（应用数学专业论文）erp系统中的内部控制研究.pdf

学位论文独创性声明 i i i ii ii ii i 1i i1 1 111 1iii y 18 9 0 0 8 9 本人承诺：所呈交的学位论文是本人在导师指导下所取得的研究成果。论文中除特别加以标注 和致谢的地方外，不包含他人和其他机构已经撰写或发表过的研究成果，其他同志的研究成果对本 人的启示和所提供的帮助，均已在论文中做了明确的声明并表示谢意。 学位论文作者签名：么当雒 学位论文版权的使用授权书 本学位论文作者完全了解辽宁师范大学有关保留、使用学位论文的规定，及学校有 权保留并向国家有关部门或机构送交复印件或磁盘，允许论文被查阅和借阅。本文授权 辽宁师范大学，可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库并进行检索，可以采 用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文，并且本人电子文档的内容和纸质 论文的内容相一致。 保密的学位论文在解密后使用本授权书。 学位论文作者签名：指导教师签名： 签名日期：五形年岁月勿日 辽宁师范大学硕士学位论文 摘要 当今世界正处于新的科技革命时期，信息化变革更加剧烈，引起了社会经济结构形 势、生产方式和消费结构的重大变化，深刻地改变着世界的经济面貌。信息技术不断发 展，为传统产业企业管理提供了许多优化管理方法，并且使其不断升级、优化。当今， 我国企业实施e r p 系统已成为实现信息化管理最普遍的形式。近年来，国际上发达国家 的大多数企业都采用e r p 系统的管理理论来对企业进行有效管理。企业在使用e r p 系统 的过程中，企业管理者必须权衡控制与效率。企业没有效率是无法持续经营的，马克思 曾经说，投入到产品与服务中的劳动时间超过了社会必要劳动时间，企业无法取得应有 的利润。如果企业失去内部控制对企业的影响就更大。换言之，企业应将效率，正确方 法，内部控制三者紧密联系起来。 在电子信息技术和网络发达的今天，以e r p 系统为核心的企业经营管理理念在我国 快速发展，同时给企业内部控制也带来了新的挑战。对企业已经建立的内部控制制度的 不足，缺陷进行分析：其控制的流程、控制点及检测点等易出现的问题。企业应制定与 e r p 系统相适应的内部控制制度，使企业的生产经营得到有效的管理。本文采用理论与 实践相结合的方法，通过具体分析和抽象分析阐述了e r p 系统下内部控制存在的问题及 解决方法。充分体现了两者之间的相互联系和相互作用，得出了完善e r p 系统下内部控 制的意义。本文主要分为六个部分，第一部分的绪论提出了研究本文的意义，方法等。 通过第二部分和第三部分对e r p 系统，内部控制的基本理论介绍，由二者的发展现状得 出e r p 系统中内部控制存在的问题。第四部分具体介绍了e r p 系统下内部控制存在的问 题。第五部分给出了解决e r p 系统下内部控制存在问题的具体方法。第六部分给出了对 以后发展的建议。 关键词：e r p 系统；内部控制；效率；管理方法；信息化 辽宁师范大学硕士学位论文 i n t e r n a lc o n t r o lr e s e a r c hu n d e re r p s y s t e m a b s t r a c t t h ew o r l dt o d a yi si nan e w t e c h n o l o g yr e v o l u t i o n a n dt h er e v o l u t i o no fi n f o r m a t i z a t i o n w i l lb ee v e nm o r ei n t e n s i v ew h i c hc a u s e dt h ei m p o r t a n tc h a n g e so fs o c i a le c o n o m i cs t r u c t u r e s i t u a t i o n ，p r o d u c t i o nm e t h o da n dt h ec o n s u m p t i o ns t r u c t u r e ，p r o f o u n d l yc h a n g i n gt h ew o r l d e c o n o m i co u t l o o k i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yi s d e v e l o p i n gc o n s t a n t l y ，w h i c hp r o v i d e sm a n y o p t i m i z i n gm a n a g e m e n tm e t h o d sf o rt h et r a d i t i o n a li n d u s t r ye