（数量经济学专业论文）企业绩效评价方法研究.pdf

北方工业大学硕士学位论文 摘要 国内外学者对企业绩效评价的研究由来已久，提出了很多种企业绩效评价 方法，每种方法都有其特点。优秀的企业绩效评价方法不仅与一定时期的社会 经济发展相适应，而且能引导企业行为，促进社会经济的发展。但是以往的企 业绩效评价方法普遍侧重于评价企业内部效益，而忽视企业对社会的贡献以及 企业生产活动对自然环境的影响。目前我国正倡导发展循环经济，由此也产生 了如何面向循环经济进行绩效评价的问题。 本文对国内外绩效评价研究作了综述，对e v k 平衡计分卡、现行国有资 本金绩效评价方法分别进行了评析，提出了一种基于循环经济的指数化企业绩 效评价方法，并对属于钢铁行业的宝钢股份作了实例分析。 本文的创新之处在于一方面提出了基于循环经济的企业绩效评价指标体 系，认为应当从内部效益、社会贡献、循环经济三个角度评价企业绩效，强调 循环经济方面的评价指标应因行业而异，并且设置了钢铁行业循环经济方面绩 效的评价指标。另一方面，本文设计了一种指数化的计分方法，计分函数在区 间 o ，1 连续、可导且其导数单调递增，克服了现行国有资本金绩效评价计分 方法的缺陷，使得分计算更加科学、合理。 关键词：绩效评价，循环经济，指数化 北方工业大学硕士学位论文 s t u d yo n p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm e t h o do fe n t e r p r i s e a b s t r a c t s d l o l a r sb o t hi nc h i n aa n do v g l s e a sh a v es t u d i e do i lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no f e n t e r p r i s ef o ral o n gt i m e , a n dp r e s e n t e dm a n yp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm e t h o d so f e n t e r p r i s e , e a c hm e t h o dh a si t so w nc h a r a c t e r e x c e l l e n tp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n m e t h o do fe n t e r p r i s ei sc o m p a t i b l et ot h ed e v e l o p m e n to fs o c i e t ya n de c o n o m yf o r t h a tp e r i o d , a n dw i l lp r o m o t et h ed e v e l o p m e n to fs o c i e t ya n de c o n o m y p r e v i o u s p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm e t h o d so fe n t e r p r i s eg e n e r a l l yf o c u s e d0 1 1e v a l u a t i n gt h e i n t e r n a le f f i c i e n c yo fa ne n t e r p r i s e ，a n dn e g l e c t e de v a l u a t i n ge n t g t l 】c i s e t sc o n t r i b u t i o n t 0t h es o c i e t ya n dt h ei m p a c to nt h en a t u r a le n v i r o n m e n tb r o u g h to u tb ye n t e r p r i s e s p r o d u c t i o na c t i v i t i e s c m x e n t l y , c 1 1 i n ai sa d v o c a t i n gt h ed e v e l o p m e n to fac i r c u l a r e c o n o m y , w h i c hr a i s et h eq u e s t i o no fh o wt oc o n d u c te n t e r p r i s ep e