（科学技术哲学专业论文）金税工程技术变革中的社会因素研究——以巴彦淖尔市为切入点的社会型塑分析.pdf

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例，而且从社会型塑角度分析金税工程技术，提出要改变我国目前金税工程技 术发展仍不理想的状况，必须对制约技术发展的社会因素进行变革的观点。 关键词：国家税务局；金税工程技术；技术变革；社会型塑 o ns o c i a lf a c t o r s o ft h eg o l d e nt a xp r o j e c t t e c h n o l o g y st r a n s f o r m a t i o n as t y d yo ns o c i a ls h a p i n gw i t hb a y i n n a o e ra st h e b r e a k t h r ou g hp o i n t a b s t r a ct t h ee m e r g e n c eo fs o c i a ls h a p i n go ft e c h n o l o g ya p p e a r e dw i t ht h et r e n do f t e c h n o l o g ys t u d i e si np h i l o s o p h yi n 19 8 0 s i tc o n s i d e r st h a tt h ep r o d u c t i o na n d d e v e l o p m e n to ft e c h n o l o g yd e p e n d sl a r g e l yo nt h ef r a m e w o r ko fs o c i a lg r o u p s i n t e r p r e t a t i o na n dt h ec h o o s i n gf u n c t i o no ft h es o c i e t y t h ed e v e l o p m e n to ft h e t e c h n o l o g yi sm a i n l yu n d e r t h ec o n t r o lo fs o c i e t ya n dt h et e c h n o l o g yi st h ep r o d u c t o fs o c i a lc o n s t r u c t i o n i ti st h es o c i a lg r o u p sw h i c hc o n n e c tc l o s e l yt ot e c h n o l o g y g i v et h ef u n d a m e n t a lm e a n i n go ft h et e c h n o l o g y t h i sp a p e rt a k e st h eg o l d e nt a xp r o j e c tt e c h n o l o g yo ft h es t a t et a xb u r e a u i nb a y i n n a o e ra sa nr e s e a r c h i n go b j e c t f r o mt h es t u d y , ik n o wt h ep r o d u c t i o na n d t r a n s f o r m a t i o no ft h eg o l d e nt a xp r o j e c t a l t h o u g ht h es o c i a lw o r k e r sh a v ed o u b t s o nt h et e c h n o l o g y , t h eg o l d e nt a xp r o j e c tt e c h n o l o g yi su s e di nt h ew o r ko f t a x a t i o nw i t ht h en a m eo fh i g h t e c h n o l o g yw i t ht h ea n n o t a t i o no ft h e g o v e r n m e n t ，t h em e d i a ，t h ed e v e l o p e r s ，t h et a xa u t h o r i t i e s ，t h et a x p a y e g e t c t h i sp a p e rb a s e so nt h ef