n t e r p r i s em a n a g e m e n t a n d m a k ei t sc e a s e l e s su p g r a d ea n do p t i m i z a t i o n n o w a d a y s ，o u rc o u n t r ye n t e r p r i s e sc a r r yo u t e r ps y s t e mw h i c hh a sb e c o m et h em o s tc o m m o nf o r mo fi n f o r m a t i z a t i o nm a n a g e m e n t i n r e c e n ty e a r s ，m o s to fi n t e r n a t i o n a le n t e r p r i s e sf r o mt h ed e v e l o p e dc o u n t r i e sa 1 1g e tt ou s ee r p s y s t e mt h e o r yo fm a n a g e m e n tt oa r r a n g ee n t e r p r i s ee f f i c i e n t l y i nt h ep r o c e s so fe n t e r p r i s e s u s i n ge i 冲s y s t e m ，e n t e r p r i s em a n a g e r sm u s tw e i g ht h ec o n t r o la n de f f i c i e n c y t h ee n t e r p r i s e w i t h o u te f f i c i e n c yi su n a b l et oc o n t i n u eo p e r a t i n g m a r xo n c es a i d i fl a b o rt i m ei n t ot h e p r o d u c ta n ds e r v i c ei sm o r et h a nt h es o c i a ln e c e s s a r yl a b o rt i m e e n t e r p r i s ec a n n o to b t a i nd u e p r o f i t s ，i ft h ee n t e r p r i s el o s ei n t e r n a lc o n t r o l ，b i g g e ri n f l u e n c eo nt h ee n t e r p r i s ew i l lh a p p e n i no t h e rw o r d s ，t h ee n t e r p r i s es h o u l dh a v eg o t t e ne f f i c i e n c y ，f i g h tm e t h o da n di n t e r n a lc o n t r o l t h e s et h r e et o g e t h e rc l o s e l y i nt h ee l e c t r o n i ci n f o r m a t i o nt e c h n o l o g ya n dn e t w o r kd e v e l o p e dt o d a y w i t he r p s y s t e m a st h ec o r ee n t e r p r i s em a n a g e m e n ti d e ai sr a p i d l yd e v e l o p i n gi nc h i n a a tt h es a m et i m e b r i n g sn e wc h a l l e n g e st oe n t e r p r i s ei n t e r n a lc o n t r o l ，a n a l y z e se n t e r p r i s ee s t a b l i s h e di n t e r n a l c o n t r o ls y s t e ma n dt h es h o r t a g ed e f e c t s a n dt h e c o n t r o lo ff l o w , t h ec o n t r o lp o i n t sa n d t e s t i n gp o 缸t h e s ei n c i d e n t a li s s u e s e n t e r p r i s es h o u l df o r m u l a t ea d a p t e dw i t he r ps y s t e mo f i n t e m a lc o