会计基础-财务报表

资产负债表结构我国企业的资产负债表采用账户式结构。注：表中名称是报表项目名称，不是会计科目,资产负债表编制的基本方法,（一）、根据总账的余额直接填列（抄）。如“交易性余融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；（二）根据总账的余额计算填列1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、存货=在途物资+原材料+周转材料+生产成本+库存商品+委托加工物资+发出商品等（注：工程物资、在建工程、固定资产等不属于存货）3、未分配利润=本年利润+利润分配（贷+借-）,（三）、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如“长期借款”项目如：2012年12月31日账户长期借款800000（贷）工商行500000（贷）（2012.8.12014.8.1）建设行300000（贷）（2011.6.12013.6.1）报表中：长期借款=500000一年内到期的非流动负债=300000,（四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列账户：固定资产800000（借）累计折旧500000（贷）报表中：固定资产=800000-500000=300000,（五）根据明细账的余额计算填列计算规则：先配对（应收配预收，应付配预付）；再定方向（资产定借方，负债定贷方）实例：某企业2013年4月末部分账户余额应收账款8000（借）预付账款3000（借）A10000（借）C3500（借）B2000（贷）D500（贷）预收账款2500（贷）应付账款7000（贷）E2800（贷）G7800（贷）F300（借）H800（借）坏账准备900（贷）应收账款900（贷）“应收账款”项目=10000+300900=9400“预收款项”项目=2000+2800=4800“应付账款”项目=500+7800=8300“预付款项”项目=3500+800=4300,【例题4】下列各项，可以通过资产负债表反映的有()。A.某一时点的财务状况B.某一时点的偿债能力C.某一期间的经营成果D.某一期间的获利能力【答案】AB,【例题5】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是()。A.货币资金B.交易性金融资产C.存货D.应收账款【答案】B,【例题7】资产负债表中的应付账款项目应根据（）填列。A.应付账款总账余额B.应付账款所属明细账借方余额合计C.应付账款所属明细账贷方余额合计D.预付账款所属明细账贷方余额合计【答案】CD,【例题13】资产负债表中“存货”项目的金额，应根据（）账户的余额分析填列。A.材料采购B.材料成本差异C.发出商品D.库存商品【答案】ABCD,案例资料,根据某企业212年11月的资料，要求：1、编写会计分录2、编制试算平衡表3、编制科目汇总表4、编制利润表5、编制资产负债表该月业务如下（说明：不考虑增值税）：1、11月1日，企业向银行借入期限为6个月的短期借款500000元；2、11月2日，企业购进甲材料100吨，单价200元，计20000元；乙材料400吨，单价100元，计40000元，款项已支付，材料已经验收入库。,3、11月5日，销售给琳达公司B产品1000件，单价500元，记500000元，收到一张琳达公司开出的期限为2个月的商业汇票。4、11月9日，取得罚款净收入3000元，存入银行。5、11月11日，以银行存款支付银行借款利息800元。6、11月18日，预收蓉西公司货款18000元，存入银行。7、11月23日，从银行提现50000元备发工资。8、11月24日，以现金50000元发放工资。,9、11月26日，收到本月营业用房出租租金现金2800元。10、11月30日，结转本月已售B产品成本200000元。11、11月30日，本月计提固定资产折旧共4000元，其中：车间固定资产计提2500元，行政管理部门固定资产折旧计提1500元。12、11月30日，分配工资50000元，其中：生产A产品工人工资15000元，生产B产品工人工资10000元，车间管理人员工资5000元，企业管理人员工资15000元，销售人员工资5000元。13、按上述工资总额的10%计提福利费。14、11月30日，根据“材料发出汇总表”，仓库本月发出甲材料10000元，其中8000元用于A产品的生产，2000元用于B产品的生产；发出乙材料8000元，其中7500元用于B产品的生产，300元用于车间一般消耗，200元行政管理部门维修耗用。,15、11月30日，根据本月“制造费用”账户发生额，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并编制相关会计分录。（假设企业发生的制造费用按照产品的生产工时比例分配，本月A、B产品生产工时分别为300工时、200工时。）16、11月30日，结转本月完工A产品成本150000元，本月完工B产品成本200000元。17、11月30日，结转本月出售丙材料成本2000元。