成本核算与分析作业指导书.pdf

文件编号 版 本 页次/总页数 目的目的 适用范围适用范围 定义定义 分批法是一种产品成本计算方法，是指按每批次投入产出分别计算产品成本的方法。 职责职责 内容:内容: 核算方法核算方法计算方法计算方法表单表单责任者责任者 入库单价为采购单价，出库单 价按加权平均法计算（除前处 理材料） 仓库管理员 入库单价为采购单价，出库单 价按加权平均法计算 仓库管理员 出入库单价详见呆滞品统计 表 生产统计 表、工 程中不良成 品计算表 PMC 、管理会计 1、未开始生产的在产品金额按 原材料金额计价 2、本月在产品金额=本月本批 次总领用原材料金额-本月本批 次总领用原材料金额/本月本批 次总领用原材料数量*（计量秤 上已挤出数量-呆滞品） 原料出库 汇总表 仓库管理员、PMC 、管 理会计 由PMC按批次，提供本月每个批 次，每个岗位的工作时间。详 见生产统计表 PMC 由PMC按批次，提供本月每个批 次，每个流水线上电表的度 数，详见生产统计表 PMC、管理会计 按完工产 品数量进 行分配 本批次的制造费用=总制造费用 /总完工数量*当批完工数量 管理会计 分批法进 行核算 本批次的损耗率=本批次的损耗 /（本批次领用原材料数量+本 批次领用的不良品数量+本批次 上月在产品数量） 仓库管理员、管理会计 生产统计 表 费用费用 制造费用 制造费用包括:间接人工费、间接水电费、折 旧费、厂房租金、车间零星费、摊销、运输 费等 产成品计 算表 分批法进 行核算 损耗损耗 损耗 生产过程中的损耗，如水分挥发、机器里残 留，致使产品投入产出的差异 原材料收 、发、存汇 总表 在产品 1、本月领用但未完工的产品（或未开始生 产） 2、本月总领用数量-计量秤上已挤出的数量= 本月在产品数量；计量秤上已挤出的数量月 底进行盘点得出本批产品的完工数量和工程 中不良品数量（注：不含包装袋数量，单位 KG） 能源能源 直接电费 指的是直接投入当批产品所需的直接电费 （注：未完工的产品分摊方法与工资同） 工资工资 直接人工 费 呆滞品（工 程中不良 品） 生产完工后除合格成品外的产品,包括:生产 断条、剩余成品粒子、剩余原料、不合格成 品粒子 指的是直接投入当批产品所需的直接操作工 人的工资 （注：1、本批次截止到月底未全部完工的， 根据生产日报（截止到月底盘点后）完工数 量，产生的直接人工费全部计入完工产品 2、未完工产品完工后人工费=整批应分摊的 人工-已完工分摊的人工） 包装袋 生产过程中用于包装产品作为产品组成部分 的包装物 4.2 生管部提供成本费用核算需要的统计数据（如生产用水电、生产工时、仓库领料等） 名称名称定义定义 直接构成产品实体（包括高温类、树脂类、 填料类、阻燃类、助剂类、颜料类、折价品 类） 原材料原材料 直接材料 5.05.0 5.1料、工、能、费、耗的定义、核算方法、涉及到的表单，责任者。 4.3 财务部编制产成品计算表。 4.5 生管部对损耗不正常的批次进行分析，财务部进行汇总说明并提供建议。 3.03.0 生产成本（制造成本）是企业为生产产品所消耗的料、工、能、费、耗的价值总和。 4.04.0 4.1 财务部根据规定，制定我公司的成本核算方法。 *有限公司*有限公司 成本核算与分析作业指导书成本核算与分析作业指导书 1/4 作成/日期: 确认/日期:批准/日期: 文件归口部门: 财务部 分发部门: 经理室、 生管部、研发部、品保部、财务部 1.01.0 为降低产品生产成本，提高市场竞争力，增加企业效益。 2.02.0 适用于公司产品成本费用的归集、核算与分析。 第 1 页，共 4 页 文件编号 版 本 页次/总页数 5.2成本计算流程图及说明 表格 材料出库单 生产用电统计表 生产日报表 材料出库单 生产用电统计表 生产日报表 原材料出/入库单 原材料收、发、存汇 总表 原料出库汇总表 呆滞品统计表 生产统计表 生产统计表 原料出库汇总表 原料出库汇总表、 生产工艺卡 产成品计算表 工程中不良品表 生产统计表 工资、电费明细表 工程中不良表 工资、电费明细表 产成品计算表 产成品计算表 管理会计根据以上数据完成产成品计算表。 管理会计完成后进行成本分析 管理会计 1、根据仓库管理员提供的原料出库汇总表，PMC提供 的生产统计表、呆滞品出入库表，编制产成品 计算表、工程中不良品表和工资、电费明细表 。 2、根据生产流程中未安装电表的机器设备根据生产工 艺卡进行核算电费。 3、具体计算公式详见产成品计算。 管理会计 1、材料、直接人工、直接电费分批分配。 2、折旧、厂房租金、制造费用等按每批产品完工产品数 量分配。 