会计科目、账户与复式记账(ppt 85页)

04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,1,第三章会计科目与账户,第一节会计科目一、会计科目的概念会计科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,2,如：现金与银行存款、固定资产与原材料、短期借款与长期借款、短期借款与应付账款、应付账款与应付票据等。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,3,要点：,（一）会计科目的分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,4,会计科目的分类,会计科目按其所反映的经济内容不同，分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等科目。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,5,第二节账户,（一）什么是账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定结构，用来对会计要素的具体内容进行日常核算和监督的一种工具。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,6,（二）账户的分类,1、按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者类权益账户、成本类账户、损益类账户,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,7,账户的分类,2、按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分为：总分类账户和明细分类账户,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,8,（三）账户的基本结构：,1、实际一般为三栏式“借方”,“贷方”“余额”2、理论上“T”形账户设置账户是为算出期末余额期末余额期初余额本期增加额本期减少额,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,9,三、账户与会计科目的关系,联系：账户是根据会计科目开设的，会计科目是账户的名称，会计科目规定的核算内容就是账户记录和反映的经济内容。没有会计科目，就无法设置账户；反之，没有账户，设置会计科目也就失去了意义。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,10,账户与会计科目的关系,区别：会计科目只是对会计要素的分类项目，只是个名称，没有一定的结构，不能提供数据资料；而账户有一定的形式和结构，能够反映经济内容的增减变化及变化后的结果。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,11,2006年考题,1.下列属于明细科目的（）。A.销售费用B.其他应收款C.盈余公积D.差旅费,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,12,2006年考题,2.会计科目按（）的不同，可分为资产类，负债类，所有者权益成本类，损益类（）。A.会计要素B.经济指标C.详尽程度D.经济内容,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,13,2006年考题,3.会计科目的设置原则不包括（）。A.真实性B.合法性C.相关性D.实用性,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,14,2006试题,4、会计科目与账户之间的区别在于（）判断：会计账户是以会计科目为名称的，两者反映的内容是一致的。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,15,2006年考题,下列说法不正确的是（）A.会计科目也就是账户的名称B.账户是分类核算经济业务的工具C.会计科目和账户所反映的经济内容是相同的D.会计科目不仅表明了本身核算的内容，也决定了自身的结构。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,16,2007年考题,（）的说法是错误的。多选A.账户不一定必须分左右两方B.账户都应有期末余额C.会计科目就是账户的名称D.账户既有名称又有结构。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,17,2007年试题多选,10（）的说法是正确的。A本期的期末余额即为下期的期初余额B如果账户在左方记录增加额，则在右方记录减少额C账户的余额一般与记录增加额在同一方向D会计科目仅仅是对会计要素进行具体分类的项目名称,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,18,2008年试题多选,18账户的基本结构应包括（）A会计科目、日期、金额、附件B会计科目、凭证编号、日期、摘要、增减金额、余额C借方、贷方、余额D会计科目、借方、贷方、金额,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,19,2008年试题判断,17账户中开设的“年、月、日”栏、“凭证字号”栏、“摘要”栏等，是账户的辅助栏目。20单位可以根据需要自己选定本单位的账户名称。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,20,第四章复式记账,第一节复式记账法所谓记账方法，简单地说，就是在账簿中登记经济业务的方法。按照记录经济业务方式的不同，记账方法可以分为单式记账法和复式记账法。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,21,2006年试题多选,14与单式记账法相比，复式记账法所具有的显著优点是（）A能够全面反映经济业务内容和资金运动的来龙去脉B能够直观地反映资金的增减变化C能够进行试算平衡，检查账户记录是否正确D能够防止一切错弊,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,22,2007年试题判断,16复式记账法是对每一笔经济业务要在两个或两个以上的账户中进行相对独立地登记的一种记账方法。（）,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,23,第二节借贷记账法,一、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账方法。借贷记账法是建立在“资产负债所有者权益”会计等式的基础上，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计要素的增减变动情况的一种复式记账方法。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,24,二、借贷记账法的记账符号,借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号（左方和右方）。借”和“贷”二字成了单纯表示记账方向的一种记账符号。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，取决于账户的性质及结构。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,25,三、借贷记账法下的账户结构,（一）资产类账户结构资产类账户的借方表示增加，贷方表示减少，期初(末)余额均在借方。资产类账户期末余额期初余额本期借方发生额（增加额）本期贷方发生额（减少额）,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,26,2008年试题单选,19年末，如果“坏账准备”账户有余额，则其期末余额等于（）。