纳税评估实地核查报告12.21.doc

纳税评估实地核查报告评估项目序号评估项目名称纳税评估序号评估税务机关地税望花分局纳税人识别号21040470181332X纳税人名称抚顺特殊钢股份有限公司法人代表赵明远财务负责人单永利评估税款所属期2008年1月1日至2010年12月31日存在的涉税疑点及问题： 1.向外单位人员赠送礼品2008年合计188,569.9元，2009年合计613,317.2元，2010年合计470,074.6元。2.以会议费名义计入销售费用科目列支旅游费用2008年390,953.73元，2009年871400元，2010年1,100,220元。以会议费名义计入销售费用、管理费用科目列支餐费2009年35100元，2010年211863.1元。3.2010年多缴纳增值税231,268.29元未抵顶而列营业外支出未调增所得额。4.列支国内销售代理费列支销售费用2008年21,814,744.97元，2009年19,283,043.62元，2010年23,173,021.8元。5.采购代理费列支销售费用2008年 22,751,674.40元。6.该单位厂区内弘基耐火占地51691平、鹏路特钢占地7053平、实林特钢占地7053平、新兴板材占地27705平，合计占地98239平，该单位替这四个单位交土地租赁费列支管理费用2008年1,473,585元，2009年1,817,421.48元，2010年2,063,019元。 7.借款合同印花税少计提并少缴纳27,408.05元。8.河道费少纳2008年5,012,796元，2009年4,216,785.46元，2010年3,264,430.89元。实地核查认定事实：1.根据财税（2011）50号文规定向外单位人员赠送礼品应按20%税率计算个人所得税. 2.一部分会议费由旅游公司开具旅游业发票，且部分会议明确显示为旅游行为，否列费用2008年390,953.73元，2009年871400元，2010年1,100,220元。 另一部分会议费开具餐费发票，应计入业务招待费，否列40% ，2009年否列14040，2010年否列84745.24。根据企业所得税法第八条及第二十七条规定。3.增值税属价外税不应作为企业所得税扣除项目，根据国税发（2008）84号第十条否列231,268.29元。 另外，以下问题需企业及时整改，对于已经发生的上年问题另案处理：1.该单位每年销售收入的0.5%提取销售代理费。 该单位签订的销售合同中销售方仍为该单位未体现代理方，且未签订正规代理合同。作为制造商允许列支销售代理费，但不应再有自己的销售机构，不应再发生相关的销售费用。而该单位每年仍旧发生销售人员工资及保险（每年230多万），发生由总公司分摊的相关展位费等销售费用。 2.该单位每年按采购金额的0.5%提取采购代理费。该单位签订的采购合同中采购方仍为该单位，未体现代理方，且未签订正规代理合同。3. 弘基耐火、鹏路特钢、实林 特钢、新兴板材为独立核算缴纳企业所得税，而该单位替这些单位缴纳土地租赁费为不合理费用.拟处理意见及建议：应补个人所得税2008年37713.98元，2009年122663.44元，2010年94014.92元。应补印花税2010年27,408.05元。