r f o r m a n c e e v a l u a t i o nf a c et oe i r e n l 盯e c o n o m y t h i sp a p e rm m a m a r i z e at h es t u d i e so fp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fe n t e r p r i s e , a n a l y z e st h ee v a , b a l a n c e ds c o r e c a r da n dt h ee x i s t i n gn a t i o n a lc a p i t a lp e r f o r m a n c e e v a l u a t i o nm e t h o d s ，b r i n g so u ta ne x p o n e n t i a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm e t h o d so f e n t e r p r i s ef a c et oc i r c u l a re c o n o m y a n de v a l u a t e st h ep e r f o r m a n c eo f b a o s t e e lw h i c h b d o n g t os t e e li n d u s t r y 1 1 l ep a p e rh a st w oi n n o v a t i o n s o nt h eo n eh a n d t h i sp a p e rb r i n g so u ta n i n d i c a t o rs y s t e mf o rp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o no fe n t e r p r i s ef a c et oc i r c u l a re c o n o m y w h i c he v a l u a t i n ge n t e r p r i s ep e r f o r m a n c ef r o mt h r e ea s p e c t s ：i n t e r n a lp e r f o r m a n c e , c o n t r i b u t i o n st os o c i e t y , c i r c u l a re c o n o m y , a n ds t r e s s 髂t h ee v a l u a t i n gi n d i c a t o r so n c i r c u l a re c o n o m ya s p e c ts h o l l l dv a r yb yi n d u s t r y , d e s i g n sa ni n d i c a t o rs y s t e mo n c i r c u l a re c o n o m ya s p e c to f t h es t e e li n d u s t r y o nt h eo t h e rh a n d , t h i sp a p e rd e s i g n sa l l e x p o n e n t i a lf u n c d o nw h c h i s c o n t i n u o u s , d e r i v a t i v a b l ea n di h ed e r i v a t i v e i s m o n o t o n i c a l l yi n c r e a s i n gi n 【o ，1 】1 1 1 i sm e t h o do v e r c o m e st h es h o r t c o m i n go f e x i s t i n gn a t i o n a lc a p i t a lp e r f o r m a n c ee v a l u a t i o nm e t h o d s ，m a k e st h ec a l c u l a t i n g m e t h o dm o r es c i e n t i f i ca n dr a t i o n a l k e y w o r d ：p e r f o r m a n c ee v a l u a t i o n , c i r c u l a rg e o n o r n y , e x p o n e n t i a l 2 