2026年全国税务执法资格考试（国税）题库及答案

2026年全国税务执法资格考试（国税）题库及答案一、判断题（每题1分，共25分）1.税收强制性是税收“三性”的核心，是税收无偿征收的根本保障。答案错误解析税收“三性”中，无偿性是核心，强制性是实现税收无偿征收的有力保障，固定性是强制性和无偿性的必然要求。2.自2024年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。答案正确3.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。答案正确4.税务机关派出的人员进行税务检查时，未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。答案正确5.税务行政处罚中，对公民作出2000元以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。答案正确6.纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。答案正确7.税务行政复议一律采用书面审查的方式，不听取申请人、被申请人和第三人的意见。答案错误8.个人取得的稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。答案正确9.税收保全措施不仅可以适用于从事生产、经营的纳税人，也可以适用于扣缴义务人和纳税担保人。答案错误解析税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人；税收强制执行措施可适用于从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。10.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。答案正确11.首违不罚制度中，当事人首次发生清单中所列事项且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚。答案正确12.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、消费税同时缴纳。答案正确13.企业所得税的应纳税所得额计算中，税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失，可以在税前扣除。答案错误14.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。答案正确15.纳税担保的财产价值不足以抵缴税款、滞纳金的，税务机关应当向提供担保的纳税人、纳税担保人继续追缴。答案正确16.增值税纳税人将自产的货物用于集体福利或者个人消费的，不属于视同销售货物行为，不需要缴纳增值税。答案错误17.税务机关实施行政强制，应当坚持教育与强制相结合的原则。答案正确18.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税，需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴。答案正确19.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，纳税人可以自行销毁。答案错误20.税务执法“三项制度”是指行政执法公示制度、执法全过程记录制度、重大执法决定法制审核制度。答案正确21.消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税的办法计算应纳税额。答案正确22.纳税人对税务机关加收滞纳金的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼，不需要先申请行政复议。答案错误解析加收滞纳金属于征税行为，适用税务行政复议前置程序，纳税人对征税行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服的，方可向人民法院提起行政诉讼。23.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，现行政策下对其应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额。答案正确24.税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。答案正确25.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。答案正确二、单项选择题（每题1分，共25分）1.下列各项中，属于我国现行增值税基本税率的是（）。A.17%B.13%C.11%D.6%答案B2.我国企业所得税的法定税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.33%答案C3.根据《税收征收管理法》规定，从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A.60B.90C.180D.365答案C4.下列行政处罚种类中，属于税务行政处罚的是（）。A.罚金B.停止出口退税权C.拘役D.开除答案B解析罚金、拘役属于刑事处罚；开除属于行政处分；停止出口退税权是法定税务行政处罚种类之一。5.某增值税一般纳税人2025年10月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，已知该货物适用增值税税率为13%，则该纳税人当月应纳增值税为（）万元。A.13B.26C.39D.0答案A解析当期销项税额=200×13%=26万元，进项税额13万元，应纳税额=26-13=13万元。6.税务行政复议的被申请人是（）。A.作出引起争议具体行政行为的税务机关B.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人C.县级以上人民政府D.税务机关的上一级税务机关答案A7.下列消费品中，在批发环节加征一道消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.高档化妆品D.金银首饰答案A8.个人所得税中，综合所得适用的税率形式是（）。A.20%比例税率B.五级超额累进税率C.七级超额累进税率D.超率累进税率答案C9.税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案C10.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠收入答案B解析选项A、C属于免税收入，选项D属于应税收入。11.税务机关作出的下列行政行为中，属于税务行政复议前置范围的是（）。A.税务行政处罚行为B.税收保全措施C.征收税款行为D.税收强制执行措施答案C12.某小规模纳税人2025年第3季度取得不含税销售额28万元，未超过季度30万元的免税标准，该纳税人当期应纳增值税为（）万元。A.0B.0.28C.0.84D.1.4答案A13.