r a m e w o r ko ft h es o c i a ls h a p i n gt h e o r yo f t e c h n o l o g y i i p r o j e c t t ot h e e d i a ，t h e t a xa u t h o r i t i e s ，t h et a x p a y e r , t h ee x p e l s ，e c tg i v et h eg o l d e nt a xp r o j e c tt e c h n o l o g y d i f f e r e n tc h a r a c t e r i s t i c s ，m e a n i n g sa n df u n c t i o n s w ec o n c l u d et h a tt e c h n o l o g yi sn o t d e c i d e db yi n d e p e n d e n ta n di n n e rs t r e n g t h ，b u ti ti st h ep r o d u c to fv a r i o u ss o c i a l f a c t o r sa n dt h er e l a t i o n s h i p t h i sp a p e rw i l ln o to n l yt a k ea ne x a m p l ef o rr e s e a r c ho fs o c i a ls h a p i n go f t e c h n o l o g y , b u ta l s of r o mt h ep e r s p e c t i v eo fs o c i a ls h a p i n gw i l la n a l y z et h e g o l d e nt a xp r o j e c tt e c h n o l o g ya n dp r o p o s eo p i n i o ni fw ew a n tt oc h a n g et h en o n i d e a ls i t u a t i o no ft h eg o l d e nt a xp r o j e c tt e c h n o l o g ya tp r e s e n ti nc h i n a ，w em u s t r e f o r mt h es o c i a lf a c t o r st h a tr e s t r a i nt h et e c h n o l o g yf r o md e v e l o p i n g k e y w o r d s ：t h es t a t et a xb u r e a u ；t h eg o l d e n t a xp r o j e c tt e c h n o l o g y ； t e c h n i c a lt r a n s f o r m a t i o n ；s o c i a ls h a p i n g i i i 目录 一、导论1 1 1 问题提出1 1 2 关于金税工程技术1 1 2 1 金税工程技术1 1 2 2 金税工程技术研究状况2 1 3 关于技术的社会型塑理论的研究3 1 3 1 国外研究状况3 1 3 2 国内研究状况。4 1 3 3 技术的社会型塑理论的主要观点一6 1 4 论文设计、研究方法及创新之处7 1 4 1 论文设计7 1 4 2 研究方法7 1 4 3 创新之处一8 二、巴彦淖尔市国家税务局金税工程技术变革及各利益群体对其的塑造9 2 1 以“增值税计算机交叉稽核系统”为核心的金税一期9 2 2 以“一个平台，四个系统”为核心的金税二期1 0 2 3 各种利益群体对金税二期技术问题的反映一1 4 2 3 1 纳税人1 4 2 3 2 税务机关1 6 2 3 3 政府18 2 3 4 开发商l9 2 4 各方利益群体之间的相互协商。