（应用经济学专业论文）论我国税收信息建设.pdf

p a p e r st ot a xt h e o r ya n di n f o r m a t i o nt h e o r y 。i n f o r m a t i o no nc h i n a 7st a xs t a t u s o fag e n e r a la n ds o r to u t ，f r o mt h ep e r s p e c t i r eo fm a n yo fc h i n a st a xr e v e n u e i nt h ec o n s t r u c t i o no fi n f o r m a t i o nm a n a g e m e n ti ne f f e c t ，a n dt a xi n f o r m a t i o n i nt h ec o u r s eo fc o n s t r u c t i o nt h ee l e m e n t so ft h ec o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t o fi n f o r m a t i o nt e c h n o l o g yr e q u i r e m e n t sa n dc o n f i g u r a t i o nn o tc o m m e n s u r a t ew i t h i n f o r m a t i o no nb u s i n e s sm a n a g e m e n ts u p p o r ta n dl a c k o fs u p p o r t ，b u s i n e s s i n t e g r a t i o ns t a n d a r d i z e d e l e c t r o n i cb u s i n e s sl a g g i n gb e h i n d a n dw i t ht h e in t e g r a tio no fn o n s t a n d a r dc o n v e r g e n c eo nis s u e ss u c ha st h ea n a ly sis p a p e r s i ns u m m i n gu pt h eb u il d i n go ft h ef o r e i g nt a xi n f o r m a t i o no nt h eb a s i so ft h e e x p e r i e n c e ，t oi m p r o v ec h i n a si n f o r m a t i o nc o n s t r u c t i o no ft h er e v e n u em e a s u r e s p r o p o s e db yo p t i m i z i n ga l l o c a t i o no fe l e m e n t so ft h ec o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n t ， a n dt a xi n f o r m a t i o no ft h ef o c u sa n di n t e g r a t i o n 。i m p r o v ed a t aa n a l y s i sa n d u s ev a l u e ，t or e s o l v et a xi n f o r m a t i o no ft h ee x i s t i n gs e r v i c es y s t e ma n dt h e i n t e g r a t i o ni s s u e st oe n s u r et h a tt h et a xi n f o r m a t i o no ft h ee f f e c t i v e i m p l e m e n t a t i o na n di m p r o v et a xc o l l e c t i o na n dm a n a g e m e n tl e v e l k e y w o r d s ：in f o r m a t io nln f o r m a tio nt a xln f o r m a tio nc o n s t r u c tio n t a xm a n a g e m e n t i i 一 前言1日u 舌l 第一章税收信息化概述5 第一节信息、信息化与信息管理5 第二节税收信息化建设及其意义9 第二章我国税收信息化建设的现状及问题1 4 第一节我国税收信息化建设的历史沿革1 4 第二节我国税收信息化建设的现状1 6 第三节我国税收信息化建设中存在的问题2 0 第三章国外税收信息化建设的经验及启示2 7 第一节国外税收信息化建设的做法2 7 第二节国外税收信息化建设的经验及启示3 0 第四章完善我国税收信息化建设的对策3 3 第一节税收信息化建设应遵循的基本原则3 3 第二节优化征管要素配置3 5 第三节实现税收信息化建设的集中和整合4 0 第四节提高数据分析和利用价值4 4 第五节完善税收信息化建设应解决的其他几个问题4 9 结束语5 3 参考文献5 4 在校期间发表的论文清单5 6 致谢5 7 j， 。 