毕业设计（论文）-上市公司内部审计中存在的问题与对策.doc

学号： XX 大 学毕业设计（论文）（ 2011届）题 目 上市公司内部审计中存在的问题及对策 学 生 学 院 专 业 班 级 校内指导教师 专业技术职务 校外指导老师 专业技术职务 二年月学位论文独创性声明本人郑重声明：所提交的学位论文是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中己经注明引用的内容外，本论文不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果，也不含为获得常州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人承担本声明的法律责任。签名： 日期： 说明：本页签名及日期均为手签。上市公司内部审计中存在的问题与对策摘要内部审计在上市公司经营管理中有着非常重要和不可替代的作用，是内部控制和管理体系中的中坚力量，通过内审可以评估企业内部控制的效果。完善的企业内部审计制度能够为企业带来良好的执行力，提升企业的管理效率，同时，根据内审的结果，为企业的管理层提供有价值的企业管理信息，提高企业的市场竞争力。经济越发达、管理越重要，内部审计的作用就越突出、效果越明显。然而，目前上市公司内部审计中还存在诸多问题。本文的目的就是发现问题并解决问题。文章深入地讨论了上市公司内部审计的有关问题：包括上市公司建立内部审计的必要性，国内外对上市公司内部审计研究现状，上市公司内部审计的一些基本范畴，如：内部审计的涵义、本质等，本文还深入讲解了上市公司内部审计的职能，在对上述理论深入研究的基础上，又明确指出上市公司内部审计中存在的主要问题是：内部审计的职能定位不够准确，内部审计中人员素质较低，审计手段发展滞后，内部审计独立性不强、审计质量不高 。针对上市公司内部审计存在的诸多问题，提出了上市公司内部审计的发展趋势(即应采取的对策)，这些对策包括：科学定位内部审计的性质、目标与职能，不断提高内审人员的素质，适应现代企业内部审计的发展要求，及时更新审计手段，革新内部审计机构设置，增强审计人员在审计中的客观性，提高内部审计工作质量及完善相应的法律法规。本文重点是对内部审计的独立性差及如何加强独立性做了较为详细的讲解。关键字：内部审计；职能；存在问题；解决方法；独立性Internal audit of listed companies Problems and SolutionsAbstract: Internal audit in the management of listed companies in a very important and special place, it is an important system of internal control components, is the primary means of inspect and evaluate internal control. Effective internal audit can form a strong binding on the enterprise. it can provide timely and effective information for business management, it also Promote and facilitate the realization of business interests. The more developed the economy, the more prominent the role of internal audit. the more significant of Management, the more important effect of Internal audit. However, internal audit of listed companies has many problems currently. The purpose of this paper is to identify problems and solve the problem.The article discussed internal audit of listed companies related issues: including the need for companies