（工商管理专业论文）青岛市财政增收战略研究.pdf

摘要 研究如何运用财政政策增加造方财政收入，是财政部门的一项重要工作。本论文试图 通过对近十年来青岛市地方财政收入增长趋势的研究分析，借鉴国内同类城市增加财政收 入的有益经验，把握国内外新轮税制改革的最新动态，结合青岛市今后一个时期的发展 目标，提出增加地方财政收入的具体对策，用以指导财政工作实践。 1 9 9 4 年财政体制改革后，青岛市地方财政一般预算收入保持了较快的增长速度，从 t 9 9 4 年的2 2 ，7 5 亿元增长到2 0 0 3 年的t 2 0 1 5 亿元 0 年内增长了5 2 8 倍，年均增长2 0 5 。 但与宁波、深蜘l 等同类城市相比，无论在财政收入总量与增速方面还是在财政收入质量与 结构方面，都存在较大的差距。存在上述差距的主要原因是：产业结构不合理；企业规模 结构不合理；所有制结构不合理；居民收入水平相对较低；非税收入增长难以遏制，造成 财政收入结构不合理：地方税收的管理权限过小等。 本论文综合分析了未来几年影响青岛市地方财政收入的主要因素，提出了地方财政增 收目标；争取到2 0 0 7 年地方财政一般预算收入达到2 1 0 亿元；到2 0 1 0 年地方财政一般预 算收入达到3 2 0 亿元。实现财政增 殳鹄主要途径有：发展经济，培植税源，促进财政收入 持续增长；争取税政管理权，开辟和扩大地方性税源；创新政府非税收入管理制度；建立 科学的税收征管体系和协税护税体系。 关键词：财政收入税制改革增收战略 a b s t r a c t i ti sa ni m p o r t a n tw o r k 如ft h ef i n a n c i a ld e p a r t m e n tt or e s e a r c hh q wt o 址s eh e f i n a n c i a lp o l i c y a n dt oi n c r e a s et h el o c a li n c o m et h et r e a t i s ec o m e so np u r p o s et oa n a l y s et h e r i s i n gt e n d e n c y o fq i n g d a ol o c a lf i n a n c i a li n c o m ef o rt h el a s tt e ny e a r s ，b e n e f i t b ya n o t h e rs i m i l a rc i t y s e x p e r i e n c et oi n c r e a s et h ef i n a n c i a li n c o m e , t og r a s pa l lt h en e ws i t u a t i o n so ft a x a t i o nr e f o r m f r o md o m e s t i ca n da b r o a d a c c o r d i n gt oc o n n e c tw i t ht h ed e v e l o p m e n tf r o mq i n g d a of o rn e x t p e r i o dt h ec o n c l f e 1 ep o l i c yo f t h el o c a lf i n a n c i a li n c o m ei n c r e a s i n g l yw i l lb ep u tf o r w a r d , t h e n i tw i l lb et oc o n d u c tt h e p r a c t i c eo f t h ef i n a n c i a lw o r k a r e rt h et a x a t i o ns y s t e mr e f o r mi n1 9 9 4 ，t h ef i s c a lb u d g e ti n c o m eo fq i n g d a ol o c a lf i n a n c e k e e p st h er a p i di n c r e a s i n gs p e e dt h ef i n a n c i a li n c o m ef r o mr m b 2 2 7 5h u n d r e dm i l l i o nf o r 1 9 9 4i si n c r e a s e du pt ot h ef i n a n c i a li n o o s ef r o m2 0 0 3r k 国1 2 0 15h u n d r e dm f i l _ i o nf o r 2 0 0 3 ，i n c r e a s i n g l y5 2 8t i m e sw i t h i n1 0y e a r s ，t h ea v e r a g er a t eo f i n c r e a s ei s2 05p e rc e n t ，b u t c o m p a r e dw i t hn i n g b o ，s h e n z h e ns i m i l a rc