北京1 二商大学硕士学位论文 _ 上j - 月l j吾 一、研究的目的及意义 自2 0 世纪中期信息产业诞生以来，信息技术已经成为所有经济部门的基础， 特别是互联网革命，正在深刻地影响着国家之间的力量对比和企业的竞争优势， 该产业的产生极大推进了全球信息化的步伐，信息化的迅猛发展也大大促进了税 收信息化的发展和应用。我国税收信息化的探索始于2 0 世纪8 0 年代初期，随着 广东、福建和湖北等地引入p c 机在税收会计、计划工作中用于输入数据和产生上 报报表而进入其发展的初始阶段。1 9 9 1 年和1 9 9 2 年，国家开发了两单查询计算机 系统，规范了两单粮票的对审。1 9 9 4 年，我国进行了大规模的税制改革，确立了 以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新 征管模式，掀起了税收征收管理软件的开发高潮。同年，金税工程试点工作正式 启动。由此，我国运用现代化信息技术进行税收管理进入了一个新的阶段。1 9 9 7 年，涵盖基层征收单位所有业务的税收征管信息系统由国家税务总局自行开发应 用，奠定了c t a i s 研制开发的重要基础。国家税务总局组织开发的一些征管软件 如税务稽查管理软件、税收法规查询系统、所得税汇算清缴系统、涉外反避税系 统等也同时在运行之中。至此，中国税收信息化开始了质的飞跃，由税收管理电 子化进入税收管理与政府行政管理信息化的新时代。 我国税收信息化的建设经过了二十几年的历程，取得了可喜的成就。“金税工 程 作为国家十二金工程之一，在社会主义现代化建设中发挥着越来越重要的作 用，税收征管信息系统、办公自动化及电子税务作为中国电子政务重要组成部分 和领军着越来越为世人所瞩目。税收信息化的建设与发展，在很大程度上强化了 我们依法征税的观念，减少了税收执法随意性规范了执法行为，实施了业务流程 的优化，加大了税源管理的力度，拓展了纳税服务的领域，加强了税务干部队伍 的建设，在实现提升税收征管质量和效率目标的进程中迈出了一大步。但是，由 于全局统筹规划的欠缺和信息化建设经验的历史局限，随着实践的发展，建设进 程中涉及的先天不足和业务技术相互制约及某些不完善日益凸现，直接影响了信 论我国税收信息化建设 息化的发展进程。主要表现在征管要素配置与信息技术要求不相称；信息化对业 务管理的支撑和依托不足；业务一体化规范化滞后；与电子业务衔接融合不规范。 本文笔者拟全面系统地总结我国税收信息化建设发展和信息化建设现状并就 我国信息化发展中和存在的问题进行研究，对我国信息化的不足提出合理化的建 议措施系统地、有针对性地提出财税政策方面的合理化建议。因此，本论文的撰 写对国家和地方政府进行科学决策。深化财税政策的研究、加快全国信息化建设 等方面，不仅具有一定的理论意义，也有其存在的实践意义。 二、本论文的研究方法 本文主要采用描述性研究法、调查法、定量分析等方法。如通过有目的、有 系统地搜集有关研究税收信息化发展等材料，得出税收信息化建设的必要性和紧 迫性结论；通过税收信息化的历史沿革和现状的调查研究并通过自己的理解和验 证，并对调查搜集到的大量资料进行分析、归纳，得出我国税收信息化建设存在 的弊端；通过几种解决方案的定量分析，推断出我国税收信息化建设应尽快完善。 三、本论文的主要内容及创新之处 论文除前言外，共分为四章( 论文结构如图l 所示) 。第一章是税收信息化概 述，是其他部分的基础。本章共分为二部分。第一部分介绍了信息与信息化的涵 义和税收管理的涵义以及意义；第二部分通过对税收信息化定义、意义的实际情 况的介绍，对税收信息化进行了实际分析和本质的推理，以说明税收信息化建设 的必要性和紧迫性。 第二章阐述了我国税收信息化建设的现状及问题。从客观上证明了完善我国 税收信息化建设必要性。本章共分为三部分，第一部分我国税收信息化建设的历 史沿革；第二部分我国税收信息化建设的现状；第三部分我国税收信息化建设存 在的问题；从三方面说明我国税收信息化建设存在的弊端，说明了这些弊端影响 了我国税收的效率和已经或可能带来的危害。 第三章对国外税收信息化建设的状况进行了分析并说明我国借鉴国外税收 信息化建设的经验以及借鉴国外税收信息化建设方面的成功经验，有助于我国税 。乒 北京工商大学硕士学位论文 收信息化建设进程顺利、健康地发展。本章共分为二部分，第一部分是国外税收 信息化建设的做法；第二部分介绍了国外税收信息化建设的经验及启示。 第四章论述了我国实施税收信息化建设的基本思路和途径，多角度分析论证 我国实施税收信息化建设的有关问题。本章共分为五部分，第一部分税收信息化 建设遵循的基本原则；第二部分优化征管配置要素：第三部分实现税收信息化建 设的集中与整合；第四部分提高数据分析和利用价值；第五部分完善税收信息化 建设应解决的其他几个问题。 本论文的创新之处： 1 、通过对我国税收信息化建设进行多角度分析，探讨我国税收信息化建设在 税收管理中的效果，得出结论认为，我国税收信息化建设存在着征管要素配置与 信息技术要求不相称、与电子业务衔接融合不规范等问题。 