会计对象、会计账户与复式记账(ppt 90页)

,会计科目、会计账户和复式记账,学习目的和要求(1)了解资金平衡原理，掌握会计等式的种类及经济业务类型对会计等式的影响(2)明确会计科目和会计账户的概念、会计账户的结构，以及会计科目和会计账户的区别与联系(3)掌握会计账户和借贷记账法运用的基本知识,第二章,资金平衡原理,第一节,一、资金平衡关系,资金平衡原理,第一节,二、会计要素,会计要素,会计要素，是对会计对象（会计所要核算与监督的内容）按其经济特征所作的进一步分类。会计要素是会计对象的基本组成部分。,会计的对象,第二节,三、会计要素,资金平衡原理,第一节,二、会计要素（一）概念（二）特征,资产,指过去的交易、事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资金平衡原理,第一节,二、会计要素资产的分类,资产,资金平衡原理,第一节,二、会计要素概念,负债,指过去的交易、事项形成的现实义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。,资金平衡原理,第一节,二、会计要素负债的分类,负债,资金平衡原理,第一节,二、会计要素概念,所有者权益,是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。,资金平衡原理,第一节,二、会计要素所有者权益的来源,所有者权益,资金平衡原理,第一节,二、会计要素概念,收入,指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,资金平衡原理,第一节,二、会计的对象收入确认的条件,收入,资金平衡原理,第一节,二、会计要素概念,费用,指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,资金平衡原理,第一节,二、会计要素费用分类,费用,会计的对象,第二节,三、会计要素,利润,指企业在一定会计期间的经营成果、直接计入当期利润的利得和损失等。,会计的对象,第二节,三、会计要素利润的构成,利润,资金平衡原理,第一节,二、会计要素,会计要素间的关系：,资产,负债,所有者权益,收入,费用,利润,静态等式,动态等式,资产,负债,所有者权益,利润,综合等式,资金平衡原理,第一节,三、基本会计等式,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响案例,资料,信达电器修理部是一个从事电器修理业务的企业，为新茂交电公司独资所有。该修理部19年11月1日资产和权益状况如下表：,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计各个会计要素等式的影响业务一类型：一项资产增加一项所有者权益增加,新茂交电公司用银行存款50000元作为追加投资。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,290200=60200+230000,290200,资金平衡原理,第一节,三、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响业务二类型：一项资产增加一项资产减少,该修理部用银行存款30000元购入新设备。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,290200=60200+230000,290200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响业务三类型：一项资产增加一项负债增加,该修理部购入材料5000元款项未付。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,295200=65200+230000,295200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响业务四类型：一项资产减少一项负债减少,该修理部用银行存款3000元偿付前欠帐款。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,292200=62200+230000,292200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响业务五类型：一项负债增加一项负债减少,该修理部用银行借款2000元直接偿还所欠货款。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,292200=62200+230000,292200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响业务六类型：一项资产减少一项所有者权益减少,新茂公司收回修理部闲置房屋一间，价值80000元。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212200=62200+150000,212200,资金平衡原理,第一节,三、经济业务对会计等式的影响业务七类型：一项负债减少一项所有者权益增加,新茂公司投资32000元，偿还修理部银行借款。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212200=30200+182000,212200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响业务八类型：一项所有者权益增加一项所有者权益减少,新茂公司将部分投资共计100000元转让给光华百货商场合伙经营。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212200=30200+182000,212200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响业务九类型：一项负债增加一项所有者权益减少,在利润分配中，计算出应付给新茂公司的投资利润为7000元。,该项业务发生后，会计等式仍保持平衡。,212200=37200+175000,212200,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响九种类型,资金平衡原理,第一节,四、经济业务发生对会计等式各个会计要素的影响结论,当影响会计等式双方会计要素发生变化的业务发生时。其规律是：同时等额增加或同时等额减少。当只影响会计等式某一方的会计要素发生变化的业务发生时。其规律是：等额地有增有减。,会计科目,第二节,一、会计科目的概念,会计科目,第二节,二、设置会计科目的原则,统一性与灵活性相结合,能全面反映会计对象的内容,既满足对外报告要求又符合内部管理需要,简明扼要、内容确切,会计科目,第二节,三、会计科目的分类,会计科目,按反映的经济内容分,按提供信息的详细程度分（按隶属关系分）,资产类,负债类,所有者权益类,损益类,成本类,总账科目,明细科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类总帐科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类明细科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类明细科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类明细科目,会计科目,第二节,三、会计科目的分类,会计科目,第二节,三、会计科目的分类各级会计科目之间的关系,总账科目统驭明细科目，对明细科目起控制作用；明细科目则是总账科目的从属科目，它对总账科目起辅助和补充说明的作用。