establish internal audit, the research of internal audit of listed companies at home and abroad. List some of the basic areas of internal audit, such as: the meaning of the internal audit, nature. This article also explains the functions of internal audit of listed companies in depth. In-depth study on the basis of theory, it clear that the main problems of internal audit of listed companies: Positioning the internal audit function is not accurate enough, the lower quality of internal audit staff, internal audit independence is not strong, the quality is not high. For the exist problems, the internal audit of listed companies made the trend (that is, measures to be taken), these measures include: The nature of scientific orientation of the internal audit, objectives and functions, and continuously improve the quality of internal audit staff to adapt to the development of modern internal audit requirements, to update the audit tool, set the internal audit reform, strengthen auditor objectivity in audit to improve Internal audit quality and improve relevant laws and regulations. This article focuses on the independence of internal audit and how to strengthen the independence of the poor to do a more detailed explanation.Keywords: internal audit; function; problem; solutions; Independence目 录一、绪论7（一）论文选题的意义7（二）国内外研究现状21、国外研究现状22、国内研究现状3二、内部审计基本问题概述3（一）内部审计的基本范畴探讨31、内部审计的涵义32、内部审计的本质43、内部审计的依据5（二）上市公司内部审计的必要性及其职能51、内部审计的必要性52、内部审计的职能6（三）上市公司内部审计存在的问题81、内审定位不明确82、审计人员素质较低8三、完善上市公司内部审计的对策11(一)正确定位内部审计的性质、目标与职能11（二）不断提高内审人员的素质11（三）适应现代企业内部审计的发展要求，不断完善审计手段。12(四)增强内部审计的独立性121、机构设置革新122、增强审计人员在审计中的客观性133、提高内部审计工作质量134、完善相应的法律法规14五、结束语15参考文献16致 谢1718一、绪论（一）论文选题的意义内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它是内部控制系统的重要组成部分，也是检查与评价内部控制的主要手段。科学有效的内部审计可以形成对企业强有力的约束力，可以通过事前预测、事中监控和事后检查，为企业经营者提供准确有效的管理决策信息，从而促进企业利益的实现。科学、有效的内部审计能够检验企业财务状况的真实性、财务操作中的合规性、财务记录的完整性，为公司的财产提供了有力的保护。