财务报告及经营管理知识分析(PPT 66页)

财务分析报告（江苏泰智）,2012-8月份财务部冯世贤,说明,本报告涉及所有未指明情况下，遵循下列说明所有成本、单价均为不含税金额，单位为元。造粒粉的数量单位为KG，芯片、PTC为只。本报告就各项目采用图形比对、数据罗列及文字说明的方式进行。,主要内容,一、8月份生产情况二、1-8月份总体经营情况三、生产成本分析四、总结建议,一、8月份生产情况,1、总体入库情况2、造粒粉3、PTC4、芯片5、投入、现存、损耗6、制造成本、市价、毛利,一、1-8月份生产情况1.1.1.1总体生产情况,一、1-8月份生产情况1.1.1.2总体生产情况,一、1-8月份生产情况1.1.1.3总体生产情况,一、1-8月份生产情况1.1.1.4总体生产情况,一、1-8月份生产情况1.1.1.5总体生产情况,一、1-8月份生产情况1.1.1.6总体生产情况,一、1-8月份生产情况1.1.1.7总体生产情况造粒粉,造粒粉生产1-8月份总计11096KG。其中6、7、8月份做为目前造粒粉生产的最高水平，占到本年前8个月的60%左右，合计6480KG。造粒粉生产最高的7月份为2259KG，8月份略低于6月份（分别为2083KG、2138KG）。造粒粉生产总体仍为上升递增趋势，但从增幅来看5、6两个月达到今年的最高点，7月份开始下滑，到8月份已处于负增长状态（是否目前的产量已达到我们生产的极限，请领导们关注）。,一、1-8月份生产情况1.1.2.1总体生产情况产成品,一、1-8月份生产情况1.1.2.2总体生产情况产成品,一、1-8月份生产情况1.1.2.3总体生产情况产成品,一、1-8月份生产情况1.1.2.4总体生产情况产成品,一、1-8月份生产情况1.1.2.5总体生产情况产成品,一、1-8月份生产情况1.1.2.6总体生产情况产成品,PTC生产入库无论是从数量还是产值方面，从5月份开始一直处于递增趋势，8月份已达到自投产来的最高水平（产量162万只，产值41万元），总产量已达7375463只，总产值达1500019.41元。从上图可以看出我公司主打产品为8系列，其次为4系列、5系列产品。产值各占我司总产值的75%、10%、8%。10以上产品比重较少，不到1%。环比增长幅度无论从产量还是从产值上讲均比7月份有所提高达到6月份的水平为27.92%。产值增幅为8326%除大直径系列产品的增长外与成本计算的方法也有一定的关系。,一、1-8月份生产情况1.1.3.1总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.2总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.3总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.4总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.5总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.6总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.7总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.8总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.9总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.10总体生产情况芯片,一、1-8月份生产情况1.1.3.11总体生产情况芯片,芯片生产总体为上升递增趋势，但自7月份芯片产量已有所回落为-8.82%，8月份在继续扩大，环比增速为-16.30%。主要以4H、8H、9H、10H减产最大，其中正档入库分别减少23万、35万、24万、4万，合计减产86万。正档率比上月下降7.36%，同时也低于本年平均水平为64.64%。本月生产的所有芯片均有所下降，较上月有所提升的5K、8H、10H系列形成显明对比，当然本月正档率计算方式的改变对其下降也会产生部分影响。需生产关注的是7、8月份芯片入库的减少可能会对后期成品生产产生不利影响，需在安排生产时考虑。,一、8月份生产情况1.2.1投入、产出、损耗,一、8月份生产情况1.2.2投入、产出、损耗,一、8月份生产情况1.2.3投入、产出、损耗,一、8月份生产情况1.2.4投入、产出、损耗,一、8月份生产情况1.2.5投入、产出、损耗,一、8月份生产情况1.2.6投入、产出、损耗,一、8月份生产情况,一、8月份生产情况,一、8月份生产情况1.2.9投入、产出、损耗（损耗率对比）,一、8月份生产情况1.2.10投入、产出、损耗,本月损耗无论从数量还是比率上均比上月有所增加，分别达到128万和19.28%。偏差率在20%以上的有芯片4H、5K、8K、8H，成品5K、8H、9H、10H基本上包括了我们现在生产的大部分产品，请生产注意。部分产品生产阶段的损耗率为负值为不正常，8K系列的芯片甚至达到-197.79%。此问题在6月份、7月份的报告中均有及，应引起重视。另外，偏差绝对值达到20万以上的有芯片5K、8K、8H和成品5K、8H，请生产关注。,一、8月份生产情况1.3.1生产、市价、毛利,一、8月份生产情况1.3.2生产、市价、毛利,一、8月份生产情况1.3.3生产、市价、毛利,本月生产总成本为412,345.95元，较市价277400.64元，毛利为-134945.31元。