2 0 2 4 1 开发商的确定2 l 2 4 2 资金的投入2 1 2 4 3 技术与服务的要求2 3 2 5 以“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”为核心的金税三期2 5 i v 2 5 1 金税三期工程2 5 2 5 2 按照社会各群体的要求金税三期对金税二期所进行的改革2 7 2 6 金税三期尚不能解决的问题3 l 2 6 1 法律支持欠缺31 2 6 2 税务组织机构不适应金税工程技术的发展要求3 2 2 6 3 自主技术研发水平低3 3 2 6 4 传统的“管制”观念和机械的绩效考核观念影响了技术作用的发挥3 3 三、不同社会群体对金税工程技术的不同解释3 5 3 1 肯定的方面3 5 3 1 1 纳税人3 5 3 1 2 政府3 6 3 1 3 税务机关3 6 3 1 4 开发商3 7 3 1 5 媒体3 7 3 2 否定的方面3 8 3 2 1 纳税人3 8 3 2 2 同行人士3 8 四、结论4 2 参考文献4 4 致谢4 7 攻读学位期间发表的学术论文目录4 8 v 一、导论 1 1 问题提出 1 9 9 4 年实施新税制以来，增值税专用发票的管理一直是个老大难问题，犯罪分子虚开、 代开、伪造、倒卖增值税专用发票进行偷税、骗税情况严重，税务机关对增值税专用发票防 伪难，要侦破、调查打击犯罪分子更难，而“金税工程”的出台解决了这一难题，它使用现 代科学技术计算机参与增值税专用发票管理，采取增值税专用发票抵扣联与存根联比对办法 在最快的时间内查出问题症结所在，及时发现虚开以及利用增值税专用发票偷骗税犯罪案件， 防止国家税款流失。 金税工程作为我国电子政务“金 字工程的组成部分，经过十多年的发展，相继经历了 金税工程一期、二期、三期的建设。那么为什么金税工程会经历三个过程，以后是否还有四 期、五期? 在金税工程建设过程中，社会因素是如何影响技术向前发展的? 金税工程技术在 运用过程中存在哪些问题? 这些问题是否得到了解决? 有没有尚未解决的问题? 为了探讨技 术的形成与其发展的路线，我们可以分析与金税工程技术发展有关联的个人、群体和机构， 剖析它们本身的利益所在，以及它们之问的关系，从而去分析它们对技术的发展以及发展的 进程所产生的影响。在此基础上将技术的产生、发展线索置于技术的社会型塑理论的框架下， 进行哲学层次的分析和解读，以期对“社会因素是如何影响技术向前发展的? 这一技术哲 学问题的探索提供一个现实的案例，并认为要改变技术发展不理想的状况，必须对制约技术 发展的不利的社会因素进行变革。 1 2 关于金税工程技术 1 2 1 金税工程技术 1 9 9 4 年以来，我国推行的以增值税为主体的税制改革取得了成功，增值税以票管税方式 得到广泛认同，但是同时也出现了犯罪分子利用增值税发票偷骗国家税款的问题，并且数额 巨大，这使我们的增值税制受到严重威胁。在这种情况下，根据国务院领导的指示，国家税 务总局提出了“科技加管理”的思路，采用高科技手段强化增值税管理，建设具有中国特色 的增值税监管体系也就是“金税工程”。 “金税工程 是全国增值税专用发票计算机稽核系统的简称，是利用覆盖全国税务机关 的计算机网络，实现对纳税人增值税专用发票使用管理及经营状况进行严密监控的一个科学 体系。它是经国务院批准，国家发改委正式立项的一项国家经济信息化重点工程，同时也是 税务信息化建设的重要组成部分。它对于强化增值税管理和出口退税管理、强化税务稽查、 协查工作，促进税收征管的进步和税务办公自动化具有十分重要的意义。 金税工程以税收征管业务为主体，并覆盖了税收行政管理工作，是一个业务覆盖全面、 功能强大、监控有效、全国联网运行的税收信息管理系统，实现了全国税收征管工作全部在 网络上的运行，可以进一步减少税收执法随意性，防范和打击犯罪，减少监控死角，确保税 收收入的持续稳定增长。金税工程是中国电子政府工程的核心系统之一。 1 2 2 金税工程技术研究状况 国内的专家学者对金税工程的理论研究十分丰富，相关著作众多。安体富认为金税工程 是建立现代化税收征管制度的一项重要内容，“金税工程实现全国联网运行，标志着这一工作 取得了重要阶段成果，对提高税收征管水平、防止和打击偷漏税违法犯罪活动、防范税收流 失有重要作用。”口1 顾海兵从金税工程技术对社会的意义和作用角度出发，认为金税工程的重要性怎么估计 都不为高。为了管好增值税专用发票，确保增值税制成功实施，国家决定利用现代化信息技 术手段建设金税工程。到2 0 0 3 年7 月底，金税工程二期既定目标全部实现，并在防范和打击 利用增值税专用发票进行的违法犯罪中发挥了重要作用。首先利用假票、大头小尾票骗抵税 款的违法犯罪活动得到遏制。其次有效防范了虚开增值税专用发票大要案的发生。再者大大 增强了对增值税专用发票案件的打击力度。最后强化了对企业开具增值税专用发票的管理。口1 田野在基于企业纳税遵从性理论的金税工程后评估的研究一文中从企业纳税遵从性 的角度对我国税收征管信息化建设的重要手段“金税工程”项目进行评估，力求发现金税工 程运行过程中出现的问题，并着重对其发展和完善提出建议。针对我国税收征管信息化改革 过程中金税工程推广的项目评估工作，运用模糊数学模型和管理统计方法，建立定性和定量 相结合的该项目的评估方法并从纳税遵从理论出发，从纳税遵从成本衍生出的评价指标的角 度来评估金税工程实施以来的效用。