（国际贸易学专业论文）我国出口退税政策经济效应的实证分析.pdf

摘要 出口退税是指国家为增强出口商品的价格竞争能力，由税务部门将商品中所 含的间接税退还给出1 ：3 商，从而使出口商品以减免税收后的价格加入国际市场参 与竞争的一种政策制度。我国1 9 8 5 年正式建立出口退税制度，其后出口退税政策 经历了多次调整，对外贸出口和国内宏观经济产生了重大的影响。本文运用计量 工具，采用1 9 8 5 2 0 0 2 年的汇率变动、出口额的变动、贸易差额的变动等实际数 据，实证性地分析了出口退税对我国产品出口、国民收入及国家财政收支等方面 的经济效应，并讨论了这一实证分析的政策含义。结论是：出口退税政策对我国 外贸出口的扩大、国民经济的发展起到了十分重要的正向作用。但由于出口退税 是目前为数不多的符合国际惯例的调节机制之一，面对国际竞争强化和进入世界 贸易组织后一国贸易政策自由空间相对缩小的现实，我国更应加强对出口退税这 一财政杠杆的运用。 关键词：出口退税制度；对外贸易政策；效应分析 a b s t r a c t e x p o r tr e b a t es y s t e m ，w h i c hp r o v i d e sam o r ec o m p e t i t i v ep r i c eo fe x p o r t e dg o o d s ， i so f t e nc h o s e nb yt h et a xd e p a r t m e n to fac o u n t r yt oa l l o wt h ed r a w b a c k o fi n d i r e c tt a x c h i n a se x p o r tr e b a t es y s t e m ，w h i c hw a sf o r m a l l ye s t a b l i s h e di n1 9 8 5a n da d j u s t e d m a n yt i m e sa f t e r w a r d s ，h a sh a dg r e a ti n f l u e n c ei nc h i n a se x p o r t a n dd o m e s t i c m a c r o s c o p i cp o l i c y u s i n gt h ed a t ao ft h ee x c h a n g er a t e ，e x p o r tq u a n t u m ，t r a d eb a l a n c eb e t w e e n1 9 8 5 a n d2 0 0 2 ，t h i sp a p e ra n a l y z e st h ee c o n o m i ce f f e c t so fe x p o r t ，n a t i o n a li n c o m e ，f i n a n c i a l i n c o m ea n de x p e n d i t u r eu n d e ra ne c o n o m e t r i cm o d e l b yd i s c u s s i n gt h ep o l i c ym e a n i n g o ft h i sp o s i t i v i s t i ca n a l y s i s ，t h i sp a p e rc o n c l u d e st h a te x p o r tr e b a t ep o l i c yh a sap o s i t i v e e f f e c to nt h ed e v e l o p m e n to fc h i n a se x p o r ta n dn a t i o n a le c o n o m y w i t hm u c hm o r e i n t e n s ec o m p e t i t i o ni nw o r l dt r a d ea n dn a r r o w e rp o l i c ys p a c ea f t e rt h ee n t r a n c eo fw t o ， e x p o r tr e b a t es y s t e m ，w h i c hi so n eo ft h ef e wa d j u s t m e n tm e c h a n i s m sa c c o r dw i t h i n t e r n a t i o n a lr u l e s ，s h o u l db ep a i dm o r ea t t e n t i o nt oa sa ni m p o r t a n tt a xl e v e r k e yw o r d s ：e x p o r tr e t u r nt a xs y s t e m ；f o r e i g nt r a d ep o l i c y ；e f f e c ta n a l y s i s i i ( 一) 研究的目的和意义 一、导言 出口退税是指一个国家或地区对己报关离境的出口货物，由税务机关根据本 国税法规定，将其在国内生产和流通各环节中已缴纳的国内增值税或消费税等间 接税税款，退还给出口企业的一种税收制度，其目的是使出口商品以不含税的价 格进入国际市场的一种政策制度。 这是国际贸易中通常采用的，并为各国所接受的一种税收政策。我国从1 9 8 5 年开始实施出口退税政策，近二十年的实践证明，出口退税对鼓励我国的外贸出 口、鼓励和扩大出口创汇，拉动国民经济的发展起到了十分重要的作用。 我国的出口退税政策自1 9 8 5 年形成以来历经多次大的调整，目前出口退税已 经成为我国调整进出口贸易的重要宏观调控手段。我国理论界对于出口退税政策 的争议也不断升级： 1 、关于出 j 退税的理论依据，主要集中在探讨出口商品退免税的合理性和必 要性上。许多学者( 邓力平，1 9 9 6 ；潘明星，1 9 9 7 ；刘怡，1 9 9 8 ：马玉瑛，2 0 0 0 ) 从间接税属地、国民待遇和进出口的对应关系等方面进行分析，认为，出口退税 有助于清除重复征税，保证公平竞争。 2 、关于出口退税经济效应的计量问题方面，理论界采大多采用计量经济学的 方法，就出口退税对促进出口、推动国民经济增长所带来的经济效应进行衡量。 隆国强( 1 9 9 8 ) 假设出口退税率提高一个百分点，与汇率贬值1 的所带来的经济 效应是一致的，间接测算出了出口退税率提高一个百分点对出口总额、g i ) p 增长、 国内税收总额的积极作用；陈红伟( 2 0 0 0 ) 遵循此思路，估算出汇率贬值1 所带 来的经济效应相当于出口退税率提高0 9 2 个百分点，由此得出了不同的经济效应 分析结果。后来的学者大都采用了隆国强的方法，如苏定东( 1 9 9 9 ) 、刘军( 2 0 0 2 ) 、 牛锐( 2 0 0 2 ) 、阎坤( 2 0 0 3 ) 分别建立了相应的计量经济学模型，模拟出口退税所 带来的经济效应，得出的结果基本类似。 3 、关于出口退税的管理机制及运行模式选取方面，理论界主要有以下观点： ( 1 ) 在w t 0 贸易规则的规范下，建立“征多少、退多少，不征不退、彻底退 税”为原则的制度，实现出口商品的真正零税率，同时辅以透明度高的管理机制， 以改善我国的出口退税整体状况( 程继斌，1 9 9 7 ；马玉瑛，2 0 0 0 ：孙瑞华，2 0 0 0 ； 卓岩，2 0 0 2 ) ： ( 2 ) 通过出口退税征管手段的电子化、信息化，规范出口退税内部管理流程， 实现出口退税的正常运行( 邓子基，2 0 0 0 ：李万甫，2 0 0 0 ；邓力平，2 0 0 1 ) ； ( 3 ) 通过实行“税价分离、收购纳税、专设机构、征退统一”的模式，把国 内征税与出口退税管理有机结合起来的一体化管理模式，从制度上堵住管理的漏 洞( 张健，1 9 9 6 ：甘舒宁，1 9 9 7 ；张福康，1 9 9 8 ) 。 理论界的争议不仅源于理沦上的困惑，而且还源于出口退税政策在实旋过程 中存在的问题。近年来随着出口规模的扩大和出口退税率的提高及出口退税商品 范围的扩大，我国出口退税额也不断增加。在对出口贸易的政策激励方面，一味 强调出口退税政策作为调节手段带来了一些问题，主要有： 财政负担过重。出口退税全部由中央负担，中央财政力不从心，出口退税 对中央财政也造成了很大的压力，出口退税率不变，出口越多，出口退税额就越 多：出口额不变，出口退税率越高，出口退税额就越多； 产品出口结构不合理。近年来的一些实证研究结果表明，我国的外贸出口 还停留在粗放型、数量型的基础之上，产品出口以价格竞争为主，靠低价取胜。， 为了促进我国贸易结构的升级换代，在出口退税政策的制定中，也要按照出口结 构调整的现实需要来设计合理的出口退税结构，才能使之更好的发挥出促进贸易 发展和经济发展的作用。 骗税现象严重。 这些不但直接影响外贸出口的动力，影响了政府的形象和信誉，同时也制约 着我国出口退税功能的正常发挥。