与7月份相比除几款大产品略有利润外均为亏损，尤其以8H、5K系列为主。其主要原因是会计方法的改变，导致将库存的大量芯片全部判定为无价值的废品，而在其利用的情况下则是直接按当月或近期的成本计价进行成品段的生产。此种方式使产成品生产段的成本高估，而库存芯片成本则已出现负数。本月因会计方法的改变而使产成品成本高估的金额大概为8万元左右。总体来讲本月在生产环节的制造成本还在市价之上，仍然需要生产人员继续努力。,二、1-8月份总体经营情况2.1.1经营情况,二、1-8月份总体经营情况2.1.2经营情况,二、1-8月份总体经营情况2.1.3经营情况,二、1-8月份总体经营情况2.1.4经营情况,8月份营业收入为221475元，扣除业务成本284758元，营业利润为亏损-63283元，减去管理费用168157元等本月净亏损为231440元。较7月份的亏损195707元亏损扩大35733元。但本月会计方法的改变使芯片部分结转成本高估198936.38元（210488.12-11551.74198639.38），考虑此项因素可使净亏损降至-32503.66元。综合上述，再考虑到在8K、8H在线芯片统计上的偏差对8H芯片成本的影响而导致8H成品成本的高估影响外，本月的经营状况基本是好的，已趋向于0亏损。本月的良好势头，与产量的大幅提升是分不开的。,二、1-8月份总体经营情况2.2.1关键经营指标,二、1-8月份总体经营情况2.2.2关键经营指标,二、1-8月份总体经营情况2.2.3关键经营指标,二、1-8月份总体经营情况2.2.4关键经营指标,本月无论在固定资产周转率、水电费产值率、费用产值比、工资产值比、采购价格降低率，还是在人均产值上均表现为成倍地增加或降低，这需归功于产值的成倍增加。但通过上述指标的绝对值不难发现，大部分数据相对于上月并没的明显改观，除库存半成品（大幅下降）、管理费用、水电费有所下降外，其他如库存成品、月未人员、人员工资均在上升。从上可以看出要改善上述指标，增加产值是首选，本月有数据就得到了验证成本领先的前提就是规模经济。,二、1-8月份总体经营情况2.3.1管理费用-明细表,二、1-8月份总体经营情况2.3.2管理费用-明细表,二、1-8月份总体经营情况2.3.3管理费用,二、1-8月份总体经营情况2.3.4管理费用,单位：万元,二、1-8月份总体经营情况2.3.5管理费用,2012年1-8月份月产值、管理费用对比图,二、1-8月份总体经营情况2.3.6管理费用,二、1-8月份总体经营情况2.3.7管理费用,从管理费用总体水平来看，比较均衡，每月基本保持在16万元左右。管理费用与月产值比从6-8月份来看已处于下降趋势，且8月份已达到今年来的最低水平39.01%。其原因是产量比上月增加27.92%，产值增长83.26%，同时管理费用下降了6.22%。三者共同作用使管理费用产值比从7月份的76.23%下降到了本月的39.01%。但要是扣除会计方法改变而产生的影响，效果就没有这么显著了。但以管理费用率10%-20%为目标的话，则降低管理费用总量、提升生产总量是必须的途径。按目前费用衡量产值还应在80万元-160万元之间。因此应扩大生产还是首选。,三、生产成本分析3.1.1单位成本,三、生产成本分析3.1.2单位成本,三、生产成本分析3.1.3单位成本,三、生产成本分析3.1.4单位成本,三、生产成本分析3.1.5单位成本,从前面的统计数据可以看出，相比于上月除造粒粉的单位成本略有下降（但波动不大）外，芯片、产成品均有大幅上升，最低为28.78%，最高为96.87%。其原因是本月对于闲档芯片成本均摊入正档的结果所致，故本月与前面几个月没的可对比性。值得一提的是本月8K系列的芯片，其单位成本在有上述因素影响的情况下比平均值还下降了37.65%（属异常），通过与8H的芯片及其标准值、均值的对比发现，8K系列本月主要材料与标准相比节约在20-30%，8H系列则超标却在100%左右。两都相比可以说有着天壤之别。可能与月底在线品盘点数据有关。,四、总结与建议4.1总结,本造粒粉生产2083KG、芯片入库2415901只、成品入库1622875只，近三个月相比，8月份造粒粉、芯片入库均有减少而成品有大幅提升，需生产关注前段造粒粉、芯片的生产需为后段产成品的生产准备有足够库存。总体经营效果可喜，可望在下月扭转亏损状态。但库存闲档芯片已达489万只，大量的闲档库存也不容忽视。,四、总结与建议4.2.1建议,1、扩大生产规模，减少单位固定成本可能还是首要任务。2、加强主要原材料的监控，杜绝浪费，改进工艺提高正档率是关键。3、尽量提高熟练工人的比例，对新进员工加强生产技能的培训，为其创造机会，充分利用曲线效应为企业创造价值。4、我们的生产是分阶段进行的，并且生产周期往往不能满足客户的即时需求。因此做适当的库存备货是可行的，特别是在芯片阶段。5、培养主打产品，选定目标是企业成功的关键所在。特别是处于发展的初创阶段，对于主打产品可以在现有生产能力的基础上采取库存生产式方式进行有计划的大规模生产。而对于非主打产品则可以采取订单生产式方式进行即时生产，或可权衡利弊后，直接放弃。,四、总结与建议4.2.2建议,6、我们的产品如同炼油厂的油。原材料是石油，出来的是汽油、柴油、煤油、润滑油、液化气等等主要产品，还有数量不少的副产品如：石脑油、苯、甲苯、二甲苯、石油焦、硫磺、重油、石蜡、沥青等。7、该种企业生产过程中出现各种类似上述的主要产品与副产品一般都是按一定的方法对其进行成本分摊，只是按照企业生产的侧重点有所区别而已。这样划分的结果就是一个期间内主副产品是明确的，只是对技术的要求是尽量生产企业要求的主产品。而不是按客户的订单来随时改变。8、本月因采用生产订单上的要求对入库产成品进行主次品划分。其结果有：