18、11月30日，假设本月应交消费税和应交营业税50000元，按7%和3%分别计提应交城市维护建设税和教育费附加。19、结转本月发生的各项损益。（1）将收入类账户结转到“本年利润”账户。（2）将费用支出类账户转到“本年利润”账户。（3）计算并确认本月应交所得税，企业适用的所得税率为25%（假设不考虑调整因素）（4）结转所得税费用。,会计分录1、借：银行存款500000贷：短期借款5000002、借：原材料甲材料20000乙材料40000贷：银行存款600003、借：应收票据500000贷：主营业务收入5000004、借：银行存款3000贷：营业外收入30005、借：财务费用800贷：银行存款8006、借：银行存款18000贷：预收账款18000,7、借：库存现金50000贷：银行存款500008、借：应付职工薪酬50000贷：库存现金500009、借：库存现金2800贷：其他业务收入280010、借：主营业务成本200000贷：库存商品20000011、借：制造费用2500管理费用1500贷：累计折旧4000,12、借：生产成本A15000B10000制造费用5000管理费用15000销售费用5000贷：应付职工薪酬工资5000013、借：生产成本A1500B1000制造费用500管理费用1500销售费用500贷：应付职工薪酬职工福利5000,14.借：生产成本A产品8000B产品9500制造费用300管理费用200贷：原材料甲材料10000乙材料800015.借：生产成本A产品4980B产品3320贷：制造费用830016.借：库存商品A产品150000B产品200000贷：生产成本A产品150000B产品200000,17.借：其他业务成本2000贷：原材料丙材料200018.借：营业税金及附加5000贷：应交税费应交城市维护建设税3500应交教育费附加1500,主营业务收入500000其他业务收入2800505800营业外收入3000,主营业务成本200000其他业务成本2000营业税金及附加5000管理费用18200（1500+15000+1500+200）231500销售费用5500（5000+500）财务费用800,收入、利得,费用、损失,计提所得税费用,结转所得税费用,本年利润,68575,505800,231500,68575,利润总额=505800-231500=274300应交所得税=27430025%=68575净利润=274300-68575=205725,19.借：主营业务收入500000其他业务收入2800营业外收入3000贷：本年利润505800借：本年利润231500贷：主营业务成本200000其他业务成本2000营业税金及附加5000管理费用18200销售费用5500财务费用800借：所得税费用68575贷：应交税费应交所得税68575借：本年利润68575贷：所得税费用68575,综合试算平衡表,综合试算平衡表（续）,科目汇总表,科目汇总表（续）,利润表212年11月,单位：元,资产负债表,【案例】甲企业2013年1月31日的有关资料如下：（1）科目余额库存现金10000（借）交易性金融资产2000（借）银行存款57000（借）固定资产800000（借）应收票据60000（借）累计折旧300000（贷）应收账款80000（借）在建工程40000（借）A公司100000（借）无形资产180000（借）B公司20000（贷）累计摊销30000（贷）预付账款30000（贷）短期借款10000（贷）C公司20000（借）应付账款70000（贷）D公司50000（贷）E公司100000（贷）坏账准备应收账款5000（贷）F公司30000（借）原材料70000（借）预收账款10000（贷）周转材料10000（借）G公司40000（贷）发出商品90000（借）H公司30000（借）材料成本差异55000（贷）应付职工薪酬4000（借）库存商品100000（借）应交税费13000（贷）,长期借款80000（贷）工商银行30000（贷）（2011.6.12013.6.1）建设银行50000（贷）（2012.8.12014.8.1）实收资本（或股本）500000（贷）盈余公积200000（贷）本年利润100000（借）利润分配300000（贷）要去：编制甲企业2013年1月31日的资产负债表。,需要特别计算的项目，计算过程如下：资产类：货币资金=10000+57000=67000应收账款=100000+30000-5000=125000预付款项=20000+30000=50000存货=70000+10000+90000-55000+100000=215000固定资产=800000-300000=500000无形资产=180000-30000=150000负债类：应付账款=100000+50000=150000预收款项=40000+20000=60000应付职工薪酬=-4000（贷方余额为“+”，借方余额为“-”）一年内到期的非流动负债=30000（工商行借款一年内到期）长期借款=80000-30000=50000所有者权益未分配利润=-100000+300000=200000,资产负债表编制单位：甲企业2013年1月31日单位：元,（续表）,现金流量表,一、现金流量表概述（一）概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的动态报表。