毕业设计（论文）-明苑集团的财务预算管理分析.doc

北京化工大学北方学院毕业设计（论文） I 本科毕业设计（论文）诚信申明本科毕业设计（论文）诚信申明 本人申明： 今所呈交的本科毕业设计（论文）是本人在导师指导下对四年专业知识而 进行的研究工作及全面而系统的总结。尽我所知，除了文中特别加以标注和致 谢中所罗列的内容以外，论文中创新处不包含其他人已经发表或撰写过的研究 成果，也不包含为获得北京化工大学或其它教育机构的学位或证书而已经使用 过的材料。与我一同完成毕业设计（论文）的同学对本课题所做的任何贡献均 已在文中做了明确的说明并表示了谢意。 若有不实之处，本人承担一切相关责任。 本人签名： 年 月 日 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） II 明苑集团的财务预算管理分析 摘摘 要要 财务预算管理作为现代企业的重要管理工具发挥着越来越重要的作用，在 企业日常经营决策和未来发展中处于核心地位。随着中国加入 WTO 时各项承 诺的兑现，国内企业既面临着国外企业激烈的市场竞争，又面临着走出国门的 大好机遇。一个企业要想有计划、有目标的向前发展，那么就必须做好财务预 算管理工作。然而在实际的工作中，财务预算管理却存在着诸多问题。 本文对企业财务预算管理的基本理论进行阐述，然后就北京明苑投资集团 的财务预算管理存在的现状和优劣势进行分析，找出问题之根源所在，并在此 基础上提出解决这些问题的相应的方案和对策，以此亟予我国某些存在类似现 状和问题的中小企业提供有力的借鉴。 关键词：关键词： 财务预算 管理现状 编制程序 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） III The analysis of financial budget management of Mingyuan Group hongqiao Huang Accounting professional grade 08 class 17 number 080302486 Instructor jianwei Zhao Abstract With the fulfilment of various commitments after Chinas joining theWTO, the Chinese domestic enterprises are not only facing with the fierce competition from abroad enterprises, but also facing with the great opportunity to go outside. As one of the most important management toolfor the modern enterprises, financial budget management plays a more and more important role. Fnancial budget management is the core in the decision of enterprise daily conduct and future development. If a n enterprise wants to develop forward plannedly and purposefully, it must have a good financial budget management. However, during the actual working, there is exsiting a lot of problems about the financial budget management. This essay aims to the explanations of the basic theories about financial budget management, the analysis of the current situation and advantages, disadvantages about the financial budget management of Beijing Mingyuan Investment Group. It also aims to find the causes of the problema and propose the related plan and countermeasures on the basis of the problems. KeyKey words:words: Financial budget， Management Status， programming 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） IV 目目 录录 前 言.1 第 1 章 绪论.2 第 1.1 节 选题背景及依据 .2 第 1.2 节 研究的目的和意义 .2 第 1.3 节 文献回顾与综述 .3 第 2 章 企业财务预算管理的基本理论.5 第 2.1 节 财务预算管理的编制程序 .5 第 2.2 节 财务预算管理的组织保障体系 .6 第 2.3 节 财务预算管理的预算反馈体系 .7 第 3 章 明苑集团财务预算管理的现状分析.8 第 3.1 节 明苑集团的背景简介 .8 第 3.2 节 明苑集团所处的环境状况 .8 第 3.3 节 明苑集团财务预算管理的现状分析 .10 第 4 章 完善明苑集团财务预算管理的措施.13 第 4.1 节 提高对财务预算管理的充分认识 .13 第 4.2 节 建立上下相结合的预算编制程序 .14 第 4.3 节 健全财务预算管理的组织保障体系 .16 第 4.4 节 建立全方位的预算信息反馈体系 .17 第 4.5 节 加强企业内部职工的职业道德教育 .18 结 论.19 参考文献.20 附 录（一）.21 附 录（二）.22 致 谢.24 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 1 前前 言言 财务预算作为企业管理的一个重要分支,直接关系到企业生存、盈利和发展。 在社会主义市场经济逐步建立和完善的过程中，深化财务预算管理改革是一个 既重要又突出的问题。1目前诸多企业所采用的传统财务预算管理方法存在着许 多缺陷，难以满足市场竞争的需要。因此进行财务预算管理的研究是必要的。 随着我国加入世界贸易组织和经济发展的不断开放，我国中小企业进入了 加速发展的新阶段，它们在国家经济发展的各个方面效益显著，为国民经济持 续和 快速发展发挥着巨大作用。2众所周知，我国中小企业已经成为我国经济 发展的最大动力和解决社会就业问题并保障社会稳定的主体，它的发展对整个 国民经济的生存与发展都意义非凡，但作为中小企业核心内容的财务预算管理 工作存在的现实问题和主要障碍，是制约目前我国中小企业发展的重要因素。 本文整合国内外若干著名学术期刊、文献著作等资料，综合运用理论研究 法、问卷调查法等方法以北京明苑投资集团的财务预算管理的现状和存在的主 要问题为开端进行展开和论述，并加以判断和解析，希望通过对明苑集团的财 务预算管理分析给予我国中小企业提供某些具有实际意义的建议。 全文大致分为四个部分，第一部分是绪论，阐述选题的背景及经过，以及 研究的目的与意义和相关文献的回顾。第二部分是本文所涉及到的相关财务预 算的基本理论，包括财务预算的编制程序、组织保障体系和预算反馈体系。第 三部分是对北京明苑集团做简要的介绍及进行环境状况分析和优劣势分析，最 后一部分就是针对第三部分预算管理中存在的现状和问题提出自己的完善措施。 1 赵静.企业财务预算管理的探讨J.交通会计.2008 年第 57 期 2 孙素红.新形式下加强企业财务预算的见解J.山西焦煤科技.2006 年第 6 期 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 2 第第 1 1 章章 绪论绪论 第第 1.11.1 节节 选题背选题背景及依据景及依据 财务预算作为一项战略性资源配置手段，已成为现代企业内部管理控制的 重要手段，并得到广泛的应用和传播，随着国家财政部推出企业财务预算管理 规范要求的落实，绝大多数企业的财务预算管理实践正在开展。根据会计类中 文核心期刊 2004-2009 这 5 年发表的相关学术论文进行的统计，以财务预算管 理为主要研究内容的篇数近 350 篇，且随着时间推移，每年论文数量呈激增的 趋势。这表明，财务预算管理研究已成为我国财务管理及会计理论研究的热点。 1 据艾瑞市场咨询发布的2011 年中国中小企业 B2B 电子商务研究报告数 据显示，2011 年我国中小企业已达到 4360 万家并占企业总数的 96%以上，创造 了国内生产总值的 60左右，提供了 75以上的城镇就业岗位。2这足以说明， 中小企业已经成为我国经济发展的最大动力和解决社会就业问题并保障社会稳 定的绝对主体。鉴于中小企业在国民经济体系中的重要性与其在财务预算管理 上的薄弱性，分析我国中小企业财务预算管理薄弱的原因、探讨加强中小企业 财务预算管理的举措显得尤为必要。 第第 1.21.2 节节 研究的目的和意义研究的目的和意义 1.2.11.2.1、研究的目的、研究的目的 我们都知道，我国中小企业已经成为我国经济发展的最大动力和解决社会 就业问题并保障社会稳定的主体，它的发展对整个国民经济的生存与发展都意 义非凡，但作为中小企业核心内容的财务预算工作存在的现实问题和主要障碍， 是制约目前我国中小企业发展的重要因素。因此，中小企业的财务预算管理障 碍和问题亟待我们去“著书立说” ，发表研究，希望通过我们的研究和学说成果 1 马少妮.王治.中小企业财务管理应注意的问题J .中国中小企业 2 徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策J.财会研究，2007 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 3 能给企业带来借鉴和改进，以便促进其持续和健康发展，进而促进整个国民经 济的持续、快速和健康发展。 1.2.21.2.2、研究的意义、研究的意义 财务预算作为企业管理的一个重要分支,是直接关系到企业生存、盈利和发 展的重要因素。在社会主义市场经济和现代企业制度逐步建立和完善的进程中， 深化财务预算管理改革是一个重要而又突出的问题。