为此，2 0 0 3 年1 0 月1 3 日财政部、税务总局出 台关于调整出口退税率的通知( 国发( 2 0 0 3 ) 2 4 号) ，规定自2 0 0 4 年1 月1 日l 起，降低一般性出口产品退税率，调低或取消国家限制出口产品和部分资源性产品 出口退税率等1 。此次出口退税政策调整的一个重要内容就是降低了出口退税的税 率，这无疑对解决我国在出口退税政策实施中存在的财政负担过重并由此引出的 欠退税问题具有重要的意义，同时税率结构的调整也对出口产品结构的优化起到 了很大的作用，但是出口退税率的下降是否会对我国产品的出口造成不利的影响， 1 改革的具体内容：1 适当降低l = l 退税率；2 加大中央财政对出口退税的支持力度：3 建立中央和地方共同负 担出口退税的新机制；4 - i 稚进外贸体制改革调整出口产品结构；5 累计欠退税由中央财政负担。 2 并进而对国民收入水平产生负面作用? 出1 ：3 退税率的下降究竟对我国的财政支出 有什么样的影响? 是否能降低我国政府的财政负担? 本文运用1 9 8 5 2 0 0 2 年的数 据，对出口退税的经济效应作出了实证分析，并以此为基础，就优化我国出口退 税政策提出相应的建议。 ( - - ) 研究的框架 本文的第一部分扼要地介绍了我国出口退税制度发展历程，然后简单介绍了 现行出口退税制度的内容，并就近年来国内理论界对出口退税的争论进行归纳。 在此基础上，提出了本文的研究主题； 第二部分首先对有关出口退税研究做一个历史回顾，然后以经济效益分析为 切入点，对出口退税进行规范分析，并对我国出口退税进行实证研究。 第三部分，解释了出口退税实证分析的政策含义一即出口退税政策对国民经 济发展具有正效应，并据此提出了完善我国出口退税政策的建议。 二、我国出口退税经济效应分析 ( 一) 出口退税对经济的作用 出口退税政策的理论来源，可以追溯到倡导“奖出限入”的重商主义学派， 并由重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔( b o i s g u i u e b e r t ) 和古典学派代表人物威廉 配第( w i l l i a np e t t y ) 及亚当斯密( a d a m8 m i t h ) 所发展。 早期重商主义者主张实行高税率限制商品进口，防止金银外流，同时辅以补 助金奖励出口，以换取金银流入，实行绝对的“少买多卖”的保护贸易政策。晚 期的重商主义者主张发展工业，扩大商品出口，限制商品进口，通过贸易顺差， 换回大量的金银货币。重商主义者坚信发展国际贸易能够促进财富的增加。 重农学派的先驱者布阿吉尔贝尔最早探讨了进出口税收与国际贸易的关系， 最早提出了进口商品征税及出口商品免税的思想，古典学派的代表人物威廉配弟 意识到税收来源地管辖权问题和重复征税问题，而古典经济学的奠基人亚当斯密 认为高关税比低关税危害更大，出口税比进口税危害更大，在他之后的大卫李嘉 图( d a v i dr i c a r d o ) 则明确地从税收来源及转嫁角度认识出口退税的必要性：从 税收方面来看，对出口产品征税是进口国消费者负担的，既不公平又不合理。从 有利于对外贸易出发，出口退税是必要的。 现代西方经济学家认为，对进出口商品征税不利于国际贸易的发展，并主要 从以下三个方面进一步充实了出口退税理论的相关内容： 第一，出口退税是间接税属地主义原则和商品税管理辖权原则的具体表现。 从税收的法理角度分析，间接税属于转嫁税，虽由生产和流通企业缴纳，但实际 上是由最终消费者承担。根据间接税的属地主义原则，备国的消费者只承担本国 的纳税义务。由于出口货物是在国外消费而未在国内消费，因此应将出口货物在 国内缴纳的间接税予以退还；同时，出口国货物出口以后，进口国为保护本国的 生产，要依照本国的税收规定对出口货物征收间接税。按照消费地课税原则，实 行出口退税制度，有利于避免进出口商品的重复课税现象。 第二，出口退税是各国遵守公平税赋、避免双重征税原则的必然结果，是公 平贸易原则的具体体现。从发展国际贸易的需要来说，不同国家的货物要在国际 市场上公平竞争，就必然要求在税收负担上享有同等待遇。但由于各国的税收制 度存在很大差异，税率的高低也不尽相同，使各国出口货物的含税成本相差较大， 这样无法在公平的基础上进行国际竞争。因此，只有使出口货物以不含税价格进 入国际市场才能消除这种不利影响，才有利于各国商品在世界市场上公平竞争和 国际贸易自由化的实现。 第三，出口退税政策对国家的财政收支具有双重影响。出口退税表面上使国 家财政少收了出口货物的间接税，但它可降低出口商品成本，提高竞争力，扩大 出口，增加创汇。 出口退税政策对促进本国产品出口来说既是必要的，也是可行的。 