建立起全新理论和角度下的金税工程项目评估模型，并 结合现实情况以哈尔滨市作为研究对象给出评估模型应用实证。h 1 程丹在金税工程( 二期) 征管效益综合评价研究一文中从社会评估角度出发，指出“税 收是国家财政收入的主要来源，从1 9 9 4 年税收制度改革以来，我国的税收政策一直成为经济 生活中的热点问题。”随1 增值税是一种在大多数国家广泛推行的先进税种，但是在我国的实施 2 过程中，出现了伪造、虚开增值税发票的问题，给国家造成了大量的损失。因此，金税工程 应运而生。金税二期总结了一期项目的经验与不足，由覆盖全国增值税一般纳税人的防伪税 控开票系统、防伪税控认证系统、计算机稽核系统、发票协查系统组成，最终实现税务机关 对纳税人增值税专用发票和经营纳税状况的严密监控，以及对涉税犯罪行为进行及时、有效 的查处和打击。金税二期的实施不但可以保障增值税税收收入，而且有利于提高增值税征管 的质量和效率，有利于提高税收征管队伍的素质，保障了公平、合理的市场竞争环境。 这些研究更多的讨论了金税工程技术对人类本身、社会发展的影响，但是，技术作为一 项社会活动，在对社会发生作用的同时，也受制于社会各方面因素的影响，因此，还应关注 社会对金税工程技术发展的影响，对金税工程技术进行社会学分析，这将有利于我们更全面 认识和了解金税工程技术。 1 3 关于技术的社会型塑理论的研究 技术的社会型塑理论是兴起子2 0 世纪8 0 年代的技术哲学研究思潮。它是考察技术与社 会关系的一个新视角。 8 0 年代在欧美兴起，并逐渐成为一种颇有影响力的“技术的社会研究”的思路和方法， 又被称为新技术社会学。对于技术与社会关系，技术的社会型塑视角侧重于研究社会对技术 发展的影响。在英国和欧洲，从2 0 世纪8 0 年代到现在，技术的社会型塑理论几乎成了一种 正统的学说。在整合自然科学和社会科学的关系中，技术的社会型塑理论被认为发挥了积极 的作用，它对于解释科学、技术和社会、经济之间的关系提供了一种更开阔的思路。 1 3 1 国外研究状况 1 9 8 2 年，美国的平奇( t j p i n c h ) 和荷兰的比克( w e b i j k e r ) 两位深受科学知识社 会学熏陶的技术社会学家共同指出，“对技术的社会学研究是可行的和有效的 ，n 1 1 并把科学 知识社会学渗透和扩张至技术领域，提出技术的社会建构方法。他们说：“近来科学研究 成长的最显著特征就是将科学与技术分离。科学中新知识社会学的研究与技术革新的社会学 研究成果都很丰富，但很少试图将二者的工作结合起来。事实证明，科学与技术是不同的， 二者的研究进程也是不同的，但只有对它们进行同样分析研究，我们才能确信这一点。对科 学的研究和对技术的研究应该也确实能够相互受益。我们尤其认为，在科学社会学中盛行的、 在技术社会学中正在兴起的社会型塑观点为研究提供了一个有用的起点”。口幻这标志着技术的 社会型塑论的诞生，以后以荷兰的特惠底技术学院为基础，于1 9 8 3 年3 月在巴黎举办了研究 讨论班，些英、法科学社会学家积极参与。这项活动迅速得到反应，由4 人发起的组织， 到1 9 8 4 年已吸引了欧、美六国历史学、哲学、社会学等方面的学者共2 0 人，由此形成了强 大的技术的社会型塑论的新学派，主要包括：美国的平奇、休斯( t h u g h e s ) ，法国的拉都尔 ( b l a t o u r ) 、卡隆( m c a l l o n ) 、劳( j l a w ) ，英国的柯林斯( h c o l l i n s ) 、伍尔加( s w o o l g a r ) 、 麦肯齐( d m a c k e n z i e ) ，荷兰的比克等。他们进行了大量的案例研究，并指导其研究生参与工 作，从而使技术的社会型塑理论大大发展起来。他们的研究成果多见于各个论文集，主要有 技术的社会型塑( 1 9 8 5 ) 、技术系统的社会建构( 1 9 8 7 ) 、技术与社会过程( 1 9 8 8 ) 、 构造技术建构社会( 1 9 9 2 ) 等。他们主张“技术并不是自主的，技术的过程也是一个社 会过程，技术的逻辑也渗透着社会的逻辑；技术的发展并非线性的理性的产物，而是社会的 经济、政治、文化相互作用的结果。川1 3 3 对技术决定论的批判成为技术的社会型塑理论的生长 点，而科学知识社会学的实践为技术型塑论研究方法提供了借鉴。技术的社会型塑理论在8 0 年代兴起后，研究队伍不断壮大，理论不断丰富，为技术哲学的研究提供了一个有益的视角。 1 。3 2 国内研究状况 技术的社会型塑理论研究兴起后，国内也进行了跟踪研究。