财务会计报告概述(PPT 49页)

第八章财务会计报告,第一节财务会计报告概述,一、概念财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。编制时间：会计期末,二、财务会计报告构成,企业财务会计报告分为年度和中期财务报告。中期：是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。,三、财务会计报告构成,（1）月报：要求简明扼要、及时反映（2）季报：在财务信息的详细程度方面，介于月报和年报之间（3）半年报：股份有限公司应编制中期财务报告，中期财务报告比年报的资料略为简化（4）年报:要求披露完整，反映全面,2、财务会计报告的构成,财务会计报告包括：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的信息和资料。其中，会计报表是财务会计报告的主体和核心。一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表以及附注。,3、企业对外报送的三大基本会计报表,资产负债表：是反映企业某一特定日期财务状况的报表，是静态报表；利润表：是反映企业在一定期间经营成果及其分配情况的报表，是动态报表；现金流量表：是反映企业在一定期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表，是动态报表。,4.各期间财务会计报告编制的时间要求和基本内容,（1）月度财务会计报告：月份终了后6日内报出，至少应包括资产负债表和利润表；（2）季度财务会计报告：季度终了后15日内报出，内容同月度财务会计报告；（3）半年度财务会计报告；年度中期结束后60天内报出，包括基本会计报表、利润分配表等附表及财务情况说明书；（4）年度财务会计报告：年度终了后4个月内对外提供，包括财务会计报告的全部内容。注意：小企业的年度财务会计报告可以根据需要选择是否编制现金流量表。规定，年度结账日为公历年度每年的12月31日；中期结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。,【例1】年度财务会计报告应当包括（）A、资产负债表B、会计报表附注C、所有者权益变动表D、现金流量表答案：ABCD,【例2】按现行会计制度规定，企业会计报表主要包括（）A资产负债表B利润表C现金流量表D会计报表附注答案：ABC解析：根据企业会计制度的规定，企业应编制和向外提供的基本会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表，此外，资产负债表和利润表还有一些相关的附表。【例3】按月编制的财务会计报告包括的内容是（）。A、财务情况说明书B、会计报表附注C、资产负债表D、利润表答案：CD解析：季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。,三、财务会计报告的编制要求,（1）真实可靠：根据核实无误的账簿及相关资料编制；（2）全面完整：不得漏编漏报；（3）编报及时：及时编制和报送；（4）便于理解：应当清晰明了，便于理解和利用。,我国企业财务会计报告条例规定，企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章。,第二节资产负债表,一、资产负债表的概念和意义1、概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。依据：“资产=负债所有者权益”这一会计等式资产负债表是静态报表，又称为财务状况表。是对外报送的会计报表，包括：资产、负债和所有者权益三方面,2、资产负债表的意义,资产负债表可以反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。A、可以反映企业资产的构成及其状况,分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况;B、可以反映企业某一日期的负债总额及其结构,分析企业目前与未来需要支付的债务数额;C、可以反映企业所有者权益的情况,了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。D、可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况,分析企业的债务偿还能力,从而为未来的经济决策提供参考信息。,E.通过对资产负债表项目金额及其相关比率的分析，可以帮助报表使用者全面了解企业的资产状况、盈利能力，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供信息。例如，通过资产负债表可以计算流动比率、速动比率，以了解企业的短期偿债能力；又如，通过资产负债表可以计算资产负债率，以了解企业偿付到期长期债务的能力。,二、资产负债表的格式,资产负债表的结构：资产负债表由表头、表身和表尾三部分组成，表身部分是资产负债表的主体和核心。表头：报表名称、编制单位、日期、金额计量单位表身：包括资产、负债和所有者权益三方面表尾：补充说明,资产负债表的格式：账户式和报告式1、账户式（左右式）结构分为左右两方，左边列示资产项目，右边列示负债及所有者权益项目。,负债和所有者权益,资产合计,流动负债：非流动负债：,负债和所有者权益合计,资产的分布结构,资产（金）的来源渠道,贷(右),流动资产：非流动资产：,资产,二、资产负债表的格式,借(左),结构分为上下两方，上方列示资产项目，下方列示负债及所有者权益项目，上下的各合计数相等,项目,年初数,期末数,1资产2负债3所有者权益,会计制度规定：我国企业一律采用账户式格式。,2、报告式（垂直式）,资产负债表的内容1、资产负债表基本内容分为资产、负债和所有者权益三类项目。2、资产类项目以按流动性大小作为项目排列标准。按照流动资产、非流动资产进行分类并分项列示。3、负债及所有者权益项目，一般按求偿权先后顺序排列,资产负债表的内容、格式和编制方法,资产负债表的内容、格式和编制方法续,1、直接根据总账科目的余额填列。2、根据有关明细科目余额计算填列。3、根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。4、根据总账账户余额计算填列。5、综合运用上述方法分析填列。6、资产负债表附注的内容，根据实际需要和有关备查账簿等的记录分析填列,三、资产负债表的编制方法,三、资产负债表的编制方法,（一）“年初数”的编制,依据上年末资产负债表的“期末数”栏所列数字填列。