2 、根据相关问题的分析，提出优化征管配置要素、实现税收信息化的集中与 整合等相应问题解决办法。 四、本论文有待进一步解决的问题 本论文的难点在于，尽管当前财税界许多专家都在研究税收信息化建设问题， 但对于税收信息化建设的具体方案、经济影响等问题，仍然没有一个统一的说法， 有些问题还处在预测阶段，因而在写作中存在一定的难度，具体的对策建议有待 进一步研究，以提出更具可操作性的措施。 五、论文预期成果的理论意义和应用价值 1 探索税收信息化在税收中应用，丰富和完善税收信息化体系。 2 将实证分析引入税收信息化的应用中，有利于推动全国税收信息化的发 展。 1t x t 北京工商大学硕士学位论文 第一章税收信息化概述 自2 0 世纪中期以来，随着计算机硬件、软件、市场应用以及科学理论的进展， 不仅在人类体系中出现了一门最具前导性的学科计算机科学，而且也成功地 锻造了一个庞大的代表着最新生产力的信息大产业。毫无疑问，信息技术已成为 所有经济部门的基础，而信息基础，特别是互联网革命，正在深刻地影响着国家 之间的力量对比和企业的竞争优势，同时也将彻底改变人类的学习、工作、和娱 乐方式。可以预料，2 l 世纪将是一个信息化的时代。税收在这个大环境下也发生 了质的改变。 回顾税收信息化建设的历程，我国税收信息化可以划分为应用起步期、初步 应用期、应用发展期和整合集成期四个阶段：目前正处在统一规范的一体化建设 初期。我国税收信息化建设不仅推进了税收管理理念的现代化，还推进了税收管 理模式的现代化，使税收管理逐步走向专业化，社会化。伴随信息技术和税收事 业的不断发展，税收管理信息化建设从简单地使用计算机到广泛深入地应用信息 技术，已经走过了二十多年的历程。下面我将从三个方面介绍税收信息化的现状 和发展情况。 第一节信息、信息化与信息管理 现代管理理论认为，一个组织中有的三种主要资源：信息、信息技术和人。 随着社会经济的飞速发展，信息在生产力体系中的地位越来越突出，在某种程度 上，甚至比物质资源更加重要。管理者对信息的占有量和处理信息的能力己成为 评价其管理水平的重要标准。信息资源与物质资源、能源资源一起，成为现代社 会经济与技术发展的三大支柱资源。物质使组织具有形体，能源使组织具有活力， 而信息使组织具有灵魂和智慧。人类对信息的重视，与现代文明中管理与竞争的 演变和发展息息相关。人类正在告别经验管理时代，进入以信息技术为基础的科 论我国税收信息化建设 学管理的殿堂 一、信息与信息化涵义 信息是在一定的时空条件下，经过认识、选择、命名、分类等加工处理，以 一定的形式存在于载体之上，如实反映客观世界的“事实 集合。 信息化这一概念由日本学者1 9 6 3 年在论信息产业一文中首次提出，此 后，信息化一词便逐渐流行开来。随着实践的深入，对信息化含义的理解在不断 丰富，不少学者就此进行了专门研究，得出了不同的信息化定义。一种观点认为 信息化是指现代信息技术在国民经济和社会生活中逐步应用的过程；一种观点认 为信息化是指在社会和经济活动中，通过普遍采用信息技术，有效开发和利用信 息资源而带来的经济增长值在国民生产总值中的比重逐步上升，直至占据主导地 位的过程：一种观点认为信息化就是要加快国民经济各部门之间、部门内部以及 企业之间的信息沟通和交流，促进企业的技术改造，使企业发展能够适应新技术 和不断变化的市场需求，从而加快经济运行，推动经济增长。 各种观点尽管表述不同，但在信息化的实现目标、历史地位和构成方面还是 有共性的。本文认为，在国民经济与社会运行中的各个环节、各个层面有意识地、 不断地融入和强化信息要素的进程，就是信息化。这个进程是发展的、动态的和 不断深化的、与世俱进的。概括来说信息化就是在国民经济与社会运行中的各个 环节、各个层面有意识地、不断地融入和强化信息要素的进程。 二、税收信息管理及其意义 ( 一) 税收信息管理的涵义 税收信息管理是指在税收征收管理中运用信息化手段加强征收管理，实现 “以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、 强化管理 的征管模式。 ( 二) 税收信息管理的意义 税收事业正在信息时代的大潮中搏击前进，强化信息意识，加强税收信息管 理具有重要意义： 1 税收信息管理是实现税收监控的客观要求 北京工商大学硕士学位论文 随着经济技术的迅速发展，涉税信息大量增加且同趋复杂，税收监控由简单 的平面化监控向立体的多层次监控转变，由经验监控向科学监控转变。面对大量 而纷繁的信息，必须采用科学的方法，把各种涉税信息作为重要管理资源，主动 收集、整理并进行大量定性、定量分析，为征管工作提供依据。否则，税收工作 将盲目被动，举步维艰。 ，2 税收信息管理是加强税收监控的主要内容 税收监控的全过程实际表现为信息的输入、输出和反馈的过程，并以信息处 理为中心，先将纳税信息进行收集、整理、加工和储存，以备随时检索提用。再 对纳税信息进行分析，检查是否出现偏差；并把信息分析结果提供给各个职能部 门，职能部门据此进行管理决策；最后，管理决策的落实和执行结果，又通过信 息的流动得到反馈。 3 税收信息管理的质量决定了税收监控的质量 有效的税源管理是税收征管的基石，而它又是建立在有效的信息管理基础上。 