目前许多企业所采用的传 统财务预算管理方法存在着诸多缺陷，难以满足参与市场竞争的需要，亟需加 以改善。因此进行财务预算管理的研究是必要的。本文从分析明苑集团财务预 算管理的现状入手，找出存在的问题，并分析产生问题的原因并做出自己的分 析，借以给予我国中小企业提供某些有意义的建议。 第第 1.31.3 节节 文献回顾与综述文献回顾与综述 从国内看，很多学者如李雅珍的加强企业财务预算管理的思考 ，周建勋、 郑春菊的财务预算管理存在的问题与对策 ，周先选在财务预算管理存在的 问题与控制方法等都指出了财务预算的重要作用以及我国中小企业财务预算 管理的现状及存在的主要问题。 何承岳在浅论企业的财务预算管理指出财务预算是企业预算管理的关 键，实行财务预算管理是企业资本经营机制运行的必然需要，企业要进行资本 经营，必然要引入财务预算管理机制。1赵静在交通会计 “企业财务预算管 理的探讨”中认为财务预算是具有企业计划、协调、控制、激励、评价生产经 营等功能的一种综合贯彻企业战略方针的机制，是对企业相关的经营活动和财 务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及制度安排。2此外，像王蕾蕾在 浅谈如何进一步做好企业的财务预算管理也提到：财务预算管理作为一种 有效的管理手段及其在企业经营中的独到功能，越来越受到企业界的重视，也 将其作为深化企业内部科学管理的一项重要改革。3 与此同时，王桂花，彭金道在财会通讯第3期“企业预算控制的理性透 1 解玉河.浅论企业的财务预算管理J.中国财经政治出版社.2008 2 赵静.企业财务预算管理的探讨J.交通会计.2008 年第 57 期 3 王蕾蕾.浅谈如何做好企业的财务预算管理J.现代商业.管理纵横 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 4 视”认为制约我国中小企业财务预算管理的主要原因是大多数中小企业只重视 短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与 企业长期发展战略不相适应。1 2009 年之秋，李雅珍和周先选先生分别在其研究著作加强企业财务预算 管理的思考和财务预算管理存在的题与控制方法针对我国中小企业财务 预算管理的现状及存在的主要问题，提出要确立“以企业战略为基础实施预算 管理”的新理念；以战略目标为指导，以完善制度为重点，树立财务预算管理 在企业经营管理中的核心地位等方法。胡亚敏也在企业经济 “中小企业预算 管理中存在的现实问题与对策”中指出企业在开展财务预算管理活动之前应明 确自己的战略定位和目标，在此基础上来编制各期的财务预算，使企业各期的 财务预算前后衔接，避免财务预算工作的盲目性。2 从国外看，发达国家很重视对中小企业的管理和支持，如美国、德国、日 本、韩国等，这些国家的公司法对中小企业作了专门的界定和保护，同时国际 会计准则理事会也对中小企业的会计问题给予了足够的重视，而且国外在中小 企业相关立法和服务体系方面也比较完善，比如美国的小企业法 、日本的 中小企业基本法 、韩国的小企业法等，也有很多专家如爱德华J布 洛切、托马斯W林、英格拉姆奥尔布莱特等发表著作研究中小企业的财务 预算管理。 美国的爱德华J布洛切、托马斯W林在其成本管理经营控制与 管理说及：企业建立和实施财务预算管理，能够有效地帮助企业健全内部控 制体系，减少决策的盲目性和随意性，降低决策和执行的风险，达到控制和改 善企业物流和资金流，最终提高企业经营管理质量的目的。3英格拉姆奥尔布 莱特在预算管理与内部控制中提到通过分级细化，加强财务预算管理的执 行与控制在预算的实施过程中，中小企业应注意搞好财务预算的责任落实，把 财务预算的目标层层分解，使责任单位目标明确和具体，通过建立二级财务预 算甚至三级财务预算，并正确划分各财务预算归口管理部门，对中小企业进行 组织再造和流程再造；在确立各层次、各环节、各步骤财务预算执行组织责任 目标与奖惩标准和绩效考核时，要有一个原则性的总体目标框架，指明必须要 1 王桂花，彭金道；企业预算控制的理性透视J.财会通讯.2005 年第 3 期 2 胡亚敏.中小企业预算管理中存在的问题与对策.企业经济J.200 年第 5 期 3美爱德华J布洛切、托马斯W林.成本管理经营控制与管理.华夏出版社.2002 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 5 达到的基本责任目标与应遵循的基本要求。1 1美英格拉姆奥尔布莱特预算管理与内部控制中信出版社.2005 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 6 第第 2 2 章章 企业财务预算管理的基本理论企业财务预算管理的基本理论 第第 2.12.1 节节 财务预算管理的编制程序财务预算管理的编制程序 企业编制财务预算需依据一定的程序和流程进行，必须有具体的目的性和 针对性及相关的程序依据，不能任意和盲目。一般按照“上下结合、分级编制、 逐级汇总”的程序进行，在本课题研究中，我个人细化的比较具体，大致细分 为以下六个步骤： 第一，确定目标，企业董事会或经理办公会根据企业发展战略和对预算期 经济形势的初步预测，在决策的基础上，提出下一年度企业财务预算目标，并 确定财务预算编制的政策。 