完善和有效的企业内部审计，能够提高公司财务人员的制度执行力，避免操作失误，更能够对人为的财务漏洞起到一定的威慑和监督的作用，能够帮助企业内部各项财务管理制度和实施细则真正的得到落实。科学、有效的内部审计的实施可以发现企业存在的问题，了解企业经营管理水平及经营现状，证实企业经营成果和财务成果，从而为决策者提供信息决策资料。可以看得出，经济越发达、管理越重要，内部审计的作用就越突出、审计效果就越明显。然而，目前上市公司内部审计中还存在诸多问题，如内部审计的独立性较差、内部审计缺乏有力的法律依据等。这就使得公司内部控制制度不能有效执行。公司为了保证经营目标的实现，必然要建立一整套内部控制制度体系来为其提供保障。不完善的内部审计制度会影响内部管理及管理效率，会给公司带来经营风险，不能确保公司财产的安全和完整，严重地违反了我国相关经济和会计法规，对公司的运营能力和竞争力带来了很大的负面影响，给企业股东、国家社会带来难以弥补的损失，大大减弱了企业的品牌影响力，更会助长个人腐败思想。因此，一个企业要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，求得生存和发展，就必须加强内部管理和自我监督机制，努力提高经济效益，不断增强自身的竞争实力。（二）国内外研究现状1、国外研究现状国内外专家学者针对上市企业内部审计工作，开展了广泛而又深入的研究工作，并取得了丰硕的成果。在国外，企业内部审计最早是针对企业财务的审计，这是一种事后审计模式。后来逐渐发展到了针对企业管理的审计模式。早期的财务审计主要是为了寻找财务漏洞，而现代企业管理审计，是从企业运营各个方面开展审计工作，发现企业执行力不足之处，寻找企业运营中的风险，并向管理层提出改进建议。全球第一个内部审计协会成立于1941年，瑟斯顿在北美公用事业公司是这个组织的创始人。同时布林克发表了第一本针对公司内部审计的书籍。提出内审是公司管理的有力助手，但还是过多地从财务角度来讲述其管理作用，内部审计就是由财务审计中发展而来的。IIA于1996年，广泛采纳了全球审计权威的意见，归纳汇总了一篇内部审计的未来；特尔菲研究的报告。其中提出，内部审计应该为企业的综合管理提供有力的保障，挖掘企业内部运营的风险，为管理层提供有价值的管理意见，帮助企业提高市场竞争力。美国学者Sawyer提出，企业内部审计应该是一项独立的审计活动，直接想向企业的管理层负责。内部审计应该根据企业所执行的所有的规章制度和行业规范来开展审计活动。确保企业拥有良好的执行力、合理地使用企业的资源、让企业的所有经营活动符合法律的要求和行业标准。内部审计师企业运营过程中不可替代的组成部分，及时发现企业运营中的风险，并提出改进意见。IIA前主席钱伯斯发表了国际内部审计的发展趋势著作。其中指出了企业内部审计发展的3大方向：1、内部审计人员在公司中的地位逐渐提高；2、内部审计更加有力的帮助企业运营；3、成为企业内部控制的一个有机的组成部分。2、国内研究现状我国企业内部审计区别于国外企业内部审计，西方企业的内部审计来源于企业内部的信托责任，我国企业内部审计是国家强制执行的，是国家审计的一个重要的组成部分，也是国家审计活动在企业内部管理的一个延生。对于内部审计的研究着重于从各个具体的层面着手，研究具体的体制、制度、方法等，但很少从整体的角度系统地来研究。王光远教授在1994年首次把我国内部审计从过去财务审计向协助企业管理方向发展。2003年，王光远，刘秋明在分析了英国公司治理研究而推动的内部控制的发展趋势之后，指出风险导向内部审计是内部审计的发展方向，由控制转变风险。2005年，刘华教授在审计理论与案例中讨论了内部审计的内容范围。他认为，财务审计、经营审计和管理审计共同构成了现代内部审计2006年，范文红提出我国建立与现代企业制度相适应的内部审计模式，即在公司董事会下设立审计委员会及由审计委员会领导的内部审计机构。2007年，徐君指出上市公司应重新定位内部审计组织模式，重塑内部审计独立性。2007年，陈文铭认为内部审计作为内部控制的关键因素，是公司治理结构的有机组成部分，内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也是以有效的内部控制作为保证的。二、内部审计基本问题概述（一）内部审计的基本范畴探讨1、内部审计的涵义内部审计是企业内部的一种独立客观的监督和评价活动，它是通过审查、评价经营活动以及内部控制的合法性、适当性和有效性来促进组织目标的实现。其目的是为增加组织的价值服务，对于上市公司来说就是要提高公司的核心竞争能力，内部审计的实施就是为公司的经营管理服务，使股东的权益最大化。