独创性声明 本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及 取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论 文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得韭友工 些太堂或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料与我一同工作的同 志对本研究所傲的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。 学位论文作者签名：多螽兰至黍久签字日期： 扩中妇2 7 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解j e 虚王些太堂有关保留、使用学位论文的规 定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论 文被查阅和借阅本人授权j 友王些太堂可以将学位论文的全部或部分内 容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、 汇编学位论文 ( 保密的学位论文在解密后适用本授权书) 繇袭旁久 签字日期：沙 年妇叫日 学位论文作者毕业后去向： 工作单位。 通讯地址： 导师签名： 钏碜 签字日期：二礴安肛fh 电话： 邮编： 北方工业大学硕士学位论文 1 引言 1 1 本文研究的背景及意义 近3 0 年来，我国经济取得了举世目睹的发展，但是我国经济的高速增长主 要是依靠巨额的投资推动的，经济效益不高，呈现明显的高投入、高消耗、低 质量、低效益的粗放型特征。另一方面，随着我国经济的快速增长，环境问题 也越来越突出。2 0 0 5 年，全国废水排放总量为5 2 4 5 亿吨；化学需氧量排放量 为1 4 1 4 2 万吨；氨氮排放量为1 4 9 8 万吨；氧化硫排放量为2 5 4 9 3 万吨；烟尘 排放量为1 1 8 2 5 万吨；工业粉尘排放量为9 1 1 2 万吨；全国工业固体废物产生量 为1 3 4 亿吨，比上年增加1 2 0 。 面对经济发展过程中如影随形的高消耗、高污染和资源环境约束问题，要 从根本上改善我国的环境质量，扭转生态恶化的趋势，就必须全面转变经济增 长模式，走发展循环经济之路。 循环经济是一种以资源的高效利用和循环利用为核心，以“减量化、再利 用、再循环”为原则，以低消耗、低排放、高效率为基本特征，符合可持续发 展理念的经济增长模式，是对“大量生产、大量消费、大量废弃”的传统增长 模式的根本变革。 2 0 世纪七八十年代，以德国为代表的发达工业国家，在为解决环保问题而 对废弃物处理的过程中，逐步由单纯的末端治理，发展到从源头预防、减少废 弃物的产生并对废弃物进行资源化处理后再生循环利用，而且确立了废弃物处 置的顺序：尽量抑制废物产生、再使用、再生利用、热回收、无害化处置。至 此，强调资源的高效循环利用和污染的源头防控的循环经济模式呼之欲出。1 9 9 0 年，英国环境经济学家珀斯和特纳在其自然资源和环境经济学一书中首次 正式使用了“循环经济”( c i r c u l a re c o n o m y ) 一词。 9 0 年代以后，可持续发展战略成为世界各国的共识，而循环经济模式兼顾 了经济社会发展与资源节约、环境保护的目标，为正确处理可持续发展的三大 支柱一经济发展、社会进步和环境保护之间的关系指明了方向，发达国家纷纷 把大力发展循环经济作为实现。德国、日本、美国等发达国家陆续出台了一系 列的政策推动循环经济的发展，并且取得了比较好的成效。 北方工业大学硕士学位论文 在我国，发展循环经济也越来越受到政府重视。2 0 0 4 年，循环经济首次被 写入温家宝总理的 政府工作报告；2 0 0 4 年1 2 月中央经济工作会议提出大力 发展循环经济；2 0 0 5 年，温家宝总理在 ：w i y i i = 1 基于循环经济的指数化企业绩效评价方法的实施步骤总结如下： 1 、搜集、核实所评价企业的基础数据。 2 、根据基础数据计算各评价指标的实际值。 3 、按所评价企业的行业、规模所对应的评价标准值对各评价指标实际值 进行无量纲化处理，把指标实际值转换成指标评价值。 4 、用指数化计分函数把指标评价值转换成指标得分。 5 、根据各指标权重和指标得分计算企业绩效评价综合得分。 6 、根据绩效评价结果提出评价意见。 3 5 实例分析一以宝钢股份为例 3 5 1 宝钢股份简介 宝山钢铁股份有限公司( 以下简称“宝钢股份”) 是我国特大型的钢铁联合 企业。