n t r o ls y s t e m ，w h i c hm a k e st h ep r o d u c t i o na n do p e r a t i o no fe n t e r p r i s e sg e te f f e c t i v e m a n a g e m e n t 蹦sp a p e ra d o p t sc o m b i n i n gt h e o r yw i t hp r a c t i c em e t h o d ，a n ds t a t e st h e p r o b l e m sa n ds o l u t i o n so fi n t e m a lc o n t r o lu n d e rt h ee r ps y s t e mt h r o u g ht h ec o n c r e t e a n a l y s i sa n da b s t r a c ta n a l y s i s f u l l ye m b o d i e st h ei n t e r a c t i o nb e t w e e nr e l a t i o na n di n t e r a c t i o n o fe i 心s y s t e m ，w h i c hi sc o n c l u d e dt h a tt h ei m p e c c a b l em e a n i n go fi n t e m a lc o n t r o lu n d e r e i 冲s y s t e m t l l i sp a p e ri sd i v i d e di n t os i xp a r t s i n t r o d u c t i o nb yt h ef i r s tp a r to ft h i sp a p e r p u t sf o r w a r dr e s e a r c hs i g n i f i c a n c e ，m e t h o d ，e t c t h r o u g ht h es e c o n dp a r ta n dt h et h i r dp a r t i n t r o d u c e st h eb a s i ct h e o r yo fi n t e r n a lc o n t r o lo fe r ps y s t e m a n dt h r o u g ht h ed e v e l o p m e n t s i t u a t i o nb yb o t hi n t e r n a lc o n t r o lc o n c l u d e st h ee x i s t i n gp r o b l e m si ne r p s y s t e m t h ef o u r t h p a r ti n t r o d u c e sc o n c r e t e l ye r ps y s t e mi n t e r n a lc o n t r o lp r o b l e m s t h ef i f i l lp a r tg i v e so u tt h e s p e c i f i cm e t h o d so fe r ps y s t e mi m e r n a lc o n t r o lp r o b l e m s p a r tv i ic o n c l u d e st h a tt h ep e 疵c t i i i t h e s i g n i f i c a n c e o fi n t e r n a lc o n t r o lu n d e re r ps y s t e m ，a n ds u g g e s t i o n s f o r f u t u r e d e v e l o p m e n t k e yw o r d s ：e r ps y s t e m ：i n t e r n a lc o n t r o l ；e f f i c i e n c y ；m a n a g e m e n tm e t h o d s ； i n f o r m a t i o n i z a t i o n i v 辽宁师范人学硕士学位论文 目录 摘墨要i a b s t r a c t i i i 1 绪论1 1 1 本文的选题意义l 1 2 本文的主要内容1 1 3 本文的主要研究方法2 1 4 本文的创新及不足2 2e r p 系统的发展现状3 2 1e r p 系统的内涵一3 2 1 1e r p 系统的基本概念3 2 1 2e r p 系统发展历程。3 2 1 3e r p 系统中的业务处理流程4 2 2e r p 系统的特点。6 2 2 1 管理范围扩大，功能增强6 2 2 2 应用范围扩展一6 2 2 3 提供多样化的生产管理。