人工成本管控效果评估的量化模型研究.doc

人工成本管控效果评估的量化模型研究 林慧翔 （国网福建省电力有限公司，福建福州350003） 摘要：在企业各项成本构成中，人工成本已经逐渐成为新阶段企业经营过程中的关键成本，本文通过人工成本效果评估环节的研究，构建人工成本投入产出评价模型，对国有企业人工成本管理及运用提供实证研究价值。 关键词：人工成本；效果评估；量化 ：C962文献标志码：A：1000-8775（xx）04-0187-02 ：xx-01-20 作者简介：林慧翔（1978-），女，汉，福建莆田人，硕士研究生，高级经济师，研究方向：人力资源管理。 人工成本管理是人力资源管理中关于人工费用管理的专门科学。人工成本是企业在一定时期内在生产过程中因劳动力的使用而以货币或实物形式直接或间接支付的所有费用的总和，它涵盖了企业投入劳动力方面所有的费用管理，是企业总成本的重要组成部分。一般情况下，人工成本管控包括人工成本计划管理、实施管理、预警管理、效果评估管理等环节。 效果评估是整个管控体系的重要环节，它既是对本周期人工成本管控效果的综合评价，也是下一个周期开展人工成本预算的基础。为了确保人工成本管控效果评估的科学性，可以通过构建人工成本投入产出评价模型，对人工成本管控情况进行量化研究。 一、人工成本投入产出指标 体现人工成本投入产出的指标主要有劳动分配率、人事费用率、人工成本利润率和人工成本含量。 1.劳动分配率，是衡量企业人工成本相对水平高低程度的重要指标。人工成本占增加值的比重可以清楚地表明人工成本的投入产出比例、从业人员报酬在企业新创造价值中的份额以及从业人员人均报酬与劳动生产率的对比关系。 2.人事费用率，由于很多单位增加值不易获得，因此用劳动分配率反映人工成本有困难，人事费用率可以替代劳动分配率，从另一个角度反映企业人工成本状况，反映人工成本投入产出比例、从业人员报酬在企业总收入中的份额以及从业人员报酬与劳动生产率的对比关系。 3.人工成本利润率，集中反映了企业付出的人工成本代价与企业最终获得的以利润显示的经济效益之间的对应关系。 4.另外人工成本含量也可以反映人工成本投入产出。对电力企业而言，可以使用“每千瓦时售电量人工成本含量”，即平均每销售1千瓦时电量需要耗费的人工成本，该指标主要从主营业务角度反映人工成本投入产出效益。 二、人工成本投入产出综合评估模型 为了对人工成本管控进行量化评价，笔者通过人均人工成本、人工成本效率指数和人工成本绩效指数三个维度的计算值构成一个三维模型，F=M（D，E，H），计算人工成本投入产出综合评估模型，用于对各单位的人工成本管控效果进行评估。 （一）人工成本效率指数 人工成本效率指数主要通过层次分析法确定并计算得到。主要步骤如下： 第一步：人工成本效率指标相关性分析及筛选。笔者以F省电力公司过去5年反映人工成本的主要指标劳动分配率、人事费用率、人均人工成本、人工成本含量、人工成本利润率等的实际值作为参考值，通过两两比较判断，得到各指标相对重要程度的比较标度，建立判断矩阵，利用数学方法确定该层次全部要素的相对重要性权重，得到各指标相关系数。 第二步：对人工成本含量、人事费用率和人工成本利润率三组指标相对于人工成本投入产出水平评价的重要程度值再次构造判断矩阵，进行复相关系数计算后，得到人工成本含量、人事费用率、人工成本利润率的复相关系数，得到人工成本效率指数函数：F（x）0.16X1+0.31X2+0.53X3（公式1） 第三步：无量纲化处理。由于人均成本含量、人事费用率、人工成本利润率的类型均不相同，计算方式亦有既定的逻辑与量化数量级，需要通过无量纲化处理，消除不同指标对最终的函数结果产生的量纲影响。 具体公式如下： 效益型指标即指标值越大越好的指标是极大型指标。 Z（XZ-Xmin）/（Xmax-Xmin），XminXzXmax（公式2） 成本型指标即指标值越小越好的指标是极小型指标。 Z（Xmax-Xz）/（Xmax-Xmin），XminXzXmax（公式3） 式中，Z-经过标准化处理后的指标预处理值； Xz-有量纲指标的实际值； Xmax-有量纲指标的实际最大值； Xmin-有量纲指标的实际最小值。 第四步：将无量纲化处理后的人均成本含量、人事费用率、人工成本利润率代入人工成本效率指数函数：F（x）0.16X1+ 0.31X2+0.53X3，即可得到人工成本效率指数。 （二）人工成本绩效指数 参照人工成本效率指数的计算方法，笔者选取内部市场模拟利润总额（X1）、人均利润（X2）、售电量（X3）、单位资产售电量（X4）、营业户数（X5）、全员劳动生产率（X6）六项指标，将六项指标通过线性折算、加权量化得到人工成本综合绩（下转215页）（上接187页）效指数。具体公式如下： M（x）=0.2X1+0.2X2+0.1X3+0.2X4+0.1X5+0.2X6（公式4） 同样，上述六个指标要通过无量纲化处理，消除不同指标对最终的函数结果产生的量纲影响，为了便于计算，F省电力公司对无量纲化处理作了如下简化： 各项指标折算值的折算公式如下： XiA1+B（S/Si1）（公式5） 其中，Si为本单位完成值，S为公司系统平均值，各指标经计算后，折算值最高为1.2，最低为1.0。折算公式中A为等效可比基准分值，B为基准偏差控制系数。 （三）构造人工成本投入产出综合评估模型 通过人均人工成本、人工成本效率指数和人工成本绩效指数三个维度的计算值构成一个三维模型。即F=M（D，E，H），其中，D，E，H分别代表人均人工成本、人工成本效率指数和人工成本绩效指数。将各单位上述三个指标值测算出来后，用四分位法和正态分布法进行排序，可以得到各单位指标的段位（分高、中、低三个段位），通过三者组合可以得到人工成本管控效果的五种类型，分别为鼓励型、平稳型、谨慎型、控制型和否决型等五类12种组合。 人工成本管控的效果评估不仅为各单位持续改进人工成本管控体系提供了很好的依据，同时也为人力资源部下达下一年度各单位人工成本计划提供了依据。可以通过设置人工成本增长调控线，与人工成本管控效果评估结果有效联动，建立管控类型与人工成本增长的比例关系，对鼓励型单位给予较高幅度的人工成本增长，对于否决型单位给予一定比例扣减。通过人工成本投入产出评估模型，企业可以对人工成本的整体管控实现科