对技术的社会型塑理论的学 术背景、研究纲领、主要观点作了详细介绍，并展开了一些独立研究。尽管国内关于技术的 社会型塑理论的研究起步较晚，但许多成果为本文的设计和形成提供了重要的启示。 ( 1 ) 对技术的社会型塑理论进行介绍 自技术的社会型塑理论兴起以来，国内也进行了相关的跟踪研究。有人对技术的社会型 塑理论的学术背景、研究纲领、主要观点作了详细介绍，并稍加了点评；有人将技术的社会 型塑理论作为当代西方建构主义思潮的表现之一进行了述评；n 4 3 有人强调在“微观研究 的 同时，要进行所谓的“宏观研究”，即在看到社会微观因素对技术发展影响的同时，更要看到 广义的社会结构、经济力量和政治过程造就了技术的全部发展过程。n 5 1 如柯礼文，李三虎， 赵万里，肖峰等。 肖峰在技术发展的社会形成中总结到：“技术并不是按一种内在的技术逻辑发展的， 而是社会的产物，由创造和使用它的条件所决定”。n 6 h 技术是由社会因素塑造的技术的 发展根植于特定的社会环境，社会的不同群体的利益、文化上的选择、价值上的取向和权利 的格局等都决定着技术的轨迹和状况，或者说，我们的体制我们的习惯、价值、组织、 思想的风俗都是强有力的力量，它们以独特的方式塑造了我们的技术。 n 7 1 ( 2 ) 对技术的社会型塑理论进行反思 柯礼文评述了含建构主义技术观在内的三种技术社会观( 技术的社会经济决定论、社会 4 的技术决定论、建构主义技术观) 。与“科学形成技术”、“技术形成技术”的观点不同，“社 会形成技术 论认为，“经济规律、社会关系、政治、性别、社会组织方式等都对技术的形成 有重大影响。技术的社会型塑理论处于年轻阶段，充满着活力并有较好的前景。从社会如何 形成技术的角度，它提出的种种机制是较为全面和有说服力的；至于技术对社会的作用或功 能，它反对采取简单的态度，认为技术既非从社会外部，又不是直接作用于社会，而是通过 社会内部的各种因素和相互关系发生作用，并且不能把其中某项因素或关系视为决定性的。”n 8 1 有学者认为，技术建构主义者假借科学知识社会学的思想和方法，对技术的发展和技术 的性质从微观上加以阐述和研究，应该说是有进步和重大意义的一面。n 叫此外，他们把对技 术的研究作为社会学分析的工具，这也有助于社会学的研究。建构主义技术观除了这些优点 之外，也存在诸多不足。技术建构主义者所编织的无缝之网，既是优点，也是缺点。如王金 和，曹南燕。有学者还从社会建构论技术研究的某些新的发展，就技术建构论之于技术哲学 的潜在意义作了探讨，啪1 如李三虎，赵万里。 ( 3 ) 运用技术的社会型塑理论来考察中国的技术发展问题 近年来，学者们开始用技术的社会型塑理论来解释中国技术发展的问题。他们分析中国 社会是如何影响和造就中国技术发展状况的，以及从这样的角度来看，如何通过社会的发展 来促进技术的发展，如肖峰。“将技术型塑论在引介的基础上，用来分析和研究中国的技术发 展问题，是将理论中国化的一种有益探索。川2 1 1 作者认为这是关联中国技术发展问题、兼容理 论和实际的“中观研究”。还有学者用技术的社会型塑理论来解读中国历史上的技术发展问题， 如沈小白，罗宾威廉姆斯。乜2 1 邢怀滨在技术的社会建构与新技术社会学的形成中认为：“当建构主义思想被引入技 术的社会建构论之后，便主要承担了方法论层面的功能，即主要考察技术如何被社会建构， 认为对技术的成功和失败不能简单地根据其效用性或内在结构作出功能主义的说明，而需要 用社会因素来解释。这意味着技术所以是这样而非别的什么( 或称为技术的内容) 并不是技术 的内在性质，而是社会建构的。”暖3 1 李三虎的博士毕业论文微电子技术的社会建构中认为“尽管技术作为人对自然的干 预只有在自然定律许可的范围内才有可能，从而保持了它内在逻辑的一致性和连续性，但它 作为人的理性活动当然应受人的有意识的价值支配，从而使它服从于人类的目标的制约，而 不单单是化学的、生物的和物理的定律的运行结果。这表明了人的观念在技术活动中的实在 化过程，体现了技术的建构性特征。”晗4 1 曾国屏在当代自然辩证法教程中总结道：“技术的社会化过程，是技术的社会制约过 5 程，也是技术的社会建构过程。川矧“社会建构论主张技术的产生与发展在很大程度上取 决于相关社会团体的解释框架，取决于社会对它的选择作用，技术的发展在整体上是处于社 会的控制之下的，技术是社会建构的产物。”啪1 1 3 3 技术的社会型塑理论的主要观点 对技术决定论的批判是技术的社会型塑理论的生长点。技术的社会型塑理论研究表明： “技术并不是按一种内在的技术逻辑发展的，而是社会的产物。它是由创造和使用它的条件 所决定的；某种特殊的技术发展路径也并不是唯一的，在发明和使用新技术的过程中，都涉 及到在不同技术可能性中的一系列选择。 