基本建设工程竣工决算编制办法.doc

附件二基本建设工程竣工决算编制办法为了规范基本建设工程竣工决算管理工作，正确、及时地编制基本建设工程竣工决算报告，制定本办法。1 编制原则1.1一个概算范围内项目只汇总编制一个竣工决算报告。分期投产项目，单机投产期相隔半年以上者，单机投产后应编制单机竣工决算，工程项目全部建成投产后编制整体工程竣工决算。 1.2经验收具备投产条件的工程项目，原则上不得留有尾工。如确有未完收尾工程和费用的，可以预计纳入竣工决算，并按概算项目编报未完收尾工程明细表，但预计未完收尾工程的实物工作量和投资不得超过执行概算的5%。2 编制依据2.1 竣工决算的概算价值，以批复的设计概算为依据。2.2 竣工决算的实际价值，以正确、完整的会计核算等相关资料为依据。2.3 各项技术经济指标应根据有关部门提供的记录数据为依据。2.4 交付使用资产类别和名称，按照固定资产目录填制。2.5 各项计划指标以上级计划部门批准下达的计划数为依据。2.6 工程质量以鉴定验收委员会正式验收鉴定文件为依据。2.7预计未完工程量以竣工验收审定的预计未完工程表为依据。2.8工程建设过程中如需动用基本预备费的，应以有权部门的批准文件为依据。2.9投资项目的经济效益分析，以项目的可行性研究报告、设计文件和实际效益为分析依据。3 编制时间要求3.1电源建设项目在工程验收机组投产后六个月内编制完成并上报；煤炭项目在工程验收投产后三个月内编制完成并上报；其他项目应结合项目实际情况，在项目投产后尽快组织竣工决算的编制工作，但必须在六个月以内编制完成并上报。3.2编报时间的计算应从工程竣工之日（以工程竣工验收鉴定书中的实际竣工日期为准）起至竣工决算报出之日（以邮戳为准）止，含竣工决算审计时间。4 编制准备工作4 1平时资料的积累4.1.1 为了做好竣工决算编制工作，在日常会计核算中，从工程筹建开始就应考虑编制竣工决算报告的要求，为编制竣工决算报告创造条件。4.1.1.1 做好会计账户的设置工作。应根据集团公司有关规定设置会计科目，准确核算工程成本和各项费用支出。各明细账户的设置除按照会计制度的规定外，还应根据概算的工程项目，设置工程成本明细核算科目和相关辅助账，便于编制交付使用资产明细表与集团公司固定资产目录相衔接。4.1.1.2 建立健全设备台账，做好设备台账管理工作。设备台账内容应包括：设备名称、规格、型号、制造厂家、安装地点、数量、价值、订货、到货、验收、入库、出库记录等内容。4.1.1.3 建立其它费用及移交资产登记簿。1）设立建设场地划拨及清理、补偿费用登记簿。记录征用土地面积、金额、座落地址、收款单位、耕地占用税以及支出旧有设施迁移补偿、移民补偿、余物拆除清理等费用支出及计算标准。2）设立研究实验费、勘察设计费等其他有关费用登记簿。3）设立建设期内交付使用的各项资产登记薄。其中固定资产、流动资产应登记名称、规格、供应单位、制造厂商、存放地点、计量单位、数量、金额、领用部门、领用人等。4.1.2 为保证竣工决算报告及时、准确、完整的编制，从基本建设工程筹建时起，项目建设单位平时应做好有关资料的收集和积累。主要包括：4.1.2.1 批准的可行性研究报告和初步设计文件；概算投资构成和概算调整及批准资料；招标有关文件、合同及执行情况；4.1.2.2 主体工程量和投资的完成情况；设备清册和设备价款及工程价款的结算情况；历年工程建设资金的到位和使用情况，以及在建期间贷款利息的分摊情况；其他工程成本和费用支付情况；4.1.2.3 有关统计报表、土地征用及赔偿有关批准文件、合同；工程监理、工程质量鉴定情况及重大设计修改情况；4.1.2.4 建设期的重大会议记录及其他相关资料、工程简报、工作总结等。4.2 编制前的准备工作4.2.1 做好财务收支清理和核对工作。编制竣工决算报告前，要对历年投资、工程结算、资本金拨款、基建借款、应交款项、结存资金等财务收支情况进行一次全面清理和核对，做到工完账清，各项成本费用不漏列，不虚列。4.2.2 及时清理现场、清理债务。工程竣工后，要进行仓库盘点和现场清理工作，剩余物资要全部退库或作价处理，仓库物资要进行核对，做到账、卡、物相符。