房地产企业内部控制建设研究.doc

房地产企业内部控制建设研究 李静 （成都传化置业有限公司，四川成都610500） 摘要：过去的这些年，我国经济飞速发展，也对房地产企业提出了转变自身管理模式的要求。内部控制是现代企业管理的一项重要内容，房地产企业由于受到传统计划经济的影响，内部控制制度现今仍存在诸多问题，忽视制度建设、过度依赖人员素质、话语权高度集中等问题仍待解决。构建并且完善企业内部控制制度，是提升企业效率、效益的客观要求。房地产企业具有高风险、资金密集的特点，加强企业内部控制环境的建设，完善控制机制，有利于房地产企业健康、持续发展。 关键词：房地产企业；内部控制；持续发展 ：F293.30文献标志码：A：1000-8772（xx）34-0080-02 ：xx-11-20 作者简介：李静（1976-），女，汉族，四川成都人，会计师，主要研究方向为房地产企业财务成本管理与内部控制。 一、引言 内部控制制度建设可以使房地产企业的经营行为趋于规范化。健全的制度可以减少管理过程中对人员素质的依靠，消除串通舞弊、人为过错、管理混乱等影响，可以对房地产企业内部的任意部门、经营过程中任意环节进行有效监督和控制，同时对发生的问题，及时给与纠正。内部控制制度建设对企业的持续发展起到积极的作用。企业管理的一项重要组成部分便是内部控制，其在实现企业持续发展的过程中起重要作用。但是，不可忽视的是，内部管理控制并不能孤立的存在，单独的内部管理控制无法实现内控控制的所以任务，只有和内部会计控制紧密的结合，内部管理控制才能发挥其应有的作用。 房地产企业加强内部控制的意义不言而喻。随着中国特色社会主义经济的快速发展，房地产企业的竞争也日趋激烈，传统计划经济的影响仍然存在，企业滞后的管理已不能满足当前复杂的经济环境，经营过程中的财务风险进一步增大和复杂化，各种不确定因素增加。加强房地产企业内部控制制度旨在紧跟经济环境变化，实现权责明确、管理科学的企业内部文化，加强风险管控，将其扼杀在萌芽状态，保证企业财产物资的安全，确保企业的持续发展。 二、房地产企业内部控制建设存在的问题 （一）内控意识不到位，制度有待健全 部分房地产企业的内控意识薄弱、缺乏对体制建设的重视。主要体现在：企业的经营者对内部控制认识不足，没有充分认识甚至不了解内部控制的作用，忽视建立内控制度的必要性；采用家族制管理模式，企业内部的话语权是“一言堂”，存在一人多岗，一岗并多职的情况，缺乏内部牵制；内控制度不全面，尤其在会计控制、控制过程等方面存在很多不完善之处。 （二）内控管理执行不到位 很多企业制定了较为完善的内部控制管理制度，但是仅仅是“印在纸上，挂在嘴上”，企业内部普通员工，甚至是经营者将其当作应付有关部门检查审计的护身符，至于内部控制的实际执行则是听之任之。制度重在执行，这些企业在遇到问题时，往往忽视所建立的制度的严肃性，对出现问题的相关部门、人员进行所谓灵活处理，导致更多部门、人员对制度更加轻视，最终内部控制制度流于纸上。 （三）内部审计缺乏独立性 审计的独立性是审计人员保持公平公正、客观的基础保证。但是，很多房地产企业内部财务部分和审计部门没有完全分离，甚至有一人身兼会计部门和审计部门职务、会计部门领导审计人员和审计部门领导会计人员的情况存在，审计人员受各方面利益的影响，审计独立性不能保证，导致审计工作流于形式，成为了财务部门内部利益的服务工作，审计工作也就失去了客观性，其结果真实性更是大打折扣。而且在有些房地产企业中，审计人员听命于项目经理，监督监察的作用无从谈起，假账、虚报等行为屡见不鲜。 （四）内部控制人才匮乏 例如，内控只涉及一部分部门和人员，没有渗透到企业内部所有部门和经营过程，企业审计工作混乱、会计信息失真现象尤为严重；货币资金管理、投资和资产处置等方面，没有明确的内控制度。