i t i e s ，n o to n l yt h e 丑：m o u n to f t h ef i n a n c i a li n c o m eb y i n c r e a s e ，b u ta l s oq u a l i t yo ft h ef i n a n c i a li n c o m ea n ds t r u c t u r eo ff i n a n c i a li n c o m e ，t h eg a p s s h o u l de x i s tg r e a d y t h ep r i n c i p a lf a c t o ro ft h ea b o v e - m e n t i o n e dg a p si s ：t h es t r u c t u r eo f i n d u s t r yi sn o tr e a s o n a b l e t h es c a l ea n ds t r u c l u r eo ft h ee n t e r p r i s e sa r en o tr e a s o n a b l e t h e s t r u c t u r eo ft h es y s t e mi sn o tr e a s o n a b l e t h el e v e lo ft h ei n h a b i t a n t si n c o m ei sl o w e r ri s h a r dt oc n n t a i nt h et a xe v a s i o nt h i sr e a s o l lc a u s e st h a tt h es l r n c t t t r eo ff i n a n c i a li n l m ) m ei sn o t r e a s o n a b l et h ea u t h o r i t yo f t h el o c a lt a x a t i o ni sl i m i t e d t h i s t r e a t i s es l i m s u p t h ep r i n c i p a l f a c t o r o f q i n g d a o l o c a l f i n a n c i a l i n c o m e i n f l u e n c e d f o rr t e x t y e a r sa n a l y s e d t h ei n c r e a s i n gt a r g e to ft h el o c a lf i n a n c i a li n c o m ew i l lb ep u tf o r w a r d t h e f i s c a lb u d g e ti n c o m eo f t h el o c a lf i n a n c ew i l lr e a c hr m b 、2 1 0h u n d r e dm i l l i o nu n t i l2 0 0 7t h e f i s c a lb u d g e ti n c o m eo f t h el o c a lf i n a n c ew i l lr e a c hr m b 3 2 0h u n d r e dm i l l i o nu n t i l2 0 1 0 t h e p r i n c i p a lw a ya n dc h a n n e l so f t h ei n c r e a s e df i n a n c i a li n c o m ec o n t a i n s 勰f o l l o w s ：t od e v e l o p e c o n o m y t og r o ws o u r c eo ft a x a t i o nt op r o m o t e t h el a s t i n gg r o w t ho ft h ef i n a n c i a li n c o m e t os t r i v ea u t h o r i t yo ft a x a t i o n t oo p e nt h es o u r c co fl o c a lt a x a t i o n t or e f o r mt h el o c a l t a x a t i o n t oe s t a b l i s has c i e n t i f i ct a x a t i o na n dt op r o t e c tas y s t e mo f l a x a l i o n k e y w o r d s ：f i n a n c i a li n c o m er e f o r mo f t a x a t i o ns t r a t e g ya f i n c r e a s e 2 引言 一、研究背景及研究目的 青岛市作为2 0 0 8 年北京奥运会唯一伙伴城市，承担着奥运基础设藤建设等重大任务， 需要大量的财政资金投入。因此，研究如何运用财政政策增加地方财政收入。