,会计账户,第三节,一、会计账户的概念,会计账户,第三节,一、会计账户的概念账户与会计科目的区别与联系,会计科目与会计账户的联系：账户是根据会计科目设置的，会计账户的名称就是会计科目。它们所反映的经济内容也是相同的。,会计账户,第三节,一、会计科目的概念账户与会计科目的区别与联系,会计科目与会计账户的主要区别：会计科目只是对会计对象进行分类的类别名称，本身没有什么结构；而账户根据会计科目开设在账页上，据有一定结构，用来登记实际发生的经济业务。,会计账户,第三节,一、会计科目的概念账户与会计科目的区别与联系（注意）,由于账户是根据会计科目设置的，并按照会计科目命名，也就是说会计科目是账户的名称，两者完全一致，因而在实际工作中，人们大多将两者作为同义语来理解，互相通用，不加区别。,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,基本结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,完整结构,会计科目（账户名称）,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,一个会计账户一般能够提供四个金额指标：期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,二、会计账户的结构,会计账户,第三节,三、账户的登记,登记期初余额,登记发生额,结出本期发生额及期末余额,会计账户,第三节,三、账户的登记案例,某企业2001年1月1日现金数额为10000元，1月份发生下列经济业务：月5日，销售产品收到现金000元。1月12日，购买材料支付现金1000元。1月15日，销售产品收到现金2000元。1月20日，购买材料支付现金4500元。,资料,会计账户,第三节,三、账户的登记案例,10000,5000,1000,2000,4500,7000,11500,5500,5000,2000,1000,4500,5500,5500,7000,第三节,四、总分类账户和明细分类账户,（一）总分类账户和明细分类账户的关系总分类账户控制、统驭着明细分类账户;明细分类账户从属于总分类账户,是对总分类账户的补充。总分类账户期初余额该总分类账户所属各明细分类账户期初余额总计总分类账户期末余额该总分类账户所属各明细分类账户期末余额总计,会计账户,会计账户,第三节,四、总分类账户和明细分类账户（二）平行登记及其要点,会计账户,第三节,四、总分类账户和明细分类账户（二）平行登记及其要点平行登记的要点,同时间登记,同方向登记,同金额登记,假设海华公司“应付账款”账户的期初余额为56000元，各明细分类账户的期初余额为：华利工厂35000元光明工厂9000元长风工厂12000元该企业本期发生以下往来结算业务：,案例,（1）企业以银行短期借款直接偿还前欠华利工厂货款18000元、光明工厂货款6000元。（2）向下列单位购入材料并已验收入库，但货款尚未支付。华利工厂16000元光明工厂30000元长风工厂20000元合计66000元,案例,（3）企业以银行存款偿还前欠华利工厂货款15000元、光明工厂货款25000元，以及长风工厂货款18000元。,案例,借：应付账款-华利工厂18000应付账款-光明工厂6000贷：短期借款24000,案例,借：原材料66000贷：应付账款-华利工厂16000应付账款-光明工厂30000应付账款-长风工厂20000,案例,借：应付账款-华利工厂15000应付账款-光明工厂25000应付账款-长风工厂18000贷：银行存款58000,案例,案例,总分类账户账户名称：应付账款,案例,“应付账款”明细分类账户账户名称：华利工厂,案例,“应付账款”明细分类账户账户名称：光明工厂,案例,“应付账款”明细分类账户账户名称：长风工厂,案例,对以上“应付账款”总分类账户及其所属明细分类账户平行登记结果进行核对：总分类账户明细分类账户期初余额5600035000900012000借方本期发生额82000330003100018000贷方本期发生额66000160003000020000期末余额4000018000800014000,复式记账,第四节,一、记账方法（一）记账方法的含义,复式记账,第四节,一、记账方法（二）记账方法的种类,复式记账,第四节,二、复式记账法复式记账法的含义,复式记账,第四节,二、复式记账法复式记账法的种类,复式记账,第四节,三、借贷记账法借贷记账法的含义,复式记账,第四节,三、借贷记账法（一）借贷记账法的基本内容,以“借”、“贷”为记账符号。,以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则。,以“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则进行试算平衡。,可以设置和运用双重性质的账户。,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用会计分录的含义,复式记账,第四节,三、复式记账法（二）借贷记账法的运用会计分录的基本格式,复式记账,第四节,三、复式记账法（二）借贷记账法的运用会计分录的编制举例,例1从银行中提取现金500元。,借：现金500,贷：银行存款500,复式记账,第四节,三、复式记账法（二）借贷记账法的运用会计分录的编制举例,例2从某企业购入某种原材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。,借：原材料8000,贷：应付账款8000,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用会计分录的编制举例,例3用银行存款5000元归还所欠货款。,借：应付账款5000,贷：银行存款5000,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用会计分录的种类,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用简单分录的含义,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用复合分录的含义,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用复合分录的编制举例,例企业购买原材料价值5000元，其中3000元以银行存款支付，2000元暂欠。,借：原材料5000,贷：银行存款3000,应付账款2000,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用概念：账户的对应关系、对应账户,每个会计分录至少会涉及两个账户，在一笔会计分录涉及的账户之间，存在着应借应贷关系，我们把这种账户之间的应借应贷关系，称作账户的对应关系。把存在对应关系的账户互称作对应账户。,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用过账的含义,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用试算平衡,复式记账,第四节,三、借贷记账法（二）借贷记账法的运用试算平衡公式,本章练习题,一、在下列句子的括号中填入适当的文字,1、（）=负债+所有者权益2、会计等式在企业经济活动的某一时点上所表现的平衡被称之为（）平衡。3、负债类账户内部一增一减，金额相等的经济业务对资产总计以及