主要表现在：资金收付、保管业务人员的准入不合理，利益纠葛的职务没有完全分离，导致缺乏互相监督、制约；实物资产管理岗位权责不统一，财产入库、出库、领用、清查和保管等环节缺乏监督和责任规范，财产出现问题后责任机制不合理，导致保管松懈、贪污、损毁的情况比较严重。 三、房地产企业加强内部控制建设对策 （一）提高企业对内部控制重要性的认识 随着中国特色社会主义市场经济的飞速发展，国内房地产市场的竞争也日趋激烈。房地产企业应该清醒的认识到内控控制制度建设对于其自身实现持续发展目标的重要性。内部控制制度的规范和完善，是现代企业管理的一项重要任务。要想真正规范企业内部控制，使其不再是纸上谈兵，将会涉及对企业管理流程的整合，可能会触及到很多人和很多利益群体的既得利益。因此，企业内部尤其是经营者的认识和决心是重要一环，经营者首先要有深刻的认识和坚定的决心，给普通员工做出表率，企业相应的管理和内控才能真正的执行。因此，企业内部尤其是经营者的认识和决心是加强内部控制的重要前提。 （二）制定、完善内部会计、审计控制规范 会计、审计是房地产企业控制和监督资金流动的两个重要部门。科学完善的内部会计控制规范，是企业健康发展的保证。制定内部会计控制规范时，我们需要注意的是会计控制工作涉及内容极为广泛。具体来说，可以从下面几个方面进行规范设计：具体经济业务方面的内部会计控制规范，例如工程采购、付款，融资，担保，成本费用的产生和支付；资金变动的内部会计控制规范，例如，实物资本、货币资金等。 审计在内部控制的监督中起重要作用，通过监督内部控制的实施环境、控制程序的有效性，监督公司、项目中的内部控制是否被正确执行，并且及时对内部控制执行的结果进行反馈，有助于公司有效、持续完成内部控制的预期目标。与此同时，审计过程可以敦促控制环境的建立和优化，通过审计过程中所暴露问题，为加强内部控制制度提供对策，反过来促进了内部控制制度的完善。内部审计工作需要部分、全面，定期和不定期进行。公司内部应该依据项目的不同特点，安排不同批次相关从业人员，直接向独立负责人汇报，或者完全实现审计工作外部化，采用专业审计公司人员进行审计工作，确保内部控制系统有效、健康的运行。 （三）加强对内部控制活动的监控 内部控制活动关系着公司能否健康持续发展。企业内部控制是一个长久持续的过程，涉及了企业内部经营过程中所有的环节，这个过程中如果出现问题，将会对企业利益造成巨大影响。要确保内部控制被切实执行，内部控制的过程必须被监督。因此，内部控制不仅需要承担监督公司内部的经营过程中的各个环节，而且必须监督其自身。房地产企业不仅需要建立内部控制制度，建立审计控制规范，而且需要建立内部控制系统的自我监督系统，加强企业内部漏洞的排查，及时反馈内部控制系统中存在的问题，进而对内部控制系统进行完善，修改相关内部控制制度，查缺补漏，确保企业内部的稳定。例如，发展壮大于改革开放时期的杭州大型房地产企业集团B公司，经过长期的努力，不断优化内部的控制制度和管理流程，降低了企业的运营成本，提高了企业的管理效率和整体经营效率，最终取得了良好的效果。 （四）大力培养或者引进内控人才 内部控制，制度是其根本，但是要完全开展内部控制活动，专业内控人才不可或缺，扎实能干、技能过硬是最基本的要求，内控人才自身的良好素质也不可缺少。因此，在房地产企业内部，需要大力培养高素质内控人才，或者从专业内控人才培养公司引进高水平内控人才，提高内控人才的待遇薪酬，重视内控人才的发展，激发出内控人才全部的工作热情。以高水平内控人才为领导，建设一个适合房地产企业具体工作特点的队伍班子，使其成为保证企业内部稳定的重要力量