目前，宝钢股份钢铁生产规模在2 0 0 0 万吨左右，主要产品结构以板、管 材为主，棒、线材为辅，不锈钢产品正在发展之中。宝钢股份的汽车板、造船 板、家电板、管线钢、石油专用管等高档产品在国内的市场占有率位于前列， 同时也是优质工模具钢、高性能轴承钢、弹簧钢、钢帘线用钢以及航空航天用 钢的主要供应商。， 宝钢股份十分重视生产建设与环境的可持续发展，不断加大环保投入，全 面推行清洁生产，坚持绿色制造和营销，大力推广环保与节能降耗技术，着力 开发绿色产品，实现废弃物的资源化利用。2 0 0 5 年，宝钢股份获得“国家环境 友好企业”称号。宝钢股份的环境目标是建设世界一流清洁钢铁企业。 3 5 2 宝钢股份综合绩效评价 按照本文所设计的绩效评价方法，宝钢股份2 0 0 5 年度企业绩效评价综合得 分计算如表3 3 所示，计算时所用的基础数据主要来自宝钢股份2 0 0 4 年和2 0 0 5 北方工业大学硕士学位论文 年的年度报告以及2 0 0 5 年度的可持续发展报告，其中工业水重复利用率的 数据为2 0 0 4 年值。 表3 3 ：宝钢股份2 0 0 5 年度企业绩效评价综合得分计算表 评价标准评价标准宝钢实宝钢评单项指标加权 指标权重 量优值最差值际值价值得分得分 净瓷产收益率( 2 0 o1 9 r7 08 6 02 1 7 71 1 0 0 0 02 0 o o 总瓷产报酮率( 吣 l o 4 1 2 0 0 一6 6 01 8 9 8 1 l o o1o 4 0 总资产周转率( 次数) 7 22 1 00 1 2 30 4 23 0 2 32 1 8 流动资产周转率( 次敷) 7 2 4 5 01 3 04 0 20 8 57 7 7 95 壹产负债奉( 叼 9 64 4 1 08 7 7 04 屯4 30 孵8 29 4 9 已获利息倍教 6 46 ，2 00 3 01 5 5 01 l o o 0 06 4 0 主营业务收入增长率( 9 63 2 4 0一2 0 4 01 1 5 9 1 1 1 0 0 9 瓷车积曩率( ” 吼61 t 3 0- 1 4 7 7 9 li l o n0 0吼 职工报醺率5 0 2 8 5 16 5 88 0 30 4 23 0 0 61 纳税贡献率( ) 5 03 7 6 73 3 42 5 3 90 7 0 5 9 0 6 2 9 5 吨钢可比雠( k g c e t ) 1 5 鹋n 7 8 0 o o6 5 0 1 1 0 0 1 卯 吨锅消耗新术( t t ) 1 56 16 0 07 1 2 0 8 3 2 41 2 5 工业固体废物综合利用事( | ) 1 51 0 0 9 0 9 8 1 10 8 l7 2 7 61 工业水重复利用率( ” 1 59 5 9 0 9 7 6 21 0 01 0 0 0 01 5 0 吨锅c 0 d 捧放量( k g t ) 1 0o 2 0o o ，2 5 0 9 38 9 0 90 吨铜烟( 粉) 尘捧放量( k g t ) 1 o1 0 04 0 0l 1 40 9 59 2 7 90 9 3 吨钢s 0 2 捧放量( k g t ) 1 01 0 02 5 02 3 70 5 2 70 0 5 吨钢石油类捧放量( k g t ) 1 0 0 0 2 0 1 2 o 0 11 l o 仉1 合计 1 0 08 5 9 3 该表的有关说明如下： 1 、有关指标权重 如前所述，本文设计的绩效评价方法采用德尔菲法赋权，但是本文仅强调 如何进行赋权，并没有实际组织有关专家来为各指标确定权重，上表中指标权 重的是按下述方法确定的： ( 1 ) 、内部效益方面8 项指标的权重与现行国有资本金绩效评价方法的权重 相同。 ( 2 ) 、将现行国有资本绩效评价方法中赋予评议指标的权重( 2 0 9 6 ) 分配给 社会贡献和循环经济这两个方面，各占1 0 ，社会贡献方面只有职工报酬率和纳 税贡献率两个指标，所以各赋权5 ；循环经济方面，资源消耗状况、资源回收 利用状况和环境污染状况分别赋权3 、3 和4 ，然后再在各评价内容的评价指 标问平均分配。 3 1 北方工业大学硕士学位论文 2 、有关评价标准 如前所述评价标准可由国家财政主管部门统一制定，但目前尚无现成的最 优值和最差值的标准值，在计算中所采用的评价标准按以下方法确定： ( 1 ) 、内部效益方面的指标以原企业效绩评价标准值中的优秀值作为评 价标准最优值，以较差值作为评价标准最差值。 ( 2 ) 、社会贡献方面的指标以沪深股市中3 0 家钢铁行业上市公司相同指标 的u + 3 0 作为评价标准最优值，以u - 3 0 作为评价标准最差值，其中t l 表示指标值 的平均值，而。表示指标值的标准差，这样做的目的是消除极端值的影响。