（行政管理专业论文）我国非营利组织诚信缺失的治理对策研究.pdf

摘要 随着社会主义经济与政治体制改革的深入发展，国家、市场与社 会关系发生了深刻变革，这对我国非营利组织发展而言既是机遇，同 时也是挑战。一方面非营利组织在社会生活中的作用日益彰显，另一 方面非营利组织诚信缺失的现象时有发生，加强非营利组织诚信建设 对促进非营利组织健康发展，构建社会主义和谐社会具有重要的理论 与现实意义。 本文运用文献研究与比较研究方法，在阐述诚信基本理论基础 上，揭示了非营利组织诚信内涵的三个层面与诚信建设的基本要求。 目前，导致我国非营利组织诚信缺失的主要原因体现在三个方面；非 营利组织道德缺失、非营利组织内部治理制度缺失以及非营利组织外 部监管制度缺失。非营利组织诚信缺失的治理对策主要体现在三个方 面：首先，通过加强组织个体道德与组织道德建设，以实现非营利组 织道德自律；其次，通过完善内部决策制度，财务制度，自我评估制 度，以及激励制度等内部治理制度，实现非营利组织及成员的有效监 督与有效激励；最后，通过健全政府监管制度，外部评估制度，问责 制度，公民参与制度，信息公开制度等外部监管制度，实现外部监管 主体对非营利组织的有效监管。通过加强道德建设，完善内部治理与 外部监管制度，从而提高公众信任度，实现非营利组织的诚信经营。 关键词：非营利组织；诚信缺失；治理 w i t ht h ed e v e l o p m e n to fs o c i a l i s tm a r k e te c o n o m ya n dp o l i t i c r e f o r m i n g , t h er e l a t i o n s h i pa m o n gn a t i o n ，m a r k e ta n ds o c i e t yh a sb e e n p r o f o u n d l yc h a n g e d ，w h i c hp r e s e n t so p p o r t u n i t i e sa n dc h a l l e n g e s t o n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n s i nc h i n a o nt h eo n e h a n d ，n o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o np l a y sa ni n c r e a s i n g l yi m p o r t a n tr o l ei ns o c i a ll i f e ，a n do n t h eo t h e rh a n d ，i to f t e nl a c k so ft h eh o n e s t y t r u s t t h u s ，i ti ss i g n i f i c a n t t h e o r e t i c a l l y a n dp r a c t i c a l l yt or e i n f o r c et h e d e v e l o p m e n t o ft h e h o n e s t y - t r u s to fn o n p r o f i to r g a n i z a t i o nw h i c hc a np r o m o t ei t sh e a l t h d e v e l o p m e n ta n dc o n s t r u c tah a r m o n i o u ss o c i e t y b a s e do nt h et h e o r i e so ft h eh o n e s t y - t r u s t ，t h i sp a p e r , t a k i n g c o m p a r a t i v ea n d l i t e r a t u r e s t u d y , s t a t e st h r e el e v e l s o fn o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o n sa n dt h eb a s i cr e q u i r e m e n t so ft h ed e v e l o p m e n to ft h e h o n e s t y - t r u s t t h ea u t h o ra r g u e st h a ta tp r e s e n tt h e r ea r et h r e ef a c t o r st h a t c a u s et h eh o n e s t y t r u s to fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n st ol a c k ：t h em o r a l so f n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n ， i n t e r n a l s y s t e m s o fc o u n t e r m e a s u