信息采集的数量和质量以及获得的时效，与税收基础管理水平的高低有密切关系； 强大的信息处理能力，是实现高水平税源监控的前提；信息又是各管理部门、管 理层次、管理环节相互间沟通联络、协调的桥梁和纽带。 4 税收信息管理水平是税收管理水平的重要标志 在信息时代，信息是工作的最基本素材，其工作成果也往往以信息的形式体 现。从税务机关对外的征管工作、为纳税人服务，到内部办公自动化，信息是无 处不在、不可或缺的。信息管理水平的高下，直接从税收管理水平中反映出来。 三、税收信息管理的几个相关概念 ( 一) 数据与信息、知识 数据是对客观事物某一方面特征的数字化描述。信息是将数据进行加工处理 后，对决策有帮助意义的数据。而知识又是通过对信息的分析，总结出来的带有 规律性的内容，具有指导性和创新性。拥有大量数据不等于掌握了有价值的信息， 更不等于获得了知识。在我们的税收征管实践中，大量的纳税档案被束之高阁， 大量财务数据、经营资料没有进行系统整理和开发利用。纳税人依法申报的各种 论我国税收信息化建设 资料利用率较低，更缺乏规律性的总结和判断。加之各种数据零散参差，共享性 差，使信息缺乏系统性、可利用性较差。这反映出数据向信息的转化不充分，更 没有进一步形成知识。 ( 二) 信息技术与信息化 信息技术( i t ) 是基于计算机系统，满足组织对信息和信息处理的需求的技 术。它是利用信息进行工作并支持组织获取所需信息并对信息进行处理的一组至 关重要的工具。但并不是一种万能药，作为组织的工具，其成功还要依赖于利用 另外两种资源( 人和信息) 对i t 进行认真的规划、开发、管理和运用，以帮助人 们利用信息进行工作。 信息化简单的说就是把现阶段社会推进到信息社会的过程。其内涵是相当丰 富：技术内涵为三c 技术( 半导体、计算机、通信) 的发展与融合；管理内涵有 两方面：一是管理的信息化。包括( 1 ) 、管理理念的信息化关注信息的收 集、处理和利用，作为决策的基础。( 2 ) 、管理方法信息化建立在信息技术基 础上的新管理方法。( 3 ) 、管理组织的信息化减少管理中间环节，加强各部门 的沟通，带来管理组织结构和角色分配的调整与优化。( 4 ) 、管理人员信息化 管理人员胜任信息化的要求。二是信息化管理。是指为保证信息合理有序的收集 、利用、传播、利用而采取的方法。在这方面要注意信息的标准化和加强信息化 过程中的法制建设。信息化并不简单是一种形式或工作方法，它从认知能力、 行为模式到思维方式，对个人、群体、社会的影响是全面而深刻的。 在税收信息化的进程中，往往存在“重技术，轻管理 ；明确技术内涵，忽略 管理内涵；注重眼前功利性，对系统性和长远发展考虑不足；以具体方法、技术 能力等表象上的革新，作为现代化管理本质上的改善；研究具体系统的实用价值 ，缺乏对信息化全方位的社会学、哲学角度的思考。由于以上原因，我们在信息 化发展中有过一些偏差。必须明确，没有对基础信息的广泛采集，先进的信息技 术将成为无本之木；没有人的深入开发和灵活利用，信息技术不可能真正实现与 税收征管目标的融合。没有现代化的管理制度和管理体制的支持，科学技术的实 用价值将大打折扣。只有在良好的管理信息系统中，先进的信息技术才能发挥真 北京工商大学硕士学位论文 第二节税收信息化建设及其意义 由于我国税收信息化建设始于2 0 世纪8 0 年代，起步相对较晚，并且当时主 要局限于应用计算机模拟并替代手工操作( 如用于计会部门产生报表、用于计算 机开局税票等) ，因而在相当长时间内，人们对税收信息化的人是偏重于工具层面。 随着1 9 9 4 年分税制改革的实施，特别是1 9 9 5 年底国家税务总局提出征管改革的 目标模式后，各地以征管信息化建设为突破口在税收信息化建设方面进行了大胆 的探索，对税收信息化内涵和规律也有了一些新的认识，但是仍有不少人对税收 信息化的认识偏重于技术层面。由于对税收信息化的深刻内涵缺乏权、正确的把 握，因而导致在认识和实践上存在不少误区，制约了税收信息化的进一步发展。 通过近二十年的努力，税收信息化基础建设工作取得长足发展，税收信息化在税 务系统已具备了一定的基础，根据一体化原则已经建立起初具规模基于统一规范 的信息化征收管理应用系统平台体系。 一、税收信息化的内涵 要对税收信息化进行评价，我们首先要了解税收信息化内涵，即税收信息化 的概念、目标和主要特征。 ( 一)税收信息化的概念 一般来说，作为一个发展过程的信息化，包括三层含义，一是用现代信息技 术改作生产方式，大幅度提高劳动生产率；二是利用信息技术强化信息采集、处 理、传输、存储和信息资源的使用，提高管理、监控、服务的效能：三是利用现 代信息技术是管理方式发生根本性变革。税收信息，是在一定的时间、空间条件 下，经过认识、选择、命名、分类等加工处理，以一定的组织形式存在于载体之 上的税收征收管理和行政管理情况的事实组合，它常常通过数据形式来表达，这 些数据包括文字数据、数值数据、图形数据、声音数据、视觉数据等，由原始事 实( 如销售收入、应纳税额) 、税务干部执法全过程信息记录、监控信息组成：根 论我国税收信息化建设 据信息化本身内涵和近几年税收信息化发展实践，我们认为税收信息化应定义为： 是将信息技术广泛应用于税务管理，深度开发和利用信息资源、提高管理、监控、 服务水平，并由此推动税务部门业务重组，流程再造、文化重塑，进而推进税务 管理现代化建设的综合过程。