会计基础培训课件(ppt 73页)

会计从业资格证会计基础,第一章总论,一、会计的产生及其在企业中作用二、会计的概念与职能三、会计的对象及其分类四、会计等式及其应用,一、会计产生及其在企业中地位,销售,售后,生产,设计,采购,拉动式业务过程,管理决策,记账凭证,账簿体系,会计报告,总结：,1.会计的本质是一种经济管理活动2.服务特定单位，称会计主体3.货币计量，区别实物计量与劳动计量4.向上向外反映，向下监督；财务会计与管理会计,二、会计的概念与职能,会计的概念2会计的职能：最基本职能：会计核算（反映）确认、（货币）计量、记录、报告；记账算账报账适度面向未来、完整连续系统另一基本职能：会计监督合法性、合理性；货币监督；事前事中事后；其他职能：参与经济决策等两个基本职能间辩证关系p3,三、会计的对象及其基本分类,货币表现的经济活动（价值运动或资金运动）资金来源与投入：负债与所有者权益资金运用：资产G-W-P-W-G资金退出：还债、缴税费、分红等,会计对象间的逻辑关系,资金运用=资金投入,I.O.U.,=,+,资产=负债+所有者权益收入-费用=利润,静态要素、反映财务状况资产：p7流动性：流动资产、股权投资、固定资产、无形资产等；（预付账款）负债：p9流动性：流动负债、长期借款、应付债券（预收账款、应付职工薪酬、应交税费）,资产=负债+所有者权益收入-费用=利润,所有者权益：p10资产-负债=所有者权益实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（直接计入所有者权益的利得和损失）,资产=负债+所有者权益收入-费用=利润,动态要素：反映经营成果收入：p11区分收入与利得、主营业务收入、其他业务收入费用：P11区分费用与损失、营业成本、三大期间费用利润:p12营业利润、直接计入当期损益的利得与损失（营业外收入、营业外支出）,四、会计等式及其运用,资产=负债+所有者权益恒等、特定时点、理论基础收入-费用=利润第二等式、配比、动态、期间经营成果,等式之间关系p17,期初从静态开始:资产=负债+所有者权益期间动态：资产=负债+（所有者权益+收入-费用）期末利润结算资产=负债+（所有者权益+利润）利润分配后回归静态：资产=负债+所有者权益,案例：运用会计方程式分析企业经济业务-资产=负债+(所有者权益+收入-费用),1.李响2月以“另一支手”名义存入银行500元，开始创业。,资产=负债+(所有者权益+收入-费用),存款,500,李响资本,500,2.支付200元购买了布置宴会的用品,-200,办公用品,200,3.赊购办公用电脑4000元,应付账款,4000,4000,4.提供布置宴会服务，收入100元,100,100,5.提供布置宴会服务，应收50元，对方承诺下个月付款,50,应收账款,50,6.当月共发生费用60元，都以现金付清,-60,-60,7.月末，李响缺生活费用，从企业账户提取100元,-100,-100,4490,4490,240,50,4200,4000,400,150,-60,为信息使用者编制财务报表-“另一支手”准备再贷款时提供给银行,另一支手利润表incomestatement,2006年2月,收入：服务收入150费用：杂项费用60净利润90,转到资产负债表,实务世界：financialstatements/reporting财务报表被用来评价企业当前的资财状况及其变动，并据此预测未来。例如，银行信贷部会根据财务报表决定是否给予某企业贷款，而且在给予贷款以后，也会要求企业定期呈报财务报表，对贷款风险持续监督,编制原理：收入-费用=利润,为信息使用者编制财务报告-“另一支手”准备再贷款时提供给银行,利润表：本期未分配利润90,另一支手资产负债表balancesheet,2006年2月28日,编制原理：资产=负债+所有者权益,资产权益存款240负债应收账款50应付账款4000办公用品4200所有者权益李响资本400未分配利润90资产合计4490权益合计4490,总结：,1.复式记账的会计思维2.整体的会计逻辑3.一个重要考点p11课堂练习：例1-8几种考法：,下列经济业务中引起同一个要素内部增减的是（）A取得借款存银行B用银行存款还前欠货款C用银行存款购买材料D赊购原料企业销售产品一批，货款未收，引起会计等式中（）A资产负债同时增加B资产与所有者权益同增C资产与收入同增D收入与负债一增一减某公司期初资产总额为200000元，当期期末负债总额比期初减少20000，期末所有者权益比期初增加60000。则期末资产总额为（）A180000B200000C240000D260000其他多选,通过会计方程式分析，我们可以进行会计工作了，但是现实不是这样，说明其有问题！,问题1：不同的人处理会计有不同的想法，那会计就不统一了。比如,资产=负债+(所有者权益+收入-费用),存款,李响资本,办公用品,应付账款,应收账款,例如：,李响花费个人资金度假，是否是会计事项？,会计主体假设,5万元购买可用5年的设备，年使用成本多少？,持续经营假设,10月份预收货款能作为10月的收入吗？