r e sa n d e x t e r n a ls u p e r v i s i n gs y s t e m s c o r r e s p o n d e n f l y , t h e r ea r et h r e ea s p e c t so f t h ec o u n t e r m e a s u r e st os o l v et h el a c ko fh o n e s t y t r u s to fn o n p r o f i t o r g a n i z a t i o n s f i r s t l y , m o r a ld e v e l o p m e n ts h o u l db er e i n f o r c e dt om a k e n o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n ss e l f - d i s c i p l i n e dt h r o u g hs t r e n g t h e n i n g t h e m o r a l so fw o r k i n gs t a f fa n do r g a n i z a t i o n s e c o n d l y , s u c hi n t e r n a ls y s t e m o fc o u n t e r m e a s u r e s a si n t e m a l i n s t i t u t i o n ， f i n a n c i a l s y s t e m ， s e l f - e v a l u a t i n gs y s t e m a n d e n c o u r a g i n gs y s t e m a r er e i n f o r c e dt o s u p e r v i s ea n de n c o u r a g en o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n a n di t sm e m b e r s e f f e c t i v e l y t h i r d l y , s u c he x t e r n a l s u p e r v i s i n g s y s t e m s a s g o v e r n m e n t s u p e r v i s i n g s y s t e m ， e x t e r n a l e v a l u a t i n g s y s t e m , r e s p o n s i b i l i t ys y s t e m ，c i t i z e np a r t i c i p a t i n gs y s t e m a n di n f o r m a t i o n o p e n i n gs y s t e ma r ei m p r o v e d t o s u p e r v i s en o n - p r o f i to r g a n i z a t i o n e f f e c t i v e l y i ti sc o n c l u d e dt h a tt h ed e g r e eo ft r u s tf r o mt h ep u b l i cc a nb ei n c r e a s e d a n dt h eh o n e s t - t r u s td e v e l o p m e n to fn o n - p r o f i to r g a n i z a t i o nc a nb e a c h i e v e dt h r o u g hr e i n f o r c i n gm o r a ld e v e l o p m e n ta n di m p r o v i n gi n t e r n a l c o u n t e r m e a s u r e sa n de x t e r n a ls u p e r v i s i n gs y s t e m i i k e yw o r d s ：n o n - p r o f i t o r g a n i z a t i o n ；l a c k o f h o n e s t y - t r u s t ； c o u n t e r m e a s u r e l 珏 原创性声明 本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作 及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方 外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获 得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的 同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。 