财务预算与控制(ppt 36页)

公司理财实务（九）,张勋阁编著,第九章财务预算与控制,9.1财务预算的概述9.1.1全面预算管理9.1.2财务预算1）财务预算的概念2）财务预算的作用（1）明确工作目标。（2）协调部门关系。（3）控制日常活动。（4）考核业绩标准。,第九章财务预算与控制,9.2财务预算的编制9.2.1预算的编制程序,第九章财务预算与控制,9.2.2预算的编制方法1）固定预算与弹性预算（1）固定预算。【案例分析91】京飞公司产品成本固定预算京飞公司采用完全成本法，2006年底采用固定预算的方法编制2007年1月份生产的儿童玩具赛车成本预算表。该公司根据市场的需求，预算1月份的产量为10000套，按固定预算方法编制该产品成本预算表如下：,第九章财务预算与控制,表91京飞公司产品成本预算单位：元,2007年1月份，京飞公司实际生产这种儿童玩具的产量是14000套，实际发生总成本为518000元，其中，直接材料182000元，直接人工168000元，制造费用168000元，单位成本37元/套。,第九章财务预算与控制,京飞公司根据实际成本资料和预算成本资料编制成本业绩报告表，如表92所示。,表92京飞公司产品成本业绩报告单位：元,从表中可以看出，实际成本与未按产量调整的预算成本相比，超值较多；实际成本与按产量调整后的预算成本相比又节约了很多。,第九章财务预算与控制,（2）弹性预算。【案例分析92】凯胜公司制造费用弹性预算凯胜公司2005年编制第三季度制造费用的弹性预算如表93所示。,第九章财务预算与控制,表93制造费用预算表单位：元,第九章财务预算与控制,2）增量预算与零基预算（1）增量预算。（2）零基预算。【案例分析93】海光公司间接费用零基预算海光公司开展开源节流运动，降低费用开支水平，拟对历年来超支严重的业务招待费、劳动保护费、办公费、广告费、保险费等间接费用项目按照零基预算方法编制预算。经多次讨论和研究，预算编制人员确定上述费用在预算年度的开支水平如表94所示。,第九章财务预算与控制,表94海光公司预计费用项目及开支金额表单位：元,经充分论证，得出以下结论：上述费用中除业务招待费和广告费以外都不能再压缩了，必须得到全额保证。,第九章财务预算与控制,根据历史资料对业务招待费和广告费进行成本效益分析，得到以下数据：,表95海光公司成本效益分析表单位：元,海光公司预算年度对上述各项费用可动用的财力资源只有700000元，根据以上排列的层次和顺序来分配资源，最终落实到预算金额如下：确定不可避免项目的预算金额：150000100000120000=370000（元）,第九章财务预算与控制,确定可分配的资金数额：700000370000=330000（元）按成本效益比重将可分配的资金数额在业务招待费和广告费之间进行分配：业务招待费可分配资金=3300004（46）=132000（元）广告费可分配资金=3300006（46）=198000（元）,第九章财务预算与控制,3）定期预算与滚动预算（1）定期预算。（2）滚动预算。,第九章财务预算与控制,9.3日常业务预算9.3.1销售预算【案例分析94】海达公司日常业务预算海达公司是生产个人录音设备的专业厂家，产品单位售价为300元，在预算年度2005年中，其销售量共计15000件，其中第一季度为3000件，第二季度为4000件，第三季度为5000件，第四季度为3000件。根据以往销售情况，预计每季度销售的产品在当季可收回货款的40%，其余60%的货款将于下季收回。上年度转入本年的应收账款余额为300000元。据此编制的销售预算如表96所示。,第九章财务预算与控制,表96销售预算表单位：元,第九章财务预算与控制,9.3.2生产预算接【案例分析94】，海达公司预算期内每季度末存货占其下季度销售量的10%，预算年末预计存货量为340件，预算年初预计存货量为300件。其销售情况见表96，据此编制的生产预算如表97所示。,第九章财务预算与控制,表97海达公司生产预算表单位：件,第九章财务预算与控制,9.3.3直接材料预算接【案例分析94】，海达公司生产的录音设备每件耗用直接材料2千克，每千克单价50元，各季末材料存货量为下一季度生产需要量的20，预算年末预计材料存货量为1000千克，预算年初预计材料存货量为1240千克。各季购料款均于当季支付货款的50%，下季偿还货款的50%，应付账款年初余额为160000元。该公司生产预算见表97。据此编制的直接材料预算如表98所示。,第九章财务预算与控制,表98直接材料预算表单位：千克,第九章财务预算与控制,9.3.4直接人工预算接【案例分析94】，海达公司预算期内所需人工只有一个工种，单位产品需用直接人工工时为10小时，该工种直接人工工时工资率为4元。假定期初、期末在产品数量没有变动，各季需用的直接人工工时可按当季预计产品的生产量计算，预计生产量的资料见生产预算表97。据此编制的直接人工预算如表99所示。,第九章财务预算与控制,表99直接人工预算表单位：元,第九章财务预算与控制,9.3.5制造费用预算接【案例分析94】，海达公司预算期内制造费用中除折旧费用外都需要支付现金。海达公司根据生产预算、直接人工预算以及过去发生的实际制造费用情况编制制造费用预算如表910所示。,第九章财务预算与控制,表910制造费用预算表单位：元,第九章财务预算与控制,9.3.6产品单位成本和期末存货成本预算接【案例分析94】，编制海达公司产品单位成本和期末存货成本预算如表911所示。,表911产品单位成本和期末存货成本预算表单位：元,第九章财务预算与控制,9.3.7销售及管理费用预算接【案例分析94】，根据销售预算、生产预算和对过去发生的销售费用、管理费用进行分析后，认为预计的销售费用和管理费用全部用现金支付，编制的销售及管理费用预算如表912所示。,第九章财务预算与控制,表912销售及管理费用预算表单位：元,第九章财务预算与控制,9.3.8现金预算接【案例分析94】，海达公司编制2005年季度现金预算的有关资料如下：（1）根据专门决策预算，公司每季支付股利50000元，缴纳所得税100000元，在第二季度购置设备的成本总额为80000元，在第四季度购置设备的成本总额为320000元。,第九章财务预算与控制,（2）资金不足时，均需在季初向银行取得借款，银行借款的金额以千元为单位；资金多余时，需在季末偿还借款，同时支付借款利息，银行借款年利率为10%。（3）该公司预算期内的现金最低限额为60000元。（4）该公司年初现金余额为100000元。（5）其他现金收入与现金支出的资料见表96到表912中相关数据。,表913现金预算表单位：元,9.3.8预计利润表接【案例分析94】，海达公司根据以上有关资料，编制预计利润表，如表914所示。,表914预计利润表单位：元,9.3.9预计资产