安徽财经大学银行会计考试重点.doc

贷记支付 汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记 借记支付 银行汇票、银行本票、支票、定期借记 其他工具 商业汇票、银行卡一银行会计科目10二、会计主体，会计科目与会计凭证7/10/14会计主体是指会计工作为之服务的特定单位或组织，是会计工作特定的空间范围。凡是有能力拥有资源、承担义务、独立或相对独立的特定单位或组织，都可以且需要进行独立核算，成为一个会计主体。实际工作中，会计主体又称为会计单位、会计实体、记账主体等。会计主体的确定通常视管理需要而定，它可以是一个企业，也可以是若干家。需要注意的是会计主题不同于法律主体，一般而言，法律主体必然是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体。会计主体既可以是独立法人，也可以是非法人；既可以是整个企业，也可以是企业内部某个特定的部分或单位；既可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团 会计凭证是记载经济业务，办理资金收付，明确业务经济责任，据以登记账簿并具有法律效力的书面证明。 原始凭证和记账凭证 其中原始凭证又可以分为：外来原始凭证和自制原始凭证。 记账凭证可分为： 明细账记账凭证和总账记账凭证 单式记账凭证和复式记账凭证 基本凭证和特定凭证 编制会计凭证：会计核算工作的起点和基础。 审核会计凭证：只有经过审核后合格的凭证，才能作为记账依据。三、科目日结单15总账记账凭证为汇总记账凭证n 是汇总记账凭证。根据每一科目当天凭证进行汇总登记，是记载总账的依据。现金的科目日结单借、贷方发生额，从其他有关科目的现金借、贷方发生额间接取得反向登记。四、收付实现制与权责发生制5收付实现制以款项实际收付作为确认本期收入和费用依据。凡在本期收到收入和支付费用无论是否属于本期，都作本期处理。权责发生制以收入费用是否发生，而不是以款项是否收到付出为标准确认收入费用的一种记账基础。凡是在当期已经发生的收入费用，无论款项是否支付都应当做当期收入费用。反之不属于。（我国权责发生制）（所谓收付实现制是以款项的实际收付作为确认本期收入和费用的依据。凡是在本期收到的收入和支付的费用，不论其是否属于本期，都应作为本期的收入和费用处理；反之，凡是本期未收到的收入和未支付的费用，即使应归属于本期，也不作为本期的收入和费用处理。所谓权责发生制也称为应计制或应收应付制，是与收付实现制相对应的一种会计基础。它是以收入、费用是否实现或发生而不是以款项是否收到或付出为标准来确认收入和费用的一种记账基础。权责发生制基础要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。）五、会计账簿与账务组织161.账簿是由具有一定格式的帐页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统地记载各种经济业务的簿册。金融企业会计账簿按其用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿2.账务组织是指总的账务结构体系，它包括明细核算和综合核算两个系统。明细核算对综合核算起到补充作用，综合核算对明细核算起到统驭作用，二者构成了一套完整的、科学的、严密的账务组织体系。 a)明细核算是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。它的具体形式和所使用的账表包括分户账、登记簿、余额表、现金收付日记账等。核算程序为：根据会计凭证登记分户账或登记簿，再根据分户账或登记簿编制余额表，最后同总账进行核对。 b)综合核算是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。综合核算所采用的主要形式包括科目日结单、总账、日计表等。其记账程序为：通过业务传票的审核编制科目日结单，然后根据科目日结单登记各科目总账，最后编制日计表。六、会计要素6资产负债表要素(静态，经营状况)：资产，负债，所有者权益。利润表要素（动态，经营成果）：收入，费用，利润七银行会计对象6社会再生产过程中的资金运动，表现为反映会计主体财务状况及经营成果的货币资金运动。