作者签名：逸绛 日期：坦 年月生日 关于学位论文使用授权说明 本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权 一保留学位论文，允许学位论文被查阅和借阅：学校可以公布学位论文的 全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文；学校 可根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文。 储躲辑导师签名率魄一链够日 颈士学位论文 绪论 1 、研究背景与研究意义 导言 2 0 世纪7 0 年代末期，在全球范围内掀起了一场国家、社会治理大变革在 西方国家里，由于以凯恩斯主义为基础的福利国家导致的社会危机，西方国家进 行了各种形式的治理变革，例如：美国进行以新公共管理运动为代表的政府变革， 英国进行第三条道路的政府变革。在我国，由改革开放总设计师邓小平同志发动 的社会主义市场经济体制改革，把中国带入了有史以来最为深刻也最为广泛的变 革时期。这场治理变革的共同特征是资源在国家、社会和市场领域的重新分配， 政府职能的市场化和社会化，以及公民社会的异军突起。非营利组织以其独特优 势成为弥补政府失灵和市场失灵，构建和谐社会的重要组织形式。对于非营利组 织在全球范围内的蓬勃发展，主持过一项覆盖4 0 多个国家的非营利组织国际比 较研究项目的美国学者萨拉蒙认为：“我们是置身于一场全球性的社团革命 之中，历史将证明这场革命对2 0 世纪后期世界的重要性丝毫不亚于民族国家的 兴起对于1 9 世纪后期的世界的重要性”o 一方面，非营利组织在社会生活中的 作用日益彰显，另一方面，非营利组织在发展过程中也暴露出不少问题，诚信缺 失就是一个突出的方面 在美国，非营利组织的公信度一直名列前茅，多数美国人相信在使用公众捐 款方面，慈善机构是诚实可靠、有责任的。但是，美国的非营利组织也存在诚信 缺失的现象。例如：美国一些非营利性医院，未痊愈的病人如果付不起护理费就 无人为其治疗。更有甚者，美国联合道路前任主席因榨取该组织1 2 0 万美元，于 1 9 9 5 年锒铛入狱已有8 6 年历史的赫赫有名的全国有色人种促进会也因类似事 件遭受了沉重的打击口 在我国，一个著名案例是 南方周末以以孤儿名义聚敛钱财透视 “胡曼莉事件” 为题，详细披露了我国第一个私人办起中华绿荫儿童村，1 2 年间收养数百名孤儿有“中国母亲”之称的胡曼莉，以孤儿名义聚敛钱财，账目 混乱，借慈善事业图个人的名利双收。 另外，2 0 0 4 年1 0 月1 9 日东方时空以小会计大案件为题，揭露了国家 。何增科公民社会与第- - - - - 部f 3 l m 北京t 社会科学文献出版社2 0 0 0 2 4 3 。非营利组织的诚信危机成园与对策探h 堑迦坠竖兰查迪；锄盆幽照必筐些地蚴如d 毯叫4 x 签p 2 i 妊垂塑l f d w o l ，中国信用在线2 0 0 4 - 0 5 1 3 。以孤儿名义聚敛钱财透视。胡曼莉事件”h t t p w w w n a n f a n g d a i l y c o m c n z n l ，：2 0 0 1 1 2 1 4 1 d b o l ， 南方n 报2 0 0 1 1 2 - 1 4 1 硕士学位论文 自然科学基金会会计卞中贪污挪用公款一案，据检察机关查实，在过去的8 年间， 犯罪嫌疑人卞中在担任基金委财务局经费管理处会计期间，利用掌管国家基础科 学研究的专项资金下拨权，采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造 银行进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段涉嫌贪污1 2 6 2 3 7 万元、挪用 公款2 0 9 9 3 亿元。 我国非营利组织的资金主要来源于政府拨款与社会捐助，政府与社会对非营 利组织捐助的根本原因在于，非营利组织是社会公众与政府、企业，以及社会公 众相互之间沟通的纽带与桥梁，是公众社会活动的舞台：非营利组织是提供准公 共产品，克服政府失灵与市场失灵的新制度选择，人们相信非营利组织能够胜任 。我们托付给它们的最重要的社会职能启迪心智、升华灵魂、保护健康和安 全。”毒非营利组织一旦出现违背其组织宗旨与目标的行为，甚至于损害公共利益 的丑闻，必然会有损于政府与社会对非营利组织的信任，导致非营利组织可获得 的资源减少，不但不利于组织宗旨与目标的实现，而且会危害到非营利组织的生 存与发展。因此，对非营利组织的诚信缺失展开研究，通过诚信建设以提高非营 利组织的社会公信度，不仅有利于非营利组织的生存与发展，促进组织宗旨与日 标的实现，而且对于促进我国社会主义经济与政治体制改革的深入发展，构建和 谐社会具有重要的意义。 2 、国内外研究现状与研究创新点 国外学者就非营利组织诚信问题进行了研究例如：萨拉蒙在非营利部门 的兴起中认为：应剥去非营利组织“德行完美的神话”，非营利组织不是德行 完美的组织，同样存在缺陷；国霍科斯列举了滥用减免权力，名不副实，贪污屡 禁不止、进行不公平竞争、涉足党派政治，变成特殊利益集团，设置骗局，引君 入瓮等失信行为；r o c h e s t e r 认为非营利组织的诚信问题包括成效不彰、效率太 低、公器私用、太过冒险，并指出非营利组织的责信度包含财务责信、程序与规 则的责信、确保工作品质与成效的责信、适当优先级的责信等四个方面；w a r e 提出七项非营利组织诚信度的具体目标：确保服务的提供、保障捐助者的利益、 保护服务对象的利益、保障组织工作者的利益、在政府提供资助时，保证其效益 和达成、维护公平竞争的环境，保障与非营利组织相互竞争的私营机构的利益、 保护政府部门不受非营利组织过度的政治影响。