从以上的理论分析中可以看到，宏观经济是一个有机的整体，提高出口退税 率将刺激出口的增长，并且由出口扩张引致国内生产总值的增长，由此导致的经 济增长又使财政收入增加，所以只有全面地分析出口退税对于国民收入的拉动作 用以及对财政收支两方面的影响，才能较准确地把握出口退税率的经济效应。这 正是本文对出口退税经济效应实证分析的理论依据。 ( 二) 我国出口退税经济效应的实证分析 l 、模型的设定 从我国出口退税的发展看，我国在实际退税实施过程中是视宏观经济状况和 中央的财政能力作出调整的。所以在运用计量工具作回归分析时，由于出口退税 率的调整不是连续的，是离散的，将出口与退税率直接作回归分析，得到的结果 无法真实地反映出口退税与出口增长的关系。针对这一问题，隆国强( 1 9 9 8 ) 运 用退税率与汇率对出口产品成本的某；f 申替代作用，推论出退税率的出口效应，他 的结论是：根据1 9 8 5 1 9 9 7 年以来出口总额与人民币汇率的相关关系测算，汇率 每贬值1 ，出口额( 以人民币计算) 将增长2 5 7 。而出口退税率提高个百分 点，相当于一般贸易出口成本下降1 ，与汇率贬值1 的效应相同。因隆国强未列 出具体模型，刘军( 2 0 0 2 ) 依据这一思路建立了具体的模型，所以本文将采用这 一模型，利用我国1 9 8 5 2 0 0 2 年的时间序列数据对出1 3 退税的经济效应进行分析。 分析思路是：假设其它条件不变，以汇率变化近似替代出口退税率变化，先 测定汇率变动即出口退税变动对出口增长的拉动作用，然后从两个方面分析出口 增长的作用：一是分析出口增长对g d p 的拉动作用，二是分析出口增长对财政收 支的影响。由这两个方面的综合作用可以显示出出口退税的经济效应。 分析过程如下： 首先，测算出口额增长对出口成本降低的弹性，依据出口额与汇率之间的相 关关系，建立模型如下：x = f ( e ) 设x 代表出口额，e 代表汇率，上述公式经过变形，可转化为如下回归模型： e n ( x ) = a + b * l n ( e ) ( 1 ) 设l n ( x ) 是以人民币表示的出口总额的对数，l n ( e ) 是人民币对美元汇率 的对数，a 为常数项，b 为汇率对出口额的弹性，也就是要计算的回归系数。 其次，采用支出法计算出口扩张对g d p 的拉动度，其公式如下： 外贸对g d p 的拉动度= 外贸对g d p 的贡献度( 率) * g d p 相对增幅( 2 ) 第三，设出口创汇后半用于进e l ，测算进口额增长对进口关税收入的弹性， 从而引致的财政收入提高幅度。 最后，测算出口退税引致的财政支出大小，并比较出口退税率提高一个百分 点，使g d p 提高的百分比，进一步使财政收入提高的百分比，分析出口退税率提 高一个百分点的综合影响。 2 、数据说明和检验结果 测算出口增长对出口成本降低的弹性： 表一1 9 8 5 2 0 0 2 中国出口总额和人民币汇率 年份出口总额( 亿兀)汇率( 人民币元) 1 9 8 58 0 8 9 2 9 3 6 7 1 9 8 6 1 0 8 2 1 3 4 5 2 8 1 9 8 7 1 4 7 0 3 7 2 2 1 1 9 8 81 7 6 6 73 7 2 2 1 1 9 8 91 9 5 6 3 7 6 5 9 1 9 9 02 9 8 5 8 4 7 8 3 8 1 9 9 13 8 2 7 1 5 3 2 2 7 1 9 9 2 4 6 7 6 3 5 5 1 4 9 1 9 9 35 2 8 4 8 5 7 6 1 9 1 9 9 41 0 4 2 1 8 8 6 1 7 8 1 9 9 51 2 4 5 1 8 8 3 5 0 7 1 9 9 61 2 5 7 6 4 8 3 1 4 2 1 9 9 71 5 1 6 0 78 2 8 9 8 1 9 9 8 1 5 2 3 1 6 8 2 7 9 1 1 9 9 91 6 1 5 9 8 8 2 7 9 6 2 0 0 02 0 6 3 5 2 8 2 7 8 4 2 0 0 12 2 0 2 4 ，4 8 2 7 7 2 0 0 22 6 9 4 7 9 8 2 7 7 数据来源：中国统计年鉴2 0 0 4 9 ，中国统计出版社，2 0 0 4 年9 月 这里需要对使用的汇率作一个说明：首先，用人民币对美元的汇率作为所使 用的汇率数据，因为人民币汇率采取的是盯住美元的汇率制度2 ，所以人民币对美 元的汇率比较有代表性；其次，汇率的表示方法采用的是美元的人民币价格的间 接法，这样当汇率的数字上升时，就表示人民币贬值，即中国产品的出口成本下 降；最后，因为本文将从宏观经济( 而非微观或企业) 层面上分析出口退税政策 调整对社会经济效应产生的影响，国内企业出口所得外汇的换汇中使用的都是官 方汇率，所以采用的是中国政府官方的汇率3 ，这样测算出的结果更能说明出口退 ：分析中采用2 0 0 5 年以前的汇率制度 3 国际货币基金组织常用的贸易加权的多边汇率指数表示的名义汇率也许更为真实的反映了人民币的外汇价 值，但是它随着美元对其他货币的汇率变化而变化，且国内企业的出口创汇并不使用这- ? e 率折算，因此在 本文分析中不宜采用。 