建设过程中发生的全部债权债务要逐项落实并及时清理，防止工程结束后无人处理。4.2.3 做好其它费用的分配工作。正确分析应分摊计入财产价值的其他费用支出，其它费用分摊办法见下表：17其它费用分摊办法费用项目会计科目摊入顶目备注一、建设场地征用及清理费（建设场地征用及库区淹没补偿费）一、1、建设场地征用费1、其它费用建筑、安装、设备2、旧有设施迁移补偿费其它费用建筑、安装、设备3、余物拆除清理费建筑工程建筑工程二、项目建设管理费1、建设项目法人管理费其它费用建筑、安装、设备2、前期工程费其它费用建筑、安装、设备3、设备成套服务费在安装设备设备4、备品备件购置费有关资产科目作资产直接移交5、工程保险费其它费用按保险对象分摊三项目建设技术服务费1、研究试验费其它费用建筑、安装、设备能分清服务对象的直接计入2、勘察设计费设计其它费用建筑、安装、设备3、设计文件评审费其它费用建筑、安装、设备4、工程监理费其它费用建筑、安装、设备5、设备监造费6、其它费用设备6、建设项目后评价工作费其它费用建筑、安装、设备四、生产准备费1管理车辆购置费固定资产作资产直接移交2工器具、办公、生产及生活家具购置费有关资产科目作资产直接移交3生产职工培训及提前进厂费、长期待摊费用投产后一次记入费用4整套启动试运费及分系统调试费其它费用安装工程五、其他1、施工安全措施补助费其它费用建筑、安装、设备2、工程质量监督检测费、其它费用建筑、安装、设备3、预算定额编制管理费、劳动定额测定费其它费用建筑、安装、设备六、建设期贷款利息其它费用建筑、安装、设备七、引进项目费用其它费用在引进项目内分摊剔除直接形成资产后分摊4.2.4 清查预计未完工程，做到不重列、不漏列。4.2.5 各单位的工程、计划、外事、行政和其它部门应密切配合财务部门，并对本部门的相关工作进行清理，提供竣工决算有关资料，作好编制前的资料准备，满足竣工决算编制的需要。5 编制内容5.1竣工决算报告内容由七部分组成。包括竣工决算报告封面、竣工决算报告目录、竣工决算报告情况说明书、工程全景彩照及主体工程彩照、竣工决算报表、竣工决算编表说明、审计报告、概算批准文件及其它重要文件等。5.2竣工决算的建设成本和费用内容构成：包括从前期工作费用到竣工验收全部建筑工程投资支出、安装工程投资支出、设备购置投资支出、其它费用支出以及不通过在建工程核算直接形成资产的支出等。6 编制方法6.1竣工决算报告说明书竣工决算报告说明书是总括反映竣工工程建设成果和经验，全面考核与分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算的重要组成部分。其主要内容包括：6.1.1工程概况6.1.1.1建设条件 对建设地点、地理、地貌、交通条件，水源、施工电源、三材来源，三废治理情况的说明；6.1.1.2建设依据 说明可行性研究报告、项目建议书、初步设计等文件的批准单位、文号和日期；6.1.1.3建设规模 装机总容量、主体工程造型、结构和主体设备的有关情况，对主要建筑物的布置和主体设备的合理性进行说明；6.1.1.4项目总投资 初设概算总投资及构成、修正概算总投资及构成、实际完成总投资及构成；6.1.2建设管理6.1.2.1项目建设招投标情况，施工单位、监理单位、设计单位情况；在建设过程中发生的问题和解决办法，施工技术组织措施情况，采用了哪些先进科学技术，取得了哪些经验和教训。6.1.2.2水电工程有关移民动迁，土地征用，补偿费用的说明。6.1.2.3其他管理情况说明，如项目建设过程中的重大事件和变更。6.1.2.4资金筹措情况说明。6.1.3工程总体评价6.1.3.1进度情况 主要说明开工和竣工时间，以实际工期对照合理工期是提前还是延期，着重说明各工程项目之间工期的衔接与系统的协调。6.1.3.2质量情况 要对质量监督部门的验收评定等级、合格率和优良品率进行说明。6.1.3.3安全情况 根据劳动、监理和施工部门记录，对有无设备和人身事故等进行说明。6.1.3.4投资情况 应对照概算投资，说明节约还是超支，用金额和百分率进行分析说明。6.1.4技术经济指标和财务状况分析。