内部审计是管理、是效益、是服务，是保护国有资产的保值增值，是为企业的重组、改制服务。在现代这种多种所有制形式并存的市场经济条件下，企业经营领域的不断扩大，经营方式不断更新和经济活动越来越复杂，这充分显示出内部审计在现代企业中越来越重要的管理地位和作用。可以说，经济越发展，审计越重要。从审计立法和内部审计准则的规定可以看出，内部审计机构的设置正日趋完善，内部审计机构的地位也在不断提高。在上市公司中，审计部门是独立于其它任何部门的一个分支机构，对企业的财务、人力资源、生产、销售等各个部门进行审计评估，直接对董事会负责。由此可见，审计部具有较强的独立性，其责任是对企业内部的所有经营活动、各个机构开展内部审计工作，通过广泛的调阅材料和访谈工作，全面了解企业当前的运营状况，具有丰富的信息资源。通过内部审计，不但可以及时发现企业内部运营过程中的风险和漏洞；更需要针对这些漏斗为企业管理者提供有价值的管理信息和处置建议，降低企业运营中的风险，提高企业运营的效率，进一步帮助企业提升市场竞争力。2、内部审计的本质审计署关于内部审计工作的规定)对企业内部审计活动作出明确的界定：“企业内部审计是一项具有相当独立性的审计活动，主要从事监管和评估企业内部财务运营状况水平，以及其合规性和正确性”。国际内部审计师协会对企业内部审计活动提出以下定义：一系列客观、公正的审计活动，独立于其他部门开展工作，向企业管理层提供咨询服务。随着我国加入WTO，上市公司的监管要求越来越严格，因此，我们更应该按照国际标准来开展上市企业内部审计工作。上市公司需要根据法律法规要求，建立具有独立性的内部审计机构，并调配适当的人员，内部审计师按照当地法律、国际惯例、行业标准、企业制度等标准对企业内部运营开展审计工作，检查制度和法规在企业内部的执行力情况，及时发现风险隐患，并为企业管理层提供有价值的咨询服务，更加有效地推动企业管理水平。通常上市公司会经历三方面的审计，但这三种审计是有本质上的区别的。首先，上市公司内部审计，是指企业内部的审计机构为了了解企业运营的情况，排查风险，为管理层提供咨询服务的一种审计活动，这类审计活动是向公司的管理层负责的；其次，国家审计机关的审计，这种审计是带有强制性性质的，其负责的对象是政府机关等；最后，会计事务所受委托对上市公司财务情况开展的财务审计，这类审计的回报对象是证券监管部门，要保证信息的公开性和公平性原则。上市公司内部审计工作，就是为了保证企业运营的合规性，及时发现风险，对企业负责，对员工负责，加强企业管理层的管理效率，促进企业的发展和社会的稳定。 3、内部审计的依据上市公司开展企业内部审计工作，必须建立一套完善的内部审计制度，按照审计制度规范化开展企业内部审计工作。不能想到审哪里就审哪里。对于评判审计对象的合规性，要有一个明确、统一的评判标准，这些标准就构成了企业内部审计的依据，这些依据主要是通过法律法规、行业标准以及企业制度和规范来反映的。现代上市企业内部审计依据更多地参考了企业所在地的法律条文、国际标准、行业规范、企业内部的制度和规范、企业经营计划和方针。当开展内部财务审计时，主要参考会计法、会计准则、以及企业财务制度等；当内审人员开展企业运营状况审计时，要充分考虑企业的运营目标、工作计划、商业合同等方面内容。内部审计人员开展审计工作应该具有充分的独立性，不能受到任何方面的影响，严格按照审计制度开展审计工作，并将结果汇报公司管理层。（二）上市公司内部审计的必要性及其职能1、内部审计的必要性 （1）通过内部审计，提高信息的公平性 内部审计人员通过对企业财务报表的审计，能够督促公司的管理层充分披露企业的财务状况，让广大股民和证券监管机构了解更多的公司经营情况，解决股东与股民间的信息不对等的情况。内部审计通过企业财务审计的方式，向广大股民提供了真实的企业信息，这更是对企业管理层的一种约束，降低企业的运营风险。 （2）通过内部审计完善公司治理 通常来说，上市公司内部审计工作可以帮助企业完成以下几项工作：一、让广大股东了解公司当前的运营情况，预防决策风险；二、让管理人员了解当前公司运营环节中的薄弱点和风险，及时解决。三、监管机构对企业内部运营情况的评估，能够降低投资的风险。所以，通过以上分析，建立一套完善的企业内部审计体系，可以帮助企业弥补很多外审上的薄弱点。 (3)内部审计能够为企业创造价值 通过内部审计，可以帮助企业发现运营过程中的风险，并提出改进计划。如此，企业的风向降低了，企业投入的成本自然就下降了，从而可以帮助企业提高利润。