SAP生产订单结算原理.doc

.SAP计算产品成本的方法有三种，按期间计算产品成本，按生产订单计算产品成本，按销售订单(sales order)计算成本。其中，按生产订单计算成本最为常见，很多公司采用，我们也以此为例说明SAP产品计算的流程。一、SAP产品成本计算与传统成本计算的不同点：1. 传统成本计算的方法是月底一次性计算，是一种事后成本计算。但SAP提供在生产订单创建时就可计算出目标成本。公司日常业务操作，比如发料，报工 （confirmation）等，发生的成本都会同步计入生产订单中，实时性较好，SAP对这成本的同步更新称作Simultaneous Costing。可以认为，SAP的成本计算具有事前计划、事中统计，事后分析的功能。2. 传统成本计算方法，在发料时，将物料从原材料（Raw Material, RM)科目转到在产品（Work in Process, WIP)，收料时再结转到半成品或产成品科目。SAP不同，SAP把生产成本的科目视作损益科目，发料时先计入损益，月底再结算。如果生产订单没有全部完 工收货，或技术上做完成处理，成本的余额作为WIP，否则表示生产订单完成，没有WIP, 余额全部结转到差异。公式如下：WIP = GR of MO Collected costs of MO注：GR of MO: 生产订单收货（goods receipts of manufacturing order）二、成本计算流程1.产品成本计划( Product cost planning)通过成本计划，计算物料的标准成本，以此作为物料价格和存货计价的依据。2. 日常操作以及日常操作与成本计算的集成1） 生产订单发料(Goods issue to production order )生产订单发料在FI模块中会产生如下凭证：DR: 生产成本-物料消耗科目(P&L)CR: 存货( 如RM)物料消耗科目因为属于损益科目，因此在CO模块中属于初级成本要素(Primary cost element)，发料的会计凭证有控制凭证(就是CO模块的凭证），如下所示：DR: 生产成本 - 物料消耗科目 （生产订单是成本分配对象 true cost assignment object)注意这一规律，如果数据从FI传递到CO，则在CO中只存在单边凭证(one-sided entry). CO凭 证用KSB5查看。2) 报工(Activity Confirmation)生产过程中的作业成本以工时和工时的单价来体现，工时的确认就是报工。报工的时时候，作业时间 * 作业计划价格从生产性成本中心（Production cost center）结转到生产订单。作业时间可以是人工工时，也可以是机器工时。报工没有FI凭证，只有CO凭证，分录如下：DR: 次级成本要素（类型为43）(转入的生产订单）CR: 次级成本要素 （转出的 成本中心）3）费用过账到成本中心SAP有不同类型的成本中心，比如生产型、管理型，或为分配需要设立的虚拟成本中(dummy cost center)。费用过账会同时产生会计凭证和CO凭证。如果费用是制造费用，则后续参与成本计算，如果是期间费用，则不参与成本计算。4） 生产订单完工收货(Goods Receipt from the production order)根据产成品的标准价格(如果物料的价格控制码为S)，成本从生产订单结转到FI的存货科目，同时产生会计凭证和控制凭证:FI的会计分录为：DR: 产成品 / 半成品等CR: 生产成本 - 物料消耗CO凭证为： CR: 生产成本 - 物料消耗3. 期末结算处理1） 从管理性等成本中心将成本转到生产成本中心(Allocation from service and administrative cost centers to manufacturing overhead pool (also cost centers)成本中心归集的费用可能要从一个成本中心转到另一个成本中心，最后分配给生产订单，或从成本中心直接分配给生产订单，所用的方法有： 分配分摊（Cost center assessment and distributions ） 直接作业分配（Direct activity allocation）2）重新计算成本中心的作业价格 （KSII)刚才提到过，成本中心会有费用从FI计入，或从其他成本中心转入(用分配/分摊/直接分配等方法)，这是它的借方，日常报工时则会用类型为43的成 本要素转出，这是它的贷方，因为作业价格是计划价格，所以(借方- 贷方)一般会有差异，这个差异用SAP术语（其实也是财务的术语)叫under-absorption 或over-absorption。月末所有费用都已经记账，可以计算出作业的实际价格。说明：因为存在不同的作业类型，SAP还需要将不同的费用和作业 类型进行关联，每个月份根据设置进行关联，叫做成本分割。成本分割在本步骤之前。3）按实际价格重估生产订单CON2）作业价格重新计算后，用此事务码将差异从生产型成本中心分配给生产订单，分配后成本中心平衡，可能存在四舍五入的小额差异，财务手工转出。4）计算制造费用 （CO43)，在产品（KKAO)和差异(KKS1)实际上这是三步操作，但可以放在一起，更容易理解。国内一般很少用SAP的costing sheet，所以不需计算制造费用。在计算在产品的时候，根据生产订单的状态确定是WIP还是差异。如果工单状态为DLV或TECO，表示生产订单已完 成，没有WIP了，实际成本与目标成本的差异就是成本差异（variance），否则表示生产订单没有完成，投入与产出之间的差异仍为WIP。SAP计算出WIP或差异后，并不会立即生成FI凭证，需等到生产订单结算才正式生成会计凭证。产生的凭证如下所示：WIP会计分录：DR: WIP Inventory (BS)CR: WIP Offset (P&L)也可能借贷方相反，表示WIP减少。如果生产订单在几期仍没有完工，则WIP会被反复计算，按这一对对应科目自动过账。差异的FI分录为：DR: Production Variances (P&L) (Unfavorable)CR: Material Consumption (P&L)5）生产订单结算（CO88)生产订单结算的作用就是将上步WIP及差异的分录实际过账到FI模快。以上步骤，希望简明扼要的说明SAP成本计算的流程和机制。要熟悉生产订单的核算，首先需要了解生产成本科目的设置。在SAP系统中，一般都会设置一个“生产成本转出”的科目（可以将它看作是生产成本科目的二级科目），在对生产订单收货的时候，借：库存商品 贷：生产成本转出， 从而使得生产成本科目所归集的成本转到库存中，在大的生产成本科目中，所留下的余额就是在制品和差异。1、生产订单：在订单相关的生产中，生产订单是成本核算对象（相当于传统会计中“生产成本”科目），用来归集和分配成本，同时在生产订单上产生差异，进行成本控制.生产订单中既核算实际成本同时又核算目标成本，二者同步进行。生产订单归集本批次耗用材料的实际成本和应承担的费用,生产定单根据标准成本估算计算目标成本，实际成本同目标成本对比，计算成本差异，以便成本分析。对已完工产品按标准成本从生产订单转入库存，月末，如本张订单未完全完工，则按本期归集的实际成本减已转入库存的成本计算本张订单的在产品。一般在生产过程中，投入物料时是借：生产成本-材料消耗 贷：原材料；产品产出是：借：库存商品 贷：生产成本-转出。2、实际作业价格重估（订单重估）：日常归集到产品中的制造费用是用计划价格乘以实际作业量（订单确认时得出实际作业量）计算的,月底,本月全部制造费用全部归集完毕,按实际作业量计算初实际作业价格,再把归集到产品中的制造费用使用实际价格乘以实际作业量重新计算.也就是说，订单重估是将成本中心的实际成本放入生产订单中。3、订单结算：订单结算就是对投入与产出之间的差异进行结算。我们都知道，产品入库是以标准价入库，那么，订单的实际生产成本和结转入库的产品成本之间必然存在着差异，即投入与产出之间必然存在着差异。订单结算这个动作就是将差异结算到系统中配置的差异科目去。通过订单结算，实现了对按标准价计价的完工入库的产品