财务报告(3)

2019年12月6日,1,第十二章财务会计报告,2019年12月6日,2,第一节概述,一、财务会计报告：是综合反映企业财务状况和经营成果等信息的书面文件。1、纵向：年度、半年度、季度、月度报告2、横向：对外会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、会计报表附注,2019年12月6日,3,二、财务会计报告的作用投资人和债权人企业经营管理国家宏观经济管理,2019年12月6日,4,三、会计报表的种类按反映内容：财务状况报表、经营成果报表按反映资金运动状态：动态会计报表、静态会计报表按编报时间：月报、季报、半年报、年报按编报单位：单位报表、汇总报表按报表各项目所反映的数字：个别报表、合并报表按服务对象：内部报表和外部报表对外会计报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表,2019年12月6日,5,四、财务会计报表的编制要求数字真实内容完整相关可比编报及时便于理解,2019年12月6日,6,五、财务会计报告提供时间1、月度报告：月度终了后6天内对外提供。2、季度报告：季度终了后15天内。3、半年度报告：年度中期结束后60天内。4、年度报告：年度终了后4个月内,2019年12月6日,7,第二节利润表,一、利润表的性质与作用利润表是反映企业在一定时期的经营成果的报表特点：动态报表经营成果（收入费用、利润）月报、季报、半年报、年报理论依据：收入费用=利润利润表的作用1、表明企业经营效果的好坏、衡量企业经营管理的成功程度和经营者的绩效。2、分析和预测企业的获利能力，助于作出投资决策。,2019年12月6日,8,三、利润表的格式单步式利润表多步式利润表,2019年12月6日,9,四、利润表的编制方法数字来源：收入、费用科目的本期发生额月报：“本月数”、“本年累计数”年报：“上年数”、“本年累计数”,2019年12月6日,10,第三节资产负债表,一、资产负债表的涵义是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表：静态报表（某一特定日期，时点报表）财务状况（资产、负债、所有者权益及其结构）月报、季报、半年报、年报编制理论基础：会计等式资产=负债+所有者权益,2019年12月6日,11,二、资产负债表的结构内容内容：资产、负债、所有者权益结构：资产及负债按流动性的强弱由上至下分类排列；所有者权益按永久性递减顺序排列。格式：账户式（左右结构，资产为左，负债和所有者权益为右）（我国采用）报告式财务状况式,2019年12月6日,12,资产负债表编表单位：年月日货币单位：流动资产流动负债长期负债非流动资产所有者权益资产总计负债及所有者权益总计,2019年12月6日,13,三、资产负债表编制资产负债表的编制，是通过对日常会计核算记录（账簿）的数据进行归集、整理，使之成为反映企业财务状况的会计信息。数据来源：三类账户（实账户）的期末余额。按月编报、采用账户式、金额栏采用比较式（期初数、期末数）,2019年12月6日,14,其编制方法归纳如下：1、根据总账科目余额直接填列；2、根据总账科目余额计算填列；3、根据明细账余额直接填列；4、根据明细账户余额计算填列；5、根据总账科目和明细账科目分析填列；6、根据报表各项目数字计算填列；,2019年12月6日,15,四、资产负债表的作用提供企业资产结构的信息提供企业偿债能力的信息提供了企业所有者权益内部结构的信息提供分析企业未来财务状况的变动趋势的信息,2019年12月6日,16,例题：某企业03年6月，有关账户余额如下,库存现金（借）350累计折旧（贷）230500银行存款（借）76700本年利润（贷）235500应收账款（借）7000原材料（借）349800生产成本（借）36000库存商品（借）50400利润分配（借）173500固定资产（借）628500,2019年12月6日,17,“应收账款”账户明细情况：借方余额为12000元贷方余额为5000元“预收账款”账户明细情况“借方余额为11400元贷方余额为2700元。,有关明细资料：,2019年12月6日,18,货币资金；存货；应收账款；预收账款；固定资产净值；未分配利润；,要求：填列资产负债表中的下列项目：,2019年12月6日,19,第四节现金流量表,一、现金流量表的涵义是反映一定会计期内有关现金和现金等价物流入和流出的报表，是以现金及现金等价物为编制基础的财务状况变动表。特点：动态报表、年报、财务状况变动表编制基础：现金：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物,2019年12月6日,20,二、现金流量表作用企业未来会计期间产生净现金流量的能力企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因。会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。,2019年12月6日,21,三、现金流量的分类经营活动现金流量投资活动现金流量筹资活动现金流量,2019年12月6日,22,三、现金流量表的结构正表部分经营活动现金流量投资活动现金流量：筹资活动现金流量：汇率变动对现金的影响现金及现金等价物净增加额补充资料部分将净利润调节为经营活动现金流量不涉及现金收支的投资及筹资现金及现金等价物净增加额,2019年12月6日,23,四、现金流量表的编制方法直接法间接法,2019年12月6日,24,第四节所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的含义及作用含义：反映企业在一定期间内构成所有者权益的各组成部分的增减变动情况的报表。作用：因资本业务而导致所有者权益变动的项目所有者权益项目内部的变动综合收益导致的所有者权益的变动二、所有者权益变动表的内容、结构、编制,2019年12月6日,25,第五节会计报表附注,一、附注的性质和作用,