同时，审计的本身就有一定的威慑作用，公司各部门有时候迫于审计的压力，主动或者被动地提高了制度的执行力，执行力的提高可以提升公司的运营效率，效率提升了公司的生产能力自然也就提高了，竞争力也得到了增强。 (4)内部审计可以提高内部控制的效率 通过内部审计，可以改善企业内部控制的效率。单纯的依靠制度和规范的发布是远远不够的。每个人的执行力是不同的，唯有依靠内部审计这个方式，可以清晰地看到内部控制的效果。很大国际大型公司的财务漏洞都是通过内部审计第一时间发现并得到遏制的，帮助公司挽回了资金和声誉的损失。由此可见，公司内部审计在企业运营过程中具有重要的地位。2、内部审计的职能上市公司内部审计具有监督、评价、咨询和控制四大功能。1、监督职能。上市公司内部监督主要针对公司的经济情况开展内部审计，具有相当的独立性，合理有效地运用企业内部审计，对企业日常运营工作是一种良性的约束，规范企业运营活动中的各项行为。企业内部审计是把金融法规和企业制度作为审计的检查标准，对审计目标开展运营行为和经济领域的全面检查，通过审计来评估其行为是否合规、合理。从而判定其财务行为是否符合上市公司的监管要求、是否符合国家法律的要求、是否符合行业规范的要求、是否符合国际惯例的要求。通过内部审计，起到了警示和督促的作用，发现并解决了企业经营活动中的风险，提高了企业的生产效率。随着社会的发展，我国出现了许多世界级的上市公司，随着公司规模的持续发展、市场的不断扩大，公司内部的事务呈现出越来越复杂的局面。往往一件事情需要多个部门参与，但几乎没有个人可以完整地搞清楚一件事情。在这样的错综复杂的情况下，如果公司内部缺少内部审计和监管，往往会存在很多主观或者非主观的风险。因此，大型上市公司更有必要组建一个完善的、健全的、独立的内部审计机构。通过广泛深入的内部检查，发现公司整体运营中各个角落的风险，并直接向管理层或者董事会负责。通过这样的一系列的内部审计行为，对公司运营是一种监督，对管理层提出有价值的建议。维护了股东的利益，保护了企业的发展空间。2、评价职能。针对企业内部运营情况的评价和分析，是企业内部审计的另一个责任。内部审计人员通过一系列的调阅和访谈，发现了许多企业内部运营过程中的风险，当然单单发现风险是不够的，对于管理层而言，他们需要看到的是风险可能引发的损失是多少。因此，内部审计需要针对检查发现的风险给出一个定性的或者定量的评估，以显示内部审计的结果，同时给管理层一个明确的结果。这样的评价主要针对公司运营过程中各领域的活动和资源的调配的正确性和合理性。针对经济的评价更是要认真审核公司内部的财务运作各个流程的操作的合规性、财务报表的准确性，以及财务预算的合理性，然后针对财务的运行的整体情况为管理层提出有建设性的建议。内部审计提出的评估建议能够帮助企业管理层全方位的认识企业运营过程中的各类情况和风险，进而从战略角度作出公司管理的策略。企业的运营和发展需要内部审计，在全球大型企业的发展过程中，公司都是为了提高自身运营的效率，减少运营过程中的风险的目的，自主成立了内部审计部门。要求内部审计部门独立开展审计工作，直接向管理层和董事会负责。公司高管觉得内部审计可以帮助公司在运营过程中及时发现风险，同时也可以对公司的运营情况进行客观的评估。如果一家上市公司没有完善的内部审计，公司的风险将变得不可控，同时，由于缺少了一定程度的威慑作用，日常的操作规范和执行力也相对变得薄弱，管理层不能完整地了解公司运营的实际情况，缺少了决策的依据。3、咨询职能。上市公司需要向股东负责、向董事会负责，同时还需要担负对应的法律责任。内部审计部门的建立，是为了避免公司运营过程中的风险，及时解决问题，提高公司运营的效率。目前，内部审计工作不但在事后审计工作中承担了重要的责任，提高了公司内控工作的效率。同时，还通过事前和事中的审计，承担了很大一部分的咨询工作。内部审计部门通过广泛调阅和访谈工作，深入了解公司内部运营工作的各个细节问题，将公司的运营情况、发展趋势和潜在风险向公司的管理层通报。特别是提出公司运营中的风险，通过内部流程和上层协调，可以很快将运营过程中的风险消灭在萌芽的阶段，避免给公司造成损失，提高公司的运营效率。同时，内部审计部门可能定期将内审过程中发现的现象、隐患和趋势开展定期的培训。为公司各部门提供具有建设性的日常操作建议。4、控制职能。目前某些上市公司的经营规模越来越大，其经营市场的范围也越来越大，涉及领域众多，各机构可能分布在世界各个地区。因此，对于公司管理层来说，要将这样的一个跨国性企业管理得井井有条，离不开内部审计的帮助。