， 库珀在行政伦理学：实现行政责任和途径一书中提到：要实现公共组织 。小会计大案件鲢乜：幽噬盟鲍鲤班也竖坦h i n 丝q 盥1 q ! 呈f 1 q 2 垒坠：盘地! 【d b o l lr 央视国际2 0 0 4 - 1 0 - 1 9 。【美1 里贾纳- e t 赫茨琳杰非营利组织管理【m 1 北京；中国人民出版挂哈佛商学院出版社，2 0 0 0 2 3 何增科公民社会与第三部门【m 】北京t 杜会科学文献出版社2 0 0 0 2 4 3 2 5 6 。范删珠拿球化下的社会变迁与非营利组织i m 】上海；t 海人民出版社，2 0 0 3 1 6 0 l 6 1 2 硕士学位论文绪论 的责任应实现行政人员和行政组织的伦理建设，就行政人员而言，应解决好权力， 角色和利益冲突。维持公共组织的责任行为通过外部和内部控制以及整合组织规 范与结构实现。 国内学者对非营利组织的诚信建设进行了大量卓有成效的研究。 周志忍在 中认为；非营利组织的管理 与监督分为自律与他律两个层次，自律是指专业内或组织内的自行规范，他律是 透过正式法规，由政府或其他公权力来执行的监督机制。他律主要包括设立程序 与解散、减免赋税资格核定、组织结构与运作、征信报告与审查；自律规范包括 个别组织的自律规范、结盟组织的自律规范与部门内独立性监督团体制定自律规 范。 曾维和在非营利组织的诚信建设中认为：非营利组织诚信建设的途径是 建立外部监督与内部监督相结合的综合监督机制，其中内部监督包括监事会的监 督、董事会、组织规章制度的监督和组织信念、使命的监督：外部监督包括政府 监督、独立第三方评估、非营利组织同行互律、媒体的监督、捐款者与公众的监 督。 然而，上述研究只是描述了非营利组织诚信缺失的现象以及诚信建设的目 标，并没有对非营利组织诚信内涵进行研究，导致研究缺乏针对性，而且，目前 的治理对策主要从自律与他律两个方面进行，注重于加强内部与外部监督，对于 组织及其成员的激励以及如何提高公众信任度尚缺乏研究。因此，笔者经过较长 时间的思考，提出了一些可能尚欠成熟的观点，主要体现在以下几个方面； 1 、体现在论证角度上，通过对现有诚信理论的研究，阐述非营利组织诚信的内 涵主要体现在道德、制度与公众信任三个方面，因此，诚信建设应通过加强非营 利组织道德建设、完善内部治理制度与外部治理制度，提高公众信任度，而不是 只注重于内部与外部的监督。 2 、组织宗旨与目标能否实现，最终取决于人的工作能力与效率，特别是在非营 利组织这种具有志愿性的组织中，如果没有适当激励机制的话，人们的志愿工作 不可能持续很久因此，在内部治理制度建设中应该加强激励制度的建设 3 硕士学位论文 3 、研究方法与研究内容 本文主要采用文献研究法与比较研究法，在查阅大量文献资料的基础上，对 政府诚信、企业诚信与非营利组织诚信进行比较研究，揭示非营利组织诚信的特 征，进而对非营利组织诚信缺失的原因以及治理对策展开有针对性的研究。 本文以非营利组织诚信内涵为核心，将全文分成四个部分进行写作，第一章 在对诚信理论进行研究的基础上，揭示了非营利组织诚信内涵具有的三个层面， 即道德层面、制度层面与公众信任层面，论述了加强非营利组织诚信建设的重大 意义；第二章在阐述了我国非营利组织诚信现状以后，对导致非营利组织诚信缺 失的原因进行分析；第三章写的是非营利组织诚信缺失的治理对策，通过采取具 体措施加强非营利组织道德建设、内部治理与外部监管制度建设，以提高公众信 任度，实现我国非营利组织诚信经营。结语部分，在梳理现阶段非营利组织诚信 缺失治理的基本思路以后，对今后非营利组织诚信建设进行了适当展望。 4 硕士学位论文第一章非营利组织诚信概述 第一章非营利组织诚信概述 1 1非营利组织的界定 1 1 。1 非营利组织摄念 非营利组织( n o n p r o f i to r g a n i z a t i o n ，缩写为n p o ) ，又称为“非政府 组织”，“第三部门”、“第三域”、“独立部门”、“慈善组织”、“志愿者组织气“民 问组织”、“免税组织”等。非营利组织这一概念并非是一个具有明确内涵和外延 的术语，目前学术界对非营利组织还没有一致的、被普遍认可的界定。目前国内 外对非营利组织具有代表性的界定主要有以下几种： l 、根据法律规定进行界定 例如，美国国内税法5 0 1 条规定，免税组织必须符合三个条件：一是该组织 的运作目标完全是为了从事慈善性、教育性、宗教性和科学性的事业，或者是为 达到该税法明文规定的其他目的；二是该组织的净收入不能用于使私人受惠；三 是该组织所从事的主要活动不是为了影响立法也不干预公开的选举。这种界定 方法在实务中易于操作，但是由于各国法律之间存在差异，不利于达成共识。 2 、根据组织的资金来源进行界定 联合国国民收入统计系统把所有的经济活动分为金融机构、非金融机构、政 府、非营利组织和家庭，那些收入主要不是来自市场价格出售商品和服务，而是 来自其成员交纳的会费和支持者的捐献组织是非营利组织。