以满足青岛 奥运建设项目的资金需求，是财政部门的一项重要工作。 党的十六届三中全会提出，“财政政策要在促进经济增长、优化结构和调节收入方面 发挥重要功能，完善财政政策的有效实施方式，健全公共财政体制”。保持财政收入的快 速增长，是各级政府实现全面、协调、可持续发展战略目标的必然要求。为了实现地方财 政增收的目标，保证地方政府职能的履行，必须从战略角度加强对地方财政收入的研究， 制定相应的应对措施，通过经济增长促进地方财政收入快速增长。 1 9 9 4 年分税制改革以来。青岛市财政收入保持了良好的增长态势，财政实力瞬显增强。 “十一五”及今后一段时期，是全面建设小康社会的重要时期，是进行经济结构战略性调 整，推进工业化、城镇化进程的重要阶段。根据青岛市委、市政府的战略部署。青岛市将 于2 0 1 1 年提前实现比2 0 0 0 年国内生产总值翻两番，年均增长1 4 以上，超过4 8 0 0 亿元， 按现行人民币汇率折算将超过5 8 0 亿美元，人均g d p 将达到8 0 0 0 美元以上，并率先实现 现代化。国内外的经济发展实践表明，经济增长目标的实现与财政密切相关，财政政策的 制定、财政工具的运用等直接影响着经济的发展。没有足够的经济实力和雄厚的财力做后 盾，经济社会发展日标无法实现。大力推进财源建设、努力增加财政收入是促进经济增长 的直接动力，而增强财政实力，又是推动经济社会全面、协调、可持续发展，进而实现最 终战略目标的必由之路。 我本人从事财税工作2 9 年，特别是2 0 0 1 年担任青岛市财政局领导职务以来，直接主 持青岛市财政收支预算的编制工作，对如何实现财政增收有了更加深刻的感性认识和理性 思考，也傲过一些研究工作。本论文试图通过对近十年来青岛市地方财政收入增长趋势的 研究分析，借鉴国内同类城市增加财政收入的有益经验，把握国内外新一轮税制改革的最 新动向，结合青岛市今后一个时期的发展目标，提出增加地方财政收入的具体对策，用以 指导财政工作实践。 二、研究方法 本论文属于专题研究报告性质，论文采用的研究方法和技术线路是： ( 一) 收集资料。本人查阅了国内夕 有关财政收入及税制改革方面的最新理论资料， 搜集了近l o 年来青岛市财政收入及税收收入方面的数据，参阅了国内部分同类城市近几 年的财政收入数据。并进行了系统整理。目前财政部尚未进行2 0 0 4 年度财政结算，在结 算前2 0 0 4 年度财政收支数据仍会变化。因此本论文采用的有关数据均截止到2 0 0 3 年。 ( 二) 理论联系实际。将国内外有关财政税收理论和实践经验与青岛市实际相结合， 提出了实现地方财政增收的基本原则和总体战略，在此基础上制定了实现财政增收的四条 具体对策，用以指导财政工作。 ( 三) 用数字说明观点。本论文列举了国内外有关财政税收方面的大量数据资料，这 些数据资料都是本人在多年的财税工作实践中积累的。在论文的写作过程中，本人致力于 从一系歹i j 枯燥的数据资料中提炼出共性和个性，并用以支持论文的主要观点。 ( 四) 突出可操作性。由于本人从事工作的缘故，本论文的主要观点和建议突出可操 作性，虽有一些理论探讨，也是为实践服务。 本论文从选题、制定写作框架到形成初稿，每一步都是在导师的悉心指导下完成的。 一些主要观点也都是与导师多次交流后形成的。形成初稿后，本人又在导师的指导下多次 修改，最终经认真讨论斟酌后定稿。 三、基本思路和主要观点 本论文基本思路是：首先，按论文写作规范介绍研究背景、研究目的、研究方法及主 要观点。然后，简要介绍青岛市的一些基本情况、财政体制沿革、青岛市经济社会发展战 略等，为展开对财政收入战略的研究做铺垫。按下来，对青岛市近十年来的财政收入情况 及增长趋势进行全面系统的分析，并与同类城市财政收入状况进行对比分析，找出青岛市 财政收入存在的问题及原因。为了使论文研究的内容更具现实操作性和战略前瞻性，论文 未来几年影响青岛市地方财政收入的外在因素和内在因素进行了综合分析。在此基础上， 提出了实现青岛财政增收的基本原则、总体战略和具体对策。该部分内容是这篇论文的核 心所在。论文结尾部分，对本论文进行总结，并就论文的适用范围和后续研究建议进行了 说明。 本论文主要观点：( 1 ) 财政收入的增长主要依靠经济发展，经济决定财政，经济建设 搞上去了，财政增收才能有坚实的物质保障。同时，财政政策具有促进经济增长的重要作 用。因此，必须辨证地看待经济与财政的关系，实践中要充分乖j 用财政政策工具，支持和 引导经济增长方式转变和经济结构战略调整，为财政增收提供充足的税源保证。( 2 ) 地方 财政收入主要来源于二、三产业，特别是第三产业的发展，将直接为地方财政提供可靠的 税源保证。努力提高二、三产业的比重，是实现经济现代化的必由之路，也是财政增收的 关键所在。( 3 ) 与国内先进城市相比，青岛的差距在民营经济发展和对外开放程度，这是 城市发展思路上的差距，也是市场经济意识方面的差距。必须解放思想，从制度上、政策 上给民营经济和涉外经济以广阔的发展空间，这是地方财政收入快速稳定增长的重要保 证。( 4 ) 新一轮税制改革对地方政府是挑战与机遇并存。青岛市应充分利用税制改革的有 利时机，争取部分地方税政管理权限，科学整合地方小税种，逐步构建以财产税为主体的 地方税体系。