7 2 2 4 支持业务在线处理7 2 2 5 实现企业多元化及跨国经营7 2 2 6 应用电子商务7 2 3e i 冲系统的发展现状8 3 我国内部控制的发展现状9 3 1 内部控制的内涵9 3 1 1 内部控制的基本概念。9 3 1 2 内部控制的类型及特点9 3 1 3 内部控制的方法1 0 3 2 我国内部控制的发展现状1 0 4e r p 系统下内部控制存在的问题1 2 4 1e r p 系统下内部控制影响要素1 2 4 1 1 风险评估因素的影响1 2 4 1 2 控制环境的影响1 3 4 1 3 组织成员间缺少信息交流与沟通的影响1 3 一v 一 e r p 系统中的内部控制研究 4 2e r p 系统在企业内控应用中存在的问题1 3 4 2 1 计划决策水平较低1 4 4 2 2 财务管理水平较低1 4 4 2 3 生产经营成本偏高l5 4 2 4 资金、技术和人力不足1 6 5e r p 系统下内部控制的优化策略17 5 1e r p 系统对内部控制影响要素的优化1 7 5 2 解决e r p 系统下内控局限性的方法。1 9 5 2 1 树立无缺陷内控理念1 9 5 2 2 加强企业业务流程管理2 0 5 。2 3 抓住内部控制重要环节2 0 5 2 4 固化生产经营控制点，降低生产成本2 0 5 2 5 改进监督制度，提高内部控制力2 l 5 3e r p 系统中全面有效的预算管理2 2 5 4 加强企业e r p 系统中的财务管理。2 3 6 展望2 5 结论2 7 参考文献2 8 致谢2 9 辽宁师范大学硕士学位论文 1 绪论 1 1 本文的选题意义 随着当今社会的经济发展，许多企业都采用e r p 系统对企业的生产经营活动进行综 合管理，但是由于每个企业的不同特点，每个软件的不同特点，有的e r p 系统没有得到 良好的发挥，有的甚至是半途而废，同时，有的企业的内部控制制度也不够完善，有的 企业建立了内部控制制度，有的没有建立，甚至是有的企业建立了内部控制制度，却没 有很好的执行，使之成为一张白纸。e r p 系统在国外得到了很好的利用，国外的企业非 常注重业务流程和企业管理中的人文管理，企业应用e r p 系统规范业务流程，制定奖罚 制度使企业实现人文管理。e r p 系统的应用使财务造假等方面得到了有利的监督。 我国企业对e r p 系统的应用还不够完善，企业管理者的生产经营观念片面，只看重 企业的利益，不注重管理。对企业的财务管理不够透明，权责不明，有的企业甚至是一 人多岗。在这样不规范的生产经营管理中，企业的其他内部控制制度也没有得到有效的 应用。造成企业内部控制制度粗放式的管理，给企业的发展造成重大障碍。 例如，上海的百事可乐公司在实施e r p 系统之初没有将企业的内部控制与之相结合， 因此，企业在销售业务发生时，由于销售地点分散，信息共享困难，数据难以准确分析 使之调配速度过慢，供货跟不上，严重影响到企业的生产经营活动。随着企业的发展e r p 系统下的内部控制也日趋完善，企业的信用管理加强，坏账损失减少，信息决策及时有 效，管理成本大大降低，使企业的发展处于领先地位。因此，解决e r p 系统下的内部控 制问题是现代企业急于完善的关键问题，e r p 系统和内部控制有效的结合是企业能够快 速，持续发展的必然条件。完善e r p 系统下内部控制能够使企业的利益最大化，改变企 业传统的业务流程，清晰划分财务职能。使企业的财务管理具有开放性，一些业务核算 可以提前进行，使企业传统的管理模式向以流程为中心的进行转变。e r p 系统下内部控 制的完善使内部控制风险得以最大限度评估检测。 1 2 本文的主要内容 本文共分六个部分；第一部分：绪论。主要是阐明本文的选题意义，通过分析当前 我国e r p 系统下内部控制存在的问题和成功运用的案例提出了本文商务研究的意义、方 法、创新及不足。第二部分：e r p 系统的内涵。介绍了e r p 系统的基本概念、发展历程、 业务流程及e r p 系统的发展现状，提出了研究e r p 系统下内部控制的必要性。第三部分： 我国内部控制发展现状。通过对内部控制基本概念、内部控制的类型及特点，我国内部 控制发展现状的阐述，得出了内部控制存在问题。第四部分：e r p 系统下内部控制存在 e r p 系统中的内部控制研究 的问题。主要针对风险评估、控制环境，计划决策等方面提出了e r p 系统下内部控制存 在的种种问题。第五部分：e r p 系统下内部控制的优化策略。针对风险评估、控制环境， 计划决策等存在的问题提出了相应的解决方法，用以完善e r p 系统下的内部控制。第六 部分：完善e r p 系统下内部控制的意义及展望。综合阐述了完善e r p 系统下内部控制的 意义，并对e r p 系统下内部控制的发展做出了规划，使企业的发展处于有利地位。 1 3 本文的主要研究方法 本文主要通过具体分析和抽象分析对e r p 系统下内部控制存在问题进行研究。