第二，下达预算。企业财务预算管理委员会需根据企业董事会或经理办公 会制定的年度财务预算目标和财务预算编制的政策，然后下达到下面的各预算 执行单位。 第三，编制上报。各预算执行单位按照企业财务预算管理委员会下达的财 务预算目标和政策，结合自身的现实和经营特点以及预测的执行条件，提出详 细的本单位财务预算方案，上报企业财务管理部门。 第四，审查平衡。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方 案进行审查、汇总，提出综合平衡的建议。在审查平衡过程中，财务预算管理 委员会进行充分协调，对发现的问题提出初步调整意见，并反馈给有关预算执 行单位予以修正。 第五，审议批准。企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础 上，编制出企业财务预算方案，报财务预算管理委员会讨论。对于不符合企业 发展战略或者财务预算目标的事项，企业财务管理预算委员会应当责成有关预 算执行单位进一步修订、调整。在此基础上，企业财务管理部门正式编制企业 年度财务预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。 第六，下达执行。企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年 度。 总预算，一般在次年 3 月底以前，分解成一系列的细化指标体系，由财务 预算管理委员会逐级下达到各预算执行单位执行。 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 7 第第 2.22.2 节节 财务预算管理的组织保障体财务预算管理的组织保障体系系 对财务预算管理的组织保障体系，财务部政策会计师考试委员会办公室 “财务管理”有自己专门程序和定义。1 （1）企业法定代表人企业财务预算管理工作总负责人 企业董事会或者经理办公会可以根据企业的实际情况设立财务预算管理委 员会或指定财务管理部门负责企业财务预算管理事务的各项事宜，并对企业法 定代表人负责。 （2）企业财务预算管理委员会财务预算管理的决策机构 财务预算管理委员会应由企业最高领导亲自挂帅。财务预算管理委员会成 员可由各部门主要领导成员组成。其中常务委员之职可由财务经理担任，其他 成员可根据工作需要适时增减调整。 （3）企业财务管理部门财务预算管理的组织机构 在财务预算管理委员会的领导下，企业财务管理部门负责综合、平衡、控 制、调整各部门财务预算草案，并汇总各部门的财务预算，对所调整的事项作 出书面说明，并报送到财务预算管理委员会，以确定公司的整体财务预算。汇 总预算执行数据时，对超出预算的支出项目需进行初步审核，同时需提出改进 管理的初步措施和有益建议。 （4）企业内部职能部门财务预算编制与执行机构 根据财务预算管理委员会下达的预算目标，将公司整体预算编制要求与本 单位的实际情况相结合，具体制定本部门该年度财务预算计划；对预算依据、 测算基础和计划控制措施进行详细说明；在日常经营活动中执行综合平衡预算， 加强预算自律，严格控制预算外行为；定期提供预算实际执行数据；若遇预算 冲突及时上报。其主要负责人参与企业财务预算管理委员会的工作，并对本部 门财务预算执行结果承担责任。 （5）企业所属基层单位企业主要的财务预算执行单位 企业基层所属单位在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、 经营成果和各项成本费用预算的编制、控制和分析工作，接受企业的检查与考 核。 其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。 1 财务部政策会计师考试委员会办公室.财务管理.经济出版社.2002 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 8 第第 2.32.3 节节 财务预算管理的预算反馈体系财务预算管理的预算反馈体系 财务预算管理的预算反馈体系是在企业财务预算执行中，将预算资金的筹 资和使用情况汇集起来，经分析和处理，再将结果返送回提供信息的各级财务 管理部门的行为。1 要做好财务预算执行信息的反馈工作，需建立、健全完整的财务预算信息 反馈体系。企业要执行预算执行信息反馈体系，则大致的基本构成为： 建立财务预算执行信息的报送体系。包括各级财务管理部门报送预算执 行情况月报、季报和年报的制度；对预算执行过程中出现的某些特殊问题建立 专题报告报送制度。 建立财务预算执行信息的分析制度。各财务管理部门在编制月报、季报 和年报的同时，要对预算执行情况进行分析，同时写出预算执行情况分析报告， 上报上级财务管理部门。 建立综合经济部门信息的交换制度。在财务预算执行信息汇总后，要将 有关信息传递到各个经济部门，各经济部门也要将本部门的财务信息及时地传 递给上级财务管理部门。 建立预算执行信息返送制度。上一级财务管理部门对预算执行信息进行 分析和处理以后，以简报等形式向所属上级财务部门通报，逐级向上。2 1 王蕾蕾.浅谈如何做好企业的财务预算管理J.现代商业.管理纵横 2 付卓.