( 5 ) 非税收入是地方财政收入的重要来源之，对现行地方政府非税收入， 要按照不同性质和特点，分门别类取消一批、改税一批、规范一批、剥离一批，推动建立 以税收为主、收费为辅、管理规范、能够覆盖全部经济活动的政府收入体系。( 6 ) 选择科 学的税收征管模式，建立强有力的护税体系，实现应收尽收，是促进财政收入增长的重要 保证。 第一章青岛市财政现状及经济发展概况 第一节青岛市基本情况 青岛位于山东半岛南端，黄海之滨，依山傍海，风光秀丽，气候宜人，是一座以港口 物流、家电电子、海洋科研、风景旅游为特色的城市。青岛始建于1 8 9 1 年，当时清政府 在胶澳设防。1 9 2 2 年，中国政府从日本手中收回青岛，开为商埠，设立胶澳商埠督办公署， 直属北洋政府。1 9 2 9 年，设青岛特别市。1 9 3 0 年，改称青岛市。1 9 4 5 年，国民党政府接 收青岛，仍为特别市。1 9 4 9 年6 月，青岛解放。上世纪八十年代以来先后披国家列为经 济中心城市、沿海开放城市、计划单列城市和1 5 个副省级城市之一，现辖七区五市，总 面积1 0 6 5 4 平方公里，总人口7 2 1 万人。其中市区1 1 0 2 平方公里，人口2 4 7 万人。 2 0 0 3 年青岛市经济持续快速发展，实现全市生产总值1 7 8 0 3 亿元，增长1 5 9 ，增 幅比2 0 0 2 年提高1 3 个百分点，为1 9 9 5 年以来的最高增幅。其中，第一产业增加值1 4 7 5 亿元，增长2 5 ；第二产业增加值9 3 7 t 亿元，增长2 0 7 ；第三产业增加值6 9 5 7 亿元， 增长1 3 1 。三次产业的比例关系为8 3 ：5 2 6 ：3 9 1 ，一产比重稳步下降，二产比重上 升，三产因受非典影响比重略有下降。 2 0 0 3 年全市实现财政总收入3 4 7 7 7 亿元其中，地方财政一般预算收入1 2 0 1 5 亿元， 比上年增长1 9 3 ( 剔赊所得税分享改革因素，同比增长2 3 9 ) ；地方财政一般预算支出 1 4 7 1 7 亿元，增长1 8 3 。税收保持离平台上的继续较快增长，全年国税系统组织税收收 入2 5 2 7 6 亿元，增长2 9 2 ；地税税收收入8 3 4 4 亿元，增长1 5 9 。2 0 0 3 年，青岛地区 外贸进出口总额2 0 6 5 9 亿美元，增长2 2 1 ；实际利用外资4 0 1 4 亿美元，增长6 8 8 ： 截止2 0 0 3 年共有7 l 家世界5 0 0 强企业来青岛投资，累计合同外资2 5 3 亿美元。1 青岛港口及交通条件良好，是全国五大外贸口岸之一，2 0 0 3 年港口吞吐量超过1 4 亿 吨。青岛机场已拥有国内航线8 0 条，国际( 地区) 航线l o 条。济青、烟青、环胶州湾、 青银、同三等高等级公路的通车，使青岛公路运输更加通畅。青岛以港口为枢纽的海、陆、 空立体交通网络已经形成。 青岛工业基础雄厚。新兴家电工业竞争力较强，食品、饮料工业有传统优势，化工、 橡胶、纺织、机械工业有较强实力，形成了一批对全市经济增长有重要支撑和拉动作用的 大企业、大集团。拥有海尔、青啤、海信、双星、澳柯玛等著名品牌。 青岛海洋科研力量雄厚，拥有省级以上海洋科研机构1 7 个和国内唯一的综合性海洋 大学，海洋科砑人员占全国同类专业人员的一半以上，是国家海洋科研、教育和技术交流 中心。 1 青岛市统计局，青岛统计年鉴，中国统计出版挂，2 0 0 4 年 青岛是全国优秀旅游城市之一，山海一体，风景秀丽，旅游资源丰富，2 0 0 3 年共接待 海内外游客1 6 8 9 万人次，其中接待海外游客3 4 万人次，尽管受非典影响较大，全年仍实 现旅游总收入1 3 6 8 亿元。 第二节青岛财政现状 1 9 9 4 年以来，中央先后实行了分税制改革、所得税分享改革以及出口退税改革，中央 财政对青岛市的财政体制发生了重大变化。与此同时，青岛市也相应改革了市对区( 市) 的财政体制。 一、分税制改革以来青岛市财政与中央财政的体制沿革 ( ) 分税制改革后中央财政对青岛市财政的体制 根据国务院关于实行分税制财政管理体制的决定( 国发 1 9 9 3 1 8 5 号) ，从1 9 9 4 年 起，中央财政对青岛市财政实行了分税制财政管理体制。分税制改革的主要内容： l 、按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围。根据中央政府 与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费， 调整国家经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事 业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展 所需支出。 2 、根据事权与财权相结合原则，按税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享 税。并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管。