运用 理论与实践相结合的方法提出了e r p 系统下内部控制的具体解决方法。通过具体分析阐 明e r p 系统的发展现状，我国内部控制的发展现状，提出了e r p 系统下内部控制存在的 问题。运用理论与实践相结合的方法提出了解决e r p 系统下内部控制存在问题的具体解 决方法。最后，结合我国的发展现状提出对e r p 系统下内部控制的展望。 1 4 本文的创新及不足 本文的主要创新之处在于，用发展的眼光综合分析了e r p 系统下内部控制存在的问 题。通过对e r p 系统发展现状、我国内部控制发展现状的研究，提出了解决e r p 系统下 内部控制存在的问题得方法及意义。本文对e r p 系统中的预算管理，财务管理和成本控 制等的具体解决方法进行了理论创新。本文的重点在于建立适合我国经济体制的e r p 系 统下的内部控制制度，使我国企业在国际发展中处于有利地位。不足之处：由于作者的 能力有限，对问题的研究不够深入没有达到一定的高度。再者，对实际案例的分析较少， 理论与实践结合不够深入。 辽宁师范大学硕十学位论文 2e r p 系统的发展现状 2 1 e r p 系统的内涵 e r p 系统的基本理念是将生产制造业企业的生产制造流程看作是一个紧密相连的供 应链，其中包括供应商、生产制造，分销链和客户等，并将企业的整个供应链看作是企 业的优化资源。与此同时，企业内部被划成许多相互协同应用的子系统。例如，生产制 造、质量检测、客户服务、技术维护等。在“企业供应链最优化”的管理思想指导下， e r p 系统可对供应链上的全部环节进行合理的管理，如请购、订货、到货、入库、库存、 计划、生产制造、质量检测、销售、财务收入、客户服务与维护、人力资源管理、项目 管理等。为此，e r p 系统把原有的生产制造资源计划系统拓展成为围绕当前市场需求而 建立的企业内外部资源计划系统，对企业资源全面管理的要求也得到了满足。e r p 系统 的核心宗旨是依据客户的需要对企业内部和外部资源进行充分的调配和权衡，从而对不 断变化的市场需求做出正确的反应，使企业的市场竞争力得到了提高。 2 1 1e r r 系统的基本概念 e r p 系统是基于2 0 世纪6 0 年代的m r p 和7 0 年代的m r p i i 的基础上发展起来的。e r p 是企业资源计划的缩写，概念的最初由来是美国康涅狄格州的加特纳公司在2 0 世纪9 0 年代初期率先提出来的。实际上，伴随着m r p 和m r p i i 系统的大量应用与发展，企业在 复杂的竞争环境中不断地发生着巨大的变化。此时，管理的基本思想、管理的基本理论 以及信息技术也跟随着不断发展，企业将这些先进的管理理论，管理思想以及先进的信 息科技技术不断的融入到以m r p i i 系统为中心的企业管理信息系统当中，促使m r p i i 系 统渐渐发生了质的变化，在这样的前提下加特纳公司也就顺理成章地提出了e r p 系统的 概念。 2 1 2e r p 系统发展历程 e r p 系统是在m r p 和m r p i i 的基础上才得以发展起来的。m r p 依然是现在e r p 系统中 的核心。为此，在了解e r p 原理之前，有必要先了解e r p 系统的发展历程。 e r p 系统的发展大致经历了三个阶段： ( 1 ) m r p 阶段，即物料需求计划阶段； ( 2 ) m r p i i 阶段，即制造资源计划阶段，制造资源计划的缩写也为m r p ，为区别于 物料需求计划而在m r p 后面加上i i ，以体现是物料需求计划的进一步发展； ( 3 ) e r p 阶段，即企业资源计划阶段。 e r p 系统中的内部控制研究 对e r p 系统提出革命性的概念的德国s a p 公司，是2 0 世纪9 0 年代全球最大的企 业管理软件公司，该公司强调了e r p 系统不是一个单纯的软件系统，而是一个集合了组 织模型、信息技术、企业筹划和实施方法为一体的综合性的管理体系，企业对于e r p 系 统的实施能够使企业从相对封闭走向开放，管理方法从传统走向现代，信息管理从滞后 走向及时，能够全面的实现各类资源的整合和优化，提高企业的管理水平及经营效益。 2 0 0 9 年以来受全球金融危机的影响，市场竞争愈加剧烈。许多企业力求利用信息化管理 来促进企业创新，提高企业管理效率和经营业绩，开始投入大量资金，引入了e r p 系统。 e r p 系统以客户方向面向整个供应链的全面的企业管理信息系统，e r p 系统通过改 进工作流程，标准化业务处理流程以及业务数据及时统计等方式，实现了企业制造过程 中的无缝链接。e r p 系统是一整套信息系统，是一种全面的管理工具，e r p 系统在设计 上集成了某些先进的管理思想和内容，得以帮助企业提高管理水平。e r p 系统作为企业 信息化建设的重要组成部分，它不仅仅在于帮助企业建立一套完整的信息化管理系统， 更重要的是它代表现代化企业管理思想。 