尽管由于种种原因产生了不同的名称如：税收电算 化、电子税收、电子税务、税务信息化、税务管理信息化等等但其本质都是一样 的。均是利用信息技术( i n f o r m a t i o nt e c h n o l o g y 即i t ) 这一新的生产力工具， 改造税收征收管理和税务行政管理工作，使税收工作水平不断跃上新台阶的过程。 这一定义至少应包含以下内涵；税收信息化是税务管理改革与信息技术运用相互 结合和互相促进的过程，以技术创新为驱动，在税务管理中广泛地采用现代信息 技术手段；税收信息化是个技术创新的过程，同时也是个管理创新的过程，将引 发管理变革，推动建立与之相适应的人文观念，、组织模式、管理方式和业务流程； 税务信息化的核心在于有效利用信息资源，有效利用和繁衍信息，才能通过信息 资源开发提高管理、监控、服务效能；税收信息化实现税务管理信息化，为目标， 它既是实现管理现代化的强大推动力，又是管理现代化有机的组成部分，因而税 收信息化不仅包括税收征管业务的信息化，还含应包括税务行政管理的信息化。 需要指出的是，由于我国税收信息化建设始于2 0 世纪8 0 年代，起步相对较 晚，并且当时主要局限于应用计算机模拟并替代手工操作( 如用于计会部门产生 报表、用于计算机开局税票等) ，因而在相当长时间内，人们对税收信息化的人是 偏重于工具层面。随着1 9 9 4 年分税制改革的实施，特别是1 9 9 5 年底国家税务总 局提出征管改革的目标模式后，各地以征管信息化建设为突破口在税收信息化建 设方面进行了大胆的探索，对税收信息化内涵和规律也有了一些新的认识，但是 仍有不少人对税收信息化的认识偏重于技术层面。由于对税收信息化的深刻内涵 缺乏权、正确的把握，因而导致在认识和实践上存在不少误区，制约了税收信息 化的进一步发展。 ( 二) 税收信息化的目标 税收信息化的目标就是充分利用涉税信息资源，提高税务行政执法和行政管 理效率，规范税务行政执法和行政管理行为，加强队伍建设，充实、创新为纳税 北京下商大学硕十学位论文 人服务内容，提高服务水平，运用信息技术和决策科学，改变我们的思维方式、 管理理念、工作机制、资源配置、权力结构，使传统的上小下大、五层金字塔式 的税收管理体制导致的执法随意性较大、信息采集、汇总、传递过程中失真、衰 减等现象得到根本性改观，实现业务重组，提高税收经济决策效率和水平。具体 分为三个阶段：第一个阶段是办公自动化( o f f i c ea u t o m a t i z a t i o n 即o a ) ，它意 味着电子文档的出现和积累。第二个阶段是税收征收和行政管理信息系统( m a n a g e i n f o r m a t i o ns y s t e m 即m i s ) 的建立，它意味着数据库和网络的应用。第三个阶 段是业务流程重组( b u s i n e s sp r o c e s sr e e n g i n e e r i n g 即b p r ) 的实施，它意味 着税收业务流程的重组和自动化。它将数据按照使用目的进行分类、清洗、储存 以及初步加工建立数据仓库，通过数据挖掘，将这些清理过的有效数据进行分析， 寻找规律、联系、趋势、隐藏特征等等，从数据中发现决策依据，这既是数据挖 掘对税收的直接贡献，也是税收信息化的重要体现。 ( 三) 税收信息化的主要特征 从税收信息化的概念和目标来看，税收信息化建设是一个不断积累、不断发 展的动态过程，目前，我国的税收信息化建设应该是处在第二阶段，即利用数据 库和网络通讯技术建立管理信息系统( m i s ) ，提高行政管理和征收管理的能力和水 平。它具有以下几个特征： 1 税收信息化是税收管理手段革命性的创新。现代信息技术使信息的采集、 传输、处理效率大大提高，信息的获取、监控能力大大增强。信息化所带来的业 务重组、机构重组、不同层级机构事权的调整及其职能实现方式的转变，将对税 收管理手段带来革命性的创新。 2 税收信息化能够给面向流程的税收征管和税务行政管理提供一个法治的体 系，能够增进社会监督，包括上下级税务机关之间、本级税务机关内部部门之间 以及税务机关与纳税户之间的这三种基本监督关系，具体体现在事先、事中、事 后的三方面的控制和监督：( 1 ) 事先，税务机关可以建立完善的标准化操作和严格 的授权控制，相关的工作流程成为针对工作岗位和工作职能而非像以前一样针对 人：( 2 ) 事中，能够通过适当的职责分离实现过程控制，而不是由人说了算，适当 论我国税收信息化建设 的信息记录和准确的凭证证明可以提供清晰的执行记录，不仅可以审批运作单据， 还可以提供完整的文档记录流；( 3 ) 事后，可以提供严密有效的责任考核体系、税 收会计核算、分析报告系统并可能进行循环和定时、不定时的检查和审计，对单 据及工作进行稽核，税收执法监察人员通过报表追溯功能可审查至原始操作。 3 税收信息化建设以一体化建设为基本原则。遵循信息化发展的内在规律， 坚持统一规划，坚定不移地推进税收信息一体化，实现信息共享，强化信息应用， 是税务部门今后长期遵循的基本原则。 