,（二）“期末数”的编制,资产类：应收票据负债类：长(短期)期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等项目所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积等项目,库存现金,银行存款,其他货币资金,材料采购、原材料、周转材料、自制半成品、库存商品、分期收款发出商品、委托加工物资、委托代销商品、受托代销商品、生产成本,货币资金库存现金银行存款其他货币资金,存货材料采购原材料库存商品周转材料委托加工物资委托代销商品生产成本受托代销商品款存货跌价准备,C、根据明细科目余额计算填列,“应收账款”明细账借方余额之和“预收账款”明细账借方余额之和，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列,“预付账款”明细账借方余额之和“应付账款”明细账借方余额之和,“应付账款”明细账贷方余额之和“预付账款”明细账贷方余额之和,“预收账款”明细账贷方余额之和“应收账款”明细账贷方余额之和,应收账款甲,100,列入资产负债表中“应收账款”项目下。,列入资产负债表中“预收账款”项目下。,应收账款乙,300,应收账款丙,600,应收账款总账,400,预收账款丁,200,预收账款戊,700,预收账款总账,500,应付账款甲,100,列入资产负债表中“应付账款”项目下。,列入资产负债表中“预付账款”项目下。,应付账款乙,900,应付账款丙,300,应付账款总账,500,预付账款丁,600,预付账款戊,400,预付账款总账,200,资料：某企业某月末部分账户余额如下要求：填列资产负债表中下列项目金额,举例,应收账款项目=“应收账款”明细借方+“预收账款”明细借方=2400+200=2600,预付账款项目=“预付账款”明细借方+“应付账款”明细借方=4600+300=4900,应付账款项目=“应付账款”明细贷方+“预付账款”明细贷方=2800+600=3400,预收账款项目=“预收账款”明细贷方+“应收账款”明细贷方=1200+400=1600,某企业12月31日有关总分类账户余额如下：库存现金500（借）、银行存款100000（借）原材料3000（借）、生产成本5400（借）固定资产3200000（借）库存商品82000（借）累计折旧800000（贷）应交税费8000（借）要求：填列12.31资产负债表下列项目数额货币资金项目、固定资产净值项目、存货项目、应交税费项目,举例,固定资产固定资产累计折旧固定资产减值准备无形资产无形资产累计摊销无形资产减值准备,货币资金项目=500+100000=100500固定资产净值项目=3200000-800000=2400000存货项目=3000+5400+82000=90400应交税费项目=-8000,资产负债表中“期末数”的具体填列方法根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”等。根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列。如“长期借款”（归还期已不满1年的）等。,根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等。,根据有关明细账户的期末余额计算填列。如“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”和“预付账款”等。,举例,【例3】资产负债表是根据（）这一会计等式编制的。A、收入费用=利润B、现金流入现金流出=现金净流量C、资产+费用=负债+所有者权益+收入D、资产=负债+所有者权益答案：D解析：资产负债表是依据“资产=负债所有者权益”这一会计等式【例4】资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的会计报表。（）答案：解析：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,【例5】在资产负债表中，资产按其流动性排列时，下列排列正确的是（）A.存货、无形资产、货币资金、交易性金融资产B.交易性金融资产、存货、无形资产、货币资金C.无形资产、货币资金、交易性金融资产、存货D.货币资金、交易性金融资产、存货、无形资产,一、利润表的概念和意义（一）概念1、利润表-反映企业在一定会计期间经营成果的报表。利润表是动态报表利润表是对外报送的会计报表（二）利润表的意义可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况;同时,通过利润表提供的不同时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数),可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势了解投资者投入资本的保值增值情况。,第三节利润表,二、利润表的格式,利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。,多步式,利润表是将各种利润分多步计算求得净利润的表格。第一步营业利润=营业收入营业成本营业税费销售费用管理费用财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益第二步：利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出第三步：净利润=利润总额所得税费用,多步式,特点多步式利润表反映出了构成营业利润、利润总额、净利润的各要素的情况，便于使用人从不同利润类别中了解企业经营成果的不同来源。,三、利润表的编制方法,利润表中各项目的数据来源主要是根据各损益类科目的发生额分析填列。1.上期金额栏的填列方法利润表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本年金额”栏内所列数字填列。2.本期金额栏的填列方法利润表“本年金额”栏内各项数字一般应根据本期损益类科目的发生额分析填列。具体包括：（1）“营业收入”项目，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。,三、利润表的编制方法,“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列,（二）结构利润表会企02表编制单位：年度单位：元,【例5】利润表的特点是（）。A、根据相关账户的本期发生额编制B、根据相关账户的本期余额编制C、属于静态报表D、属于动态报表答案：AD解析：利润表中的数额是根据相关账户的本期发生额编制的，它反映的是企业一定期间的经营成果，属于动态报表。,【例6】下列选项正