这种界定方法的缺陷 在于难以确定各类组织之间的具体比例。 3 、根据组织的特征界定 沃尔夫认为非营利组织具有五个特征：必须具备公益使命，即服务大众的宗 旨；必须是不以营利为目的的组织；经营结构必须排除私人或财务之获得；其经 营享有政府免除税收的优待；享有法律上的特殊地们，捐助者的捐款列入免( 减) 税的范围。o 这种界定方法注重于组织的非营利性和税法上的减免规定，但是未 能体现非营利组织的其他基本特征，如志愿性和组织性等。 4 、根据组织的结构与运作来界定 美国约翰霍布金斯大学非营利组织比较研究中心认为：凡是具有正规化， 民间性、非营利性、自治性、自愿性和公益性特征的组织都认为是非营利组织。 。千邢光多元与统一第三部门国际比较研究【m 】浙江浙江人民出版社，1 9 9 9 6 6 。邓国辟非营利组织评估【m 1 ，北京：社会科学文献出版社，2 1 3 5 硕士学位论文第一章非营利组织诚信概述 这种界定方法不太适合我国国情，由于受到现行非营利组织登记注册制度的影 响，我国存在大量未经注册或注册为企业的非营利组织，而且，非营利组织正朝 专业化方向发展，非营利组织中有薪员工数量越来越多，他们未必是志愿者，与 严格意义上的组织性和自愿性不符。这种界定方法尽管存在一定的问题，但是基 本体现了非营利组织的特性，正为国际社会普遍采纳。 目前，我国非营利组织是按照在民政部门注册登记所获的法律地位界定，即 主要包括依社会团体登记管理条例注册登记的“社会团体”和依民办非企 业单位登记管理暂行条例注册登记的“民办非企业单位”两种形式其中社会 团体分为基金会、学术性社团、行业性社团、专业性社团、联合性社团等；民办 非企业单位包括教育类、科技类、文化类、卫生类、体育类、社会福利类等。 根据上述界定，可以认为非营利组织是指以实现公共利益为宗旨的，符合本 国税收减免政策，以正规性、民间性、非营利性、自治性、自愿性和公益性为基 本特征的社会组织。 1 1 2 非营利组织主要特征 1 、正规性 非营利组织正规性包括两个方面：一方面指非营利组织是经合法登记注册的 正式组织，未经合法注册的组织不能视为非营利组织，对于已经从事非营利性活 动但未经注册的社会组织，可以要求其履行登记注册相关手续，成为合法的组织： 另一方面指非营利组织有固定的组织机构与工作人员，并开展经常性的活动，那 些临时性的聚会以及没有固定的组织机构与工作人员的非正式组织应排除在非 营利组织之外。 2 、民间性 非营利组织是来自民间、服务于民众或成员的自治组织，为了体现和保障非 营利组织的自治权力，必须从组织机构上独立于政府非营利组织不属于政府编 制，其成员不享有政府工作人员的待遇，从组织机构与人员编制方面看，非营利 组织与企业类似。 。 3 、非营利性 非营利性是指非营利组织的目标和宗旨不以追求利润为鹄的，不得向出资人 和组织成员分配利润。非营利组织主要以提供共同服务、公共服务或倡导、支持 某种公共事业为目的，其盈余不得在成员或出资人之间进行分配，他们也不享受 剩余索取权。也就是说，非营利组织并非不能够进行某些经营性活动，而是经营活 动不是其主要业务，经营的目的是为了辅助其所从事的共同利益的活动或从事某 。王名非营利组织管理概论【m 1 北京# 中国人民大学出版社，2 0 0 2 8 6 硕士学位论文第一章非营利组织诚信概述 项公益事业。非营利组织的经营活动也不是不能获利，只是盈利不得进行分配。西 4 、自治性 非营利组织实行自主管理，不受外部组织的控制。自治性意味着非营利组织 具有独立的决策机构，享有独立的人事任免权、事权与财权，既不受制于政府， 也不受制于企业或其它非营利组织。 5 、自愿性 非营利组织的活动以志愿为基础，在组织的管理和其他的一些活动中都有不 同程度的志愿参与。志愿性体现在组织动力上，其组织动力不是利润动机，也不 是权力原则，而是以志愿精神为背景的利他主义和互助主义。正如企业是组织化 的资本、政府是组织化的权力一样，非营利组织可以说是组织化的志愿精神。o 6 、公益性 非营利组织活动的宗旨是为了实现社会不特定多数人的公共利益或特定主 体之间的共同利益，而不是为了实现非营利组织及其成员自身的利益。 1 2非营利组织诚信的界定 1 2 1 诚信的界定 诚信f 司题是一个古老而具有时代意义的话题，诚信属于一个历史范畴，其内 涵随着时代的发展不断丰富，学者从不同角度对诚信内涵进行了阐述。 林武治先生认为，信用最初是一个道德范畴，泛指人类的一种美德，。凡由 口中所出，必先实在无虚，日后亦必然实现无疑”；至于经济层面的信用则有不 同的指称，一指金融中的信贷，二指交易中的赊销，三是民法上的债权。o 骆玉鼎提出了把握信用的几个方面：信用首先是人类个体的一种心理现象， 它的心理学特征是信任和安全感；信用是一种人与人的关系，是由人类个体集结 成人类社会的一个必要条件，它构成了社会的“信任结构”；信用往往涉及到时 间间隔；信用涉及法律上“债”的概念。所有权是绝对权或对事权，债权是相对 权或对人权。信用之债不只限于一般意义上的借贷关系，只要有要约和承诺这两 个要素即可。o 吴付来认为；“诚是指道德主体内在的一种品质、信念，即所谓内诚于 心，诚表现为真诚、诚实、诚恳等；信则是指道德主体在与他人或社会 。