我国中小企业的财务管理模式D.厦门大学.2001 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 9 第第 3 3 章章 明苑集团财务预算管理的现状分析明苑集团财务预算管理的现状分析 第第 3.13.1 节节 明苑集团的背景简明苑集团的背景简介介 北京明苑投资（集团）有限公司成立于奥运之年，于 2008 年 7 月在西城区 工商行政分局注册成立，集团注册资金 1.1 亿元人民币，总部位于北京市西城 区太仆寺街。集团下设： 北京明苑酒店管理有限公司 北京京味楼餐饮管理有限公司 北京迎泽房地产开发有限公司 北京华邦装饰工程有限公司 北京明苑风华文化传媒有限公司 北京正道汽车租赁有限公司 北京世纪通汽车装配有限公司 北京奥优石化机械有限公司 集团旗下八家公司涉及酒店、餐饮、建筑、装饰工程、广告、礼品、印刷 和汽车租赁与维修、机械制造与产品代理等行业、产业。 集团自 2008 年成立以来，始终遵循着创新、发展、品位与健康四位一体的 的企业核心精神和经营价值理念，不断追求品牌的创新和突破，随着现代化新 型企业管理理念的逐步实施，集团正向更高、更深、更广的层次发展并不断壮 大，计划在未来的 3-5 年内上市，成为在京城具有重要影响力的品牌集团。 第第 3.23.2 节节 明苑集团所处的环境明苑集团所处的环境状况状况 通过在明苑集团总部一个月的培训和在下属公司几个月的实习的经历，对 明苑集团所处的环境有稍微的了解，下面对其所处环境的优劣势进行简要分析： 3.2.13.2.1、优势分析、优势分析 （1）竞争优势。集团内部八家公司是一群独立自主又相互关联的下属子公 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 10 司，通过行业分工和协作，在一定的区域和行业内布局，由集团总部带动，配 套企业跟进，构成子公司自发性协作，从而增强集团的竞争优势。 （2）成本优势。内部子公司的联合与协作，使人员可以相互流动，大大降 低人事成本，使某些共用物品的采购规模化，降低采购成本，此外，还通过企 业之间的转包、服务合同等，把具有类似产品联系的公司进行专业合作与转移， 通过合作与转移体系提高企业生产效益，降低了生产成本。 （3）创新优势。集团内各子公司协作发展可以相互影响，相互促进，加快 集团内部创新速度，从而推动整个集团更进一步。集团内各子公司协作能够将 具有产业关联的不同公司联结成紧密的小联合体，因此需要通过统一改进技术 和管理水平，加强对市场的开拓，形成整体发展的合力。 3.2.23.2.2、劣势分析、劣势分析 （1）宏观经济环境的剧烈变化。 全球经济增速逐步放缓，原材料、基础能源等成本大幅度提升，利润空 间被大幅压缩。 近年来，劳动力成本大幅上升，企业原有的廉价劳动力成本优势在逐步 的被削弱，企业经营成本不断增加。 国家实施紧缩的宏观调控政策，给企业融资造成很大的困难，资金链面 临严重的压力。 （2）企业内部自身素质问题。 自身素质低下，弱点日益暴露。激烈的市场竞争使明苑集团自身的劣势日 益暴露，除了技术、管理等方面问题外，在人力资本方面的劣势尤其突出，企 业主要靠大量投人的粗放型经济增长方式来促进企业增长，而新的集约型经营 管理方法和经济增长方式还未推行。 （3）相关财务政策不配套、不协调，财务管理与服务不到位。 企业发展缺乏系统而长期的财务发展战略，也缺乏统一的、独立的财务 政策支持与维护体系。 集团公司成立时间的较短，财务基础管理相对比较薄弱，各部门财务管 理不到位、不协调显得尤其明显。 公司起步晚、起点低，进入到社会主义的法治大圈子时间较晚，缺乏足 够的税收征收管理办法的法律法规保护知识。 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 11 第第 3.33.3 节节 明苑集团财务预算管理的现状明苑集团财务预算管理的现状分析分析 第一，对财务预算管理认识不足，主体的定位不合理。传统观念认为，财 务预算管理主要是财务部门的事，与其他部门没有多大关系。其实不然，财务 预算管理是贯穿企业各个层面与部门的日常管理工作和模式，由于现代企业各 专业部门之间信息的不对称，财务预算管理需要各经济部门的共同参与和配合。 特别是企业的高层管理人员参与财务预算管理更显得尤其重要，因为要由高层 管理人员来审定各有关部门和人员编制的财务预算是否符合企业战略经营规划 发展目标和方向，以及是否符合国家宏观经济政策和相关产业政策规划及是否 符合国家有关法律法规的要求。 针对财务预算管理的认识，调查了公司 12 位管理人员。下面是这 12 位管 理人员对公司 “财务预算管理认识”的抽查问卷的结果：1 0 0.5 1 1.5 2 2.5 3 3.5 4 熟悉稍微了解不关心没听过 12 企业财务预算管理暂行办法明确提出，企业应加强对财务预算管理充 分认识。应当按照加强财务监督与审查和完善内部控制机制的要求，在企业内 部成立财务预算管理委员会或设立财务预算领导小组行使财务预算委员会的职 责，同时对预算管理委员会主要职责作了明确规定。2 第二，财务预算的编制程序不当，不适宜企业的实际发展需要。