可 以认为指标值服从正态分布，落在区间( u - 3 0 ，u + 3 0 ) l 勾的概率为0 9 9 7 3 ，落在区 间( u 3 0 , u + 3 0 ) 外的可当成是极端值。 ( 3 ) 、循环经济方面的指标以我国钢铁行业环境保护行业标准中的一级水平 为评价标准最优值，三级水平为评价标准最差值。 宝钢股份企业绩效评价综合得分计算表反映了绩效评价的过程，显示了宝 钢股份各指标的实际值、评价值、各指标得分及综合得分等信息，相关人员可 以借此了解宝钢股份各个方面的绩效情况： 1 、宝钢股份的管理层可以对评价中发现的不足之处加以改进，比如表中显 示单项指标得分最低的是吨钢s 0 2 排放量指标，宝钢股份的管理层可组织人员 找出s 0 2 排放的主要源头，并采取控制措施来减少s 0 2 排放，减少污染，提高 今后绩效评价得分。 2 、宝钢股份也可以把评价结果与同行业其它企业的评价结果进行比较，发 现自己的优势和劣势，做到知己知彼，以利于在竞争中取得优势。 3 、国资委也可通过评价宝钢股份的绩效来考核宝钢股份管理人员的能力， 促使其在今后改善各方面的绩效。 正是通过这种绩效评价一评价结果回馈一企业采取改善措施一再次评价的 过程，促使了企业改善各个方面的绩效，在提高经济效益的同时，注重节约资 源和环境保护，从而有利于社会、经济、环境的协调发展，为建设和谐社会创 造条件。 北方工业大学硕士学位论文 4 结束语 本文对国内外绩效评价研究作了综述，对e v a 、平衡计分卡、现行国有资 本金绩效评价方法分别进行了评析，提出了一种基于循环经济的指数化企业绩 效评价方法，并对属于钢铁行业的宝钢股份作了实例分析。 本文的创新之处在于一方面提出了基于循环经济的企业绩效评价指标体 系，认为应当从内部效益、社会贡献、循环经济三个角度评价企业绩效，强调 循环经济方面的评价指标应因行业而异，并且设置了钢铁行业循环经济方面绩 效的评价指标。另一方面，本文设计了一种指数化的计分方法，计分函数在区 间 0 ，1 连续、可导且其导数单调递增，克服了现行国有资本金绩效评价计分 方法的缺陷，使得分计算更加科学、合理。 纵观企业绩效评价的发展历程，是一个逐渐完善的过程。从只注重财务指 标，发展为财务指标与非财务指标并重。可以料想，今后企业绩效评价必将更 加全面，除企业内部效益外，企业对员工、客户、社会、环境等的绩效都将是 评价的一个方面，指标体系、指标权重的设置及评价标准的制定也可因企业性 质、规模及所处行业而异，绩效评价的计分方法也将更加科学、合理。 北方工业大学硕士学位论文 参考文献 【l 】p e t e red n l n k h a r v a r db u s i n e s sr e v i e wo nm e a s u r i n gc o r p o r a t ep e r f o r m a n c e h a r v a r db u s i n e s ss c h o o lp r e s s ，1 9 9 8 【2 】m i c h e lj l e b a s p e r f o r m a n c em e a s u r e m e n ta n dp e r f o r m a n c em a n a g e m e n t i n t e r n a t i o n a lj o u r n a lo f p r o d u c t i o ne c o n o m i e s ，1 9 9 5 ，v 0 1 4 1 ：p 2 3 3 5 【3 】j o e lm s t e m ，gb e n n e t ts t e w a r t1 1 1 e v a ：a ni n t e g r a t e df i n a n c i a lm a n a g e m e n t s y s t e m e u r o p e a nf i n a n c i a lm a n a g e m e n t1 9 9 6 v 0 1 8 n o 2 ：p 2 2 3 2 4 5 【4 】r o b e r ts k a p l a n , d a v i den o r t o n t h eb a l a n c e ds c o r e c a r d - m e a s u r e st h a td r i v e p e r f o r m a n c e h a r v a r db u s i n e s sr e v i e w , 1 9 9 2 ，l - 2 ：p 7 1 - 8 0 【5 】r o b e r ts k a p l a n , d a v i dp n o r t o n t h eb a l a n c e ds c o r e