内部审计可以给管理层提供方方面面的参考消息。帮助管理层做好企业的内部控制，让管理层可以从战略发展的角度考虑问题，迅速做出正确的决策。（三）上市公司内部审计存在的问题1、内审定位不明确企业内部审计的主要功能包括内部监督检查和评价的功能。西方国家的企业内部审计偏重于管理的角度，通过审计提供管理意见，提升企业管理的发展。而国内企业内审，更多的是从财务角度出发，做一些事后的检查，完全是为了检查而检查，虽然可以通过检查发现一定的问题，但是未能从风险的角度提升到管理的层面。所以，定位存在一定的偏差。2、审计人员素质较低1）审计职业人员的学历层次较低由于我国企业内部审计起步较晚，很多内部审计人员都是半道出家，未能接受过专门的审计或者会计方面的高等教育培训。并且，我国企业管理对于审计人员的选择更加注重工作经验而不是学历水平。根据统计，我国目前从事企业内部审计的人员，本科和硕士学历不到20%，更多的是本科以下人员在开展企业内部审计工作。尽管有些从业人员通过在职学习等形式，获得了较高的学历和一定的职业资质，但是，很多人还是为了学历而去学习的，并没有真正意义上有多大的提高。由于人员的学历和技能水平一直不能有所提高，部分企业的内部审计工作已经陷入了被动的局面，不敢轻易的提出问题，因为他们也不了解。这样就让审计工作失去了应有的效果。2）内部审计机构中专业构成单一在西方先进企业中，内部审计人员由但部分的人员组成，一部分是工程技术领域的人员，一部分是经济管理领域人员，另一部是别的专业人员。三部分人员所占比例相对均衡。而我国企业内部审计人员的比率更偏重于财务和审计领域的人员，占到一半甚至更多。对工程、管理、化学等领域的关心较少。因此，审计队伍在某些领域特别的强大，但是其他领域就知之甚少。这样会影响审计队伍的整体的水平。让审计队伍只能参与一些专项的审计项目，而不能在企业中全面铺开审计工作。不能在企业内部起到内审工作应有的作用。 3)内部审计手段的发展明显滞后当前，知识经济使企业也进入了信息化的行业，企业的许多生产和管理环节已经进入了计算机辅助管理的时代。但是，很多审计人员对计算机应用能力的缺失导致他们很难适应当前企业内部审计工作。他们目前的审计工作还是停留在手工调阅资料方面，不能用计算机进行资料的查询、分析与归纳。同时，目前很多企业的信息化程度相当高，信息系统本身也是一个审计的重点，这就需要进一步深入了解计算机知识，才能开展内部审计。因此，目前由于辅助专业缺失的情况，导致内审工作难以有效深入的开展，往往就流于形式了，不能发挥出内部审计工作应由的作用。4）内部审计独立性不强 企业应该建立完善的制度以保证内部审计工作的独立性。只有这样，才能真正意义上发挥企业内部审计监督和评价的作用。如果企业内部审计要受到很多因素的影响，那审计的力度、深度就会受到影响，审计的结果更是难以让人信服，内审队伍在企业中的地位和作用就会逐渐下降。 在我国，企业内部审计的独立性较西方发达国家而言，就显得相对较差。由于我国企业体制的问题，往往一个企业是领导说了算，或者某几个领导说了算。内审的结果可能涉及到某些人员的利益或者成绩，因此，内审队伍在工作上和审计结果上会受到较多的干预。主要表现在以下两个方面： 1审计部门不独立。很多企业虽然开展内部审计工作，但是只是走走形式，没有能够真正意义上理解审计独立性的意义。所以在建立审计部门的时候，也就形式性的把审计部门归属于某个部门之内。有的和财务部门归在一起，有的和监察部门归在一起。从领导而言，有的领导同时担任财务和审计方面的领导，这样就不能做到职权分离。内审机构在开展审计工作和做出审计结论的时候，往往要权衡企业内部各方面的关系和利益，从而严重影响了审计工作的开展。同时，也为企业带来了一定程度的隐患。 2工作、人员不独立。一个企业如果把内部审计机构建立在本单位内，受到本单位领导的领导，与本单位的绩效挂钩，那么往往这样的审计机构的独立性将受到很大程度的影响。比如一个内部审计师检查发现企业的运营有问题，可能领导就会觉得你在质疑他的领导能力。如果发现了企业内部的风险，就会影响自己的考核会受到挂钩。所以往往在开展审计和下审计结论的时候有所顾忌。渐渐地就对企业内部的违规行为和风险隐患变得熟视无睹。这样一来，坚持公平原则的内审人员在企业内部会受到排挤，审计效果一样难以得到体现。因此，审计人员的独立性对于审计工作的开展是尤为重要的。5）审计质量不高 1我国企业虽然开展了内部审计工作，但是对内部审计工作还不够重视。安排的人员也相对较少，所以审计人员往往忙于工作，而且忽视了对新业务、新技能的学习。