二、税收信息化建设的意义 税收信息化是整个国家电子政务的重要组成部分，是提高税务工作水平的必 由之路，是融会贯通地做好“依法治税、从严治队、科技加管理 工作的载体。 做好税收信息化工作是在本部门实践“三个代表“要求的重要途径，税收信息化 建设对将税收征管改革、机构改革、人事改革发生深刻变化对税收事业的迅猛发 展具有重要意义。 ( 一) 加快税收信息化建设是社会经济发展的客观要求 当今世界，信息技术代表着先进生产力的发展方向，它促进了经济结构调整 和产业重组，成为生产力发展的巨大推动力。经济决定税收，社会主义市场经济 的发展，需要一个高效的税收管理体制和征管机制与之相适应；加入w t o 的新形 势，要求税收管理必须按照国际惯例进行运行。因此，积极运用现代科技手段， 加快税收管理信息化步伐，是社会经济发展的迫切要求。 ( 二) 加快税收信息化建设是税务管理现代化的必然要求 信息化以其高度的驱动性、关联性和渗透性，集中体现了现代化的管理要求。 在税收信息化的支撑下，逐步完善税收征管体系，合理组织税收征管过程，实行 专业化管理，实现税收征管的程序化，从而进一步规范税务人员的服务行为和执 法行为，提高税务管理的成效，推进税务管理的现代化进程。 ( 三) 加快税收信息化建设是提高税收征管质量和效率的主要途径 充分利用计算机网络，加强信息技术在税收征管中的广泛应用，改善税务机 关的信息分析利用能力，强化税收监控水平，从而适应纳税人日益增加、经济活 北京t 商大学硕十学位论文 动同趋复杂、纳税收入逐渐多样化的新形势。同时，实现税收征管从传统手工方 式向自动化、信息化、规范化方式的根本性转变，有利于降低税收成本，优化税 收征管，实现依法治税。加快税收信息化建设，将卓有成效地提高税收征管质量 和效率。 ( 四) 加快税收信息化建设是税收事业持续、健康发展的有力保障 当前，税收管理仍处于粗放型状态，税源底数不清，基础资料失真，监督控 管无序；税收行政执法权的监督制约不够，执法的随意性仍旧存在。因此，当务 之急是要以信息化建设为先导，在信息化的基础上进一步深化征管改革，以科技 创新促进征管体制创新。信息化建设使税务部门能及时、全面、准确地掌握纳税 人信息，最大限度地遏制涉税违法行为的产生；同时，上级税务机关能及时全面 地监控下级的征管信息，在内部形成有效的监控体系，制约了执法行为的随意性。 再一方面，通过信息化建设，调整、规范基层征管机构和岗责体系，以相对独立、 相互制约的征、管、查机构取代全职能的征管机构，提高信息处理的集中度，实 行集中征收，真正建立起与信息化要求相适应的税收管理运行机制 ( 五) 税收信息化推进了税收管理组织体系的现代化 传统的税务组织结构，横向以行政区划为其主要管理边界，纵向依靠不同职 能部门在多层级之间的行政指令来推进组织体系的运转。这种架构适应于传统的 经济管理模式。在同渐成熟的市场经济和飞速发展的信息化条件下，税收管理组 织体系出现了一些新的特征。 论我国税收信息化建设 第二章我国税收信息化建设的现状及问题 第一节我国税收信息化建设的历史沿革 我国税收信息化的历史进程，可以被粗分为两个阶段。第一阶段是税收管理 电子化阶段。起步于1 9 8 3 年的p c 机应用，主要以税收管理信息系统的普遍应用 为标志，实现税收日常工作与税收征管操作、管理环节的电子化。在这个阶段， 征管软件、出口退税、办公自动化等各类业务建立了一些计算机应用管理系统， 简单地讲，这个阶段完成了税收业务管理从手工向计算机的过渡，为税收管理效 率的提高奠定了良好的基础。第二阶段是正在经历的税收管理与政府行政管理的 信息化阶段。这个阶段是要在税务管理信息系统一体化总体建设目标的指导下， 建立高度集成的各类业务系统的一体化应用，以及基于互联网技术的网络税收管 理系统。这一阶段也包括金税工程的实施、中国税收管理信息系统( c t a i s ) 的推 广应用，以及基于一体化的税收决策支持环节、行政管理环节的信息化。步入这 一阶段后，中国税收信息化建设从根本上产生了质的飞跃。 一、应用起步期( 19 8 3 - i9 8 9 年) 这时期税收电子化的基本思路是：以个人计算机作为应用平台，以计划、会 计、统计等税务内部的信息处理作为应用切入点，重点是基层，提出了“抓基层、 抓应用、抓效果 指导思想，目的是使广大税务人员从繁杂的手工劳动中解脱出 来，并着力培养计算机应用的意识。由于这个阶段的税收征管模式是“一员到户、 各税统管、征管查一人负责、上门收( 催) 税”，与此相适应，计算机应用主要集中 在会计、统计报表、税收电月报等报表的输入、生产和上报处理等方面，涉及征 管及其他方面的很少。各单位应用水平及程度普遍不高，设备配备也十分有限， 到1 9 8 9 年年底，整个税务系统p c 机实际装备数量仅有5 3 0 0 多台。 二、初步应用期( 1 9 9 0 - 1 9 9 3 年) 1 9 9 0 年国家税务总局决定全面进行征管改革，在大陆地区范围内推广“征收、 管理、检查三分离 或“征管、检查两分离”和纳税入主动申报纳税的征管新模 北京工商人学硕士学位论文 式。总局提出要将征管改革、会计改革与开发应用计算机结合起来( 即通常所讲 的“两同步、三结合 ) ，这标志着大陆税收电子信息化工作进入了一个新的时期。 