刘培峰非营利组织的几个相关概念的思考 j 1 中国行政管理，2 0 0 4 ，( 1 0 ) ；3 7 3 8 。王名非营利组织管理概论【m 】北京t 中国人民大学出版社，2 0 0 2 a 西林武治信用与呆帐管理：理论及实务【m 】台北；水牛出版社，1 9 9 9 2 西骆玉鼎信用绎济中的金融控制【m 1 上海：上海财经大学出版社，2 0 0 0 1 9 7 硕士学位论文 第一章非营利组织诚信概述 整体交往时表现出来的具体行为及其价值取向，即所谓有外信于人，信表 现为讲信义、守信用、重承诺，言行一致；诚，信合起来使用，则有诚实可 信、表里如一、道德行为与道德品质相统一的丰富内涵。”。 可看诚信包括诚实，信用与信任三个要素，是一个多层次、多侧面含义的概 念，包括以下几个层面内涵； ， l 、诚信的道德层面 道德是指通过舆论、习惯、风俗、良心维护的，用来调节人们行为的规范。 o 中国传统文化对诚信道德层面的研究源远流长孟子认为“诚者，天之道也； 思诚者，人之道也0o 苟子提出“夫诚者，君子之所守也，而政事之本也”，o 在 儒家经典 礼记大学中，“诚意”作为“八条目”之一，成为连接“格物 “致知”与“正心”、“修身”、“齐家”、“治国”、“平天下”的重要环节，是道德 内养与外成的关节点。信者，孔子主张“人无信不立”，在他看来。人而无信， 不知其可也”，o 他强调“言必行，行必果”，西孔子认为“信”不仅是为人之道， 也是为政之道。说文解字上解释：“诚，信也，从言成声”，“信，诚也，从人 从言”。从伦理角度来看，“诚”关注行为者个人内在的道德，重心在于自己，主 要关心自己的道德水准，关注自己是什么样的人；“信”则关注自己外在的言行， 自己与他人的相互关系，重心在于他人，主要关心自己言行对他人的影响，关注 别人对自己的评价。 2 、诚信的制度层面 在汉语中，“制度”这个词是由“制”与“度”两个意义相关的词素联系构 成的。在段玉裁注释的说文解字中，“制”是基本含义是“裁断”、“决断” 的意思；“度”的基本含义是“制度”的意思，即以人体为法( 标准) 而量物之 长短；中庸云：“非天子，不仪礼，不制度”。o 此中就包含着不能做出规定， 限制之意。 美国制度经济学家凡勃仑认为，制度是大多数人所共有的一些“固定的思维 习惯、行为准则，权力与财富原则”，“制度必须随着环境刺激的变化而变化，因 为就其性质而言，它就是对这类环境引起的刺激反映的一种习惯方式。而这种的 制度的发展也就是社会的发展。制度实质是就是一个人或社会对有关的某种关系 要付来内诚于心外信于人血l p ：( 锄w r c y 咖c l m 恤伽0 4 恼m m t 呐【司仉2 0 0 4 0 9 0 91 1 0 5 6 h 咖【d b ，0 l l 中青同2 0 0 5 - 3 - 2 8 。高兆明制度公正论一变革时期道德失范研究【m 】上海t 上海文艺出版社，2 0 0 1 1 7 o 孟子离娄上 。苟子不萄 。论语颜渊 。论语子路 。中庸 。谭希培t 高帆超越现存制度刨新论【m 】长沙：湖南大学出版社，2 0 0 2 6 7 8 硕士学位论文第一章非营利组织诚信概述 或某些作用的一般思想习惯人们是生活在制度也就是说思想习惯 的指导下的，而这些制度是早期遗留下来的。今天的制度，也就是当前公认 的生活方式。”毋新制度经济学派的安德鲁斯考特对制度给出了明确的界定： “社会制度，指的是社会的全体成员具体表现在各种特定的往复的情境之中，并 且能够自行实行或由某种外在的权威施行之。柚其认为制度在执行方式上的性质 差异，一种是自觉施行的制度，另一种是需要强制执行的制度。道格拉斯c 诺 思认为：“制度是一系列被制定出来的规则、守法程序和行为的道德伦理规范。” o 综上所述，可以认为制度是人类社会自觉制定的具有强制性和非强制性的、社 会成员共同遵守的规则体系 张维迎教授认为：“所谓基于制度的信任，就是说在给定的制度下，你不得 不按照别人预期的那样做，因为如果你不那样做的话，就会受到很大的惩罚；或 者说在技术上你没有可能不那样做，所以别人就信任你”回诚信的制度层面主要 体现在法律制度上，包括公法与私法。 公法上的诚信原则主要体现在卢梭的社会契约论中卢梭认为：人是生而自 由和平等的，国家只能是自由的人民自由协议的产物，如果自由被强力所剥夺，则 被剥夺了自由的人民有革命的权利，可以用强力夺回自己的自由；国家的主权在 人民，而最好的政体应该是民主共和国。o 诚信思想是社会契约学说的基石，国家 是人民让渡一部分自由与权力的结果，国家的目地是为了实现公共利益。国家一 旦违背此信用，破坏公意，损害人民的公共利益时，特别是当人民的自由，财产等 基本权利被暴力剥夺的时候，人民就有权取消契约，用暴力将自由和财产再夺回 来。为了防止国家损害人民的公共利益必须实施法治，以限制国家的权力，同时 保障人民的基本权利。 诚信是民商法中的基本原则之一，被认为是整个民商法领域的“帝王条款” 诚信原则最早源于罗马法，而且它体现在整个古罗马法私法的实体法和程序法 中到近代1 8 0 4 年的法国民法典第1 1 3 4 条规定：“契约应当以善意履行”1 9 0 0 年实施的德国民法典更是把诚信原则作为一项强制性规范规定下来，该法第2 4 2 条规定：。债务人须依诚实与信用，并照顾交易惯例，履行其给付”我国民 法通则第4 条规定“民事活动应当遵循诚实信用原则”中华人民共和国合 同法第6 条进一步明确：“当事人行使权力、履行义务应当遵循诚实信用原则”。 