税政策在国内所发挥的经济效应。 e 互亘匝三面 图l 从图1 中可以较为清晰的看出1 9 8 5 2 0 0 2 年以来出口额与汇率的变动情况 随着时间的增长，出口额与汇率均呈上升趋势。 表二我国产口出口额与汇率变动之间关系统计分析表 被解释变量：l o g ( x 1 方法：最小二乘估计( l e a s ts q u a r e s ) 样本空间：1 9 8 52 0 0 2 样本容量：1 8 变量系数标准差t 统计值概率 c3 5 6 3 0 8 1 0 2 8 4 3 2 41 2 5 3 1 7 50 0 0 0 0 l o g ( e ) 2 8 8 2 7 2 4o 15 6 2 8 418 4 4 5 4 80 0 0 0 0 r 。0 9 5 5 0 8 6f 统计值3 4 0 2 3 5 6 修正r 2 o 9 5 2 2 7 9残差平方和0 9 8 8 7 13 从表二中可看出：依据公式( 1 ) 计算得出： l n ( x ) = 3 5 6 3 0 8 1 + 2 8 8 2 7 2 4 l n ( e ) r 2 = o 9 5 5 0 8 6 拟合优度( r 2 ) 是用来检验模型对样本观测值的拟合程度，拟合优度高，则 解释变量对被解释变量的解释程度就高，可以推测模型总体线性关系成立。为了 更加准确，我们使用修正拟合优度值，因此根据软件分析结果，汇率变化对出口 额的解释度为9 5 2 3 。残差平方和反映样本观测值与估计值偏离的大小，也是模 型中解释变量未解释的那部分离差的大小。f 值为3 4 0 2 3 5 6 ，显著大于 f o 。( 1 ，1 6 ) = 4 4 9 ，因此模型的线性关系在9 9 的水平下显著成立，出口额与汇率 呈显著正相关关系。t 统计值较为显著，通过0 0 5 的检验，表明出口汇率贬值 对出口扩大有显著作用，即汇率下降一个百分点，将使出口额提高约2 8 8 个百分 点，即等效于出口退税率每提高i n 出口额( 以人民币计算) 将增加2 8 8 。 在我国，对加工贸易出口实行免征增值税，对一般贸易出口实施先征后退政 策，即政府调整出口退税率仅仅影响从事一般贸易出口的企业的行为与决策。2 0 0 3 年度一般出口贸易占全部出口总额的比重约为4 1 5 4 ，这样出口退税率提高一个 百分点，将使出口额提高2 8 8 * 4 1 5 = 1 2 0 。 将得出的结果与隆国强( 1 9 9 8 ) 、牛锐( 2 0 0 2 ) 的研究结果进行比较。可以看 到，隆国强根据1 9 8 5 1 9 9 7 年以来出口总额与人民币汇率的相关关系测算出：出 口退税率提高1 个百分点将使出口总额提高1 0 9 5 ，而牛锐6 和刘军7 利用1 9 8 5 1 9 9 9 的出口总额与人民币汇率的相关关系进行测算的结果均为：出口退税率提高 一个百分点将使出口额提高1 1 2 ，可见在测算出口退税率对出口额的影响方面， 分析的结论基本一致。具体的差异可能是选择了更大的时间样本空间进行回归分 析。 利用支出法8 测算外贸出口对g d p 的拉动度： 根据凯恩斯宏观经济学中的乘数理论，净出口贸易总量增加，会带动g d p 以 4 根据国家统计局发布的中华人民共和国2 0 0 3 年国民经济和社会发展统计公报计算得出 隆国强，调整出口退税政策的效应分析，国际贸易，1 9 9 8 年第7 期 6 牛锐，对我国出1 3 退税政策效应的实证分析，西安金融，2 0 0 2 年第3 期 7 刘军、张志忠，出口退税政策效应分析，北京工商大学学报( 社会科学版) ，2 0 0 2 年第1 期，第2 5 2 8 8 支出法：是从最终使用的角度反映一个国家( 或地区) 一定时期内生产活动最终成果的一种方法，包括最 终消费、资本形成总额、政府购买支出和货物和服务净出口四部分。 s “贸易乘数”倍增加。中国社会科学院利用投入产出模型计算的1 9 9 7 - 2 0 0 1 年出 口贡献度系数为0 6 4 o 7 1 9 。