明苑集团 实行的是自上而下的财务预算编制程序，由集团总部制定全面预算和分项预算， 全面预算是针对整个集团，分项预算针对下属的八家子公司，子公司机械地按 照集团总部的分项预算目标执行，并下达给下属的各个部门或店面，由各部门 1 详见附录（一） 2 财务部政策会计师考试委员会办公室.财务管理.经济出版社.2002 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 12 或店面去具体执行总部的分项预算。公司财务预算就这样由上而下的去执行， 没有去具体考虑下属公司和部门的具体情况，特别是最基层部门实际情况。 下面是针对公司现有的财务预算的编制程序的合理与否，调查的 12 位公司 管理人员结果如下图所示：1 11 8 2 0 2 4 6 8 10 合理还行不合理不知道 12 第三，缺乏比较全面的组织保障体系。明苑集团财务预算推行分项管理， 总预算方案虽然由集团总部编制，但实际在正常的运行过程中由各下属子公司 去分项管理，各自管理集团总部下达本公司的财务预算方案，最终季末、年末 将本季度和年度的实际情况上报到集团总部，总部对下属公司上报的预算执行 情况进行综合平衡，并结合年初的预算结果然后做出分析与评价，达到预算目 标标准者则奖励，不达预算目标标准者则根据公司相关章程和员工福利政策扣 减该公司或部门员工季度奖金或年终奖金。 对明苑集团的财务预算管理的组织保障体系继续问卷调查，结果只有一人 认同现有的组织保障体系，七人反对目前的预算保障体系，具体如下图所示：2 8% 17% 58% 17% 很好 还可以 很差 没感觉 第四，没有建立及时的预算信息反馈制度。财务预算方案由总部下达后， 下属子公司只负责去具体执行和实施，而针对执行、实施的情况和具体状态没 1 详见附录（一） 2 详见附录（一） 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 13 有及时、有效地逐级向上级反映，上级无法及时、有效了解下属公司对财务预 算的执行情况，公司缺乏及时的信息反馈制度和有效地信息执行情况反馈体系。 同样，对企业“预算信息反馈制度”也进行了，在 12 名管理人员中只有 1 人认为明苑集团存在财务预算信息反馈制度且还不错，有问卷调查 5 人反对明 苑集团现有的财务预算信息反馈制度，甚至有 4 人认为明苑集团根本就没有预 算信息反馈制度。1 1 2 5 4 0 1 2 3 4 5 6 还行一般很差根本没有 12 第五，集团内部员工的自身专业素质和职业道德素质较低，无法及时、有 效地去执行上面的财务预算安排。集团旗下八家公司涉及酒店、餐饮、建筑、 装饰工程、广告、礼品、印刷和汽车租赁与维修、机械制造等行业，基本都集 中在劳动力密集行业，职工出入行业和职业的门槛较低，大多是些初高中文化 水平，甚至初中以下水平，大学以上学历所占比例很少，员工专业素质和职业 道德素质比较低。专业素质和职业道德素质的高低离不开教育，因员工缺少最 基本的基础教育和素质教育，在很多方面给公司政策的推行带来很多阻力，无 法及时、有效的促进上面财务预算目标的顺利完成。 针对企业内部员工的自身专业素质和职业道德素质对企业财务预算管理的 影响调查结果如下： 1 详见附录（一） 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 14 0 1 2 3 4 5 6 7 很重要还行没什么影响 12 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 15 第第 4 4 章章 完善明苑集团财务预算管理的措施完善明苑集团财务预算管理的措施 第第 4.14.1 节节 提高对财务预算管理的充分认识提高对财务预算管理的充分认识 在企业的现实活动中，财务预算管理具有很大的现实重要性，并且在企业 的生产经营活动中发挥着积极重要作用。 (一) 财务预算管理 具有现实的重要性 实行财务预算管理是现代企业管理的迫切需要 实行财务预算管理是产权制度变革的必然选择 现代化财务管理适应财务活动变化的机制 实行财务预算管理 是企业资本经营机制运行的必然需要 (二) 财务预算管理在企业中发挥着重要的作用 有利于各职能部门的协调一致 有利于加强企业内部控制 有利于企业内部绩效考核 有利于量化企业各职能部门的奋斗目标 1 明苑集团在财务预算管理方面存在的现状和诸多问题, 需要我们亟待提高 对财务预算管理的充分认识。 企业必须提高对财务预算管理全面而充分的认识，要深刻了解财务预算管 理的内涵及其重要性，了解财务预算管理的编制程序及预算程序，同是也必须 了解财务预算管理体系结构和执行，明确财务预算管理的战略导向性。 第一，要掌握扎实的基础管理工作 扎实的基础管理工作要求建立健全财务工作规范，完善财务管理工作程序。 财务预算所要求的是各种业务开展必须规范，尤其是财务预测必须结合市场落 到实处；同时在财务管理过程中，对各项工作必须做到规范、有据可依。 在基础管理工作中，会计工作的好坏起关键性作用。要真正搞好财务预算 管理，必须切实加强会计基础工作，它包括完备而准确的业务原始记录；高效 的内部会计信息支持系统和传递系统；灵敏的会计反馈系统和对市场变动的反 1 薛燕、张峻峰. 企业预算管理中应注意的问题J .财会通讯.2002年第6期 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 16 映系统；完善的财务会计信息 分析 系统、财务预警系统和预算调节系统；权 威性的预算与考评系统等。