诚信原则在民商法中的基本内涵包括三个方面，在契约签订阶段，要有善意真诚 o 【美1 凡勃仑著蔡受百译有用阶级论关于制度的经济研究【m 】北京：商务印书馆，1 9 8 3 1 3 8 1 4 1 oa n d r e w s c h i t t “t h ee c o n o m i ct h e o r yo f s o c i a li n s t i m t i o n l m | a b r i d g eu n i v c r s l t yp r e s s , 1 9 8 0 1 1 f 美l 道格拉斯c 诺思著t 陈郁t 罗华平译经济史中的结构与变迁l m 卜上海：上海三联书店， 1 9 8 0 2 2 5 2 2 6 o 张维迎信息、信任与法律【m 】北京；三联书店2 0 0 3 1 0 1 1 。i 法l 卢梭，何兆武译坩会契约论 m i 北京：商务印书馆，1 9 8 0 1 9 硕士学位论文第一章非营利组织诚倍概述 的意愿，以合作互利的心态来交往；在契约履行阶段，要信守承诺，严格按约定 来履行；从契约履行的结果来看，要实现公平合理的利益结果。 3 、诚信的信任层面 现代西方有学者从人的预期来定义诚信，认为“信任是通过预测他人未来可 能的行为，冒险地做出是否参与行动的决定”；“信任是在有风险的情势下，对 他人的动机抱以一种积极的、自信的期待状态。”o 弗朗西斯福山也认为：“所 谓信任，是在一个社团之中，成员对彼此常态，诚信，合作行为的期待，基础是 社团成员共同拥有的规范，以及个体隶属予那个社团的角色”。o 所谓信用，用吴 敬琏先生的说法是“指一种建立在授信人对受信人偿付信任的基础上，使后者无 须付现即可获取商品、服务或货币的能力”回授信人在履行契约的同时就意味他 愿意承担受信人可能不履行的风险，因此，只有在授信入信任受信人能够履行约 定的基础上契约才有可能实现。 1 2 2非营利组织诚信的界定 1 、非营利组织诚信的道德层面 非营利组织诚信的道德表现为非营利组织具有的职业道德。公民道德建设 实施纲要第1 6 条：“职业道德是所有从业人员在职业活动中应该遵循的行为准 则，涵盖了从业人员与服务对象、职业与职工、职业与职业之间的关系。随着现 代社会分工的发展和专业化程度的增强，市场竞争日趋激烈，整个社会对从业人 员职业观念、职业态度、职业技能、职业纪律和职业作风的要求越来越高。要大 力倡导以爱岗敬业，诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会为主要内容的职 业道德，鼓励人们在工作中做一个好建设者。”回可见，职业道德是指从事一定职 业的人在其特定的工作和劳动中所应遵循的道德规范和行为准则，是在“爱国守 法、明礼诚信、团结友善、勤俭自强、敬业奉献”的社会基本道德规范基础上， 结合职业特征形成的特定道德规范。良好的职业道德素养是实现组织宗旨与目标 的关键所在，因为法律和内部的组织政策不可能具体到足以涵盖组织活动所遇到 的所有情形和偶发事件；公众参与也不可能深入到日常活动的细节中去；外部监 督也是有限的这些差距的存在是显著的和广泛的，只有被深深内化的一系列个 1 美】罗德里克m 克雷默，汤姆r 搴勒著警兵，刘穗琴译组织中的信任【m 】北京t 中国城市出版 社2 0 0 3 1 2 【美l 罗德里克m 克雷默，汤姆r 塞勒著，管兵，刘穗琴译组织中的信任 m 】北京：中国城市出版 社，2 0 0 3 1 5 3 【美1 弗朗西斯福山李宛蓉译信任一社会道德与繁荣的刨造【m j 呼和浩特：远方出版社，1 9 9 8 3 5 o 吴敬琏信用担保与国民信用体系建设h t t p ：a v w w c c n 8 6 c o m n e w s l o o k a s p ? i d = 2 0 7 9 d b o l 信用中国2 0 0 3 9 2 8 公民道德建设实施纲要h t t p ：a v w w p e o p l # c o m c n g b s h i z h e n g 1 6 2 0 0 1 1 0 2 4 5 8 9 4 9 6 h t m l d b o l l ， 人民时2 0 0 1 - 1 0 - 2 4 1 0 硕士学位论文 第一章非营利组织诚信概述 人道德品质才能保证组织目标的实现。 非营利组织道德体现了非营利组织及其成员内在的价值取向，通过内心强制 及社会舆论等方式引导组织与成员的行为，但是，仅仅依靠道德并不能保证诚信 行为的实现，必须结合制度的强制作用才能有效实现非营利组织诚信经营。 2 、非营利组织诚信的制度层面 非营利组织诚信的制度主要包括有关的法律制度，组织内部治理制度与外部 监管制度。目前，我国非营利组织法律体系主要包括两个行政法规，两个行政性 规章和一个特别法，即1 9 9 8 年颁布的社会团体登记管理条例和民办企业 单位登记管理暂行条例，1 9 8 9 年颁布的0 1 , 国商会管理暂行捐赠法，1 9 9 9 年8 月颁布的公益事业捐赠法以及2 0 0 4 年颁布的基金会管理条例。组织 内部治理制度包括一系列保障非营利组织有效运行的制度，外部监管制度有政府 监督管理制度与评估制度等等 3 、非营利组织诚信的信任层面 信任层面是指社会对非营利组织的认可与信任程度，属于一种社会心理。