金蝶EAS合并报表理论知识.ppt

合并报表理论知识,EAS产品部,总目录,课程介绍目标收益合并报表理论知识介绍Q在资产负债表日将外币财务报表折算为记账本位币表示的财务报表,并与记账本位币财务报表进行汇总,编制企业整体业务的财务报表。我国只有银行等少数金融企业采用外币分账制)核算的企业,在资产负债表日将外币财务报表折算为以记账本位币反映的财务报表。3.我国企业会计准则(第七条)规定:境外企业向国内有关部门编制会计报表,应当折算为人民币反映。可见,外币报表折算不仅在跨国公司编制合并财务报表时应用,而且在跨国经营,以及国内经营但涉及外币业务时应用。,外币报表折算,一、现行汇率法:资产负债表:所有资产、负债项目，都按照编表日的现行汇率（期末汇率）进行折算，只有所有者权益项目按收到时的历史汇率折算，未分配利润项目则为轧算的平衡数。损益表中的收入和费用项目，应按确认这些项目时的汇率折算，为了简化核算，也可以采用编表期内的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）进行折算。折算差额:在资产负债表中所有者权益项目下单独列示，并逐年累积下去；或者计入当期损益。,外币报表折算,二、流动与非流动法三、货币与非货币法四、时态法简单了解（使用此三种方法用户不多并且理论复杂）,外币报表折算,19号外币折算第十二条企业对境外经营的财务报表进行折算时，应当遵循下列规定：（一）资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。（二）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。按照上述（一）、（二）折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。,外币报表折算,例题：某一境外子公司，其会计报表编报货币为美元，该子公司2003年度的报表如下（要求折算为人民币）汇率如下：2003年12月31日USD1=RMB8.302003年平均汇率USD1=RMB8.20子公司收到投入资本时汇率USD1=RMB8.45股利支付日汇率USD1=RMB8.26,外币报表折算利润表（美元）,外币报表折算资产负债表（美元）,外币报表折算利润表折算（平均历史汇率）,外币报表折算资产负债表（期末历史汇率）,谢谢!,特别声明,没有金蝶软件（中国）有限公司的特别许可，任何人不能以任何形式或为任何目的复制或传播本文档的任何部分。本文档中包含的信息如有更改，恕不另行通知。由金蝶软件（中国）有限公司和其分销商所销售的某些软件产品包含有其它软件供应商版权所有的软件组件。Microsoft、WINDOWS、NT、EXCEL、Word、PowerPoint和SQLServer是微软公司的注册商标。IBM、DB2、DB2通用数据库、OS/2、ParallelSysplex、MVS/ESA、AIX、S/390、AS/400、OS/390、OS/400、iSeries、pSeries、xSeries、zSeries、z/OS、AFP、IntelligentMiner、WebSphere、Netfinity、Tivoli、Informix和Informix动态ServerTM是IBM公司在美国或其他公司的商标。ORACLE是ORACLE公司的注册商标。UNIX、X/Open、OSF/1和Motif是OpenGroup的注册商标。Citrix、Citrix徽标、ICA、ProgramNeighborhood、MetaFrame、WinFrame、VideoFrame、MultiWin以及此处引用的Citrix产品名是CitrixSystems公司的商标或注册商标。HTML、DHTML、XML和XHTML是W3C、WorldWideWeb协会、计算机科学实验室的商标或注册商标。JAVA是SunMicrosystems公司的注册商标。JAVASCRIPTSunMicrosystems公司的注册商标，由其技术开发和实施商Netscape许可使用。本文档提到的金蝶、金蝶KIS、金蝶K/3、金蝶EAS、Apusi