,权责发生制核算基础,两年前购买设备5000元，现在报告为多少,会计要素的计量属性,会计基本假设会计主体（空间范围、与法律主体区分）持续经营会计分期（月、季、半年、年）货币计量（记账本位币）四大假设之间的辩证关系p5,会计核算基础权责发生制与收付实现制,案例：理解权责发生制p7,李响仅有500元钱，决定2008.1创办另一支手，为同学宴会提供服务。她负责布置宴会、配备食物和清扫。每小时收费20元。2008年1月发生以下业务：1.收到100元，下个月才需要服务2.提供一次服务，应收80元，实收40元3.预付学校全年的企业管理费120元4.从银行贷款一年期4000元，年利5%。按季度付息,请问，李响本月收入和费用如何？,分析：,1.收到100元，下月提供服务,100,2.提供一次服务，应收80元，实收40元,80,40,权责发生制,收付实现制,3.预付学校全年的企业管理费120元,10,120,4.月初从银行贷款一年期4000元，年利5%，按季度付息,17,80,27,140,120,4000*5%/12,会计要素的计量p13,计量属性反映的是会计要素金额的确定基础，包括：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。历史成本：又称实际成本，取得或制造某项财产物资时实际支付的现金或其他等价物。重置成本：又称现行成本，指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。多用于盘盈固定资产的计量。,可变现净值：指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。常用于存货资产减值情况下的后续计量。现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。在确定固定资产、无形资产等可收回金额，通常需要计算资产预计未来现金流量的现值；对于持有至到期投资、贷款等以摊余成本计量的金融资产。,公允价值：在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用其他计量应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。三个层次：存在活跃市场的、不存在活跃市场但可参照实质上相同产品、不满足这两个条件采用估值技术,第二章会计核算的内容与要求,一、会计核算的具体内容二、会计核算的一般要求,一、具体内容七项p19-20二、一般要求p21,第三章会计科目和账户,一、会计要素划分为会计科目二、按照会计科目设置会计账户,前面所学的会计方程式应用到现实面临的问题,资产=负债+(所有者权益+收入-费用),问题2：会计要素要分类，不统一就不可比怎么办？,存款,应收账款,存款,一、会计要素细分为会计科目,会计科目p22分类的意义与原则会计科目层级（总账科目、明细科目等）,资产,1001现金,1002银行存款,1131应收账款,100201工行存款,100202中行存款,总分类账科目,明细分类账科目,一、会计要素细分为会计科目,资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类六大类会计科目表p25-26常见会计科目解释常见考题：下列账户中，属于损益类的是（）A预收账款B销售费用C制造费用D本年利润下列账户中，期末一般无余额的是（）A管理费用B生产成本C利润分配D应付账款,前面所学的会计方程式应用到现实面临的问题,资产=负债+(所有者权益+收入-费用),问题3：公司规模扩大，科目达到上百个，不能同时出现在一个界面,银行存款,应收账款,银行存款,30000,-300,-450,1000,二、按照会计科目设置账户,账户的定义与分类p26账户的结构、格式,期末余额=期处余额+本期增加额-本期减少额,期初余额,本期发生额,期末余额,期初余额,本期发生额,期末余额,问题出现了,账户中哪方记增加、哪方记减少，余额又在哪一方呢？,第四章复式记账,一、复式记账的含义与意义二、借贷复式记账含义及其特点三、会计分录及借贷记账法应用四、平行登记,一、复式记账法及其特点,单式记账与复式记账以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统、完整、全面反映交易或事项的来龙去脉，也便于检查核对账户记录的正确性。意义反映来龙去脉、账户之间对应关系、试算平衡,二、借贷复式记账法及其特点,借贷作为记账符号账户结构p31-33,资产+费用=负债+所有者权益+收入“利润”为所有者权益享有,规定：等号左边的要素，左边记增加等号右边的要素，右边记增加余额一般在增加一方,A.C.Littleton“账户增减规则给我们留下了一个令人困惑的特征：某些账户的左方代表增加，而在其他账户，增加却记入右方，这种安排太复杂了，以至于试图将它合理化成为徒劳无益的事，我们别无它法，只好接受它并记住它的增减法则，这种记账规则对于初学者来说确实是件令人困惑的事。”