非 营利组织的宗旨与目标是为实现社会公共利益或特定主体的共同利益，组织主要 成员是志愿工作者，组织资金主要来源于政府拨款与社会捐助，社会对非营利组 织认可与信任程度的高低，不仅决定组织宗旨与目标能否顺利实现，而且关系到 非营利组织的生存与发展。因此，提高社会公信度是非营利组织诚信建设的出发 点与归宿。 非营利组织道德、制度与信任三个层面之间的关系可用下图表示： 加强非营利组织道 德建设与制度建设 促进非营利组织的 发展 获得捐赠者、志愿者、 受益者和其他利益相 关者的信任 获得实现非营利组织 宗旨与目标所必需的 各种资源 图1 一l 非营利组织诚信不仅涉及到组织自身的道德建设和制度建设，而且还涉及到 公众的信任，非营利组织诚信建设以加强道德建设与制度建设为手段，目的在于 提高社会公信度，获得社会的认可与信任。非营利组织诚信表现在两个层次：第 一个层次，是通过保证组织的廉洁性，以实现组织的职能，谓之消极诚信；第二 硬士学位论文第一章非营利组织诚信概述 个层次，是在保证组织廉洁自律的基础上，通过各种方式提升组织能力，从而更 好地实现组织职能，谓之积极诚信。加强非营利组织的诚信建设不仅要加强第一 个层次的诚信建设，保证非营利组织的廉洁性，更重要的是加强第二个层次的诚 信建设，提高非营利组织的组织能力，只有这样才能更好地满足社会发展需求 1 3非营利组织诚信建设的意义 1 3 1有利于非营利组织生存与发展 非营利组织的资金来源与政府部门、市场部门不同，政府部门通过财政权强 制性的从社会获取资金，市场部门通过提供私人物品以平等交换的方式获得资 源，非营利组织既不享有强制性财政权，同时，受非营利性约束也无法像企业那 样主要通过市场交换以获得资源，非营利组织的资金主要来源于政府拨款和社会 资助。1 9 9 8 年中国非营利组织的资金来源中，政府财政拨款收入占5 3 5 5 ，企 业提供的资金占5 6 3 ，公众捐赠的资金占2 1 8 9 6 ，营利性收入只占总收入的6 妒。 从以上数据可以看出，我国非营利组织资金来源中，营利性收入与其它收入所占 比例较小，资金主要来源于政府拨款与社会捐助，能否获得政府、企业与公众的 信任成为非营利组织生存与发展的重要因素。企业与社会公众之所以对非营利组 织进行捐助，是基于他们对非营利组织所具有的非营利性，以及慈善性或公益性 的信任，相信非营利组织能够胜任“我们托付给它们的最重要的社会职能一启 迪心智、升华灵魂、保护健康和安全”o 一旦非营利组织出现失信行为，公众捐 助必然会减少，因为，“人们正在学习鉴别和防范日常生活中的邪恶。当这种邪 恶伪装为善行而潜入的时候，我们的感觉是受到莫大的侮辱。”锄同时，政府拨款 给非营利组织的目的，是提高公共产品供给的效率，随着政府对各类非营利组织 监管能力的增强，政府部门将通过建立一系列评估体系对非营利组织进行评估， 确定非营利组织的诚信度，并依以做出是否继续给予非营利组织财政拨款的决 定非营利组织只有提高诚信度才能获得政府与社会公众的信任，才能获得各种 必要的资源，充分保障非营利组织的生存与发展。 1 3 2 有利于促进公民社会的发展 哈贝马斯认为公民社会是。介于私人领域和公共领域之间的一个领域，是一 种非官方的公共领域。它是各种公众聚会场所的总称，公众在这一领域对公共权 。文军，王世军非营利组织与中国丰t 会发展 m 】赍抖i ：贵州人民出版社，2 0 0 4 3 4 7 3 昭 。【美】里贾纳e 赫茨琳焘非营利组织管理【m j 北京t 中田人民出版社、啥佛商学院出版社，2 0 0 0 2 3 。张梦中，马克霍哲探索中的中国公共管理【m j 广州，中山大学出版社，2 0 0 2 1 8 3 1 2 硕士学位论文第一章非营利组织诚信概述 威及其政策和其他共同关心的问题做出评判。自由的、理性的、批判性的讨论构 成这一领域的基本特征。”公民社会包括私人领域、志愿性社团、公共领域和社 会运动等结构性要素，以及个人主义、多元主义、公开性和开放性、参与性和法 治原则等基本社会价值。o 非营利组织诚信程度是公共社会发展的前提，因为， 非营利组织是公民社会的重要载体，公共精神展现的主要舞台，非营利组织为公 民提供了广阔的公共空间，为公民表达言论、参与公共事务的制度安排以及实现 自主性的空间，非营利组织只有通过加强诚信建设，提高公众信任度，公众才会 积极参与非营利组织活动，从而促进公民社会的发展。例如：圆明园耗资1 5 亿铺设防渗膜一事，民间环保组织自然之友以“关注圆明园之水”为题，发表支 持政府举行听证会的声明，支持国家环保总局环评管理司司长牟广丰先生在会上 明确要求圆明园管理处立即停工，出具环境影响评价书，国家环保总局将对此召 开听证会的决定，并将推动公众参与环境治理，促进环境事件的科学决策。口从 以上事例可以看出，非营利组织在具有良好社会公信度的基础上，能够引导公众 参与公共事务，从而促进我国公民社会的发展。 1 3 3 有利于促进社会和谐发展 目前，关于非营利组织起源的理论主要包括市场失灵与政府失灵两种理论。 从亚当斯密以来，在古典和新古典经济学框架内，政府与市场一直被认为是两 种不同的经济调节形式。由于公共产品具有非排他性和非竞争性的，市场机制无 法抵制“搭便车”的行为，不能满足成本与收益对称的市场激励原则，出现市场 失灵的现象。在“公共产品理论