PMC 仓库管理员 1、由仓库管理员根据材料领/退情况等编制原材料收 、发、存汇总表、原材料出/入库单、原料出库 汇总表并交由PMC核实确认签字。 2、PMC根据审核好的生产日报表编制生产统计表 、呆滞品统计表。 管理会计 1、核对单批产品的材料损耗是否正常。 2、核对单批产品的工、能、费是否正常（同一台机子、 同一产品，并与本月或以前月份进行对比）。 3、核对单批产品呆滞品产生是否正常（同一台机子、同 一产品，并与本月或以前月份进行对比）。 生管部部长、班 长 1、研发部提供生产配方单。 2、PMC根据产量核算材料需求量，并提交材料出库单 给仓库管理员 2、班长对操作过程中实际运行数据进行记录。 PMC 仓库管理员 生管部部长 1、PMC与仓库管理员材料出库单共同领/退材料。 2、生管部部长审核班长提供的记录表。 流 程责任者细则 *有限公司*有限公司 成本核算与分析作业指导书成本核算与分析作业指导书 2/4 核对 N N Y 领/退材料 审核 N 核实确认/编制 按产量分配 分批法 登记/编制 记录的产生 完 成 Y 出库单的产生 生产日报表等的产生 AND AND 第 2 页，共 4 页 文件编号 版 本 页次/总页数 5.3成本分析流程图及说明 表格 产成品计算表 成品月报表 原材料收、发、存汇 总表 生产配方单 工程中不良品表 产成品分析表 生产配方单 工程中不良品表 产成品分析表 5.4中试成本计算流程图及说明 表格 材料出库单 材料出库单 原材料出/入库单 原材料收、发、存汇 总表 呆滞品统计表 原料出库汇总表 中试成本计算表 原料出库汇总表 管理会计 PMC 1、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产领用的 配方单和研发部提供的配方单进行核对本月是否有变。如 有变动需咨询原因，并拿到最新的生产配方单。 2、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产领用的 原材料单价是否有变化。 3、本月同一产品同一型号与最近一、二个月生产产生的 呆滞品是否正常，不正常由PMC查明原因。 4、本月采购原材料单价与最近一、二次进行对比。 5、损耗大的其他原因， 如机器故障等 管理会计 1、根据仓库管理员提供的原料出库汇总表编制中 试成本计算表。 2、根据本月中试生产相关费用进行摊销。 管理会计完成后进行凭证的录入。 PMC 仓库管理员 1、PMC与仓库管理员根据研发部提供的材料出库单共 同领/退材料。 PMC 仓库管理员 1、由仓库管理员根据材料领/退情况编制原材料收、 发、存汇总表、原材料出/入库单、原料出库汇 总表并计算损耗情况。 2、由PMC编制呆滞品统计表。 流 程责任者细则 研发部技术员 1、研发部提供中试领料配方单； 管理会计根据审核好的报表编制凭证 管理会计 PMC 1、根据以前月份对同一个产品单位成本进行比较，偏差 每KG单位成本在1元以上为不正常，需进行原因分析。 2、分批损耗率最高不超高2%，超过2%由PMC进行原因分析 。 管理会计 从本月的费用和原材料成本来进行核对。 1、费用：本月总费用与前一、二个月进行对比/分析，并 细化到费用明细项目。 2、从原材料成本与最近一个月生产的原材料成本进行比 对，主要从材料配方单、产生呆滞品数量、原材料领用单 价三个方面进行 根据费用和原材料成本核对的情况进行断定是否为正 常，不正常在进行分析 管理会计 PMC 管理会计 编制产成品分析表发送至财务部部长处进行审核 管理会计 1、核对产成品计算表的完工数量是否与成品月报 表一致。 2、核对产成品计算表的领用数量是否与原材料收 、发、存汇总表出库数量，帐上投入材料金额、数量是 否一致。 成本核算与分析作业指导书成本核算与分析作业指导书 *有限公司*有限公司 3/4 流 程责任者细则 Y N 整体分 析 N 原材料成本 核对 费用核对/ 分析 领用单价 对比 配方单对 比 呆滞品 对比 N 领/退材料 登记直接成本 编制 表单间的核对 完成 原始记录的产生 完成 判定 N Y 编制 AND AND 第 3 页，共 4 页 文件编号 版 本 页次/总页数 5.5 补充说明 5.5.1 管理会计根据一定时期内每批物耗正常的领料单，按完工产品品种进行全面汇总、归集材料的领用。 5.5.2 月底计提折旧；归集制造费用并结转到生产成本科目 相关文件 无 。 相关文件 无 。 相关记录相关记录 7.1 材料出库单 7.2 材料出/入库单 7.3 产成品成本计算表 7.4 中试成本计算表 7.5 工程中不良品表 7.6 呆滞品盘点表 7.7 试验呆滞品统计及处置一览表 7.8 制样、实验用材料出库单 7.9原料出库汇总表 7.10采