经理人看懂三张财务报表培训(PPT 42页)

,新联谊事务所集团,经理人看懂三张财务报表,新联谊事务所集团,单位负责人要了解财务报表,第二十一条财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料,新联谊事务所集团,财务报表,财务报表是企业根据会计准则、会计制度的规定，对企业已经发生的交易或事项进行确认、计量、分类、加工、处理后编制的用以说明企业财务状况和经营成果的总结性书面文件。一套完整的财务报表至少应当包括“四表一注”资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注。,新联谊事务所集团,财务报表附注,附注披露的内容（一）企业的基本情况（二）财务报表的编制基础（三）遵循企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（六）报表重要项目的说明（七）其他需要说明的重要事项主要包括或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等，具体的披露要求须遵循相关准则的规定。,新联谊事务所集团,经理人要学会阅读财务报表,阅读分析资产负债表可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合理、流动资金充足性等作出判断；阅读分析利润表可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况，对公司在行业中的竞争地位、持续发展能力作出判断；阅读分析现金流量表可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测公司未来现金流量；财务报表的数据转换或分析提供对特定决策有用的信息或者有利于经营者管理。,新联谊事务所集团,会计学原理,会计基础会计恒等式会计要素借贷记账法财务报表,新联谊事务所集团,会计基础,第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制基础要求：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。基本准则将权责发生制作为会计基础。,新联谊事务所集团,会计恒等式,资产=负债+所有者权益利润=收入-费用,新联谊事务所集团,资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,新联谊事务所集团,负债,负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。,新联谊事务所集团,所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,所有者权益的来源包括：所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益等。,新联谊事务所集团,借贷记账法,第十一条企业应当采用借贷记账法记账。借贷记账法：是以“借”、“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。它是以“资产=负债+所有者权益”为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种复式记账法.,新联谊事务所集团,资产负债表,资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。按照财务报表列报准则的规定，应先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。,新联谊事务所集团,资产负债表格式,资产负债表的列报格式：报告式资产负债表报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债和所有者权益。账户式资产负债表。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和所有者权益。资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计，即资产负债表左方和右方平衡，即“资产负债十所有者权益”。根据财务报表列报准则的规定，资产负债表采用账户式的格式。,新联谊事务所集团,资产负债表的作用,在某一日期企业掌握的经济资源及其分布结构。在某一日期企业所承担的债务总额及其结构，需要清偿的债务以及清偿时间要求；在某一日期企业所有者权益的内容及构成。,新联谊事务所集团,资产负债表的阅读,总额的变化具体项目的变化财务比率分析,新联谊事务所集团,财务比率分析,资产负债表比率,流动比率,反映一个公司用流动资产资产来偿还流动负债的能力，一般以2:1为宜。,流动比率流动资产流动负债,新联谊事务所集团,财务比率分析,资产负债表比率,速动比率,速动比率速动资产（流动资产-存货）流动负债,衡量企业随时可变现的资产偿还短期负债的能力，一般以1：1为宜。,新联谊事务所集团,财务比率分析,新联谊事务所集团,财务比率分析,新联谊事务所集团,财务比率分析,损益表/资产负债表比率,应收帐款周转天数,表明从取得应收帐款权利到收回款项的平均天数.,应收帐款周转率营业收入应收帐款平均余额,衡量企业在一定时期内应收账款周转的速度。,一年中的天数应收帐款周转率,新联谊事务所集团,利润表,利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的作用：通过利润表，可以反映企业一定会计期间收入的实现情况，可以反映一定会计期间的费用耗费情况，可以反映企业生产经营活动的成果，即净利润的实现情况。,新联谊事务所集团,利润表格式,利润表列报的格式：单步式利润表将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，分步计算当期净损益，便于使用者理解企业经营成果的不同来源。财务报表列报准则规定，企业应当采用多步式列报利润表,新联谊事务所集团,多步式利润表的编制：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润。,多步式利润表的编制,新联谊事务所集团,利润表的作用,反映企业在一定时期的经营成果。反映企业在一定时期的利润构成情况。反映企业收入的实现及构成情况。反映企业在一定期间成本费用的发生及构成情况。,新联谊事务所集团,利润表的阅读,经营变化利润构成财务比率分析,新联谊事务所集团,利润表的利用-财务比率分析,新联谊事务所集团,利润表的利用-财务比率分析,新联谊事务所集团,利润表的利用-财务比率分析,新联谊事务所集团,利润表的利用-财务比率分析,新联谊事务所集团,现金流量表,揭示的信息企业某一时期的现金来龙去脉的追踪，说明企业支付能力的显示器。编制原理按收付实现制表现企业现金流动情况。现金流入现金流出=现金流量的变化将现金流动情况分为经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流,“利润就象人体需要的氧气、食物和水一样，没有他就没有生命，但是，这些不是生命的目的和意义”基业常青詹姆斯柯林斯杰里波勒斯“那些把眼光盯在利润上的企业，总有一天是没有利润可赚的”德鲁克作企业永远的三个排序：现金流第一、利润第二、份额第三。,管理名言,现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的作用主要体现在：有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素，掌握企业经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，可以从现金流量的角度了解净利润的质量，为分析和判断企业的财务前景提供信息.,现金流量表,编制现金流量表的意义,现金流量表的编制基础,现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动，按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。,编制现金流量表的意义,史记.高祖本纪,“夫运筹策帷帐之中，决胜于千里之外，吾不如子房；镇国家，抚百姓，给馈饷，不绝粮道，吾不如萧何；连百万之军，战必胜，攻必取，吾不如韩信。此三者，皆人杰也，吾能用之，此吾所以取天下也。项羽有一范增而不能用，此其所以为我擒也。”,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。后勤支持活动（以萧何为代表）：后勤支持活动具体表现在财务报表上是筹资活动（financingactivities），也就是资金流。现代企业的“粮道”就是资金流。资金充足流畅，经营或投资活动就能可攻可守，员工及股东才能人心安定。,经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。市场占有活动（以韩信为代表）：市场占有活动具体表现在财务报表上是经营活动（operatingactivities）。经营活动决定企业短期的成功，它的重点是营业收入及获利的持续增长，以及能由顾客端顺利地收取现金。,揭示企业现金及现金等价物流入流出。揭示企业自创现金和偿还债务的能力。揭示企业实现的净利润的质量。,现金流量表的结构,现金流量表的格式经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。,现金流量表的格式,现金及现金