可见，会计信息系统对于发挥财务预算管理作用至 关重要。 第二，完善制度体系、更新管理观念 建立和完善财务预算管理制度，既是预算管理本身，同时又是将制度从文 字落实到行动的前提。完善的财务预算管理制度意味着预算管理已成功一半。 而要将预算制度加以良好的贯彻实施必须借助于管理观念的更新。更新企业管 理观念，首先要树立“企业决胜在于市场，市场决胜在于管理”的思想；其次 要认识到计划管理的重要性，改变有计划却不按计划办事的习惯思维，既要尊 重董事长“一支笔”的权威性，但又要将这一权威性控制在计划允许的范围内， 这更是更新管理观念的重头戏。1 第第 4.24.2 节节 建立上下相结合的预算编制程序建立上下相结合的预算编制程序 明苑集团应根据公司的具体需要和实际情况建立符合本公司实际需要的财 务预算编制程序。 首先，总经理和财务总监要参照公司往年的具体收支情况并结合公司现在 的实际情况确定公司的年度预算目标。然后下达到财务部，财务部根据国家法 律法规和相关行业要求，结合公司具体情况，制定财务预算编制办法和编制原 则，以便指导各部门进行部门预算编制。 其次，组织各部门召开部门预算会议，各部门根据本部门上一年度的业绩 和下一年度发展目标，编制本部门预算草案，并上交财务部，由财务部汇总各 部门预算草案，并在汇总各预算草案的基础上，从财务管理的角度根据公司的 年度工作计划，制定公司的总体预算方案，并上交给财务总监审核和总经理审 阅。 再次，总经理在审阅公司年度总体预算方案后，主持召开公司预算平衡会 议，根据公司年度发展战略和目标，平衡各部门的预算，对不符合条件的预算 下发到各部门，进行修正预算，各部门修正预算后上回到财务部，由财务部修 正公司总体预算，并将修正后的总体预算交由财务总监审核和总经理审批。 最后，经总经理审批通过修正后的年度总体预算方案后，将预算方案和指 1 高侠.保障企业财务预算管理有效实施得几点建议J.地方财政研究.2005 年第 3 期 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 17 标下达到各部门，由各部门去执行预算方案和目标，同时，财务部根据公司财 务文件管理办法，对财务预算编制过程中形成的文件进行整理、分类保存，以 备参考。 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 18 财务预算编制流程图财务预算编制流程图 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 19 第第 4.34.3 节节 健全财务预算管理的组织保障体系健全财务预算管理的组织保障体系 明苑集团应根据本公司的具体情况和实际需要建立五级财务预算管理组织 保障体系（五级财务预算管理监督、执行体系）或四级财务预算管理组织保障 体系（四级财务预算管理监督、执行体系）。 第一，最高级由企业法人组成，作为企业财务预算管理工作的总负责人。1 第二，在下一级建立财务预算管理委员会作为财务预算管理的决策机构。 财务预算管理委员会成员可由各部门主要领导成员组成。其中常务委员之职可 由财务经理担任，其他成员可根据工作需要适时增减调整。 第三，第三级设置企业财务管理部门，作为财务预算管理的组织机构。企 业财务管理部门在财务预算管理委员会的领导下，负责综合、平衡、控制、调 整各部门财务预算草案，并汇总各部门财务预算，对所调整事项作出书面说明， 并报财务预算管理委员会，以确定公司的整体财务预算。汇总预算执行数据， 对超出预算的支出项目进行初步审核并提出改进管理的初步措施和建议。 同时，第四级企业内部职能部门作为财务预算编制与执行机构。将公司整 体预算编制要求与本单位实际情况相结合，具体制定本部门该年度财务预算计 划；对预算依据、测算基础措施进行详细说明；在日常经营活动中执行综合平 衡预算，加强预算自律，严格控制预算外行为；若遇预算冲突及时上报。其主 要负责人参与企业财务预算管理委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果 承担责任。此第四级可根据公司的职能架构和实际需要设置，可将内部职能部 门在财务预算编制与执行的功能下放到第五级，由第五级负责去具体执行。 第四，企业所属基层单位是企业主要的财务预算执行单位。企业基层所属 单位在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成 本费用预算的编制、控制和分析工作，接受企业的检查与考核。 其主要负责人 对本单位财务预算的执行结果承担责任。 针对明苑集团的财务预算管理组织保障体系的现状，建立这种五级财务预 算管理组织保障体系（五级财务预算管理监督、执行体系）或四级财务预算管 理组织保障体系（四级财务预算管理监督、执行体系）的调查结果如下所示：2 1 胡亚敏.中小企业预算管理中存在的问题与对策J.企业经济.200 年第 5 期 2 详见附录（一） 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 20 7 2 0 1 0 5 10 很好还可以很差没感觉 12 12 第第 4.44.4 节节 建立全方位的预算信息反馈体系建立全方位的预算信息反馈体系 明苑集团可结合自己的组织机构特点和设置程序并根据自己的实际需要建 立符合本公司发展和需要的预算信息反馈体系。