e r p 系统把客户的需求和企业内部的生产制造项目以及供应商的生产制造资源整合 起来形成了企业自己的一个完整的供应链，其核心系统管理思想主要表现在以下两个方 面：( 1 ) 体现在对整个企业供应链资源的管理思想；( 2 ) 体现在事先计划和事前控制 思想。e r p 系统从单纯意义上来说是一整套先进的管理应用工具，它可以优化企业的生 产业务流程。新建企业各个职能部门之间高速联系的信息通道，确保了企业内部信息得 以及时准确的传达，对现行市场的变化的快速反应得以实现，为企业的长远发展提供了 确切的保障。e r p 系统之所以作为一种很重要的信息技术投资项目，是因为在实践中它 是作为提高企业经营业绩的一个关键方面。e r p 系统之所以能够提高企业的经营业绩是 因为；一方面：e r p 系统可以替代很多繁琐和反复性手工流程，同时使这些流程系统化， 标准化和自动化，例如订单流程，客户反应过程和物流速度等诸多方面都获得了提升； 另一方面：e r p 系统完成了企业的数据和信息采集的实时化。使企业的库存、生产，交 易和客户等各方面的信息数据都可以得到及时地更新和保存，完成了企业各个层面的计 划制定和实施，为反映企业实际运营情况提供了一套实时和真实的数据。 2 1 3e r r 系统中的业务处理流程 从概念的表面意义上来说，e r p 系统包括了企业组织所需要的全部信息管理功能。 它的主要思想是把数据和统计工作全部集中起来，这样我们就可以依照企业的生产流程 一次性把数据全部输入，企业的全部成员便可以应用这些相关数据，由此所获得的全部 信息可以确保是完全正确的。但是，在实际工作中，e r p 系统的供应商会按照企业选择 的模块来销售其软件。在当前的企业常用的e r p 系统软件中大多数是应用模块结构来进 辽宁师范大学硕士学位论文 行系统的整体配置，大多数业务流程主要包括销售、财务、人力资源等核心模块组成， 每个模块又包括了许多的子模块，每个模块分别负责实现不同的系统功能。e r p 系统软 件特定提供的基本功能是帮助实现企业内部信息的集成。内部信息的集成主要就是产品 生产研发，核心统计业务和数据系统采集的集成，强调了将企业内部供应链上的全部功 能活动加以集成，同样也是e r p 系统的中心模块m r pi i 系统所应具备的功能，通常包括： 总账管理、采购管理、销售管理、应收应付款管理、报表管理、薪资管理等模块。 销售管理主要是帮助企业系统地处理整个企业销售业务流程，从而提高销售 过程中的效率，其中包括了订单处理、发票处理、销售管理等等子功能模块。每个行 业在处理销售与财务的业务上有非常大区别。例如服装行业、室内装修行业，因为季 节发生变化和产品的更新速度过快等原因所引起的价格波动，使生产企业同代理商之 间产生多种不同的结算方式。就各种各样的e r p 系统软件来说，销售管理的界定也必 定各有不同，带有共同性的主要内容有：客户档案管理、报价和定价、合同签订的管 理、供货量多少的确认、调拨、装箱运货、发货与交付、退货管理、资金回收的控制、 各类促销、打折业务、销售人员业绩评定及佣金给予等。销售管理系统的核心功能主 要有客户档案管理、报价信息、订单确定、发货处理、发票到账与账龄控制、销售实 际业绩的统计功能，销售预测及售后服务。 应收应付款管理主要为企业提供更精确及时的财务信息。e r p 系统能够把企业 销售、采购、库存管理等业务中的各种各样的原始单据实时快速地生成记账凭证并传 到财务中，做到财务对业务的实时，真实反映。总的来看，e r p 系统的应收应付款管理 都提供了用以生成发票、支票、月对账单、财务报表和其他财务输出信息的业务功能 软件。应收应付款管理系统负责生成各种对外财务报表，这些对外财务报表必须符合 有关的会计准则和法律规定。管理会计系统或管理控制系统负责提供关于产品利润率 和成本中心利润率的信息，这些信息可以帮助企业管理者做出重要的商业决策。传统 的信息化财务系统与支持财务部门工作的e r p 系统模块之间的区别在于后者把财务信 息存储在一个共享的集成化数据库里。比如说，当产成品被运入仓库时，e r p 系统财务 模块将立刻使用最新的成本信息对有关财务报表进行更新。e r p 系统提供的是关于成本 变动情况的最新信息，这就使得企业可以使用准确的信息来做出关于产品定价和利润 率方面的决策。应收应付款管理是整个e r p 系统不可或缺的一个组成部分，绝大多数 会计科目都可以在不同的业务活动发生时由相关的e r p 系统模块自动填写妥当。使用 e r p 系统应收应付款管理的优点之一就是系统会为每一笔业务的所有交易活动创建一 个文档流。如果某位客户对某张发票有疑问，财务代表可以方便地追溯到这位客户的 原始订单文档去核对有关数据。 e r p 系统中的内部控制研究 薪资管理主要包括了人力资源管理、福利管理、工资、考勤与劳动管理和员 工自助服务等几个组件。人力资源管理模块负责记录关于每位员工从求职申请到退休 这段时间里的每项个人活动信息。比较先进的系统甚至可以直接阅读求职者的个人简 历并把有关数据输入数据库。