这时期计算机的应用从税务系统内部引伸到外部，建立了简单的纳税人档案和纳 税申报资料。为了正确引导各地广泛使用计算机，总局制订了税收业务分类代 码、税收征管软件业务规范、税务系统计算机应用软件评测标淮等一系列 规范。通过“两同步、三结合 试点工作，取得了以下成果：业务人员对计算机的 认识有了较大程度的提高，应用水平有了长足进步；计算机应用从省市一级逐步推 广到了征管第一线，对基层的税收征管工作发挥了重要作用；应用的深度有所提 高，征管软件中征管数据和会统账已经建立了有机联系和监控关系。 三、应用发展期( 19 9 4 - 2 0 0 0 年) 1 9 9 4 4 年，大陆进行了较大规模的财税体制改革，建立了以增值税为主体的流 转税体系，实行了分税制，税收征管业务也随之发生了较大变化。1 9 9 5 年底，国 家税务总局提出了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中 征收，重点稽查新征管模式。这一模式的显著特点是，无论从哪一个方面看， 都离不开计算机及网络等i t 技术的运用，大陆税收信息化工作进入了快速发展阶 段。这一时期开发推广了多个系统，如利用日元贷款和世界银行贷款开发的t a i s ( t a x a t i o na d m i n i s t r a t i o ni n f o r m a t i o n s y s t e m ) 和c t a i s 税收征管信息系 统；以增值税发票的信息管理为主的“金税 工程；“金关”工程四个应用系统之 一即与税务部门直接有关的出口退税信息管理系统；另外配合税收稽查、避税与 反避税、个人所得税、税法查询以及办公自动化等方面，开发与应用一些独立的 单项的应用系统。 四、应用整合集成期( 2 0 0 1 年一) 虽然大陆税收信息化建设在前三个阶段取得巨大的成就，但由于种种原因， 也积累了很多问题，最突出的是重复开发、功能交叉、信息不能共享等，针对这 些客观状况，2 0 0 1 年国家税务总局适时提出了统一建设“一个网络、一个平台、 四个系统”的税务管理信息系统一体化建设总体方案和总体设计，又相继 发出了关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案的通知。 这些文件的出台 间的总体目标是 务系统计算机广 税务机关行政管 协调高效、信息 管理信息化即金 通过近二十 在税务系统已具备了一定的基础，已经建立起初具规模的信息化征收管理平台体 系。具体表现在： 一、目前的大环境对税收信息化十分有利 国家已经将信息化提上重要议事日程，要以信息化带动工业化，实现国民经 济和社会的信息化，税务部门的信息化大环境变得十分有利。 ( 一) 国家十分重视税务部门的信息化 国家十分重视税务部门的信息化，希望税务部门通过信息化建设加强税收征 管，提高税收工作效率，加强内部管理。税务部门实施增值税发票管理的金税工 程、以及税务部门参与的金管工程( 出口退税系统) 都深受国家重视。这些重要 成果具体体现在金税工程的四个子系统全面运行，出口退税软件全面运行，征管 主体软件c t a i s 逐步铺开。 ( 二) 税收信息化已经被写进新修订税收征管法中 征管法第六条专门规定，“国家有计划地用现代化建设，建立、健全税务机关 与政府其他管理机关的信息共享制度”。这一切均为税收信息化建设提供了强有力 的法律保障。 二、目前我国信息化建设现状 根据全面贯彻江泽民总书记“三个代表 重要思想的要求，深入落实科技加 北京下商大学硕十学位论文 _ - _ _ _ _ _ _ _ _ - _ _ - _ _ _ _ _ _ _ 。_ - - - _ _ - - _ _ _ _ _ _ _ _ - - 。_ _ _ _ 。- _ _ _ i - - - _ - _ _ _ _ - - _ _ _ _ _ - _ _ _ _ _ _ _ i _ _ - i _ _ _ - _ _ _ - - 一 的指导思想和原则，按照“统一规划，分步实施，整体管理的方针，遵循一体化 推进，重点突破 的工作思路，建立了基于统一规范的应用系统平台，按照一体 化原则成功推行了税务应用系统，依托税务系统计算机广域网，总局和省局高度 集中处理信息、覆盖所有税种、所有工作环节、国地税并与有关部门联网，包括 征管业务、行政管理、外部信息、决策支持等四大子系统的功能齐全、协调高效、 信息共享、监控严密、安全稳定、保障有力的税收管理信息系统。具体讲在一体 化原则的指导下，积极完善了金税工程二期，税务监控系统、出口退税软件，成 功推行了税收征管信息系统，二期金税工程系统、税务办公自动化系统、税收决 策支持系统税务网络与外部信息共享系统，加快了税收信息化的进程，实现税收 了事业的跨越式发展，并着手金税工程三期的准备工作。税收信息化已经进入有 史以来最好的时期，其现状可以概括为“环境有利、定位准确、基础较好、问题 较少。通过近二十几年的发展，目前税务系统的信息化建设工作无论从广度还是 从深度上看，都已经实现了历史性的跨越。