业的生产经营 地点不断流动等。其中最常见的是根据项目承包内容的不同来划分建筑企业，可 分为工程总承包企业、施工总承包企业、专业承包企业和劳务分包企业四种类型。 ( 2 ) 建筑企业绩效评价 绩效( p e r f o r m a n c e ) 是指人们从事某项活动所取得的成果，是指一个组织成 员完成某项任务及完成该项任务的效率与效能儿，。评价是指为达到一定目的， 运用特定的指标，按照统一标准，采取规定的方法，对事物做出价值判断的一种 认识活动c 们。绩效评价是指人们为了实现生产经营目标，采用科学的方法和特定 的指标体系，按照统一的评价标准，对企业在一定时期内的生产经营活动成果作 出客观、公正的价值判断【3 8 1 。 建筑企业绩效评价是指建筑企业运用管理理论和数学方法，采用特定的指标 体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量、定性的对比分析，对 建筑企业在一定时期内的经营效益和管理者成绩，作出客观、公正、准确的综合 判断，并用评价结果来判断经营管理的好坏和经营管理的努力程度，其目的是确 认工作成就，改进工作方式，提高工作效率和经营管理效益。 2 2 建筑企业绩效评价指标体系的构建原则 建筑企业绩效评价体系构建的目的是为了综合反映建筑企业的经营业绩水 平，为企业的利益相关者提供所需信息，指引企业寻求各种经济活动的潜力，以 达到提高建筑企业绩效水平的目的。评价指标是评价内容的具体体现，客观、准 确、科学的评价指标能准确地体现企业绩效的评价内容。因此，在构建绩效评价 指标体系时应遵循以下原则： 目的性原则。绩效评价指标的选择应该以正确反映建筑企业经营状况为目 的，也就是说，所选指标应科学合理地评价建筑企业的绩效水平。并且评价指标 的选取要遵循重要性和准确性原则，使用尽可能少的评价指标来涵盖尽可能多的 评价内容，以达到精简高效的目的。 系统性原则。建筑企业的绩效水平会受到人力资源、企业管理方式、企业 文化、创新激励机制、客户信息、竞争环境等因素及其组合效果的影响，因此选 择绩效评价指标时，必须系统地、全面地考虑所有影响建筑企业绩效的内外部因 素，以保证评价的全面性和可信度。 可操作性原则。就是使各项评价指标尽量含义清晰，简单规范，易于采集 和掌握，方便评价工作者学习、操作。同时，能够符合建筑企业的实际情况，并 与现有统计资料、财务报表兼容，以提高实际评价的可操作性和整个绩效评价的 效率。 定性指标与定量指标相结合的原则。由于影响建筑企业绩效的内外部因素 较多，所以绩效评价指标的选取应该既包括易于定量计算的财务指标，又包括难 于量化表示的非财务指标，如客户指标、内部业务流程指标、学习与成长指标和 社会责任指标等。 2 3 平衡计分卡法( b a l a n c e ds c o r ec a r d ) 2 3 1 平衡计分卡的基本内容及传统模型 平衡计分卡( b a l a n c e ds c o r ec a r d ，简称b s c ) ，是在2 0 世纪9 0 年代初，由 哈佛商学院的教授罗伯特卡普兰( r o b e r tk a p l a n ) 矛f l 美国复兴全球战略集团总裁戴 维诺顿( d a v i dn o r t o n ) 发展出的一种全新的组织绩效管理方法。平衡计分卡中的 目标和评估指标来源于组织战略，它把组织的使命和战略转化为有形的目标和衡 量指标【4 0 1 。 在平衡计分卡的客户方面，管理者们确认了组织将要参与竞争的客户和市场 部分，并将目标转换成一组指标。如市场份额、客户留住率、客户获得率、顾客 满意度、顾客获利水平等。在平衡计分卡的内部经营过程方面，为吸引和留住目 标市场上的客户，满足股东对财务回报的要求，管理者需关注对客户满意度和实 现组织财务目标影响最大的那些内部过程，并为此设立衡量指标。在平衡计分卡 的学习和成长方面，确认了组织为了实现长期的业绩而必须进行的对未来的投资， 包括对雇员的能力、组织的信息系统等方面的衡量。组织在上述各方面的成功必 须转化为财务上的最终成功。产品质量、完成订单时间、生产率、新产品开发和 客户满意度方面的改进只有转化为销售额的增加、经营费用的减少和资产周转率 的提高，才能为组织带来利益。因此，平衡计分卡的财务方面列示了组织的财务 目标，并衡量战略的实施和执行是否在为最终的经营成果的改善作出贡献。b s c 中的目标和衡量指标是相互联系的，这种联系不仅包括因果关系，而且包括结果 的衡量和引起结果的过程的衡量相结合，最终反映组织战略。其传统模型如图2 1 所示0 4 1 。 k 财务 l r 上 1 f 、r l 客户 爿愿景与战略 刮学习与成长 l 一j 内部磊营流程k j 图2 1 ，f 衡计分卡的传统模犁到 2 3 2 平衡计分卡的主要思想 ( 1 ) 以战略为中心 平衡计分卡的核心思想是通过财务、客户、内部业务流程及学习与成长四个 方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核到绩 效改进以及战略实施到战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组 织的战略层面，使之成为组织战略的实施工具。