晦1 因此，技术的社会型塑理论将“选择”作为自己 的核心概念( 虽然不一定是自觉的选择) ，这种选择既存在于个别的人工事物的系统设计中， 也存在于创新发明过程的轨迹之中。与此相应，技术的社会型塑理论强调，“特殊的群体力量 可将技术塑造为适合其自身的目的；因此人工事物在设计的方式上存在着灵活的，而不是只 有一种最好的方式，同时技术的发展过程被看作是在多样性中进行选择，它是一个多向性 模式。”7 1 技术的社会型塑理论十分强调技术是由社会因素塑造的，将科学和技术看作是社会活动 的领域。它们受社会力量的作用，并经受社会分析。传统的研究只考察技术变化的结果或“影 响”，而技术的社会型塑理论则要考查技术的内容和创新中所要牵涉的特殊过程，考察一系列 因素( 政治的、经济的和文化的) 是如何使技术的设计和实施成型( 形) 的。在技术的社会型塑 理论看来，社会影响技术，就是人影响他所制作的东西，“我们的体制我们的习惯、价值、 组织、思想和风俗都是强有力的力量，它们以独特的方式塑造了我们的技术”，聃1 “没有 一种技术是独立存在的，在技术的周围是作为主人的组织和网络在设计它、制造它、扩散它、 推进它和规范它。假如我们要理解技术的命运，就必须理解这些制度的内部的和外部的运动。川钉 技术的社会型塑理论还考察了社会的、体制的、经济的和文化的力量对技术起形成或塑造作 用的方式，如：它是如何影响发明创新的方向及速度的；是如何影响技术的形式和内容的；技 术变化对于社会不同群体的不同结果等等。所以，“技术的社会型塑理论认为我们不仅要看到 技术的社会影响，而且要进一步研究是什么使技术产生这种社会影响，以及这种影响产生的 方式。即使发现技术的轨迹，也要问它为什么朝这一方向运动而不是朝另一方向运动的。 n 们 这样，就可以把技术看作是社会行为和结构的特殊形式。 纵观技术的社会型塑理论的研究，在考察社会对技术的影响时，所涉及的社会因素和技 术的环节是多方位的。从社会领域来看，涉及到经济、政治和文化等对技术的影响；从社会 组织看，有关于技术的社会组织形式的探讨，也有关于政府、企业等具体的组织形式对技术 6 发展影响的探讨；在社会地域或区位方面，则涉及到不同地方尤其是国家对技术发展的影响； 还有关于技术的社会终端用户对技术的影响，如不同的性别群体、年龄群体和利益群体 是如何塑造技术的；也有涉及社会制度与体制的研究，尤其是经济体制和科技体制对技术发 展的重要作用；社会文明对技术发展的影响也被技术的社会型塑理论纳入其视野，比如教育、 社会创新能力和公众的科技素养及对科技的态度也是影响技术发展的重要因素。还有种思 路就是从技术的环节来研究，认为技术从发明和设计到开发和扩散再到商业性应用都是由社 会因素决定的，并通过如上所说的宏观与微观研究、理论与案例研究，多方位揭示了塑造技 术的社会因素，从而展示了社会如何影响技术发展的图景。 1 4 论文设计、研究方法及创新之处 1 4 1 论文设计 “同一种技术在不同社会情景中具有不同效应这一事实表明，社会在决定采纳和运用技 术方面是起着重要作用的。技术贯穿着人的活动，离不开特定技术实践者和相关利益群体的 一系列决定。”乜7 1 金税工程技术的产生、运用、发展也涉及到多方利益相关群体。各群体为 维护不同的利益，用各自的方式来诠释金税工程技术，金税工程技术也在这些不同的解读中 成为它特有的模样。 本文在了解该项技术从立项到实施、操作过程的基础上，并通过研究专家对此技术的分 析、评判，政府的评定，纳税人对此技术的接受程度，业界同行对此技术的解读等视角，旨 在分析各群体为维护不同的利益，用各自的方式来诠释金税工程技术，影响技术发展的轨迹 和方向。这将为理解技术的社会型塑理论提供一个有意义的案例，并从技术的社会型塑角度 找出技术发展不理想的原因。 1 4 2 研究方法 ( 1 ) 历史文献研究法 历史研究的关键是对资料的掌握，系统收集资料是本研究的重中之重，凡是和本文的研 究有相关性的资料都进行了收集，包括文献资料记载，报纸、期刊、书籍、档案等，不仅收 集金税工程资料，也收集有关国税网络、信息化建设的资料，将技术变革的研究放置在整个 社会的大环境中进行。 ( 2 ) 调查访谈法 金税工程技术是一项全国性的利用计算机网络实现对增值税专用发票使用管理及经营状 7 况进行严密监控的技术。但是从全国范围来考察该技术的发展变化过程实属不易，所以本人 到巴彦淖尔市国税局实地采访了参与金税工程运行的王田主任，获得了关于金税工程技术运 用状况好坏的第一手资料；并走访了巴彦淖尔市杭锦后旗等多个旗县的办税服务厅、信息中 心和重点企业，了解了办税工作人员和纳税人对金税工程技术的认识和看法。 