将维护国 家权益、实旖宏观调控所必须的税种划分为中央税，中央固定税种包括：消费税，关税， 海关代征消费税和增值税，中央企业及金融机构所得税等；将同经济发展直接相关的主要 税种划分为中央与地方共享税，主要包括：增值税，资源税；将适合地方征管的税种划分 为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收收入，地方固定税种包括：营业税，地方企 业所得税，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税， 房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，土 地增值税。 ( - - ) 所得税改革 为进一步规范中央和地方政府之间的分配关系，建立合理的分配机制，减缓地区间财 力差距的扩大，支持西部大开发，逐步实现共同富裕，2 0 0 1 年国务院下发了关于印发所 得税收入分享改革方案的通知( 国发 2 0 0 1 3 7 号) ，决定从2 0 0 2 年1 月1 日起实施所得 税分享改革。 改革的主要内容：除少数特殊行业或企业外，对其他企业所得税和个人所得税收入实 行中央与地方按比例分享a 以2 0 0 1 年为基期，中央保证各地区2 0 0 1 年地方实际的所得税 收入基数，实施增量分成。分享比例为：2 0 0 2 年所得税收入中央分享5 0 ，地方分享5 0 9 q 2 0 0 3 年所得税收入中央分享6 0 ，地方分享4 0 。 ( 三) 出口退税改革 2 0 0 3 年，为促进外贸体制改革，保持外贸和经济持续健康发展，国务院下发了关于 改革现行出口退税机制的决定( 国发 2 0 0 3 2 4 号) ，决定对现行出口退税机制进行改革。 通过改革，建立了中央和造方共同负担出口退税的新机制。从2 0 0 4 年起，以2 0 0 3 年出口 退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按7 5 ：2 5 的比例共同负 担。 二、青岛市与所辖各区市财政体制的基本情况 ( 一) 分税制财政管理体制 根据l 雾务院关于实行分税制财政管理体制的决定( 国发 1 9 9 3 1 8 5 号) 精神，青岛 市从1 9 9 4 年1 月1 日起，对所属各县( 市) 、区一律实行分税制财政管理体制。青岛市这 次财政体制改革，完全比照中央对青岛市的体制进行，按照税种和企业隶属关系，将财政 收入划分为市级财政收入、县级( 含各市及崂山、黄岛、城阳区) 财政收入和区级( 含市 南、市北、四方、李沧区) 财政收入。按照事权与财权相结合的原则，将财政支出划分为 市级财政支出、县级财政支出和区级财政支出。 ( 二) 新财政管理体制 为建立与青岛市经济和社会发展相适应的财政管理体制，2 0 0 2 年青岛市以所得税分享 改革为契机，对财政体制进行了重大调整。 l 、新财政体制改革的主要原则：一是按照“保存量、分增量”的原则，以2 0 0 1 年为 基期年，保证各区市既得利益，收入增量按体制规定分成。二是打破按企业隶属关系划分 收入级次的办法，除金融保险等特殊行业外，对各区( 市) 辖区内地方财政收入实行“当 地征收、划分税种、分税分成”。三是坚持公开公正、规范统一、促进公平竞争的原则。 根据区市的财政经济状况，对区和市实行不同形式的财政体制。四是建立科学合理的收入 分配机制。在保证各级财力稳定增长的基础上，逐步加大转移支付规模。 2 、新财政体制的主要内容： 五市的财政管理体制：各项预算收入除了按体制规定划为中央和省级的收入外，其余 各项地方预算收入按属地化原则进行划分。除金融保险营业税、个人储蓄存款利息所得税 为市级收入外，其余各项收入均为五市收入。对地方营业税，实行青岛市与五市分成( 青 岛市分成2 0 、五市分成8 0 ) 。 七区的财政管理体制：各项预算收入除了按体制规定划为中央和省级收入外，其余各 项地方预算收入按属地化原则划分为市本级固定收入、市与区共享收入和区级固定收入。 市与各区共享收入统一按5 ：5 分成。市本级固定税种包括：金融保险营业税、个人储蓄存 款利息所得税、固定资产投资方向调节税、市内四区契税；市本级与各区共享税种包括： 增值税地方2 5 部分、营业税、企业所得税地方分成部分、个人所得税地方分成部分、城 镇土地使用税、土地增值税、印花税、房产税、车船使用和牌照税；各区固定税种包括： 资源税、农业税、农业特产税、耕地占用税、屠宰税等。 三、青岛市近几年财政收支规模 青岛市近几年财政收入稳步增长，财政实力不断增强，重点支出得到有效保障，有力 地支持了全市改革、经济建设和各项事业发展。1 9 9 9 年一2 0 0 3 年全市财政一般预算收支情 况如下： 表l - l ：青岛市1 9 9 9 2 0 0 3 年财政一般预算收支情况表 单位：亿元 收入支出 年度金额增长 金额 增长 1 9 9 9 短 6 5 8 41 6 9 7 2 66 1 2 0 0 0 芷7 49 01 3 9 8 2 61 3 8 2 0 0 1 生9 4 2 92 5 7 1 0 4 0 32 5 9 2 0 0 2 每1 0 0 7 26 8 1 2 4 4 1 1 9 6 2 0 0 3 缶 1 2 0 1 51 93 1 4 7 1 71 8 3 资料来源：青岛市1 9 9 9 2 0 0 3 年财政决算报表 第三节青岛市经济发展与财政收入的关系 2 0 0 4 年，青岛市委、市政府经过深思熟虑，提出了建设“全国重点中心城市和世界知 名特色城市”的发展战略。