可见，外贸出口对g d p 有很大的影响作用。 表三1 9 8 5 年一2 0 0 2 年进出口差额、g d p 及增长额和外贸贡献度 年份进出口差额国内生产总g d p 增长额贡献度( ( a x 一m ) ( x 一m )值g d p( 亿元)g d p ) ( 亿元)( 亿元)( ) 1 9 8 54 4 8 9 8 9 6 4 41 7 9 3 4- 2 5 0 3 1 9 8 64 1 6 2 1 0 2 0 2 21 2 3 7 83 3 6 2 1 9 8 7- 1 4 4 21 1 9 6 2 51 7 6 0 38 1 9 1 9 8 82 8 8 41 4 9 2 8 32 9 6 5 89 7 2 1 9 8 9- 2 4 3 91 6 9 0 9 21 9 8 0 91 2 3 1 1 9 9 0 4 1 1 5 1 8 5 4 7 91 6 3 8 72 5 1 1 1 9 9 l4 2 8 4 2 1 6 1 7 83 0 6 9 91 3 9 5 1 9 9 22 3 3 2 6 6 3 8 15 0 2 0 34 6 4 1 9 9 37 0 1 4 3 4 6 3 4 47 9 9 6 38 7 7 1 9 9 44 6 1 74 6 7 5 9 41 2 1 2 5 o3 8 0 1 9 9 51 4 0 3 75 8 4 7 8 11 1 7 1 8 71 1 9 8 1 9 9 6 1 0 1 9 6 7 8 8 4 69 4 0 6 51 0 8 3 1 9 9 73 3 5 4 2 7 4 4 6 2 66 5 7 8 05 0 9 9 1 9 9 83 6 0 5 5 7 8 3 4 5 23 8 8 2 69 2 8 6 1 9 9 92 4 2 3 3 8 2 0 6 7 53 7 2 2 36 5 1 0 2 0 0 0t 9 9 6 2 8 9 4 6 8 17 4 0 0 6 2 6 9 7 2 0 0 11 8 6 5 29 7 3 1 4 87 8 6 4 72 3 7 2 2 0 0 22 5 1 7 6 1 0 4 7 9 0 67 4 7 5 8 3 3 6 8 数据来源： 2 0 0 4 中国统计年鉴，中国统计出版社，2 0 0 4 年9 月 根据公式( 2 ) 测算出的1 9 8 5 - - 2 0 0 2 年外贸对g d p 的贡献度如表二所示，平 均为1 4 7 8 。2 0 0 3 年g d p 比上年增长1 1 ( 2 0 0 3 年g d p 为1 1 7 2 5 1 9 0 亿元，2 0 0 2 年g d p 为1 0 5 1 7 2 3 0 亿元) ”，假设1 9 8 5 - 2 0 0 2 年的外贸贡献率以这段期间的平均 值来代表，则 2 0 0 3 年度对外贸易对g d p 的拉动度= 1 4 7 8 * 11 = l _ 6 3 由此可见，净出口对国民经济的拉动度为1 6 3 ，出口退税率提高1 ，将使 国内生产总值增长1 2 0 l _ 6 3 = 1 9 5 6 9 沈利生、吴振宇，从产品出口结构看我国对外贸易，中国社会科学院院报，2 0 0 3 年1 2 月 中国统计年鉴2 0 0 , 1 ，中国统计出版社，2 0 0 4 年9 月，第5 3 页 计算出口退税率与财政收支的相关性 表四1 9 8 5 年一2 0 0 2 年我国进口总额与关税收入 年份进口总额( n ) ( 亿元)夫槐收八( t ) ( i l 兀) 1 9 8 5i 2 5 7 82 0 5 2 0 0 0 1 9 8 6l 4 9 8 31 5 1 6 0 0 0 1 9 8 71 6 1 4 21 4 2 4 0 0 0 1 9 8 82 0 5 5 11 5 5 0 0 0 0 1 9 8 92 1 9 9 91 8 1 5 0 0 0 1 9 9 02 5 7 4 31 5 9 0 0 0 0 1 9 9 1 3 3 9 8 7 1 8 7 3 0 0 0 1 9 9 2 4 4 4 3 3 2 1 2 8 0 0 0 1 9 9 35 9 8 6 22 5 6 5 0 0 0 1 9 9 49 9 6 0 12 7 2 7 0 0 0 1 9 9 51 1 0 4 8 12 9 1 8 0 0 0 1 9 9 61 1 5 5 7 43 0 1 8 0 0 0 1 9 9 7 i 1 8 0 6 5 3 1 9 5 0 0 0 1 9 9 8 1 i 6 2 6 1 3 1 3 0 0 0 0 1 9 9 91 3 7 3 6 55 6 2 2 0 0 0 2 0 0 01 8 6 3 97 5 0 5 0 0 0 2 0 0 12 0 1 5 9 28 4 0 6 0 0 0 2 0 0 22 4 4 3 0 37 0 5 0 0 0 0 数据来源：中华人民共和国商务部网站h ! 