所以这么些年来还是使用的原来的工作模式，老的审计技巧。由于思维和手段难以创新，对于审计发现的问题自然也乏善可陈。在工作中不能发现新的问题，但又不能没有问题，所以每年都把过去的老问题拿出来查一遍。这样的内部审计就变成了走形式了，难以体现企业内部审计的意义。 2审计人员的工作重点和工作方式不正确，导致审计的视角相对狭隘。审计工作中，往往注重访谈，而忽视资料的调阅。就算调阅了资料，只是形式上的看看，而不是认真的以审计的眼光去发现其中的问题所在。这样一来往往审计底稿上不能留下什么内容，对于审计内容的追溯就很难。依然审计结果受到质疑，也不能拿出有力的证据，审计的作用和效果也受到了影响。 6)法律法规不健全当前，我国只有审计署提出要求企业开展内部审计工作，其他的法律都没有提到相关的内容。所以上市公司的内部审计依据，在法律条文缺失的情况下，只能根据企业内部制定的制度和规范来开展。但是，目前很多企业的内部管理制度还是不够健全和完善。企业运营活动的中的很多细节性的内容都没涉及到。因此，在开展内部审计工作时，同样缺乏参考的依据。很多风险只能根据审计人员的经验和个人的判断来决定。导致审计结果缺乏权威性和说服力。最终导致审计工作在企业内部缺乏地位，影响审计的效果。三、完善上市公司内部审计的对策(一)正确定位内部审计的性质、目标与职能企业内部审计为企业提供监督和评估的服务。监督是通过日常的内部审计检查，发现企业运营过程中的潜在风险，及时提出以避免企业的损失；而评估是讲内部审计的结果开展一系列的分析和评价，并将当前企业运营的情况、发展趋势和面临的风险向管理层汇报。内部审计的价值不是在于简单的发现问题，它作为企业内控合规工作的组成部分，最终的目的是要提高企业运营的效率，为企业提高利润而服务的。内部审计出了发现问题，避免企业的损失，提高企业利润外，还应该保证企业的经营目标的正确性、保证企业运营的合规性，广泛收集企业运行的各类信息，加以整理和归纳，形成定性或者定量的评估结果向董事会汇报，帮助管理层作出正确的战略决定。这样的工作目标才能和企业的目标相一致，那就是追逐企业的最大利润化。企业的管理者，应该将内部审计看做是企业生产中的一个资源，而不是一个简单的机构。一个成功的内部审计队伍为企业提高的价值是难以估量的。（二）不断提高内审人员的素质审计事业的发展离不开审计人员。由于我国目前内部审计资源严重缺乏并且高素质人才过少，因此我们应该从下述几点去进行改革与提高：首先，加强企业审计人员的整体水平。公司应该为审计人员提供良好的培训机制，严把审计执业资格关，保证审计人员具备优秀的专业水平和综合素质，通过提供各方面优厚条件来减低高水准审计人员的流失率；制定一定的制度来督促和帮助他们不断进步，让他们形成“活到老，学到老”的进取精神使整个审计队伍与公司的发展相适应。除此之外，在保证审计人员本身专业知识的同时，还需要加强他们在金融、企业管理、法律等其他专业上的学习，使他们成为能够宏观决策、熟悉各种技术并解决所有问题的综合型人才。其次，建立完整配置的审计人力结构。要是审计工作操作合理化，除了拥有高素质的审计人员还要依照不同的审计工作配备适合的审计人员，根据每人的优势去处理擅长的工作，资源合理优化，只有这样才能发挥其最大的。最后，加强审计人员的实际操作能力。在具备良好理论只是的基础上，重视他们的工作实践能力，从而积累大量的经验，为审计工作的发展尽自己的一份能力（三）适应现代企业内部审计的发展要求，不断完善审计手段。随着全球经济一体化的发展，现代企业对内部审计手段的要求越来越严格，因此，必须着眼于未来，按照国际内部审计今后的大形式，努力加强现代内部审计的专业知识水平，不断完善我国企业的内部审计手段。利用现代高科技水平，将审计手段转变成计算机自动化，大力开发和运用审计实用软件，推进内部审计手段的迅速发展从而带动整个内部审计工作的进步质量和效率的不断提高。(四)增强内部审计的独立性1、机构设置革新 我国证监会、国家经贸委在借鉴了西方发达国家内部审计制度的基础上于2002年1月7日颁布了上市公司治理准则，来完善我国上市公司的内审制度，以确保审计的独立性。该准则要求上市公司必须有独立的董事会审计委员会来监督公司内部审计的具体实施，该董事会还需要做好内部审计与外部审计的合作与沟通联系。西方国家的上市公司一般采用独立的审计委员会，此委员会不接纳除董事外的一切人员作为其成员、它由代表公司全体股东以及外部董事或独立董事组成，具有完全的独立性。我国上市公司准则也从中参考了一些优势要求审计委员会中的成员应以独立董事为主。