福利管理模块把员工数据与福利数据链接在了一起。比 较先进的系统甚至允许员工通过w e b 来填写和修改福利计划申请数据。工资模块的主 要功能包括生成工资支票、替员工自动填写个人所得税纳税表以及把有关的会计数据 发送到总分类账等。考勤与劳动管理模块负责收集员工的考勤情况和绩效数据，这些 数据将被用来生成员工考勤绩效报告。 2 2e r p 系统的特点 e r p 系统是信息流和资金流高度集成的信息系统。e r p 系统中依然包括传统信息系 统中的制造、供销和财务三大部分。e r p 系统已经与传统信息系统完美的结合在一起， 而不是独立的部分。从企业的信息管理角度来看，e r p 系统的发展是企业信息管理的 不断扩展和深化，e r p 系统的每一步进展都是一次质的飞跃，并且是相互联系的。e r p 系统与传统的信息系统软件相比具有以下几点特征： 2 2 1 管理范围扩大，功能增强 传统的信息系统仅仅将企业内部的物料、设备、资金以及部分人员作为企业的制 造资源进行管理，其功能也主要集中在采购管理、生产管理、销售管理、库存管理、 财务管理等方面。而e r p 系统是在信息系统的基础上，将客户的需求和企业内部活动 以及供应商的制造资源整合在一起，形成一个完整的供应链。e r p 系统将企业的整个供 应链视为自己的资源，除企业自己的制造资源外，还包括供应商、物流公司、仓库、 分销渠道、顾客等。而在功能上，e r p 系统能够对供应链上所有环节进行有效的管理， 这些环节包括订单、采购、库存、计划、生产制造、分销、服务与维护、财务管理、 人力资源管理，项目管理等。 2 2 2 应用范围扩展 传统的信息系统的可定制能力较差，一般只应用于制造业。e r p 系统则具有很强的 可定制能力。事实上，软件公司提供的e r p 系统犹如一块“木材”，根据不同企业的不 同需求，根据客户的实际要求进行具体的实施，可以将这块“木材 制造成不同的“家 具”，从而使通用的e r p 系统可以适用于不同的企业。此外，针对不同行业的不同需求， e r p 系统软件供应商往往还推出了适应不同行业的解决方案。例如，s a p 系统有多达二 十几个行业解决方案，这使得e r p 系统的应用范围远远超出了制造业的范畴，适用于不 辽j2 师范大学硕十学位论文 同类型的企业，如银行、保险公司、零售公司、证券公司、石油化工、电信运营企业、 政府部门等。 2 2 3 提供多样化的生产管理 传统的信息系统认为企业只具有单一的生产计划模式，把企业归类为几种典型的生 产方式来进行管理，如重复制造、按订单生产、按订单装配、按库存生产等，对每一种 类型都有一套管理标准。然而从2 0 世纪9 0 年代初期开始，企业为了适应市场的变化， 大多数企业按多品种、小批量进行生产。不同品种的产品往往处于不同的市场生命周期， 而处于不同生命周期的产品应当采用不同的生产管理方法。例如，处于成熟期的产品市 场占有率已经较大，客户对产品已高度接受，他们发出订单以后不想等待太长的时间， 对这类产品应当采用按库存生产的生产管理方式；而对于处于成长期及投入期的产品， 则分别适合采用按订单装配和按订单生产的生产管理方式。此外，为降低库存及快速响 应客户需求，看样式生产也成为许多企业采用的生产方式。e r p 系统能够很好地支持和 管理这种混合型的制造环境，满足企业在生产管理方面的灵活性要求。 2 2 4 支持业务在线处理 传统的信息系统只重视控制企业生产经营的流动性，缺乏实效性，只在业务发生时 进行事中控制。e r p 系统的出现实现了企业生产经营的事前控制，e r p 系统的采购、生 产、销售、财务等业务流程可以通过在线处理，进行分析，使企业各项生产经营活动的 实效性得以体现，业务处理上也体现了商务智能性，给企业的管理者提供了重要的决策 依据。 2 2 5 实现企业多元化及跨国经营 在日益激烈的经济全球化中，越来越多的企业开始实施多元化及跨国经营的战略， 企业的组织规范越来越庞大，一个企业集团可能会拥有分布于各个国家、各个地区的分 公司、办事处或共产，企业内部各个组织单元之间、企业与外部的业务单元之间的协调 变得越来越多和越来越重要。传统的信息系统一半只应用于单个的企业或工厂，对于这 种具有复杂的组织架构以及实施多元化和跨国经营战略的企业，显然不能提供有效的支 持。而e r p 系统具有很强的可定制能力，具有完善的组织构架的设计能力，可以支持企 业跨国经营的多国家、多地区、多工厂、多语种、多币制等多种需求。 2 2 6 应用电子商务 2 0 世纪9 0 年代以来，包括互联网、客户端网络、分布式数据处理、数据仓库等在 内的信息技术的发展取得了巨大进步，这些新的信息技术很自然地被应用到e r p 系统中。 e r p 系统中的内部控制研究 目前，许多e r p 系统产品都能支持客户端或浏览器的应用，这使得e r p 系统实现了对整 个供应链信息的集成管理，也使企业与其合作伙伴开展了电子商务交流。