6.1.4.1概算执行情况分析 包括实际基建支出与概算进行对比分析，单位投资分析，动用基本预备费的项目、金额、动用原因及依据，列表分析说明。6.1.4.2新增生产能力的效益分析 本建设项目对当地社会经济和企业的作用分析，投资回收分析，投产以后新增生产能力分析，电力项目还应对发电量、负荷量等进行分析。6.1.4.3财务状况分析 列出历年资金到位和使用情况，有无资金严重短缺和过剩情况及形成原因，并对筹资成本进行分析说明。6.1.5其他事项说明6.1.5.1财务管理情况 在项目建设过程中，制定了哪些财务规章制度，采取了哪些措施促进了财务管理工作的开展，对控制工程投资、节约建设资金、支持并服务于工程建设、提高经济效益等方面的作用。6.1.5.2结余资金处理情况 基建结余资金的占用形态及处置情况。6.1.5.3预留未完工程的说明 说明预留未完工程的原因，项目内容，拟完成时间等。6.1.5.4审计意见处理情况 要逐项说明对审计意见中各项问题的落实情况。6.1.5.5债权债务清理情况 列表说明各项债权和债务单位、金额、原因等情况。6.1.5.6其他需要说明的事项。6.1.6大事记 大事记是基本建设项目的历史性记录，把建设期间包括筹备建设期间的重大事情及工程关键进度记录下来，按时间顺序进行编纂。6.2竣工决算报表6.2.1竣工决算报表类别及名称 竣工决算报表共分四大类13种表格。各表名称及编号如下(报表格式见附件)：6.2.1.1竣工工程概况表（专用表）：1）火电竣工工程概况表（竣建01-1表）2）水电竣工工程概况表（竣建01-2表）3）核电竣工工程概况表（竣建01-3表）6.2.1.2竣工工程决算表（通用表）1）竣工工程决算一览表（竣建02表）2）预计未完工程明细表（竣建02表附表）3）其它费用明细表（竣建03表）4）其它费用分摊计算表（竣建03附表）6.2.1.3交付使用资产明细表（通用表）1）交付使用资产总表（竣建04表）2）交付使用房屋、建筑物一览表（竣建04-1表）3）交付使用安装机械设备一览表（竣建04-2表）4）交付使用不需要安装机械设备、工器具及家具一览表（竣建04-3表）5）交付使用无形资产、长期待摊费用一览表（竣建04-4表）6.2.1.4竣工工程财务决算表（竣建05表）6.2.2竣工决算报表填制说明6.2.2.1竣工工程概况表1）本表反映基本建设竣工工程的基本情况，为全面考核竣工工程主要技术经济指标提供依据。2）根据不同类电源工程的建设特点，将本表分为火电、水电、核电三种格式。其他建设工程可根据自身特点，另行设计竣工工程概况表。3）本表应根据最终批准的设计文件、计划和会计核算等有关资料填列。“建设性质”分别按新建、扩建、改建、迁建和恢复性建设等类别填列。“主要工程特征”应根据设计文件及最终实际建设情况填列。“工程进度”栏中“开工日期”根据上级批准的开工报告按建筑、安装工程最先一个永久性项目开工日期填列；“竣工日期”按机组全部投产，并经验收合格的日期填列。“工程投资”栏中概算总投资按最终批准的概算数填列；“实际投资”按会计核算资料填列，应同竣建02表“投资合计”行“实际价值”栏一致。“招标金额”反映中标单位与建设单位签订的合同（协议）金额，而不是建设单位的招标底数。一个工程如有两个以上合同（协议）的应汇总填列。“工程造价”按总投资减去长期待摊费用后的价值计算填列。应同竣建02表交付使用的资产总值一致。 “固定资产形成率”= 实际交付使用的固定资产总额实际投资完成额100%。“工程质量鉴定”应根据竣工验收报告中有关工程质量鉴定情况填列。6.2.2.2“竣工工程决算一览表”（竣建02表）1）本表反映竣工工程投资情况，考核概算的执行情况与实际投资的完成情况。2）“工程项目”栏应按批准概算所列单位工程排序填列。发电项目应先按总概算表分系统编制一张汇总表，起目录作用，然后再按批准概算的单位工程或费用项目依次填列。3）概算中所列“基本预备费”和“价差预备费”在本表填列其概算数，实际价值栏不填。（实际价值应分别列入有关工程项目中）4）本表“概算价值”各栏数根据最终批准的概算数填列；“实际价值”各栏数根据会计核算资料填列，应同竣建04表相应各栏“合计”行数一致。