主要体现在：国税系统四级广域网已 全部联通，省级地税局已全部与总局联网，部分省地税局开通运行了本系统的广 域网，大量局域网投入运行，各种硬件配备也达到一定规模：税务系统形成了一 支近3 万人的信息化专业队伍，广大税务人员的信息技术素质普遍提高；各种税 收信息化标准和管理办法相继出台，税收信息化建设管理质量和水平不断提高； 税收征管、监控类的业务软件已初步形成。例如以c t a i s 为代表的各种征管软件、 金税工程四个子系统、出口退税系统等已经基本开通、各种税收分析和监控软件、 税务监控系统等正在开发和完善；行政管理类的管理软件已经初步形成。如公文 处理系统、固定资产管理系统、人事管理系统等内部管理系统已经开通。税务部 门的执法系统、税务部门为纳税人服务的多元化申报系统、呼叫中心、税务对外 网站等系统也在各地相继开通。按照总局确定的这一时期工作重点遵循一体化 原则经过管理一体化、业务一体化、技术一体化和应用一体化四个方面业务( 系 统功能) 整合、技术体系整合和数据整合，实现了这一期间的总体目标是“用十 年时间，建立一个基于统一规范的应用系统平台，依托税务系统计算机广域网， 以总局为主、省局为辅高度集中处理信息，功能覆盖各级税务机关行政管理、税 收业 监控 _ _ 一、 标志 税工 告评 和省 地税 信息 个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。一个平台是指统一的技术平台；两级 处理是即信息由总局和省级局集中处理；三个覆盖指覆盖所有税种、税收工作重 要环节和各级国税和地税；四个系统包括以税收业务为主要处理对象的一个功能 整合的征收管理系统、以税务内部行政管理事务为处理对象的税务行政管理应用 系统、以外部信息交换和为纳税人服务为主要处理对象的外部信息管理应用系统 和面向各级税务机关税收经济分析、监控和预测的税务决策支持管理系统。 ( 二) 金税工程( 三期) 的建设目标 金税工程( 三期) 的建设目标是利用信息技术手段，优化和改造税收管理流 程，探索税收现代化管理机制；构造一体化平台，规范应用需求，促进精细化管 理，辅助科学化决策，提高税收管理的质量和水平：拓展服务渠道，丰富服务内 容，提供多元化纳税服务手段；与此同时建立起部门之间数据交换、信息共享、 业务联动的运行机制，并为政府宏观经济决策提供依据。具体地说是： 1 利用信息技术手段，改造税收管理流程，实现税务管理现代化，以提高税 收管理的质量和水平。具体包括：建立严密、高效、科学、完整的纳税人基本信息 的监控机制、发票管理监控机制、税款征收运行机制、纳税评估机制、税务检查机 北京工商入学硕士学位论文 制、税务审理机制、税务执行机制、税收会计核算机制、税收管理决策支持体系、 涉税文书运行机制、税务人员执法行为监控机制和税收成本控制机制，以提高税收 管理质量和水平、提高税收征收率和降低税收成本。 2 拓展服务渠道，丰富服务内容，逐步为纳税人提供优质、便捷、全方位的 服务。具体包括：为纳税人提供税收政策咨询、纳税信息查询、纳税事宜申请、数 据电文报税、意见反馈( 举报、监督、批评、建议) 、税务公告、宣传培训等更全面 的服务；为纳税人提供面对面服务、邮寄申报、电话办税、网络办税、各种媒体宣 传等多种便捷的办税渠道和办税方式。 3 建立部门之间数据交换、信息共享、业务联动的运行机制，为政府宏观经济 决策提供依据。( 1 ) 逐步建立与相关部门间的信息交换机制，制定信息交换所需的 标准、规范；( 2 ) 逐步实现与相关部门之间的信息共享，在国家法律、法规规定的 范围内，对外提供税务部门管理职能内的共享信息，获取其它部门管理职能内的共 享信息；( 3 ) 在国家电子政务网络平台和部门间专网平台的基础上，逐步实现与业 务相关部门间基于网络的业务联动，提高管理效率。 ( 三) ( 金税工程( 三期) 的建设思路 根据信息化发展规律，结合税务系统多年信息化实践经验，金税工程( 三期) 的总体建设思路是：秉承“扬弃 的理念，采用“渐进 的方式，坚持一体化原 则，创建上下互动、左右协调机制，在现有信息系统的基础上整合、优化、拓展 和提升。金税工程( 三期) 建设不是全部推倒新建，也不是完全局限于旧有信息 化格局进行修补，而是要借鉴以往的成功经验，吸取以往的不足和教训，统筹规 划，兼顾长远，建立可持续发展的税收信息化应用格局。 ( 四) 金税工程三期的基础体系建设 基础体系用于支撑应用系统运行，包括软硬件平台、规范和制度。具体 主要包括：1 标准体系：标准规范的建立和实施是一项重要的基础性工作，是 保证各系统互连互通、信息共享、业务协同工作的基础；2 广域网络：是一个覆 盖从总局到省、市、县国、地税局的综合性通信平台；3 两级处理平台：是指总 局处理平台和省局处理平台，用于承载金税工程( 三期) 各业务系统的运行。主 论我国税收信息化建设 要包括基础环境( 机房、综合布线等) 、局域网、主机和存储设备、系统软件等。 第4 应用内核：主要包括三方面：框架、构件和基础平台，定位在“公共服务层”， 其作用是：通过框架和构件的建立，规范应用系统的技术架构和开发标准，为各 个应用系统提供可复用的公共构件和组织架构，使系统更有利于集成和扩展；通 过基础平台的建立，为上层应用平台制定基础性的服务和交互方式，提供统一的 底层技术支持；5 灾备体系：主要包括生产系统本地备份和总局数据中心灾备； 6 安全体系：涵盖网络、应用和管理等各个方面