城市维护建设税的税率，按纳税人所在地的不同，分为7%、5%和（）三档。A.1%B.2%C.3%D.4%答案A14.根据《税收征收管理法》规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之三D.千分之五答案B15.下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进货物D.用于生产应税产品的购进原材料答案D16.税务机关适用简易程序对公民个人当场作出税务行政处罚决定的罚款上限是（）元。A.50B.100C.200D.500答案C解析根据2021年修订的《行政处罚法》，违法事实确凿并有法定依据，对公民处以200元以下、对法人或者其他组织处以3000元以下罚款或者警告的，可以当场作出行政处罚决定，税务机关执行该标准。17.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案C18.下列合同或凭证中，应当缴纳印花税的是（）。A.财产保险合同B.对财产保险合同的再保险合同C.个人与电子商务经营者订立的电子订单D.无息、贴息贷款合同答案A19.税务执法过程中，行政执法公示制度要求税务机关的执法信息应当遵循（）的原则，除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私等依法应当保密的情形外，一律主动公开。A.以不公开为常态、公开为例外B.以公开为常态、不公开为例外C.全部公开D.全部不公开答案B20.某企业2025年发生的合理工资薪金总额为1000万元，当年实际发生职工福利费支出150万元，根据企业所得税法规定，该企业当年职工福利费支出准予税前扣除的限额为（）万元。A.14B.140C.150D.200答案B解析职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，即1000×14%=140万元，实际发生150万元，当年仅准予扣除140万元。21.下列关于纳税申报的说法中，错误的是（）。A.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报B.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理C.纳税人当期没有发生纳税义务的，不需要办理纳税申报D.扣缴义务人必须按照规定的申报期限报送代扣代缴、代收代缴税款报告表答案C22.下列税款征收方式中，适用于财务制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人的是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收答案A23.增值税纳税人提供的下列服务中，适用9%税率的是（）。A.提供交通运输服务B.提供现代服务（除租赁服务外）C.提供金融服务D.提供生活服务答案A24.根据重大执法决定法制审核制度要求，各级税务机关在作出重大执法决定前，应当由（）进行法制审核，未经法制审核或者审核未通过的，不得作出决定。A.具体承办业务部门B.负责法制审核的部门C.税务机关纪检部门D.上一级税务机关答案B25.当事人逾期不缴纳罚款的，作出行政处罚决定的税务机关可以每日按罚款数额的（）加处罚款。A.万分之五B.千分之三C.百分之三D.百分之五答案C解析根据《行政处罚法》，当事人逾期不履行罚款决定的，行政机关可以每日按罚款数额的百分之三加处罚款。注意区分税款滞纳金（按日万分之五）与加处罚款的标准差异。三、多项选择题（每题2分，共40分）1.税收的形式特征包括（）。A.强制性B.无偿性C.固定性D.自愿性答案ABC2.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将委托加工的货物用于个人消费C.将购进的货物用于集体福利D.将购进的货物无偿赠送给其他单位答案ABD解析购进货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣。3.根据企业所得税法规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.税收滞纳金C.赞助支出D.按规定计算的固定资产折旧答案ABC4.下列各项中，属于税务机关可以采取的税收强制执行措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产D.拍卖、变卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物，以拍卖所得抵缴税款答案BD解析选项A、C属于税收保全措施；税收强制执行措施包括书面扣缴存款、依法拍卖变卖财产抵缴税款。5.下列关于税务行政处罚“首违不罚”适用条件的说法，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人首次发生《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》所列事项B.危害后果轻微C.在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正的期限内改正D.首次发生任何税收违法行为均可以适用答案ABC6.下列应税消费品中，适用从量定额方法计征消费税的有（）。A.黄酒B.啤酒C.成品油D.白酒答案ABC解析白酒适用从价定率加从量定额的复合计税方法。7.下列关于税务行政复议管辖的说法中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议答案ABCD8.个人所得税的下列所得中，适用20%比例税率的有（）。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得答案ABCD9.下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.税务机关的罚款答案ABC解析纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，不包含罚款。10.下列各项中，符合发票管理规定的有（）。A.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具B.任何单位和个人不得虚开发票C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.发票存根联保存期满后，开票单位可以直接自行销毁答案ABC11.下列关于税收优先权的说法中，正确的有（）。A.税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外B.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行C.税收优先于罚款、没收违法所得D.所有情形下，税收都优先于有担保债权答案ABC12.下列各项中，属于增值税法定免税项目的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.古旧图书D.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备答案ABCD13.