1 2 ；竖里：q 壁q ：g q ! ：! 图2 o 从图2 中可以观察到1 9 8 5 到2 0 0 2 年以来进口总额与关税收入的变动情况， 随着时间的推移，出口额与汇率均呈上升趋势，两者具有较为明显的相关性。 首先分析出口退税对税收收入的影响。 出口退税对税收收入的影响主要表现在两个方面：第一，出口退税变动引起 出口增加，从而增加了我国的外汇收入，如果所增加的外汇收入中又有一定的比 例用于进口，则会相应地增加我国的关税收入；第二，出i z l 退税变动对g d p 的拉 动作用，导致税收收入的税基扩大，从而增加国家的税收收入。 第一步，计算出口退税对关税收入的影响。 表五：出口退税对税收收入影响的统计分析结果 被解释变量：l o g ( n ) 样本空间：1 9 8 52 0 0 2 样本容量：1 8 变量系数标注差t 统计值概率 c- 0 0 3 0 6 2 31 1 0 4 9 l o一0 0 2 7 7 1 50 9 7 8 2 l o g ( t ) 1 5 4 4 4 5 1o 1 9 4 9 7 67 9 2 1 2 2 4 0 0 0 0 0 r 20 7 9 6 8 1 5f 统计值6 2 7 4 5 7 9 修正r 20 7 8 4 1 1 5残差平方和 3 3 9 9 7 8 7 由表五可看出，根据计算的结果，可知：1 9 8 5 年- - 2 0 0 2 年，关税收入对进口 额的弹性为1 5 4 ，解释度为7 8 4 1 ，t 统计值为7 9 2 1 2 2 4 ，可通过检验。假设出 口提高所创外汇收入一半用于进口，则出口额每提高i 可使进口关税收入提高 0 7 7 2 。根据前文的计算，出口退税率每提高1 可使出口额提高1 2 0 ，所以 出口退税率提高1 可使关税收入增加0 9 2 6 4 。 第二步，分析出口退税通过对g d p 的影响而产生的对财政收入的影响。1 9 9 4 年新税制改革以来，到2 0 0 3 年，我国的g d p 为1 1 7 2 5 1 9 亿元，比1 9 9 4 年的4 6 7 5 9 4 亿元“增长1 5 0 7 6 ：全国税收2 0 0 3 年达到2 0 4 6 6 1 亿元，比1 9 9 4 年的5 0 7 0 8 亿 元“增长3 0 3 6 1 ，则我国g d p 每增长1 ，税收总额平均增长2 0 1 “1 ，依此计算， ”中国对外经济统计年訾中国统计出版社2 0 0 5 年4 月 ”国家税务总局网站：h t t p ：w w w c h i n a t a x9 0 v c n ， 出! e l 退税率提高一个百分点，将使税收总额增加1 9 5 6 * 2 0 1 ：3 9 3 。 其次，利用上述数量关系分析出口退税率提高对财政收支的影响。出口退税 率提高一个百分点，按2 0 0 3 年出口总额增长3 4 6 1 4 且一般贸易出口占出口总 额4 1 5 “计，将使国家财政支出增加5 0 5 8 5 亿元。众所周知，出口对g d p 具有 拉动作用，2 0 0 3 年g d p 增长率1 1 ，由此引致的进口增加和进口关税收入提高为 1 i 1 9 5 6 * 0 9 2 6 4 * 7 0 5 = 3 6 7 3 亿元，国家税收总额将增加 1 6 9 9 6 6 * 3 9 3 = 6 6 7 9 7 亿元，比较上述结果可以看出，出口退税率的提高总体上 会增加政府财政收入，出口退税率提高一个百分点，将使财政增支5 0 5 8 5 亿元， 增收6 6 7 9 7 亿元，净增收1 6 2 1 2 亿元。但由于在现行税制下出口退税完全由国 家财政负担，( 按2 0 0 3 年情况中央财政大约占5 4 6 4 ，地方财政约为4 5 3 6 ) ”对国家财政而言，增收3 6 4 9 7 8 8 0 8 亿元，增支5 0 5 8 5 亿元，净支出1 4 0 8 7 11 9 2 亿元，增收的好处完全被地方财政所享有，地方财政净增收3 0 2 9 9 1 1 9 2 亿元。 ( 一) 出口退税政策的作用 三、结论 l 、出口退税实证分析的政策含义 从上面的分析可看出，我国自1 9 8 5 年恢复实施出口退税政策以来，出口退税 政策对促进我国外贸的发展发挥了明显的推动作用，对国家财政收入的增长产生 直接影响，实验结果支持了出口退税政策正效应的理论分析，同时，随着时间序 列的加大，影响力是加大的( 出口退税率对出口额的相关性： 1 0 9 一1 1 2 一1 2 0 ) 。 