,常见考题,账户哪一方登记增加，哪一方登记减少，取决与（），多选A账户的基本结构B会计核算方法C所记录经济业务D账户的性质借贷记账法下，账户的借方应登记（），多选A资产、费用的增加数B权益、收入的减少数C资产、费用的减少数D权益、收入的增加数,在借贷记账法下，资产类账户的期末余额等于（）A期初余额+借方发生额-贷方发生额B期初余额+借方发生额+贷方发生额C期初余额-借方发生额+贷方发生额D期初余额-借方发生额-贷方发生额,原材料,银行存款,短期借款,应付账款,初余50,000,初余80,000,初余10,000,初余12,000,分析1：会计确认（能否进入会计信息系统、进入哪个会计科目）会计计量（货币金额是多少）然后才是会计记录,3,000,3,000,5,000,5,000,6,000,6,000,8,000,8,000,9,000,9,000,发生额,9,000,0,59,000,发生额,8,000,8,000,期末余额,80,000,发生额,5,000,17,000,期末余额,22,000,发生额,9,000,6,000,期末余额,9,000,二、借贷复式记账法及其特点,记账规则：有借必有贷，借贷必相等试算平衡:全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计,例如：例题中，购入材料3000元，用银行存款支付会计分录为：借:原材料3000贷：银行存款3000,三、会计分录,三、会计分录,简单分录复合分录（分解为简单分录，例4-13）不允许多借多贷会计分录编制步骤,四、借贷记账法应用,资金筹集、生产供应、产品生产、销售、财务成果核算、分配及其他活动。,（一）资金筹集,筹资：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款、财务费用、应付利息（举例）银行存款、固定资产、无形资产P43例4-14、15、16、17、18,借：银行存款贷：实收资本借：银行存款贷：短期借款借：财务费用贷：应付利息借：短期借款应付利息贷：银行存款,（二）生产供应,在途物资（入库前）、原材料（入库后）初始计量，买价+采购费用结算方式不同：银行存款、应付票据（备查账）、应付账款、预付账款交纳增值税：应交税费,应交增值税的简单解释,支付增值税进项税额,收到增值税销项税额,间接计算：本单位应交纳增值税=销项税额进项税额,举例先收料后付款先付款后收料同时收料付款预付款（补付）共同采购费用的分摊,借：在途物资-*材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付帐款-*公司借：在途物资-*材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：原材料-*材料贷：在途物资,存货发出,不同价格的存货在使用发出时如何确定发出成本呢？个别计价、先进先出、月末一次加权平均、移动加权平均等p48-50,存货发出成本-甲材料明细账,1）个别计价法：个别认定法、具体辨认法，实物流转与成本流转相一致。计算精确，符合实际情况；但是工作量大。适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货。,存货发出成本-甲材料明细账,2）先进先出法：先购入的存货先发出，假设，也比较烦琐。,410004.4,10004.410004.4,4.6,存货发出成本-甲材料明细账,3）月末一次加权平均法：以数量为权重。,（12000+8800+13800）（3000+2000+3000）=4.325,4.325,4.325,4.325,存货发出成本-甲材料明细账,3）移动加权平均法：以数量为权重，每次发出前计算平均,（12000+8800）（3000+2000）=4.16,4.16,（1000*4.16+13800）（1000+3000）=4.49,4.49,4.49,（二）产品生产设置账户：生产成本、制造费用应付职工薪酬、累计折旧库存商品管理费用,采购,设计,生产,销售,对象,桌子,椅子,1.桌子小组领用木材元、椅子小组领用元、车间一般领用元；销售部门领用元。,5000,3000,800,200,2.桌子小组工资元、椅子小组工资元、车间管理人员工资元；销售人员工资元；按照工资总额10%提取福利保险费。,10000,8000,5000,1000,1000,800,500,100,3.车间厂房设备发生折旧元。,900,4.分摊制造费用。,7200,4000,3200,5.在产品全部完工，转入库存商品。,20000,15000,教材案例,投入材料：直接计入与按地点归集投入人工：直接计入与按地点归集发生杂费：按地点归集月末分配制造费用计入生产成本明细账月末结转完工品成本：期初在产品成本+本期生产费用=本期完工品成本+期末在产品成本,制造费用分配表,15500,15000,20000,35000,0.4429,6643.5,8856.5,生产成本明细账,23200,15000,6643.5,本月合计,26200,18800,7843.5,2100,52843.5,成本核算中几个重要会计分