我认为明苑集团应建立和健全 的预算信息反馈体系大致如下： （1）明苑集团可建立预算执行信息报送制度，可指定专人负责预算执行信 息的报送。报送的内容可包括各级部门报送预算执行情况月报、季报和年报； 对预算执行中出现的某些特殊问题实行专题报告上报等。 （2）明苑集团可建立预算执行信息分析制度。各财务管理部门在编制月报、 季报和年报的同时，要对预算执行情况或状态进行分析，同时写出预算执行情 况或状态分析报告，上报上级财务管理部门，以此逐级上报。 （3）明苑集团可建立综合经济部门信息的交换制度。在预算执行信息汇总 后，要将有关信息及时传递到各个经济部门，各经济部门也要将信息及时地传 递给财务管理部门。 （4）明苑集团还可建立预算执行信息返送体系。上一级财务管理部门对预 算执行信息进行分析和处理以后，以简报等形式逐级向上级财务部门通报。 当然，明苑集团要从企业本身出发，理论联系实际，切勿盲目，要采取适 合企业自身发展和需要的预算信息反馈体系。 针对明苑集团财务预算管理预算信息反馈体系的现状，根据自己的组织机 构特点和设置程序建立我所提出的“全方位的预算信息反馈体系”的调查结果 显示如下图所示：1 1 详见附录（一） 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 21 8 2 11 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 应该随便不应该不知道 12 第第 4.54.5 节节 加强企业内部职工的职业道德教育加强企业内部职工的职业道德教育 企业财务预算管理的实施与执行情况不单单是企业内部财务人员和管理人 员的小事，而是企业全体职工的大事，必须全体职工共同重视起来。 首先，要解决认识问题，必须明确提高职工职业道德素质的重要性。应该 深刻理解“道德是人生的脊梁”这句格言的哲理性。职业道德教育虽然不像专 业知识、技能培训那样具有立竿见影的显性作用，但其潜在的意义是无法估量 的。在明确意义的基础上，要落实职业道德教育的时间和方式。安排职业道德 教育时间不是大问题， “磨刀不误砍柴工” ，专门组织员工接受职业道德教育是 必要的。教育方式可以灵活安排，既可以系统地学习，也可以采取专题报告等 形式。1 其次，对职工进行职业道德教育，领导和组织管理者应该充分发挥好身教 示范作用。企业领导爱岗敬业、忠于职守、钻研业务、团结协作、廉洁自律等 自身行为，是最有说服力的身教。 最后，实施职业道德教育须坚持理论联系。既讲清道理，又结合具体案例， 这是非常有效的方法，特别是对于有一定工作经历的人来说，更有说服力，比 如生产过程中遵守职业道德取得的成果，不遵守职业道德造成的危害等。 总之，企业应该把职业道德教育作为职工教育的必要内容，这对提高职工 的综合素质起到纲举目张、事半功倍的作用。 1 高侠.保障企业财务预算管理有效实施得几点建议J.地方财政研究.2005 年第 3 期 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 22 结结 论论 财务预算管理是企业内部管理中的一项重要工作，是对企业近期或未来如 何取得有效资源和使用资源的一项详细计划，这是企业管理一项重要的战略计 划方案，它能帮管理者进行科学的计划、协调和控制。可见，加强企业的财务 预算管理工作是现代企业发展的必然趋势。 社会主义市场经济正在不断进步，明苑集团在面对市场环境、经济环境瞬 息万变的同时，应积极适应社会发展的需要，获得竞争优势，这样才能保证自 身的可持续发展，故明苑集团要想在激烈的市场竞争环境中占据一席之地，首 先就得在企业内部加强财务预算管理，实施适合自身发展且独具特色的财务预 算管理制度，以获得内部管理优势，求得自身的生存和发展。 北京化工大学北方学院毕业设计（论文） 23 参考文献参考文献 1赵静.企业财务预算管理的探讨J.交通会计.2008年第57期 2李雅珍.加强企业财务预算管理的思考J.科技信息.2009年第19期 3周先选.财务预算管理存在的问题与控制方法J.财经与管理.2009年 4周建勋、郑春菊.财务预算管理存在的问题与对策J.会计之友.2009年 5高侠.保障企业财务预算管理有效实施得几点建议J.地方财政研究.2005年第3期 6孙素红.新形式下加强企业财务预算的见解J.山西焦煤科技.2006年第6期 7胡亚敏.中小企业预算管理中存在的问题与对策J.企业经济.200 年第 5 期 8薛燕、张峻峰.企业预算管理中应注意的问题J.财会通讯.2002年第6期 9王桂花、彭金道；企业预算控制的理性透视J.财会通讯.2005 年第 3 期 10王蕾蕾.浅谈如何做好企业的财务预算管理J.现代商业.管理纵横 11解玉河.浅论企业的财务预算管理J.中国财经政治出版社.2008 12马少妮、王治.中小企业财务管理应注意的问题J.中国中小企业 13徐国涛.中小企业财务管理存在的问题与对策J.财会研究.2007 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