2 、出口退税政策的积极促进作用。从上文的计量分析过程我们也看到，出口 退税对促进出口贸易增长的直接效应是明显的，出口退税政策是政府促进出口、 调节国民经济的重要手段，出口退税率增加1 ，将刺激本年度出口额增长1 2 0 ： ”在引用数据中，均剔除了价格变动的影响 “中国对外经济统计年鉴中国统计出版社，2 0 0 5 年4 月，第2 0 页 ”根据同家统计局发布的中华人民共和国2 0 0 3 年国民经济和社会发展统计公报计算得 ( ( 2 0 0 4 中国统计年鉴，中国统计出版社，2 0 0 4 年9 月 2 出1 ：3 退税政策有利于引导出口结构优化，提高出口产品的技术含量。事实上，从 整个国民经济运行的角度考察，对出口产品的退税，直接的效应是推动了出口商 品的增长，由此带来的连锁效应是出1 ：3 贸易的增长，而出口贸易的增长，既扩大 了本国产品在国际市场上的容量，也大大地缓解了国内有效需求不足的压力，从 而拉动了国内经济的增长。 ( 二) 结论：合理使用出口退税政策 虽然以上的实证分析说明的是出口退税率的提高对所产生的正经济效应，但 是以此反向类推可以得到出口退税率下降的负经济效应：出口退税率下调1 ，则 出口减少1 2 0 ，2 0 0 4 年我国开始执行新的退税政策，出口退税率平均下调3 ， 那么出口将减少3 6 ，以我国2 0 0 3 年出口总额为4 3 8 2 3 亿美元17 ，计算得到2 0 0 4 年出口总额将会因为出口退税率下降而降为4 2 2 4 5 3 7 2 亿美元，但是2 0 0 4 年我国 实际出口总额为5 9 3 4 亿美元”( 增长3 5 4 1 ) 。由于数据原因及篇幅有限，本文无 法计算此次出口退税率下调对我国出口及财政收支的具体影响，但有学者( 陈军 才，2 0 0 5 ) 研究指出：此次出口退税调整对出口总值有非常显著的负面影响，其 影响幅度高达平均每月8 4 6 6 亿美元”。此次出口退税调整，由于对所有类产品的 出口都没有显著的正影响，因此对国家鼓励出口的高科技含量高、关联度较大的 产品的出口并没有起到积极的促进作用，同时给企业尤其是外贸企业带来较大冲 击。但我们也要同时看到，2 0 0 4 年一次性全部偿还了过去欠企业的2 0 0 0 多亿元出 口退税款，提高了政府的信用，缓解了出口企业的资金紧张状况，也提高了地方 政府对出口退税管理的积极性。 根据模型预测的结果与实际数据有很大的分歧，说明影响我国产品出口的因 素很多，如汇率等。因此如果单纯地强调出口退税政策作用，对出口退税所产生 的促进产品出口的作用过于依赖，就会造成出口退税政策在实施中的一系列问题， 从而影响到其作用的真正发挥。 基于以上分析，本文认为作为一项宏观经济政策，出口退税政策要合理使用， 出口退税不应该也不可能一直不变，它应随着外部环境的变化而不断地加以调整。 7 中国统计年鉴2 0 0 4 ) ) ，中国统计i j 版社，2 0 0 4 年4 月 8 中华人民共和国2 0 0 4 年国民经济和社会按展统计公报，中华人民共和国国家统计局，2 0 0 5 年2 月 9 陈军才( 2 0 0 5 ) “m i _ 退税率调整对外贸出口影响的实证分析”，统计教育，2 0 0 5 年第5 期 1 3 不过在调整中要保持一定的连续性，将相对的稳定性与适度的灵活性结合，才更 有利于作用的发挥。同时，任何政策发挥作用都不是孤立的，出口退税政策的实 施有赖于税收征管的强化和税制改革的深化。再者，我国的汇率决定机制使得汇 率的变动比较不灵活”，这就使得出口奖励的政策压力落在了出口退税上。另一方 面，实施出口退税所带来的出口增长及相应的贸易盈余、储备增长又反过来形成 了对汇率升值调整的压力，从这一角度进行政策考察如果一味从增加出口的角度 强调出口退税的作用，容易扭曲政策导向，因此出口退税率的确定应该综合考虑 多方面的因素。 ! o 2 0 0 5 年7 月我国已经开始实行新的较为灵活的汇率制。 1 4 参考文献 1 陈冰松，( 2 0 0 5 ) “新出口退税机制对人民币汇率之影响”，科技情报开发与经 济，2 0 0 5 年第1 5 卷第9 期 2 陈红伟，( 2 0 0 4 ) “再论出1 2 退税一从理论到实践”，涉外税务2 0 0 4 8 3 陈军才，( 2 0 0 5 ) “出口退税率调整对外贸出n 影响的实证分析”，统计教育， 2 0 0 5 年第5 期 4 陈平黄健梅，( 2 0 0 3 ) “我国出口退税效应分