关于收入业务账务处理规定.docx

关于收入业务账务处理规定（草）为规范酒店收入业务的会计核算，准确、完整确认经营收入，特制定本制度1、 营业收入业务（1） 前厅部交来收入A日审会计汇总收银员交来的收入日报结算会计分录：借：库存现金 银行存款其他货币资金pos机存款内卡其他货币资金pos机存款外卡应收账款（*客户）应收账款内部往来（xx公司）贷：应收账款-宾客账附件：1）银行进账单（后附） 2）pos机刷卡单，批结单：要求金额核对相符； 3）应收账款日报表 4）缴款日报表 5）前厅部终结表6）在店宾客余额表收益分录借：应收账款-宾客账贷：主营业务收入食品收入早餐券（房含早）主营业务收入食品收入- 转前台部分主营业务收入客房收入主营业务收入-大堂吧收入转前台部分主营业务收入其他收入服务费主营业务收入其他收入客赔主营业务收入其他收入洗衣费主营业务收入其他收入其他1）前厅部终结表2）营业收入报表3）早餐券统计表4）早餐券存根5）各部门转账单（2）大堂吧收入分录借：库存现金 银行存款其他货币资金pos机存款内卡其他货币资金pos机存款外卡应收账款（*客户）应收账款内部往来（xx公司）应收账款-酒店销售部签单贷：主营业务收入食品收入主营业务收入-大堂吧收入转前台部分（红字）主营业务收入其他收入服务费主营业务收入其他收入客赔主营业务收入酒水收入主营业务收入其他收入其他附件同上（3）健身房收入分录同大堂吧（4）外卖收入外卖收入主要是指酒店季节性销售的除客房，餐饮等项目的商品收入，主要是中秋、春节、端午节销售的月饼、年货、粽子等商品。会计分录：借：现金或银行存款*银行贷：主营业务收入外卖收入应交税费应交增值税附件：1）银行进账单 2）销售发票记账联或销售日报表二、折扣业务：（一）处理原则：1、当期账单直接标明折扣不需做营业折扣与折让账务处理，直接以折扣后净收入确认收入金额；2、应收账款正常结算时因未按照双方约定打折发生折扣调整，等同于会计差错调整，可直接冲减当期收入（主营业务收入折扣折让），但必须提供与回款金额相符的销售发票复印件；3、应收账款的长期性欠款为了回收款项，酒店做让步，收取部分款项，系债务重组业务，需双方签订债务重组类合同，根据合同的具体内容进行相应的账务处理，将免于其支付的金额计入营业外支出。4、应收账款结算时已打印全额发票，收款时发生抹零情况，视同债务重组业务，需将抹零金额计入营业外支出。原则上抹零业务不允许收取现金，收取现金是需对方书面证明；5、消费赠劵业务，分为两种，一种是属于招待业务，按照招待业务处理。一种赠券系当期促销方案，赠券金额本应冲减赠送当期的营业收入，以真实体现促销期间的折扣金额。但考虑到赠券的金额较小，赠券消费使用的不可预知性且赠送客人已取得全额发票，故赠券发放时仅登记发放明细不进行账务处理，赠券消费时，视同折扣，冲减当天收入，赠券金额按固定折扣在中软软件中进行操作。（二）账务处理举例1、上述第2项业务，某客户消费1100元，因未按合同约定打折，应收结算时调整折扣100元。借：银行存款 1000贷：应收账款 1100主营业务收入折扣折让 -100（折扣）2、上述第4项业务，某客户挂账1050，发票开具金额1050元。结算时同意抹零50元。借：银行存款 1000营业外支出债务重组损失 50贷：应收账款 1050三、赠送业务：处理原则1、 客人消费时常规性赠送，因于该单消费业务为相关联，属于“买一增一”类业务，相当于实物折扣，故账务处理等同于现金折扣，按实际收入确定营业收入金额。2、 客户生日等外购的礼品，蛋糕，鲜花，如客人消费时赠送，直接将赠送录入结账单（视同赠送）。3、 上述两类赠送皆需要在客人消费账单里录入品名，单价为零。四、外卖业务：（一）处理原则：1、分清兼营和混营，兼营应缴纳增值税，混营应缴纳营业税。（二）账务处理举例：1、12月2日批量销售年货20箱，价值3000元，支票结算。借：现金 3000贷：主营业务收入外卖收入 2912.62贷：应交税费应交增值税 87.382、酒店10月3日某住店客人消费1150元，现金结算。其中房费消费800元，购年货350。借：现金 1150贷：主营业务收入食品收入 800主营业务收入外卖收入 350五、业务招待费业务、销售部与客户洽谈业务在大堂吧的消费业务（一）处理原则：1、酒店的内部宴请为无偿提供劳务，不确认收入，不需计税。不应确认收入的内部宴请范围：（1）酒店内部宴请 （2）集团宴请，酒店承担费用；（二）账务处理举例：在大堂吧宴请1、宴请发生时：按照公务宴请一律65折，计入收入。例：酒店宴请收入为1000元，其中食品收入800元，酒水收入200元，65折后价格650元。借：应收账款（内部宴请） 650贷：主营业务收入食品收入 520主营业务收入酒水收入 1302、次日，应收会计日审时，根据公务宴请单确定宴请处理办法，如果以上规定范围，根据上月的综合毛利率计算宴请成本，并在签账单进行标注，进行账务处理；如不属于规定范围，挂经办人账。例：上例公务宴请属于酒店费用，按照上月综合毛利率55%计算，本次宴请成本应为1000*（1-55%）=450元，将450元在签账单标注，并进行账务处理。借：应收账款（内部宴请） -200借：主营业务成本宴请成本转出 -450贷：主营业务收入折后折让宴请收入转出 -6503、如酒店承担费用，每月1日将宴请单转公司审批后，结转“管理费用业务招待费“。借：管理费用业务招待费 450贷：应收账款（内部宴请） 4504、如是集团承担费用，每月1日将宴请单转公司审批后，与公司结算。借：内部往来应收账款签单（公司） 450贷：应收账款（内部宴请） 4501、销售部与客户洽谈业务在大堂吧的消费是一种营销手段，其费用应属于销售费用，虽然为了便于销售管理随即打印单据，但因其无法取得收入故不应视同销售；（二）账务处理举例：1、销售部签单发生时：按照公务宴请一律65折，计入收入。例：酒店宴请收入为1000元，其中食品收入800元，酒水收入200元，65折后价格650元。借：应收账款（销售部） 650贷：主营业务收入食品收入 520主营业务收入酒水收入 1302、次日，应收会计日审时，根据公务宴请单确定宴请处理办法，如果以上规定范围，根据上月的综合毛利率计算宴请成本，并再签账单进行标注，并进行账务处理；如不属于规定范围，挂经办人账。例：按照上月综合毛利率55%计算，本次宴请成本应为1000*（1-55%）=450元