为使企业保持战略发展，b s c 帮 助企业认清自己的使命、价值观和愿景，整合企业资源、协调组织目标，将企业 的战略有效的贯彻到日常工作中【- 】。 ( 2 ) 考核内容分成四个维度 平衡计分卡法打破了传统只注重财务指标的业绩管理方法。它认为传统的财 务会计模式只能衡量过去发生的事情，但无法评估组织前瞻性的投资。在工业时 代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方 法并不全面，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方 面的投资，获得持续发展的动力。正是基于这样的认识，平衡计分卡法认为，组 织应从财务、顾客、内部业务流程、学习与成长四个角度审视自身的业绩。 财务维度 财务维度是平衡计分卡所有其他维度的目标与指标的核心，它是股东最看重 的层面。财务业绩指标可以显示企业的战略及其实施和执行是否对改善企业盈利 做出贡献，它是企业过去的决策和行为产生的结果。企业不同的生命周期中有着 不同的财务目标，还有为赢得目标而分解出来的具体指标。总体来说，财务目标 通常与获利能力有关，其衡量指标主要包括经营增长指标、盈利能力指标、偿债 能力指标等。 客户维度 客户是企业的生命根基，平衡计分卡的客户维度可以帮助企业辨别并衡量自 己的价值观念。企业只有树立正确的客户观，了解并不断满足顾客的需求，企业 的产品价值才能实现，企业才能拥有提高财务业绩的源泉。在平衡计分卡的客户 层面，管理者确立了其业务单位将竞争的客户和市场，以及在目标市场中所占的 份额。客户层面指标通常包括市场占有份额、客户保持率、客户获得率、客户满 意度、客户赢利率等1 4 2 1 。 内部业务流程维度 内部业务流程连接着财务和客户两个维度。传统的业绩衡量系统主要关注现 有经营流程的改进，而对于b s c 来说，经营流程只是内部业务流程的一部分，需 要将经营流程前展到创新流程( 即研发阶段) ，后延到售后服务流程。这样，可以 避免过去的业务流程只注意内部管理之弊，实现流程管理中内外关系的链接和平 衡。创新流程的目的在于弄清当前和未来客户的需要，并开发出新产品和新服务 来满足这些需要；经营流程的目的是提供既有的产品和服务给现有的客户；售后 服务的目的是增加目标客户使用公司的产品和服务。所以，内部业务流程维度应 按照研发、经营、售后服务三个阶段分别设置评价指标。 学习和成长维度 b s c 中的学习与成长维度确立了企业要实现长期的成长而必须建立的基础框 架，确立了目前和未来成功的关键因素。平衡记分卡的前三个层面确定了企业的 整体目标，以及为了实现整体目标应该改进的途径。这些目标和途径的实现就要 求企业必须投资于员工技术的再造、信息系统的完善，激励制度的建设等。因此， 学习与成长维度应从员工满意度、信息系统建设情况、激励制度建设情况、企业 文化等方面建立绩效评价指标。 ( 3 ) 四个维度之间的因果关系 平衡计分卡四个维度之间不是孤立存在的，它们彼此之间存在着逻辑严密的 因果关系。按照卡普兰的叙述，财务是企业过去的决策和行为产生的结果，而客 户、内部业务流程、学习与成长则是驱动未来财务业绩的因素，企业要想实现财 务效益，必须吸引和保持顾客，并让顾客满意，顾客满意了才会购买企业的产品 和服务，这样产品的价值才能实现，企业才能获利。要想保持顾客率，让顾客满 意，企业就必须“修炼内功”，从研发、经营、售后三个阶段搞好企业内部工作， 并建立以顾客为导向的工作关系，而做好这一切工作又都需要员工具备相应的能 力和素质，这就要求企业对员工不断地进行新技术、新知识的培训与学习，员工 只有通过不断的学习才能提高自身的能力和素质，才能做好内部工作，企业才能 获得理想中的报酬。这时的企业又会面对新的环境，又会对财务目标提出更高的 要求，相应的，对其他三个方面也会提高要求。因此，平衡计分卡四个维度绩效 指标的循环上升推动着企业不断地向前发展。 2 4 建筑企业绩效评价指标体系的建立 对特定企业而言，绩效评价指标体系的框架结构和具体的评价指标会因不同 行业、不同企业而有所不同。卡普兰和诺顿在综合计分卡一书中明确指出【4 3 】： 没有任何数学定理规定财务、内部业务流程、客户、学习与成长这四个方面是必 要的，又是充分的。他们认为平衡计分卡的指标体系框架只是一个提供分析问题 和解决问题的基本框架，一个或更多个额外方面可能是必要的，具体情况取决于 行业状况和经营单位的战略【一】。 2 4 1 建筑企业平衡计分卡的基本内容 企业是经济社会的重要成员，作为一个独立的法律主体，要依赖社会提供的 资源、能源、原材料、劳动力、环境、法律、政策等从事生产经营活动。在企业 当前的生产经营和长远发展过程中，任何一个企业都离不开社会这个大环境给予 的支持。当然建筑企业也不例外，建筑企业进行工程项目建设时，建材生产和建 筑活动能源消耗大，利用效率低，并造成了一定的环境污染