税务执法“三项制度”是推进严格规范公正文明执法的重要制度保障，具体包括（）。A.行政执法公示制度B.执法全过程记录制度C.重大执法决定法制审核制度D.行政执法责任追究制度答案ABC14.根据企业所得税法规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案AB解析选项C、D属于不征税收入，不属于免税收入范畴；免税收入是纳税人应税收入的组成部分，依法免于征税，不征税收入是不纳入征税范围的收入。15.税务机关实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.经批准查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户答案ABCD16.下列关于小规模纳税人增值税管理的说法中，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外B.小规模纳税人不得抵扣进项税额C.小规模纳税人可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票D.小规模纳税人连续12个月应税销售额超过500万元的，应当登记为一般纳税人答案ABCD17.下列行政行为中，属于税务行政复议受案范围的有（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的行政处罚行为D.税务机关作出的发票管理行为答案ABCD18.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人被税务机关查补的增值税、消费税税额D.纳税人因违反增值税、消费税规定而加收的滞纳金和罚款答案ABC解析城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳（含查补）的增值税、消费税税额，不包括两税的滞纳金和罚款。19.下列情形中，税务机关有权核定其应纳税额的有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的答案ABCD20.下列关于税务行政诉讼的说法中，正确的有（）。A.人民法院审理税务行政案件，对行政行为是否合法进行审查B.被告对其作出的行政行为负有举证责任C.人民法院审理税务行政案件，不适用调解，但是行政赔偿、补偿以及税务机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解D.纳税人对税务机关的征税行为不服的，必须先经过行政复议，才能提起行政诉讼答案ABCD四、综合案例分析题（每题5分，共10分）案例一某县税务局稽查局（经县局公告具有执法主体资格）2025年9月对辖区内A商贸有限公司（以下简称A公司）2024年度纳税情况进行检查，查实A公司通过在账簿上多列支出、少列收入的方式少缴增值税共计15万元，占当年应纳税额的12%。稽查局检查过程中由2名持有执法证的检查人员实施，按规定出示了税务检查证和检查通知书。检查结束后，稽查局依法向A公司送达了《税务行政处罚事项告知书》，告知A公司拟作出追缴税款15万元、加收滞纳金，并处少缴税款1倍即15万元罚款的决定，同时告知其依法享有的陈述、申辩及申请听证的权利。A公司在收到告知书后3日内提出听证申请，稽查局依法组织了听证。听证结束后，稽查局于2025年10月15日作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令A公司15日内缴纳税款15万元及相应滞纳金，并处15万元罚款。A公司对罚款决定不服，拟寻求法律救济。根据上述资料，回答下列问题（每小题1分，共5分，多选、少选、错选均不得分）：1.本案中，A公司少缴税款15万元的行为属于（）。A.偷税B.漏税C.抗税D.骗税答案：A解析：根据《税收征收管理法》第六十三条，纳税人在账簿上多列支出或者不列、少列收入，不缴或者少缴应纳税款的，属于偷税。2.稽查局组织税务行政处罚听证，下列说法正确的有（）。A.听证应当公开举行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外B.听证由稽查局指定的非本案调查人员主持C.A公司可以委托1-2名代理人参加听证D.听证费用由A公司承担答案：ABC解析：税务行政处罚听证费用由组织听证的税务机关承担，不得向当事人收取。3.关于本案中稽查局作出的罚款决定，下列说法正确的有（）。A.该罚款决定符合行政处罚裁量权相关规定B.对偷税行为处少缴税款1倍罚款属于法定处罚幅度范围内（偷税处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款）C.稽查局在作出罚款决定前履行了告知义务，保障了当事人的听证权利，程序合法D.因A公司申请了听证，稽查局应当作出比拟处罚款更轻的处罚决定答案：ABC解析：听证结束后，税务机关应当根据听证笔录依法作出决定，并非必须因当事人申请听证而减轻处罚。4.A公司对稽查局作出的罚款决定不服，下列救济途径说法正确的有（）。A.必须先申请行政复议，对复议决定不服才能提起行政诉讼B.可以直接向人民法院提起行政诉讼C.可以向县税务局申请行政复议D.可以向县人民政府申请行政复议答案：BC解析：罚款决定不属于征税行为，不适用复议前置，当事人可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼；对稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局（即县税务局）申请行政复议，税务系统实行垂直管理，复议管辖不包含同级人民政府。5.如果A公司逾期不缴纳15万元罚款，稽查局可以采取的措施有（）。A.每日按罚款数额的3%加处罚款B.依法申请人民法院强制执行C.对A公司法定代表人采取行政拘留措施D.直接通知银行冻结A公司银行存款答案：AB解析：税务机关无权实施行政拘留（行政拘留属于公安机关职权）；冻结存款需经县以上税务局局长批准，履行法定程序后方可实施，并非“直接通知”即可采取；加处罚款超过30日经催告当事人仍不履行的，税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。案例二某生产企业为增值税一般纳税人，2025年度相关经营业务如下：（1）全年取得不含税产品销售收入5000万元；（2）全年发生产品销售成本2200万元；（3）全年发生销售费用1340万元（其中广告费和业务宣传费共计800万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元；（4）企业所得税前准予扣除的税金及附加共计140万元；（5）全年计入成本费用的实发合理工资总额500万元，实际发生职工福利费75万元，职工教育经费42万元，工会经费12万元；（6）当年转让一项专利技术，取得转让收入700万元，对应的成本和税费为100万元，不考虑其他税费。已知：该企业销售货物适用增值税税率13%，技术转让收入免征增值税；企业所得税税率25%；广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5