八、银行会计特征4（1）会计核算与业务处理紧密联系（2）社会性和宏观性（3）联系面广，影响大，政策性强（4）具有严密的内部监督机制和管理控制制度（5）会计核算电子网络化九、会计计量属性（历史成本记价法，公允价值计价法）十、存款业务种类与存款账户种类38/391.来源，原始、派生2.期限：活期、定期3.支取方式：支票、通知、存单、存折、协定4.性质：财政、一般5.币种：人民币、外币十一、定期储蓄存款42储蓄存款种类起存金额本金存入本金支取利息支取存款期限整存整取50一次一次一次361235零存整取5分次一次一次135存本取息5000一次一次分次135整存零取1000一次分次一次135定活两便50一次一次一次任意通知储蓄50000一次一次或分次一次任意(17)教育储蓄50分次一次一次136十二、单位活期存款利息计算51n 累计日积数法计息。累计日积数是各存款账户每日最后余额的逐日累计数，计算公式为：n 利息=累计应计息日积数（月利率30）十三、定期储蓄存款利息计算54单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息十四、贷款业务种类及发放与收回的会计核算58n 按贷款期限不同：短期贷款、中期贷款和长期贷款 n 按还款方式不同：一次偿还贷款和分期偿还贷款 n 按贷款对象不同：公司贷款和个人贷款 n 按贷款的保障条件不同：信用贷款、担保贷款和票据贴现 n 按自主程度不同：自营贷款、委托贷款和特定贷款 n 按贷款的质量和风险程度不同：正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款 期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失十五、抵押与质押71抵押贷款是担保贷款的一种，银行要求借款人以一定财产作为抵押物而发放的一种贷款。抵押不转移抵押物占有，权利不可以质押，动产转移质押物占有，权利可以十六、应记贷款与非应记贷款62非应计贷款指贷款本金或利息逾期90天没有收回的贷款，应单独核算。借：非应计贷款单位贷款户贷：逾期贷款单位贷款户应计贷款指非应计贷款以外的贷款。（当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销。之后收到该还款时，首先冲减本金，本金收完后再收款确认为当期利息收入。）十七、借款人资信状况的评价标准605C原则借款人品质、能力、资本、贷款担保情况、环境条件十八、票据贴现74概念：票据（商业汇票）持有人在票据到期前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所做的票据转让。（全部包括）票据贴现与贷款的相同点：银行资产、借款人融资、计收利息不同点：1资金投放的对象不同 2体现的信用关系不同 3计息的时间不同 4放款期限不同 5资金的流动性不同 贴现利息的计算方法如下：贴现利息=汇票金额贴现天数（月贴现率 30）实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 贴现行的会计分录为： 借：贴现资产商业承兑汇票或银行承兑 汇票（面值） 贷：吸收存款贴现申请人户 贴现资产利息调整当贴现银行收到付款人开户行划回票款时，会计分录如下：借：吸收存款付款人户 （或联行科目，或存放中央银行款项） 贷：贴现资产商业（银行）承兑汇票 借：贴现资产利息调整 贷：利息收入十九、贷款核算的原则62（1）本息分别核算（2）商业贷款与政策性贷款分别核算（3）自营贷款和委托贷款分别核算（4）应计贷款和非应计贷款分别核算二十、资金拆借业务（比照信用贷款）74上拆出方，借：拆出资金 贷：存放中央银行款项借入方，借：存放中央银行款项 贷：拆入资金二十一、支付结算业务的遵循原则82（1）恪守信用，履约付款（2）谁的钱进谁的账，由谁支配使用（3）银行不垫款（“先付后收，收妥抵用”）补充：三十三、票据的使用范围（同城异地，使用主体，时间提示付款期，流程图。）三票一卡一证三方式 结算方式使用范围提示付款期起点提示付款期时间C银行分录数量D银行分录数量使用主体银行汇票异地出票日1m21单位个人商业承兑同城异地到期日10days11单位银行承兑同城异地到期日10days31单位银行本票同城出票日2m21单位个人借记支票同城出票日10days22单位个人贷记支票同城出票日10days11单位个人汇兑异地1（2）1（2）单位个人托收承付异地11单位委托收款同城异地单位信用卡同城异地单位个人二十二、银行承兑汇票的会计核算95二十三、银行汇票（同城异地均可）与银行本票（同城）的比较与会计核算87/95银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 二十四、委托收款112（同城异地均可）l 收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的结算方式。 