实现这一战略的指导方针是：坚持抢抓机遇，科学统筹，实现 既快又好地高水平发展；坚持大城市布局战略，推进城乡一体化，实现城市发展的重大突 破：坚持大项目主导，集群化发展，实现产业结构的战略性调整和高度化升级；坚持突出 特色，创造开放新优势，实现地区间差别化强势发展；坚持市场取向，制度创新，实现内 在生机活力不断涌现的自主发展；坚持民生为本，科教领先，实现人文社会的全面发展。 按照这一战略，到2 0 1 0 年，全市生产总值将超过4 7 0 0 亿元，地方财政一般预算收入将达 到3 2 0 亿元。 青岛市经济发展战略的主要内容是： l 、积极培植内生性因素，转变增长方式和发展模式，建设可持续发展的经济体系a 加强自主知识产权的研发，培育拥有自主知识产权的企业群，重点支持一批影响大、实力 强、效益好的企业实施品牌培育。引导外资本土化，创造条件努力使外资企业扎根青岛一 调整投资战略，积极吸引国家重点企业和国内5 0 0 强企业投资。推进清洁生产，加快发展 循环经济，加强土地集约利用。综合利用水资源，加强蓄水工程建设，积极发展海水淡化、 中水回用。加快能源设旋建设，保证青岛顺利发展。积极推进半岛城市群一体化发展，加 强区域经济合作，拓展经济发展空间。 2 、加快集群化发展，提升产业层次，打造先进制造业基地。充分利用港口优势，优 6 化调整胶州湾沿岸的临港产业。加快临港产业群建设，以大炼油、乙烯项目为支撑，建设 国内优势石化产业基地；以海西湾造修船基地为主体，建设国家重要船舶工业基地；以整 车项目为龙头，建设特色汽车产业基地：以海尔等名牌优势企业为主体，建设世界级家电 电子产业基地。加快建设高技术产业基地，规划建成国家级的新材料、海洋生物与医药、 应用电子和集成电路设计研发与专用设备制造基地。 3 、推动现代服务业加快发展，提升传统服务业的层次和水平，实现服务业发展新突 破。商起点制定旅游发展战略，实现旅游业由数量型向质量型、观光型向度假型、国内型 向国际型的转变；加快建成一批精品旅游项目；打造“帆船之都”旅游品牌；加快旅游企 业品牌化经营、集团化发展。以港航运输为主导，加快现代物流业发展。加快发展金融业 务和金融产品创新；培育发展资本市场，推进信用担保体系建设。 4 、加快农业产业化进程，大力发展非农产业，促进郊区经济快速发展。稳定粮食生 产，推进农业结构调整，提高农业生产标准化程度。加大农业科技和基础设施投入，健全 农业科技创新开发推广服务体系，建设现代化农业基础设施体系。 5 、优化城市布局，推进城市化进程，构建现代化国际大城市。着力实施大城市布局 战略，完成滨海公路及配套设旋建设，突出组团城区发展；加快产业集聚和人口集中，以 产业集聚和人口集中推动组团城区发展。优化区域功能布局，提高城市可持续发展能力。 高水平举办奥帆赛，促迸经济社会快速发展。加快城市道路建设，构筑“五纵五横、跨越 东西、进出便捷”的大城市交通路网。 6 、实施“科教兴市”，构筑人才高地，全面发展社会事业。加大教育投入，鼓励和引 导民间资本投资办教育；办好义务教育，普及高中阶段教育；发展高等教育和职业教育， 支持在青高校进一步扩大办学规模，积极引进名牌高校，建设一批职业技术学校。重视公 共卫生事业发展，加强农村医疗卫生和社区卫生服务设旖建设。完善促进就业与社会保障 制度，提高居民生活水平和质量。 7 、深化体制改革，转变政府职能，增添经济发展新活力。深化财税体制改革，积极 发挥财政职能和财政政策的协调作用，提高国民经济的运行质量；支持国有企业的改革与 发展，支持基础设施和高新技术产业的发展；加强税收征管，完善税收制度，壮大财政实 力；调整和优化财政支出结构，进一步健全公共财政体制；着力缓解县乡财政困难，增强 基层政权的行政能力。改革行政管理方式，转变政府职能，充分发挥市场配置资源的基础 性作用，加快要素市场发展。完善扶持民营经济发展政策，提升民营经济的规模水平。 总上所述，“十一五”期间，青岛市经济增长速度将会进一步加快，经济总量将会大 规模扩张，城市特色和优势将更加突出，国际知名度和影响力将显著提高，城市综合竞争 力将明显增强，现代化国际大城市框架将基本建立，在此基础上，地方财政收入将会有较 大幅度增长。 第二章青岛市财政收入现状及问题分析 第一节2 0 0 3 年青岛市财政收入构成分析 2 0 0 3 年，青岛市地方财政各项收入( 包括预算内收入和预算外收入) 为t 7 5 4 6 亿元， 其中：地方预算内收入( 般预算收入+ 基金预算收入) 1 3 5 5 5 亿元，预算外收入3 9 9 1 亿元。 一、一般预算收入构成 2 0 0 3 年青岛市地方财政一般预算收入为1 2 0 1 5 亿元，比上年增长1 9 3 ( 剔除所得 税分享改革因素，同比增长2 3 9 ) 。一般预算收入中，税收收入为1 0 7 5 7 亿元，增长1 4 。5 ， 占地方财政一般预算收入的8 9 5 ，比2 0 0 2 年下降3 8 个百分点；非税收入为1 2 5 8 亿元， 增长8 6 ，占地方财政一般预算收入的1 0 5 。 ( 一) 税收收入的构成 2 0 0 3 年，青岛市税收收入为1 0 7 5 7 亿元，增长1 4 5 。税收收入构成中，作为共享 税的增值税、企业所得税和个人所得税增速较缓，三项税收的地方分成部分完成3 9 6 7 亿 元，占税收收入的3 6 8 ，比2 0 0 2 年下降5 9 个百分点；营业税、土地使用税、房产税、 契税等地方税种快速增长，占税收收入的5 6 ，比2 0 0 2 年上升4 6 个百分点。 2 0 0 3 年，在税收收入中，第一位是营业税，完成3 7 6 9 亿元，增长2 3 ，占全部税收 收入的3 5 ，比2 0 0 2 年上升2 4 个百分点。第二位是增值税，完成2 2 5 7 亿元，增长8 2 9 6 ， 占全部税收收入的2 1 ，比2 0 0 2 年下降1 - 2 个百分点。第三位是企业所得税，完成1 2 0 6 亿元，下降6 6 ，占全部税收收入韵1 1 2 ，比2 0 0 2 年下降2 5 个百分点。第四位是土 地房地产税类( 包括房产税、城镇土地使用税、土地增值税) 税收，完成1 0 1 亿元，增 长3 5 1 ，占全部税收收入的9 4 ，比2 0 0 2 年提高2 个百分点。其它税种所占比重依次 是：城市维护建设税占税收收入的7 、个人所得税占5 、契税占4 、农业税占3 。 ( - - ) 非税收入的构成 2 0 0 3 年，青岛市非税收入为1 2 5 8 亿元，增长8 6 。非税收入中的行政性收费和海域 场地矿区使用费高速增长，成为拉动非税收入增长的主要因素。其中：行政性收费收入5 1 2 亿元，增长2 7 0 7 ，占非税收入的4 1 ，比2 0 0 2 年上升2 0 3 个百分点；专项收入3 7 4 亿元，增长1 6 5 ，占非税收入的3 0 ，比2 0 0 2 年下降1 7 7 个百分点；罚没收入2 1 4 亿 元，占非税收入的1 7 ，比2 0 0 2 年下降1 9 个百分点；海域场地矿区使用费收入3 4 4 5 万元， 增长1 4 3 1 ，占非税收入的3 ，比2 0 0 2 年增加0 。9 个百分点。 在行政性收费中，工商行政性收费收入2 5 1 亿元，占行政性收费收入的4 9 。司法行 政性收费收入5 1 2 4 万元，占行政性收费收入的1 0 。其他行政性收费收入2 o l 亿元，占 行政性收费收入的3 9 。 二、基金收入构成 2 0 0 3 年，青岛市财政基金预算收入为1 5 4 亿元，增长5 0 5 。在青岛市财政基金收 入中，土地有偿使用收入为1 2 8 亿元，增长6 4 6 ，占基金收入的8 3 ；文教部门基金收 入为9 2 1 2 万元，增长2 3 1 ，占基金收入的6 ；农业部门基金收入为9 1 7 3 万元，增长4 1 2 ， 占= 基金收入的6 ；地方财政税费附加、工业交通部门基金收入和其他部门基金收入占基金 收入的5 。 三、预算外收入构成 2 0 0 3 年，青岛市预算外收入为3 9 9 l 亿元，增长5 3 4 。其中：行政事业性收费收入 为2 4 6 亿元，增长1 7 1 ，占预算外收入的6 1 ；政府性基金( 资金、附加) 收入为1 3 0 5 亿元，增长5 7 2 9 ，占预算外收入的3 3 ；其他预算外收入2 2 6 亿元，占预算外收入的 6 。 四、税收收入与经济结构的关系分析 ( ) 税收收入的产业结构分析 从地税部门征收的税收情况看，2 0 0 3 年来自第三产业的税收是5 7 6 6 亿元，增长 2 0 3 ，增幅比第二产业税收收入增幅高1 1 7 个百分点。 从国税部门征收的税收情况看，2 0 0 3 年来自第二产业的消费税和增值税为8 9 5 9 亿元， 占两税收入的8 1 4 ，比2 0 0 2 年提高2 个百分点，其中制造业完成8 3 7 亿元，占第二产 业的9 3 4 。来自第三产业的增值税为2 0 4 5 亿元，占两税收入的1 8 6 ，比2 0 0 2 年下降 2 个百分点。 ( 二) 税收收入的所有制结构分析 从地方税收收入看，私营经济和涉外经济成为地方税收收入增加的主要力量。2 0 0 3 年 私营和涉外经济完成地方税收1 6 4 1 亿元，增长2 7 2 ，占地方税收收入的1 5 3 ，比2 0 0 2 年提高1 8 个百分点。其中：私营经济完成地方税收7 1 亿元，增长3 5 3 ；涉外经济完 成地方税收9 3 1 亿元，增长2 1 6 9 6 。 从增值税、消费税和企业所得税( 国税局征收部分) 来看，公有制经济税收比重有所 下降，涉外企业和股份制企业税收己成为中坚力量。2 0 0 3 年，国有、集体企业税收完成 4 0 1 7 亿元，占国内税收的3 2 4 ，比2 0 0 2 年下降1 1 个百分点，涉外企业税收完成4 0 0 5 亿元，占国内税收的3 2 3 ，股份制企业税收完成3 0 1 亿元，占国内税收的2 4 3 ，已成 三足鼎立之势。 ( 三) 税收收入的地区结构分析 从地方税收收入看，城阳区、崂山区、黄岛开发区、保税区和五市成为拉动税收收入 增长的主要力量。市内四区各项地方税收收入完成3 9 2 7 亿元，增长7 5 ；城阳区、崂山 区、黄岛开发区地方税收收入完成2 8 1 4 亿元，增长2 5 5 ；五市地方税收收入完成8 8 9 亿元，增长2 7 7 。