根据以往经验，当前内部审计机构最合理的设置应该在董事会下设立一个审计委员会，内部审计机构的审计活动直接向审计委员会负责，而不是公司的总经理。公司的总经理以及其他的管理人员要无条件的接受内部审计机构的审计。这样不但可以体现审计机构的独立性，更能帮助审计机构顺利地开展审计工作。让审计机构提出最为真实的审计结果和评估建议。真正发挥内部审计机构应有的作用。我国上市公司大多是国有企业，股权相对集中在股东手中，一人操纵、权力集中的现象比比皆是，从而造成了董事独立性弱、监事监管不力等现象。笔者认为，我们应该多学习西方发达国家内部审计的先进理念，并将其与我国的上市公司具体情况相结合，根据所引进的审计委员会制度，将内审机构作为一个单独的职能部门，受董事会审计委员会和总经理的双重领导，其中董事会审计委员负责宏观调控并授权及领导审计业务，而总经理负责审计监督、考核与服务等日常工作。董事会是是一个公司的最高决策层，而总经理是一个公司的最高行政事务的负责人。通过董事会与总经理双重负责，共同监督及管理，使得内审机构更加的公正、公平与权威，有助于审计职能的有效发挥、从而推动整个公司健康、有序的发展。2、增强审计人员在审计中的客观性为使审计职员在工作证始终保持公平公正，必须不断地对内部审计人员进行职业道德与廉政再教育，使他们保持以诚信的态度开展工作，公正无私、客观认真、不被不道德的风气所感染，不接受贿赂，不提供虚假信息。同时，内部审计职员需要对自己不断提高，勤奋工作，钻研技能，永远不被激烈的竞争所淘汰。如果一个内部审计人员，总是喜欢偷懒、钻空子、不求上进，那么它很快就会步入歧途或者被淘汰。我国内部审计事业才刚刚开始发展，很多地方还不够成熟，内部审计人员整体存在水平差、素质低，优秀的人员少之又少，这与我国正在迅速发展的市场经济与现代化完全不相匹配。因此，我们应该加强内部审计队伍的整体发展，加强审计人员的整理业务能力和综合素质。内部审计人员因该努力争做德、智全面发展的高素质人才，将国际注册内部审计师资格证书作为自己能力的评价与标准。3、提高内部审计工作质量 内部审计工作最重要的就是审计的质量”，它影响着整个审计工作的好坏，是审计工作总体水平高低的具体表现。因此，要想保证内部审计工作的顺利进行必须大力提高审计质量，只有这样才能发挥其真正的效益。通过大量的实践研究，笔者认为提高审计工作的质量需要从以下几点做起： 首先，需要单位领导惜才爱才，挑选真正可以为公司创造价值的人。 其次，加强内部审计人员的整体文化水平与综合素质。因为内部审计人员的业务能力关系到整个公司的前途以及内部审计是否可以健康有序的发展。因此，为了内部审计的可持续性发展必须要提高内部审计人员的综合能力和思想觉悟。具体操作可以参照如下： 第一，要为内部审计人员创造良好的学习环境和培训机会，提高他们的业务水平，争取将这些内部审计人员培养成高素质、高水平、高技能的“复合型”人才。要给内部审计人员提供大量参加国家审计部门和相关协会举办的各类培训的机会，充分做好他们的岗位资格评定与再教育,并鼓励他们积极参加内审人员的各项资格评定考试例如国际注册内部审计师，提升整个企业拥有CIA资格证书人员的比例；第二要保证审计队伍的整体水平，不断邀请优秀人才的加入。在挑选优秀人才时一定要注重人员的思想品德以及良好的专业素质，对于那些既懂财务又熟悉经济、法律、企业管理、计算机信息等多方面知识的人才因该努力将其变成自己的合作伙伴。第三要注重职业道德方面的培养。让他们熟知内部审计人员职业道德规范的内容，关于内审人员的作风问题也不可以松懈，一定要端正作风，公平、公正的开展工作。第四，设立完善的竞争与淘汰机制；对于业务不熟练、作风不严谨的内审人员应坚决給予淘汰。第五尽可能的为内部审计人员建造良好条件，激励他们认真工作，积极向上。第六保证内部审计机构合理的专业结构，合理配备懂财务、法律、金融、计算机等多方面的专业人员。 4、完善相应的法律法规我国现有的法律法规中共有两部是有关审计的，一部是中华人民共和国审计法还有一部是中华人民共和围注册会计师法但是没有一部是涉及到内部审计法的，仅仅在法律层次比较低的审计法中关于内部审计工作的规定中的一项部门规章中看到有少许关于此方面的规定，由此可见我国在对公司内部审计方面的法律效力还比较薄弱。这样在一定程度上为内部审计审计工作的开展增加了难度，于是有关内部审计方面的法律法规需要尽快地颁布，以方便内部审计过程中一些复杂难断的问题及时解决，为充分发挥内部审计作用奠定良好的基础。因此，在通过对发达相关经验的借鉴与积累，并将其与我国的实际情况相结合制定出符合我国国情的公司内部审计的法律法规，从而填补