5）“其中：预计未完工程”的合计栏应与“竣建02表附表”最后一行合计数一致。6）“预计未完工程明细表”（竣建02表附表）反映工程已经竣工，但尚有少量尾工需要继续完成。预计的未完工程投资，应按概算所列单项或分部工程（费用），或者是按计划（预算）所需投资数填列，并写明所在部位，预计实物工程量等。6.2.2.3“其他费用明细表”（竣建03表）1）本表反映实际发生和概算列示的其他费用，概算数按最终批准概算填列，实际数按会计核算资料填列。2）其他费用的“费用项目”栏按概算所列的各项费用名称和排序填列。3）“需分摊费用”是指应按受益对象分摊计入竣工工程的其他费用。 6.2.2.4“其他费用分摊计算表”（竣建03附表）1）本表反映“其它费用”中“需分摊费用”的实际发生数分摊计算结果。2）分摊方法 按照“其他费用分摊办法”的规定，按实际完成的工作量分摊，如按实际工作量有困难，也可按概算工作量作为分摊各项费用的计算基数。公式：实际分配率=（“其他费用”余额其中可直接分配部分）（建筑工程余额+安装工程余额+在安装设备余额）3）购入不需要安装的机械设备、工器具及家具、长期待摊费用、无形资产不分摊其他费用。4）本表最后一栏合计数应与“其他费用明细表”（竣建03表）中实际数栏下“需分摊费用”合计数相等。6.2.2.5“交付使用资产总表”（竣建04表）1）本表是竣建04-1表、04-2表、04-3表和04-4表的汇总表。2）将“交付使用房屋、建筑物一览表”（竣建04-1表）中“建筑费用”、“摊入费用”和“交付使用资产价值”的最后一行合计数，分别填入本表“房屋”和“建筑物”行的“建筑费用”、“摊入费用”以及“交付使用资产合计”各相应栏内。3）将“交付使用安装机械设备一览表”（竣建04-2表）的“设备价值”、“设备基座价值”、“安装费用”、“摊入费用”和“交付使用资产价值”的最后一行合计数分别填入本表“安装的机器设备”行中的“设备价值”、“设备机座价值”、“安装费用”、“摊入费用”和“交付使用资产合计”中各相应栏内。4）将“交付使用不需要安装机械设备、工器具及家具一览表”（竣建04-3表）中的“不需要安装机械设备小计”行的“交付使用资产价值” 栏填入本表“不需要安装的机械设备”行的“直接形成的资产”和“交付使用资产合计”栏内。5）将“竣建04-3表”中的“工器具小计”及“家具小计”行的“属流动资产”和“属固定资产”栏的合计数，分别填入本表“流动资产”和“固定资产”项目的“工器具”、“家具”行的“直接形成的资产”和“交付使用资产合计” 栏内。6）将“交付使用无形资产、长期待摊费用一览表”（竣建04-4表）中的“长期待摊费用”和“无形资产”的最后一行合计数，填入本表的“长期待摊费用”行和“无形资产”行的“直接形成的资产”和“交付使用资产合计”栏内。7）本表的“合计”行“交付使用资产合计”栏应与竣建02表“交付使用资产总值”实际价值栏合计数相同。6.2.2.6 交付使用房屋、建筑物一览表（竣建04-1表）1）本表“房屋及建筑物名称”栏应参照固定资产登记对象填列。2）本表“建筑费用”各行应根据会计核算实际发生数，分别“房屋”和“建筑物”逐行填列。3）本表“摊入费用”是根据“其他费用分摊办法”的规定计算应摊入建筑工程的费用填列（生活福利工程一般不分摊其他费用）。4）表本“房屋合计”、“建筑物合计”行的“建筑费用”“摊入费用”和“交付使用资产价值”各栏数应与“竣建04表”的“房屋”、“建筑物”行的各相关栏数字相符。5）预计未完工程估列的资产在“备注”中注明。6.2.2.7 交付使用安装机械设备一览表（竣建04-2表）1）本表“机械设备名称”栏应参照固定资产登记对象填列。2）本表“设备价值”各行应根据会计核算资料填列。其中包括设备原价、运杂费、采保费等，如系进口设备还应包括关税、手续费等有关费用。3）本表“设备基座价值”是指设备基座的建筑费用。4）当某“单位工程”中由不同设备组成时，单位工程中安装费应在不同设备之间进行分摊。分摊一般以概算安装费比例为依据。5）表本的“设备价值”、“设备基座价值”“安装费用”“摊