此外，e r p 系 统还能实现不同平台上的相互操作。 2 3e r p 系统的发展现状 e r p 系统在我国的应用已经过了十几年的历程，我国已有上千家企业应用e r p 系统， 然而，每个企业使用e r p 系统的效果却大不相同，有的企业在e r p 系统的帮助下很快就 得到了意想不到的回报，但有的企业在实施过程中遇到的难度大，周期长，复杂性等多 方面问题的情况下，经过了长时间的磨合才得到了应有的回报，更有的企业经受不住考 验就半途而废，放弃使用e r p 系统。 每个软件公司开发的e r p 系统有各自的特点与侧重点，每个模块的设置也不相同。 现代企业采用向软件公司购买和自主开发相结合的e r p 系统，无论是使用现有的软件还 是企业自主开发的软件，其共同的特点都是将企业所有拥有的资源进行整合集成，管理， 即物资、资金，信息等相结合的信息管理系统。e r p 系统一般包括财务模块、生产控制 模块，购销存模块。但是e r p 系统无法涵盖企业内控控制管理的所有内容，许多标准的 e r p 系统功能配置并没有符合企业原有的独特业务流程，如果企业完全按照行业的规范 来实现企业数据统一，那只能会束缚手脚，不能有效利用。e r p 系统应当适应企业的特 点，要坚持两手准备，在使用e r p 系统时，针对企业自身的内控要求对部分模块进行次 要或自主开发，将e r p 系统从企业系统平台主导地位下降到了局部应用的趋势。西方一 些国家的企业摒弃用一个e r p 系统产品覆盖整个企业全部的应用模块的思路。 8 辽宁师范人学硕士学位论文 3 我国内部控制的发展现状 3 1 内部控制的内涵 内部控制是一个企业自身优化的过程，其效果表现在实施该过程中的某一时点上的 状况。内部控制是企业用来帮助其生产经营管理，权衡效益与判断企业管理是否有效安 排的重要手段，作用十分重大。企业应当制定合理的内部控制制度，给企业提供合理的 管理保证，使企业的经营管理得到最大化的效益。 3 1 1 内部控制的基本概念 内部控制制度就是指企业为了保证经营业务活动的有序进行，确保资产的安全完 整，防止欺诈和舞弊行为，实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的 方法。内部控制是一个企业内部的管理控制系统，它是企业内部各项经济业务，各个部 门和各个岗位以财务会计管理为核心的企业资源计划系统，一个财务会计导向的全面性 集成了管理整个供需链上的各个实体的价值，实现对制造、财务、客户，分销和供应商 的业务流程管理。依托信息技术等手段，实现企业内部资源共享和协同、克服企业中的 官僚制约、使得各业务流程无缝平滑地衔接，从而提高管理的效率和业务的精确度，提高 企业的盈利能力，降低交易成本。 3 1 2 内部控制的类型及特点 为了更好的权衡企业的经营管理，企业内部控制一般包括以下几类：即预防控制、 检查控制、纠正控制和补偿控制，其分别具有各自的特点： 预防控制是用来防止企业采用错误的生产经营方式和舞弊的发生而采取的内部控 制，也可以说是事前控制。为了避免产生坏账企业应在信用额度之内向客户发送货品， 依据材料的需求计划计算结果进行采购以减少不必要的库存等。预防控制的可操作性极 强，由每位工作人员或职能部门在执行各自职责的范围内实施，它包括权责分离、监督 检测、双向控制、编辑纠错、合理验证、完整性检测及正确度等。 检查控制实际上是指对企业已经发生的业务中存在的错误及时的检查出来加以控 制。银行对账单的核对就是企业关于现金收支业务的一种关键的检查控制手段。如果一 个企业没有执行检查控制业务发生时有些环节就难以控制，业务的执行者就会滥用职 权，企业对发生的问题也不会及时发现，更不用说能及时采取措施来进行处理。检查控 制是一项有效的监督方式，在某些情况下，检查控制的成本比预防控制的成本要低很多。 纠正控制是指企业对检查控制检查出来的问题加以实施有效控制。纠错控制在企业 原始业务发生过程中同时进行检测，有的是辅助性的且不随着业务的发生实施。在两者 e r p 系统中的内部控制研究 的比较之下，同时进行检测的纠错控制对企业更为有利，企业发生的业务更加真实，可 信。 补偿控制是企业针对业务发生时某些环节的不足或缺点而采取的积极控制措施。企 业在实施内部控制时总是希望能够完美的实现控制而不留下任何缺陷，现实往往不尽如 人意，往往因为实现控制的成本非常低，企业内部控制存在一些薄弱环节，因此企业需 要采取补偿控制把风险降到一定范围内直至最小。 3 1 3 内部控制的方法 根据以上所提到的几种控制类型，针对不同类型的不同的特点及作用，企业应采取 以下几种控制方法对内部控制加以实施，使之更好的发挥其作用。即事前控制、事中控 制，事后控制。事前控制是指企业开始业务之前进行的控制，属于预防控制，事前控制 可以帮助企业在业务发生之前对可能出现的错误加以阻止，使风险程度降到最低。事中 控制是指企业在业务发生时进行的控制，使业务容易发生的问题在最短的时间间隔之下 解决，其实时性的控制使企业的风险行