,（二）现金和现金等价物、现金流量1、现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等。不能随时用于支付的存款不属于现金。,2、现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。,3、现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国库券等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。,（三）现金流量的分类（一）经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括销售商品或提供劳务、购买商品接受劳务、支付工资和交纳税款等流入和流出的现金和现金等价物。,（二）投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动产生的现金流量主要包括购建固定资产、处置子公司及其他营业单位等流入和流出的现金和现金等价物。,（三）筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。,【例题1】下列各项，属于现金流量表中现金及现金等价物的有()。A库存现金B.其他货币资金C3个月内到期的债券投资D随时用于支付的银行存款【答案】ABCD,【例题2】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有（）A.分配股利支付的现金B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金D.清偿长期借款支付的现金【答案】ACD,【例题3】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有()。A.偿还应付账款B偿还短期借款C发放现金股利D支付借款利息【答案】BCD,【例题4】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A销售商品收到的现金B取得短期借款收到的现金C采购原材料支付的增值税D取得长期股权投资支付的手续费【答案】AC,二、现金流量表的结构：报告式P171页表7-5注：经营租赁（经营活动），融资租赁（筹资活动）；在建工程、研发人员薪酬（投资活动）财务费用：借款利息（筹资活动）商业汇票贴现息、银行承兑汇票手续费（经营活动）东奥P213计算分析4、5,三、现金流量表的编制1.经营活动产生的现金流量（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业本年销售商品、提供劳务实际收到的现金（包括应向购买者收取的增值税销项税额）和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。,【例题5】某企业2009年度销售商品实现营业收入1500万，其中本年收到现金1000万元，以前年度销售商品本年收到的现金200万元，本年预收款项100万元，本年销售本年退回商品支付现金80万元，以前年度销售本年退回商品支付的现金60万元。本年收到返还的增值税50万。销售商品收到现金=1000+200+100-80-60=1160万元。,【例题6】某企业2009年度营业收入1000万元，增值税销项税额为170万元，应收账款科目年初余额为100万元，年末余额为120万元；应收票据年初余额为30万元，年末年末余额为20万元；预收账款年初余额为50万元，年末余额为80万元，无其他事项，计算销售商品收到的现金。销售商品收到现金=1000+170-（120-100）-（20-30）+（80-50）=1190万元,（2）“收到的税费返还”项目，反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加等各种税费的返还款等。,（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金（包括增值税进项税额）以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。企业购买材料和代购代销业务支付的现金，也在本项目反映。,【例题7】某企业2009年度购买商品1000万，其中当年支付现金购入的为700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元，本年预付的货款70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。购买商品支付现金=700+80+70-40=810万元,【例题8】某企业2009年度营业成本为800万元，存货年初数200万元，期末数为260万元，购入存货增值税进项税额85万元；应付票据年初数为50万，年末数为40万；应付账款年初100万，年末120万；预付账款年初10万，年末40万；计算购买商品接受劳务支付的现金。购买商品支付的现金=800+（26