c a r d ：t r a n s l a t i n gt h e s t r a t e g yi n t oa c t i o n h a r v a r db u s i n e s ss c h o o lp r e s s ，1 9 9 6 【6 】h e i n za h ma p p l y i n gt h eb a l a n c e ds c o r e c a r dc o n c e p t ：a ne x p e r i e n c er e p o r t l o n gr a n g ep l a n n i n g , 2 0 0 1 v 0 1 3 4 n o 4 ：p 4 4 1 - 4 6 1 【7 】a n t h o n y a a t k i n s o n , j o h nh w a t e r h o u s e ，r o b e r tb w e l l s as t a k e h o l d e r a p p r o a c ht os t r a t e g i cp e r f o r m a n c em e a s u r e m e n t m a n a g e m e n tr e v i e w , 1 9 9 7 ，v 0 1 3 8 n o 3 ：p 2 5 3 7 t 8 孟建民企业经营业绩评价问题研究北京：中国财政经济出版社，2 0 0 2 9 财政部统计评价司企业效绩评价问答北京：经济科学出版社，1 9 9 9 p 3 1 0 王宗军，徐星，肖德云，等企业绩效评价的研究进展及发展趋势科技管理 研充2 0 0 6 ，3 ：p 1 5 9 - 1 6 1 1 1 王湘志国有企业绩效评价体系研究： 硕士学位论文 湖南：湖南农业大 学，2 0 0 4 【1 2 谢获宝，刘景艳战略执行与绩效评价的工具平衡计分卡今日工程机 械，2 0 0 6 ，9 ：p 8 0 - 8 2 1 3 李芳，王松平衡计分卡与传统财务绩效考评模式评析财会通讯，2 0 0 6 ， 4 ：p 6 5 - 6 6 1 4 袁智慧，陈险峰中外企业绩效评价历程及发展中国农业会计，2 0 0 5 ， 4 ：p 1 8 2 0 1 5 王霄，胡维华多因素层次模糊综合评价在上市公司赢利能力分析中的应用 研究数量经济技术经济研究，2 0 0 0 ，1 ：p 5 9 6 1 北方工业大学硕士学位论文 1 6 赵翠企业绩效评价体系研究： 硕士学位论文 河北：河北大学2 0 0 4 1 7 李桂范，李有俊资本金利用率评价指标体系及模糊判断数量经济技术经 济研究，2 0 0 1 ，5 ：p 7 9 - 8 3 1 8 冯根福，王会芳上市公司绩效多角度综合评价及其实证分析中国工业经 济，2 0 0 1 ，1 2 ：p 2 3 2 9 1 9 王泽霞，李芝军国有资本效绩定性指标的模糊综合评价数量经济技术经 济研究，2 0 0 1 ，1 1 ：p 5 2 5 5 2 0 臧卫国上市公司绩效评价体系刍议理财杂志，2 0 0 4 ，1 2 ：p 5 2 2 1 史晓燕基于循环经济的企业绩效评价西安石油大学学报，2 0 0 6 ，2 ：p 4 8 5 4 2 2 王化成，刘俊勇，孙薇企业业绩评价北京：中国人民大学出版社，2 0 0 4 2 3 梁展凡基于平衡计分卡的企业绩效评估体系研究： 硕士学位论文 广西： 广西大学工商管理硕士( m b a ) 学位论文2 0 0 4 2 4 韩英杰业绩评价指标e v a 合作经济与科技，2 0 0 6 ，1 2 ：p 5 7 5 8 2 5 王岩明，周全论企业业绩评价的平衡记分卡法数量经济技术经济研究， 2 0 0 3 ，2 ：p 9 6 - 9 9 2 6 喻凯，陈晓红平衡记分卡的不足与完善财会月刊，2 0 0 4 ，9 ：p 4 1 4 2 2 7 王宁试析平衡计分卡之利与弊科技情报开发与经济，2 0 0 5 ，3 ：p 2 1 5 2 1 7 2 8 郭艳。李涛论效绩评价指标体系的改进理论界，2 0 0 4 ，5 ：p 2 1 0 2 9 康书艳浅析企业效绩评价理论界，2 0 0 5 ，1 ：p 1 4 2 1 4 3 3 0 王如燕论企业效绩评价体系的不足与对策煤炭经济研究，2 0 0 4 ，9 ：p 3 7 3 8 3 1 李凤莲平衡计分卡业绩评价系统的构建与应用研究： 硕士学位论文 湖 南：湖南大学硕士论文2 0 0 4 。 3 2 唐爱党国有企业效绩评价体系的评价与改进建议湖南农业大学学报( 社 会科学版) ，2 0 0 6 ，4 ：p 4 2 4 5 3 3 杜敬毅，朱保成我国企业业绩评价体系的现实选择价值工程，2 0 0 6 ，1 ： p 9 9 - 1 0 3 3 4 王存