市内四区地方税收收入增幅分别落后于后两者1 8 个百分点和2 0 2 个 百分点。 9 从增值税和消费税看，市内四区、城阳区、崂山区、黄岛开发区和五市税收收入增速 差距拉大。城阳区、崂山区、黄岛开发区两税增长9 8 ，五市两税增长5 8 ，市内四区 增长一2 9 6 ，出现负增长。七区和五市的第二产业增加值大体相当，但增值税收入增量贡 献反差较大，七区贡献率为6 6 4 ，五市贡献率为3 3 6 。 第二节青岛市财政收入的比较分析 总体上看，1 9 9 4 年分税制改革以来，青岛市财政收入保持了较快的增长速度，其主要 特点是：市本级收入增幅低于区( 市) 级收入增幅；地方财政收入增长速度是高于g d p 增 长速度；税收收入的增长速度低于财政收入增长速度；契税、耕地占用税等地方小税种增 长速度高于主体税种增长速度；基金收入的增长速度年度间波动较大。 一、青岛市地方财政收入的历史比较 1 9 9 4 年我国税收制度改革和分税制财政体制改革之后。青岛市财政收入增长很快，如 表2 1 所示，从1 9 9 4 年的2 2 7 5 亿元增长到2 0 0 3 年的1 2 0 1 5 亿元，1 0 年内增长了5 2 8 倍，年均增长2 0 5 。尽管增长速度较快，但从增长的趋势看，青岛市财政收入的增长速 度一直呈下降趋势，直到2 0 0 1 年才出现了较高的增长速度，但2 0 0 2 年又出现了财政收入 增长速度急剧下降的情况。 表2 1 ：青岛市历年地方财政一般预算收入情况表 单位：亿元 年度全市地方财政增幅市本级地方财增幅区( 市) 级她方财增幅 收入 政收入政收入 1 9 9 4 2 2 7 5 1 3 5 2 9 2 3 1 9 9 52 9 4 82 9 脯1 6 7 8 2 4 1 1 2 73 7 娟 1 9 9 63 7 ，9 72 8 蹦2 1 7 32 9 秘1 6 2 42 7 铺 1 9 9 7 4 4 5 71 7 拍 2 5 3 3 1 6 麟1 9 2 41 8 5 1 9 9 85 0 3 1 2 6 3 3 1 3 7 2 3 器2 4 9 42 9 6 1 9 9 96 5 8 4 1 6 9 薯3 5 0 7l l 瓢3 0 7 72 3 拍 2 0 0 07 4 9 91 3 雏3 8 1 78 麟3 6 8 21 9 件 2 0 0 19 4 2 92 5 了4 4 5 61 6 7 4 9 7 33 5 1 2 0 0 2l o o 7 26 8 4 6 2 43 8 5 4 4 89 6 2 0 0 31 2 0 1 51 9 蹦5 4 3 3 1 7 鼹 6 5 8 2 2 4 ? 董 注：1 9 9 4 年实行分税制改革，当年收入增长口径不可比；2 0 0 2 年实行所得税分享改革，表2 - i 所列增幅 为实际增幅，如果剔除所得税分享因素，2 0 0 2 年全市、市本级及区( 市) 级分别同比增长2 0 5 、9 6 9 i 、 3 1 ，7 ，2 0 0 3 年分别同比增长2 3 雏、2 3 ，b 、2 4 7 资料来源；青岛市1 9 9 4 2 0 0 3 年财政决算报表 分级次看 市本级财政收入由1 9 9 4 年的1 3 5 2 亿元增加到2 0 0 3 年的5 4 3 3 亿元，1 0 年内增长了4 。0 2 倍，年均增长1 7 ；区( 市) 级财政收入由1 9 9 4 年的9 。2 3 亿元增长到 1 0 2 9 9 3 年的5 5 8 2 亿元，l o 年内增长了7 i 3 倍，年均增长z 4 7 。从市本级与区( 市) 级 财政收入比较情况看，由于近i o 年来，区( 市) 级财政收入平均增长率高于市本级，从 2 0 0 0 年起，区( 市) 级财政收入开始高于市本级财政收入，并且二者的差距逐年拉大，这 说弱区( 审) 级财政收入已经成为青岛市财政收入盼主力，丽且具有较大的增长潜力。 二、地方财政收入与g d p 的关系 如图2 l 所示，青岛市地方财政收入占g d p 比重一直呈稳中上升趋势，g d p 增长速度 尽管在某些年份出现了些许波动，但总体上还表现为上升趋势，而地方财政收入增长速度 曲线则显得与二者稍有不同。可以看出，在绝大多数年份，地方财政收入增长速度是高于 g d p 增长速度的，莠且遮方财政收入增长曲线有靠近6 d p 增长曲线的趋势，这表明，她方 财政收入的增长速度正与g d p 增长速度趋于一致。 图2 1 ：青岛市遗方财政收入、g d p 增长率及财政牧入占6 b p 比重( 单位：) 资料来源：青岛统计年鉴 三、税收收入与地方财政收入的变动分析 9 9 4 年税制改革之后，青岛市税收收入总量一直呈上升趋势，1 9 9 4 年为2 1 9 8 亿元， 2 0 0 3 年达到1 0 7 5 7 亿元，l o 年内增长了4 8 9 倍，年均增长1 9 5 。从税收收入与财政收 入的比较来看( 见图2 2 ) ，其增长率曲线与财政收入的增长率曲线基本吻合，但具体考察 其增速。可以发现，绝大多数年份税收收入的增长率低于财政收入增长率，这点从青岛 市税收收入占财政收入的比重一直呈曲折下降的趋势中也可以看出( 觅圈2 3 )