A期初余额本期借方发生额本期贷方发生额B期初余额本期借方发生额本期贷方发生额C期初余额本期借方发生额本期贷方发生额D期初余额本期贷方发生额本期借方发生额,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,27,（二）权益类(负债和所有者权益类)账户结构,权益类账户的结构与资产类恰好相反，权益类账户的贷方表示增加，借方表示减少，期初期末余额均在贷方。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,28,权益类账户结构,权益类账户期末余额期初余额本期贷方发生额（增加额）本期借方发生额（减少额）,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,29,2008年试题单选,26利润分配账户的年末余额如果在借方，其借方余额表示的是（）。A历年积存未分配利润B本年未分配利润C历年积存未弥补亏损D本年未弥补亏损,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,30,2007年试题,17“预收账款”账户的期末余额等于（）。A期初余额+本期借方发生额本期贷方发生额B期初余额本期借方发生额本期贷方发生额C期初余额+本期借方发生额+本期贷方发生额D期初余额+本期贷方发生额本期借方发生额,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,31,2008年试题单选,27某企业“预提费用”账户期末贷方余额为100000元，本期增加60000元，减少80000元，则该账户的期初余额为（）。A借方80000元B.贷方80000元C借方12000元D.贷方120000元,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,32,2008年试题单选,39某企业5月底“本年利润”账户的贷方余额为50000元，“利润分配”账户的借方余额为10000元，则该企业截至5月底止（）。A未分配利润为40000元B未弥补亏损为40000元C未分配利润为60000元D未弥补亏损为60000元,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,33,（三）收入类账户结构,增加额记在账户贷方，减少额记入借方，平时的余额记在账户的贷方。收入类账户一般期末无余额。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,34,（四）费用类账户结构,费用类账户的结构与资产类账户结构相同，与收入类账户相反，即借方登记费用的增加额，贷方登记费用的减少额，平时余额在借方，期末余额转销后一般无余额。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,35,（五）账户结构总结,1.对每一个账户来说，期初余额只可能在账户的一方：借方或贷方，反映资产或负债或所有者权益的期初余额。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,36,（五）账户结构总结,2.如果期末余额与期初余额的方向相同，说明账户的性质未变；如果期末余额与期初余额方向相反，则说明账户的性质已发生改变。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,37,（五）账户结构总结,3.对于收入、费用类账户，由于这类账户的本期发生额在期末结账时都要转入利润类账户，所以一般无期初、期末余额。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,38,帮助初学者记忆借贷：,资产借增贷是减，权益和它正相反费用资产总相同，细细记牢莫弄乱损益账户要分辨，费用收入不一般收入增加贷方看，减少借方来结转,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,39,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,40,2006年多选题,15“借”表示增加的账户一般有A资产类账户B负债及所有者权益类账户C成本类账户D费用支出性账户,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,41,2007年试题多选,12借方记录减少发生额的账户有（）。A“预提费用”账户B“累计折旧”账户C“营业费用”账户D“主营业务收入”账户,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,42,试题判断,17发生应借应贷关系的账户，称为账户对应关系。（）2007年27负债和所有者权益类账户的期末余额一定在贷方（）2008年,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,43,四、借贷记账法的记账规则,1、借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。2、运用借贷记账法的记账规则登记经济业务时，一般按以下步骤进行：,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,44,1、分析经济业务中所涉及的账户名称，并判断账户的性质2、判断账户中所涉及的资金数量是增加还是减少3、根据账户的结构确定记入账户的方向,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,45,2008年试题单选,20借贷记账法的理论依据是（）。A复式记账法B资产=负债所有者权益C有借必有贷，借贷必相等D借贷平衡,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,46,2006年试题单选,26（）是指明每项经济业务应借、应贷账户名称及其金额的记录。A会计分录B记账凭证C.简单分录D登账,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,47,2008年试题多选,13会计分录的基本内容有（）。A应记账户的名称B.应记账户的方向C应记账户的金额D.应记入账的时间,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,48,2008年试题多选,14关于会计分录下列表述正确的是A会计分录是指明每项经济业务应借、应贷账户的名称及金额的记录；B会计分录有简单分录和复合分录两种；C每笔分录中，借方账户与贷方账户之间互为对应账户；D复合分录一般不能编制多借多贷分录，但某些特殊情况列外；,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,49,例题,1.4月5日华源公司获得嘉华公司追加投资80000元，存入开户银行。2.4月10日华源公司向供应单位购入原材料一批，价值40000元，货款暂欠，材料已验收入库。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,50,会计分录,1、借：银行存款80000贷：实收资本嘉华公司800002、借：原材料40000贷：应付账款40000,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,51,例题,3.4月20日华源公司以银行存款支付所欠购原材料款40000元。4.按法定程序减少注册资本100000元，用银行存款向所有者支付。5.4月25日华源公司支付银行存款90000元购入生产用设备一台。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,52,3、借：应付账款40000贷：银行存款400004、借：实收资本100000贷：银行存款1000005、借：固定资产90000贷：银行存款90000,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,53,例题,6.4月27日以前购货所欠的应付账款60000元到期，但公司暂无款支付，向银行借入短期借款60000元用于归还前欠货款。7.提取盈余公积80000元。