他们提出的金税工程纳税方所需设备成本太高，希望在不增加企业成本的同时改进技术； 信息安全存在隐患，希望增加安全体系；数据信息不能共享，希望将金税工程软件系统与c t a i s 相容等问题，不存在地方性差异，具有一定的普遍性。而像报税手续复杂，希望开发网上报 税系统；操作平台落后，应将d o s 改为w i n d o w s ；功能不完善等问题，虽然具有一定的地方 性，但与田野在基于企业纳税遵从性理论的金税工程后评估的研究、程丹在金税工程( 二 期) 征管效益综合评价研究、夏日红在金税工程三期建设管理若干问题的思考等文章中 所提出的问题基本一致，可见也是具有一定普遍性的。而且，本人又电话访谈了金税网络公 司周克俊董事长、原国家税务总局信息中心主任、中国计算机用户协会联想系列机分会理事 长蔡金荣主任和中央财经大学财经研究院童伟博士，他们也认为金税工程技术存在一些问题， 并且我在巴彦淖尔市采访所得到的信息，与他们的观点也大体一致。所以以巴彦淖尔市为切 入点对金税工程技术进行社会型塑分析是可行的。 1 4 3 创新之处 ( 1 ) 梳理并比较了金税工程技术从一期到三期的变革。 ( 2 ) 采用技术的社会型塑理论和视角分析各利益群体是如何影响金税工程技术发生改变 的。 二、巴彦淖尔市国家税务局金税工程技术变革及各利益群体对其的塑造 中国税务官方网站概略地介绍了金税工程的运行原理、方法，为进一步了解这一技术从 立项到实施的整个过程，笔者对巴彦淖尔市国家税务局信息中心，金税工程技术参与安装、 运行者王田主任进行了访谈，基于王主任的谈话内容，将金税工程技术大致经历的一期、二 期、三期三个阶段概括如下。 以税收信息化为核心内容的金税工程走过了近十年的历程。十年来，金税工程从无到有， 从肤浅到深入，从功能单一到全面覆盖，从收效甚微到成效显著，不断地在发展之中。 2 1 以“增值税计算机交叉稽核系统 为核心的金税一期 1 9 9 4 年，我国实施了以增值税为主要内容的新一轮工商税制改革，适应增值税改革的要 求，增值税专用发票应运而生。由于增值税专用发票不仅能作为购销凭证，而且能够抵扣税 款，因此在利益驱使下，一些不法分子采取虚开、代开、伪造增值税专用发票等手段进行经 济犯罪，偷逃国家税款，造成国家税款的大量流失。为彻底打击这些不法分子的违法活动， 税务部门决定引入现代化手段对增值税专用发票进行管理，于是以增值税计算机稽核系统、 增值税专用发票防伪税控系统、税控收款机系统为子系统的“金税一期工程”开始筹建。 可以看出，社会对技术的塑造说到底就是社会需要决定技术的发展，技术只有从社会需 要中才能获得最强大的持久的动力。恩格斯曾就社会需要推动科学发展作过精辟的论述。他 说，“社会一旦有技术上的需要，则这种需要就会比十所大学更能把科学推向前进。 啪1 金税 工程就是为了用高科技手段解决利用增值税专用发票偷税骗税的问题，应运而生的。 国务院对“金税工程”建设十分重视，1 9 9 4 年2 月1 日，时任国务院副总理的朱镕基在 听取了财政部、国家税务总局、航天工业总公司等单位汇报后指出，要尽快实施以加强增值 税管理为主要目标的“金税工程”。1 9 9 5 年5 月，朱镕基又明确指示，要积极稳妥地把“金 税工程向前推进。 金税一期工程属于局限性的实验工程，主要思路是：“在总局成立稽核中心，选全国5 0 个大中城市建立增值税专用发票计算机交叉稽核系统，探讨运用电子监控系统对防范利用增 值税专用发票进行偷骗税行为的可行性实验。 啪3 整个一期工程包括两个实验阶段，第一阶段 以手工操作为主，对增值税专用发票数据进行手工录入，数据通过交叉稽核系统传输到总局 9 稽核中心进行稽核，再将稽核结果进行反馈处理；第二阶段是将交叉稽核系统和防伪税控系 统进行衔接，建立大面额发票( 百万元以上) 电子交叉稽核系统，整个交叉稽核系统分为三 个子系统，即数据采集子系统，数据传输子系统和发票稽核子系统。在全国地市级国家税务 局配备数据采集子系统和数据传输子系统，负责专用发票发票存根联和抵扣联数据的采集， 并通过广域网络向总局稽核中心传输发票信息及查处结果，总局稽核中心配备发票稽核子系 统和数据传输子系统，负责发票的交叉稽核和传送稽核结果。 在国务院有关领导的关心下，在各级税务部门的共同努力下，1 9 9 4 年3 月，“金税期 工程”中的增值税计算机交叉稽核系统率先上马。从1 9 9 4 年3 月到1 9 9 7 年1 2 月，国家税务 总局在全国5 0 多个城市进行了增值税交叉稽核系统试点，涉及的增值税一般纳税人十多万 户，3 年试点期间，共收集票据数亿笔，录入票据数千万笔，查出犯罪线索3 万多起，查补 税款达1 亿多元，对打击不法分子的虚开增值税专用发票活动发挥了重要作用。 