二十五、汇兑105（异地）l 汇兑是汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的结算方式。二十六、商业汇票91（同城异地均可）l 商业汇票是由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 二十七、信用卡业务的会计处理115l 信用卡是商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用功能的特质载体卡片。二十八、托收承付108（异地）l 托收承付是收款人根据购销合同发货后，委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。二十九、支付清算体系165n 所谓的支付，广义上是指经济活动引起的一切资金转移行为。一个国家的支付体系是其经济金融体系的重要组成部分，是实现资金转移的制度和技术安排的有机组合。n 支付清算体系的组成要素包括支付清算系统、支付工具、支付清算服务组织及支付清算体系监督管理。支付清算系统是支撑各种支付工具应用、实现资金清算并完成资金转移的通道。支付工具是传达收/付款人支付指令，实现债权债务清偿和资金转移的载体，可分为现金和票据、银行卡等非现金支付工具。支付清算服务组织是通过账户服务、支付系统、支付工具等手段为社会提供资金清算和结算服务的机构。三十、资金清算与支付结算的关系166n 商业银行为开户的企业和个人办理资金的转移，是支付结算业务的主要内容，由此引发的银行间资金账户往来和债权债务关系，则是银行间支付清算业务的主要处理对象。支付清算业务处理的速度和质量，直接关系到客户资金转移和债权债务清算能否顺利完成。n 银行间支付清算业务的起因主要是银行客户间的资金转移业务。从客户角度出发，客户间的资金往来通过银行进行划转，称为支付结算；从银行的角度出发，由客户资金转移引起的银行间资金存欠关系的结清称为资金清算。因此，支付结算与资金清算业务关系密切，资金清算是支付结算业务的延伸，而支付结算所使用的支付工具又是资金清算的支撑。银行间资金清算系统的科学设计和不断改进，为支付结算提供了更为安全、快捷的通道，提高了结算质量，并能促进支付结算的创新。三十一、中国现代化支付系统167中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行利用电子计算机网络和电子通信技术开发建设的，为银行业金融机构和金融市场提供资金清算服务的公共平台。该系统能够高效、安全地处理银行业金融机构办理异地各种支付业务及其资金清算和金融市场交易资金清算业务，是中国人民银行发挥金融服务职能的核心支持系统。中国现代化支付系统支持的支付工具包括贷记支付工具盒借记支付工具。贷记支付工具包括汇兑、委托收款、托收承付、定期贷记。借记支付工具包括银行汇票、国内信用证、银行本票、支票、旅行支票、定期借记等。其他支付工具包括商业汇票和银行卡。现代化支付系统支持商业银行间的支付清算，包括跨行和行内的贷记支付业务，如汇兑、委托收款和托收承付划回、定期贷记。定期借记业务科通过支付系统处理，商业银行的资金调拨、行内资金拆借也需通过支付系统处理。中国人民银行现代化支付系统由大额实时支付系统和小额批量支付系统两个业务应用系统以及清算账户管理系统和支付信息管理系统两个辅助支持系统组成，建有两级处理中心，即国家处理中心和全国省会（首府）城市处理中心及深圳城市处理中心。大额实时支付系统（HVPS）处理同城和异地跨行之间规定起点（2万）大额贷记及紧急小额贷记支付业务。支付指令实时发送，全额清算资金。提供快速、高效、安全、可靠的支付清算服务。小额批量支付系统（BEPS） 处理同城和异地纸质凭证截留的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务。支付指令批量发送，轧差净额清算资金。主要提供低成本、大业务量支付清算服务。三十二、大额实时与小额支付的区别与联系178n 联系两者均属于中国人民银行现代化支付系统