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,54,6、借：应付账款60000贷：短期借款600007、借：利润分配80000贷：盈余公积80000,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,55,例题,8.经批准将企业原发行的20000元应付债券转为实收资本。9.经批准企业用盈余公积70000元转增资本。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,56,8、借：应付债券20000贷：实收资本200009、借：盈余公积70000贷：实收资本70000,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,57,复合分录例题,1、华源公司购入原材料一批，价格50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，材料已验收入库。2、红光厂6月20日，收到李明投入的资本，其中50000元是货币资金，款项已存入银行，另外30000元系钢材且已验收入库。,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,58,1、借：原材料50000贷：银行存款30000应付账款200002、借：银行存款50000固定资产30000贷：实收资本80000,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,59,2006年试题,25运用借贷记账法的记账规则记账时形成的相关账户之间的借贷对应关系，称为（）。A会计分录B账户对应关系C对应账户D平行登记关系,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,60,2008年试题,19存在着借贷对应关系的账户，称为（）。A、账户对应关系B、账户平衡关系C、对应账户D、勾稽关系,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,61,16借：原材料50000贷：银行存款40000应付账款10000上列会计分录所反映的账户对应关系A“原材料”账户是“银行存款”账户的对应账户B银行存款账户是原材料账户的对应账户C“原材料”账户和“应付账款”账户互为对应账户D“银行存款”账户和“应付账款”账户互为对应账户,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,62,2005年试题单选,35，某企业转让无形资产使用权取得收入1万元。款项存入银行，应编制分录（）借：贷：,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,63,2005年试题多选,25、A公司2月1日销售商品一批，增值税专用发票注明货款10000元，增值税1700元，购货方交来5个月带息商业汇票一张，7月1日收到票款和293元利息，应编制分录A.借：应收票据293B借：银行存款293贷：财务费用293贷：财务费用293C借：银行存款11700D借：财务费用293贷：应收票据11700贷：应收票据293,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,64,2005年试题多选,29，企业年末计算应交所得税时，应登记的账户有（）A、贷记“利润分配”账户B、贷记“本年利润”账户C、借记“所得税”账户D、贷记“应交税费”账户,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,65,2005年试题多选,30，某企业3月份预提本月短期借款利息500元，并以银行存款支付本季度利息1500元，应编制的分录有（）A.借：财务费用500B借：财务费用1500贷：预提费用500贷：银行存款1500C借：预提费用1500D借：管理费用1500贷：银行存款1500贷：银行存款1500,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,66,2008年试题单选,22.企业月末计提短期借款的利息，此项业务应贷记的账户是（）。A、财务费用B、短期借款C、预提费用D、待摊费用,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,67,2008年试题单选,23企业基本车间的一台大型设备调给本企业基建部门适用，对设备计提折旧，此项业务应借记的账户（）。A、制造费用B、本年利润C、利润分配D、生产成本,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,68,2008年试题多选,11.月末，结转企业已经生产完成并已验收入库的产成品的生产成本，此业务会计分录所涉及的账户为（）A.主营业务成本B.库存商品C.制造费用D.生产成本,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,69,2008年试题单选,24.按董事会决定，从净利润中向全体股东分派现金股利1000万元，十天后进行股权登记。此项业务应借记的账户是（）。A、应付股利B、本年利润C、利润分配D、资本公积,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,70,五、借贷记账法的试算平衡,（一）发生额试算平衡法发生额试算平衡法是根据本期所有账户的借方发生额合计等于贷方发生额合计的关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。其公式为：全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,71,（二）余额试算平衡法,分为期初余额平衡和期末余额平衡两类，其公式为：全部账户的借方期初余额合计全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计全部账户的贷方期末余额合计,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,72,2006年试题单选,27某企业月末编制的试算平衡表中，全部账户的本月借方发生额合计为900000元，除“应付账款”以外，其他账户的本月贷方发生额合计为895000元，则应付账款账户（）。A本月借方发生额为5000元B本月贷方发生额为5000元C月末借方余额为5000元D月末贷方余额为红字5000元,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,73,2007年试题多选,12某企业月末编制试算平衡表时，因漏算一个账户，计算的月末借方余额合计为15万元月末贷方余额合计为18万元，则漏算的账户()A为借方余额B为贷方余额C余额为15000元D余额为30000元,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,74,2007年试题单选,13下列错误中，能通过试算平衡查找的有。A某项经济业务未人账B某项经济业务重复记账C应借应贷账户中借贷方向颠倒D应借应贷账户中借贷金额不相等判断11通过试算平衡，并不能保证全部记账工作完全正确。(),04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,75,2007年试题多选,15下列记账错误中，不会影响试算平衡表的账户平衡关系的有（）。A将借记应收账款10000元，误为借记应付账款10000元，其他无误。B从银行提取现金，误为借记银行存款贷记现金，金额无误C某记账凭证漏记D将贷记固定资产50000元，误记为5000元，其他无误,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,76,试题判断,14通过编制试算平衡表，如果试算不平衡，则账户纪录或计算肯定有误；如果试算平衡，可大体推断账户纪录正确，但不能绝对肯定记账有误。（）2007年9.编制试算平衡表时，也应包括只有期初余额而没有本期发生额的账户。（）2008年,04.12.2019,2009年上半年会计从业资格培训,77,2007年试题,21账户余额试算平衡公式是根据（）确定的。A借贷记账法的记账规则B经济业务的内容C“资产=负债+所有者权益”