1 9 9 8 年，国家税务总局在总结“金税一期工程”工作时发现，“金税一期工程”建设存 在两个亟待解决的突出问题：一是依靠人工录入专用发票数据，工作量大，工作强度高，数 据采集不全，存在大量人为错误，有些纳税人通常情况下也不会提供虚开发票的数据；二是 由于只在5 0 多个城市建立了稽核网络，对其他地区的专用发票还无法进行交叉稽核。由于一 期工程覆盖面小，数据采集手段落后，稽核的发票又限于单个城市之间，远未发挥其应有的 作用。针对“金税工程”存在的问题及试点所取得的经验，我们进一步认识到：“金税工程” 主要是针对大量的增值税专用发票进行管理与稽核，所以首先要解决好数据采集的问题。同 时，“金税工程 不是一个完全独立的工程，它是为税收征管服务的，是打击偷漏增值税税收 的有力手段。所以，它必须与税收征管系统相结合，才能更有效地发挥作用。根据试点工程 所取得的经验，总局信息中心受局领导和“金税办公室”的委托，会同电子部长城公司等单 位对稽核软件进行了重新设计，并进行了封闭式开发，推出了“金税二期工程”。 2 2 以“一个平台，四个系统”为核心的金税二期 在对金税一期工程的实施情况进行了系统地总结和研究后，国家税务总局针对金税一期 工程中存在的软件设计比较粗糙、数据采集手段比较落后的情况，会同有关单位，研究开发 了以“一个平台，四个系统”为核心的金税二期工程。 “金税二期工程”的整体思路是：“建立以企业申报信息稽核为主导、以发票信息稽核为 辅助的增值税计算机稽核系统，旨在强化以两级稽核为核心的增值税日常稽查管理，及时发 l o 现和查处不法分子偷骗增值税行为。川删金税二期工程是由一个网络，四个子系统组成。其中 金税网络是由国家税务总局、省级局、地市级局和县区级局四级统一的计算机主干网络构筑 而成，负责稽核数据的传输工作。金税二期工程的具体工作由四个子系统承担，整个工作流 程包括数据生成及采集、稽核比对和对问题发票的协查。四个子系统为防伪税控开票子系统、 防伪税控认证子系统、稽核子系统和协查子系统。 ( 1 ) 增值税防伪税控开票子系统 增值税防伪税控开票子系统是运用数字密码和电子信息储存技术，通过强化增值税专用 发票的防伪功能，监控企业的销售收入，解决销项发票信息真实性问题的计算机管理系统。 这一系统将推行到所有增值税一般纳税人，也就是说将来所有的增值税一般纳税人必须通过 这一开票系统丌增值税发票。防伪税控开票子系统负责基础稽核数据( 存根联数据) 的生成， 是稽核工作的第一道环节。 ( 2 ) 防伪税控认证子系统 税务征收机关利用防伪税控认证子系统，对增值税一般纳税人申请抵扣的增值税发票抵 扣联进行解密还原认证。经认证无误的才能作为纳税人合法的抵扣凭证。凡是不能通过认证 子系统的发票一律不能抵扣。防伪税控认证子系统负责基础稽核数据( 抵扣联数据) 的采集， 还负责对企业取得的增值税专用发票的初级审查，也是稽核工作的第一道环节。 ( 3 ) 增值税稽核子系统 增值税稽核子系统主要进行发票信息交叉稽核和申报信息稽核。发票信息稽核：为了 保证发票信息准确性，销项发票信息由防伪税控开票子系统自动生成，并由企业向税务机关 进行电子申报；进项发票数据通过税务机关认证子系统自动生成。进项销项发票信息采集完 毕后，通过计算机网络将抵扣联和存根联进行比对。目前稽核的方法采取三级交叉稽核，即 本地市发票就地交叉稽核，跨地市发票上传省级税务机关交叉稽核，跨省发票上传总局进行 交叉稽核。今后将在税收规模较大、发票流量较多的区县增设稽核系统，实现四级稽核的管 理模式。纳税申报信息稽核：对增值税纳税申报的关键数据进行计算、快捷的分析，判别 纳税人的申报情况是否正常，及时发现和查处偷骗税问题。同时实施对各地增值税纳税状况 的动态监测。它是金税二期工程的中心工作系统，所有采集的增值税专用发票存根联数据和 通过认证子系统的抵扣联数据都要进入稽核子系统进行电子比对工作，进行全面稽核，是稽 核工作的第二道环节，也是最重要的环节。 ( 4 ) 发票协查信息管理系统 发票协查信息管理系统是对有疑问的和已证实虚丌的增值税发票案件协查信息，认证子 系统和稽核子系统发现有问题的发票，以及协查结果信息，通过税务系统计算机网络进行逐 级传递，最后总局通过这一系统对协查工作实现组织、监控和管理。它负责对稽核中发现有 问题的专用发票进行协查，并作出最终处理决定。 上述四个子系统紧密相联，相互制约，构成了完整的增值税管理监控系统。( 见图2 1 ) 图2 1 ：金税二期主体业务流程图 f i g u r e2 1 ：t h es e c o n dg o l d e nt a xp r o j e c t sm a